Facebook @Dethivaonganhang www facebook com/dethivaonganhang www ThiNganHang com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 1 LỜI NÓI ĐẦU Để tồn tại và phát triển, con người phải tiến hành hoạt độn[.]
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang LỜI NÓI ĐẦU Để tồn phát triển, người phải tiến hành hoạt động sản xuất Hoạt động sản xuất hoạt động tự giác có ý thức người nhằm biến vật thể tự nhiên thành vật phẩm có ích phục vụ cho Con người tiến hành làm việc ln mong muốn đạt hiệu cao với chi phí tối thiểu đem lại lợi ích tối đa cho Một hoạt động quan trọng người tiến hành thường xuyên hoạt động sản xuất kinh doanh Để hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành đạt kết mong muốn điều tất yếu phải thực chức quản lý để thực tốt chức quản lý khơng thể thiếu thông tin Thông tin cung cấp cho quản lý thu thập từ nhiều nguồn khác nhiều cách khác nhau, có thơng tin hoạt động tài Hoạt động tài phận hoạt động sản xuất kinh doanh Nó có mặt tất khâu trình sản xuất kinh doanh từ khâu tạo vốn doanh nghiệp đến khâu phân phối tiền lãi thu từ trình hoạt động sản xuất kinh doanh Nhiệm vụ hoạt động tài phải huy động đủ vốn đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, đồng thời phải quản lý sử dụng vốn có hiệu sở chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật, sách, chế độ quy định tài tín dụng Nhà nước Trong kinh tế thị trường, tình hình tài doanh nghiệp vấn đề nhiều người quan tâm người quan tâm đến hoạt động doanh nghiệp Chính vậy, phân tích tình hình tài việc làm vơ cần thiết Phân tích tình hình tài doanh nghiệp nhằm đánh giá đầy đủ, xác tình hình tổ chức, phân phối, sử dụng quản lý loại vốn nguồn vốn doanh nghiệp, vạch rõ khả tiềm tàng xu hướng phát triển doanh nghiệp tương lai Thông qua việc quản lý, sử dụng nguồn vốn, đề xuất biện pháp cần thiết có hiệu để khai thác tới mức cao khả tiềm tàng để nâng cao hiệu sử dụng vốn phục vụ tốt cho sản xuất kinh doanh www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Tài liệu dùng để phân tích tình hình tài doanh nghiệp chủ yếu dựa vào số liệu báo cáo tài lập theo định kỳ bảng cân đối kế toán sử dụng nhiều việc phân tích phản ánh đâỳ đủ tình hình tài doanh nghiệp Kết việc phân tích tình hình tài cho ta biết thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời điểm phân tích Vì em chọn đề tài tốt nghiệp là: “Phân tích tình hình tài Cơng tư vấn giám sát xây dựng cơng trình” Ngồi mở đầu kết luận đồ án gồm chương: Chương 1: Một số vấn đề chung phân tích tài doanh nghiệp Chương 2: Phân tích tình hình tài Cơng ty tư vấn giám sát xây dựng cơng trình Chương : Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích tài cơng ty tư vấn giám sát xây dựng cơng trình www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm vai trị phân tích tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp : Phân tích tài tập hợp khái niệm, phƣơng pháp công cụ cho phép thu thập xử lý thơng tin kế tốn thơng tin khác quản lý nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, đánh giá rủi ro, mức độ chất lƣợng hiệu hoạt động doanh nghiệp đó, khả tiềm lực doanh nghiệp, giúp ngƣời sử dụng thông tin đƣa định tài chính, định quản lý phù hợp Mối quan tâm hàng đầu nhà phân tích tài đánh giá rủi ro phá sản tác động tới doanh nghiệp mà biểu khả tốn, đánh giá khả cân đối vốn, lực hoạt động nhƣ khả sinh lãi doanh nghiệp Trên sở đó, nhà phân tích tài tiếp tục nghiên cứu đƣa dự đoán kết hoạt động nói chung mức doanh lợi nói riêng doanh nghiệp tƣơng lai Nói cách khác, phân tích tài sở để dự đốn tài - hƣớng dự đoán doanh nghiệp Phân tích tài đƣợc ứng dụng theo nhiều hƣớng khác : với mục đích tác nghiệp (chuẩn bị định nội bộ), với mục đích nghiên cứu, thơng tin theo vị trí nhà phân tích( doanh nghiệp ngồi doanh nghiệp ) 1.1.2 Vai trị phân tích tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài doanh nghiệp hay cụ thể hố việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp q trình kiểm tra, đối chiếu, so sánh số liệu, tài liệu tình hình tài hành q khứ nhằm mục đích đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh nhƣ www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang rủi ro tƣơng lai Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn cơng nợ nhƣ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Báo cáo tài hữu ích đối việc quản trị doanh nghiệp, đồng thời nguồn thơng tin tài chủ yếu ngƣời bên doanh nghiệp Do đó, phân tích báo cáo tài mối quan tâm nhiều nhóm ngƣời khác nhƣ nhà quản lý doanh nghiệp, nhà đầu tƣ, cổ đông, chủ nợ, khách hàng, nhà cho vay tín dụng, quan phủ, ngƣời lao động Mỗi nhóm ngƣời có nhu cầu thơng tin khác Phân tích tài có vai trị đặc biệt quan trọng cơng tác quản lý tài doanh nghiệp Trong hoạt động kinh doanh theo chế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc, doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác bình đẳng trƣớc pháp luật việc lựa chọn ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh Do có nhiều đối tƣợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp nhƣ : chủ doanh nghiệp, nhà tài trợ, nhà cung cấp, khách hàng kể quan Nhà nƣớc ngƣời làm công, đối tƣợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác 1.1.2.1 Đối với người quản lý doanh nghiệp : Đối với ngƣời quản lý doanh nghiệp mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục bị cạn kiệt nguồn lực buộc phải đóng cửa Mặt khác, doanh nghiệp khơng có khả toán nợ đến hạn bị buộc phải ngừng hoạt động Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, nhà quản lý doanh nghiệp phải giải ba vấn đề quan trọng sau : Thứ : Doanh nghiệp nên đầu tƣ vào đâu cho phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh lựa chọn Đây chiến lƣợc đầu tƣ dài hạn doanh nghiệp www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Thứ hai : Nguồn vốn tài trợ nguồn nào? Để đầu tƣ vào tài sản, doanh nghiệp phải có nguồn tài trợ, nghĩa phải có tiền để đầu tƣ Các nguồn tài trợ doanh nghiệp đƣợc phản ánh bên phải bảng cân đối kế toán Một doanh nghiệp phát hành cổ phiếu vay nợ dài hạn, ngắn hạn Nợ ngắn hạn có thời hạn dƣới năm cịn nợ dài hạn có thời hạn năm Vốn chủ sở hữu khoản chênh lệch giá trị tổng tài sản nợ doanh nghiệp Vấn đề đặt doanh nghiệp huy động nguồn tài trợ với cấu nhƣ cho phù hợp mang lại lợi nhuận cao Liệu doanh nghiệp có nên sử dụng toàn vốn chủ sở hữu để đầu tƣ hay kết hợp với hình thức vay thuê? Điều liên quan đến vấn đề cấu vốn chi phí vốn doanh nghiệp Thứ ba : Nhà doanh nghiệp quản lý hoạt động tài hàng ngày nhƣ nào? Đây định tài ngắn hạn chúng liên quan chặt chẽ đến vấn đề quản lý vốn lƣu động doanh nghiệp Hoạt động tài ngắn hạn gắn liền với dòng tiền nhập quỹ xuất quỹ Nhà quản lý tài cần xử lý lệch pha dòng tiền Ba vấn đề khơng phải tất khía cạnh tài doanh nghiệp, nhƣng vấn đề quan trọng Phân tích tài doanh nghiệp sở để đề cách thức giải ba vấn đề Nhà quản lý tài phải chịu trách nhiệm điều hành hoạt động tài dựa sở nghiệp vụ tài thƣờng ngày để đƣa định lợi ích cổ đông doanh nghiệp Các định hoạt động nhà quản lý tài nhằm vào mục tiêu tài doanh nghiệp : tồn phát triển doanh nghiệp, tránh đƣợc căng thẳng tài phá sản, có khả cạnh tranh chiếm đƣợc thị phần tối đa thƣơng trƣờng, tối thiểu hoá chi phí, tối đa hố lợi nhuận tăng trƣởng thu nhập cách vững Doanh nghiệp hoạt động tốt mang lại giàu có www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang cho chủ sở hữu định nhà quản lý đƣợc đƣa đắn Muốn vậy, họ phải thực phân tích tài doanh nghiệp, nhà phân tích tài doanh nghiệp ngƣời có nhiều lợi để thực phân tích tài cách tốt Trên sở phân tích tài mà nội dung chủ yếu phân tích khả toán, khả cân đối vốn, lực hoạt động nhƣ khả sinh lãi, nhà quản lý tài dự đốn kết hoạt động nói chung mức doanh lợi nói riêng doanh nghiệp tƣơng lai Từ đó, họ định hƣớng cho giám đốc tài nhƣ hội đồng quản trị định đầu tƣ, tài trợ, phân chia lợi tức cổ phần lập kế hoạch dự báo tài Cuối phân tích tài cịn cơng cụ để kiểm sốt hoạt động quản lý 1.1.2.2 Đối với nhà đầu tư vào doanh nghiệp Đối với nhà đầu tƣ, mối quan tâm hàng đầu họ thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi rủi ro Vì vậy, họ cần thơng tin điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, kết kinh doanh tiềm tăng trƣởng doanh nghiệp Trong doanh nghiệp Cổ phần, cổ đông ngƣời bỏ vốn đầu tƣ vào doanh nghiệp họ phải gánh chịu rủi ro Những rủi ro liên quan tới việc giảm giá cổ phiếu thị trƣờng, dẫn đến nguy phá sản doanh nghiệp Chính vậy, định họ đƣa ln có cân nhắc mức độ rủi ro doanh lợi đạt đƣợc Vì thế, mối quan tâm hàng đầu cổ đơng khả tăng trƣởng, tối đa hố lợi nhuận, tối đa hoá giá trị chủ sở hữu doanh nghiệp Trƣớc hết họ quan tâm tới lĩnh vực đầu tƣ nguồn tài trợ Trên sở phân tích thơng tin tình hình hoạt động, kết kinh doanh hàng năm, nhà đầu tƣ đánh giá đƣợc khả sinh lợi triển vọng phát triển doanh nghiệp; từ đƣa định phù hợp Các nhà đầu tƣ chấp thuận đầu tƣ vào dự án có điều kiện giá trị rịng dƣơng Khi lƣợng tiền dự án tạo lớn lƣợng tiền www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang cần thiết để trả nợ cung cấp mức lãi suất yêu cầu cho nhà đầu tƣ Số tiền vƣợt mang lại giàu có cho ngƣời sở hữu doanh nghiệp Bên cạnh đó, sách phân phối cổ tức cấu nguồn tài trợ doanh nghiệp vấn đề đƣợc nhà đầu tƣ coi trọng trực tiếp tác động đến thu nhập họ Ta biết thu nhập cổ đông bao gồm phần cổ tức đƣợc chia hàng năm phần giá trị tăng thêm cổ phiếu thị trƣờng Một nguồn tài trợ với tỷ trọng nợ vốn chủ sở hữu hợp lý tạo đòn bẩy tài tích cực vừa giúp doanh nghiệp tăng vốn đầu tƣ vừa làm tăng giá cổ phiếu thu nhập cổ phiếu (EPS) Hơn cổ đông chấp nhận đầu tƣ mở rộng quy mơ doanh nghiệp quyền lợi họ không bị ảnh hƣởng Bởi vậy, yếu tố nhƣ tổng số lợi nhuận rịng kỳ dùng để trả lợi tức cổ phần, mức chia lãi cổ phiếu năm trƣớc, xếp hạng cổ phiếu thị trƣờng tính ổn định thị giá cổ phiếu doanh nghiệp nhƣ hiệu việc tái đầu tƣ đƣợc nhà đầu tƣ xem xét trƣớc tiên thực phân tích tài 1.1.2.3 Đối với chủ nợ doanh nghiệp Nếu phân tích tài đƣợc nhà đầu tƣ quản lý doanh nghiệp thực nhằm mục đích đánh giá khả sinh lợi tăng trƣởng doanh nghiệp phân tích tài lại đƣợc ngân hàng nhà cung cấp tín dụng thƣơng mại cho doanh nghiệp sử dụng nhằm đảm bảo khả trả nợ doanh nghiệp Trong nội dung phân tích này, khả tốn doanh nghiệp đƣợc xem xét hai khía cạnh ngắn hạn dài hạn Nếu khoản cho vay ngắn hạn, ngƣời cho vay đặc biệt quan tâm đến khả toán nhanh doanh nghiệp, nghĩa khả ứng phó doanh nghiệp nợ đến hạn trả Nếu khoản cho vay dài hạn, ngƣời cho vay phải tin khả hoàn trả khả sinh lời doanh nghiệp mà việc hoàn trả vốn lãi tuỳ thuộc vào khả sinh lời www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Đối với chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng, mối quan tâm họ chủ yếu hƣớng vào khả trả nợ doanh nghiệp Vì vậy, họ ý đặc biệt đến số lƣợng tiền tài sản khác chuyển nhanh thành tiền, từ so sánh với số nợ ngắn hạn để biết đƣợc khả toán tức thời doanh nghiệp Bên cạnh đó, chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng quan tâm tới số vốn chủ sở hữu, số vốn khoản bảo hiểm cho họ trƣờng hợp doanh nghiệp bị rủi ro Nhƣ vậy, kỹ thuật phân tích thay đổi theo chất theo thời hạn khoản nợ, nhƣng cho dù cho vay dài hạn hay ngắn hạn ngƣời cho vay quan tâm đến cấu tài biểu mức độ mạo hiểm doanh nghiệp vay Đối với nhà cung ứng vật tƣ hàng hoá, dịch vụ cho doanh nghiệp, họ phải định xem có cho phép khách hàng tới đƣợc mua chịu hàng hay không, họ cần phải biết đƣợc khả toán doanh nghiệp thời gian tới 1.1.2.4 Đối với người lao động doanh nghiệp Bên cạnh nhà đầu tƣ, nhà quản lý chủ nợ doanh nghiệp, ngƣời đƣợc hƣởng lƣơng doanh nghiệp quan tâm tới thơng tin tài doanh nghiệp Điều dễ hiểu kết hoạt động doanh nghiệp có tác động trực tiếp tới tiền lƣơng, khoản thu nhập ngƣời lao động Ngoài số doanh nghiệp, ngƣời lao động đƣợc tham gia góp vốn mua lƣợng cổ phần định Nhƣ vậy, họ ngƣời chủ doanh nghiệp nên có quyền lợi trách nhiệm gắn với doanh nghiệp 1.1.2.5 Đối với quan quản lý Nhà nước Dựa vào báo cáo tài doanh nghiệp, quan quản lý Nhà nƣớc thực phân tích tài để đánh giá, kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh doanh, hoạt động tài tiền tệ doanh nghiệp có tn thủ theo sách, chế độ luật pháp quy định khơng, tình hình hạch tốn chi phí, giá thành, tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nƣớc khách hàng www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Tóm lại, phân tích hoạt động tài doanh nghiệp mà trọng tâm phân tích báo cáo tài tiêu tài đặc trƣng thơng qua hệ thống phƣơng pháp, công cụ kỹ thuật phân tích, giúp ngƣời sử dụng thơng tin từ góc độ khác nhau, vừa đánh giá tồn diện, tổng hợp khái quát, lại vừa xem xét cách chi tiết hoạt động tài doanh nghiệp, tìm điểm mạnh điểm yếu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, để nhận biết, phán đoán, dự báo đƣa định tài chính, định tài trợ đầu tƣ phù hợp 1.1.3 Nhiệm vụ phân tích tài Với ý nghĩa quan trọng nhƣ vậy, nhiệm vụ việc phân tích tình hình tài việc cung cấp thơng tin xác moị mặt tài doanh nghiệp, bao gồm: - Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp mặt đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh, quản lý phân phối vốn, tình hình nguồn vốn - Đánh giá hiệu sử dụng loại vốn trình kinh doanh kết tài hoạt động kinh doanh, tình hình tốn - Tính tốn xác định mức độ lƣợng hố nhân tố ảnh hƣởng đến tình hình tài doanh nghiệp, từ đƣa biện pháp có hiệu để khắc phục yếu khai thác triệt để lực tiềm tàng doanh nghiệp để nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2 Thơng tin sử dụng phân tích tài Phân tích tài có mục tiêu đƣa dự báo tài giúp cho việc định mặt tài giúp cho việc dự kiến kết tƣơng lai doanh nghiệp nên thông tin sử dụng để phân tích tài khơng giới hạn phạm vi nghiên cứu báo cáo tài mà phải mở rộng sang lĩnh vực : www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang - Các thông tin chung kinh tế, thuế, tiền tệ - Các thông tin ngành kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Thông tin chung Đây thơng tin tình hình kinh tế có ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp năm Sự suy thoái tăng trƣởng kinh tế có tác động mạnh mẽ đến hội kinh doanh, đến biến động giá yếu tố đầu vào thị trƣờng tiêu thụ sản phẩm đầu ra, từ tác động đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp Khi tác động diễn theo chiều hƣớng có lợi, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đƣợc mở rộng, lợi nhuận tăng nhờ kết kinh doanh năm khả quan Tuy nhiên biến động tình hình kinh tế bất lợi, ảnh hƣởng xấu đến kết kinh doanh doanh nghiệp Chính để có đƣợc đánh giá khách quan xác tình hình hoạt động doanh nghiệp, phải xem xét thơng tin kinh tế bên ngồi có liên quan 1.2.2 Thông tin theo ngành kinh tế Nội dung nghiên cứu phạm vi ngành kinh tế việc đặt phát triển doanh nghiệp mối liên hệ với hoạt động chung ngành kinh doanh Đặc điểm ngành kinh doanh liên quan tới: -Tính chất sản phẩm - Quy trình kỹ thuật áp dụng - Cơ cấu sản xuất : công nghiệp nặng công nghiệp nhẹ, cấu sản xuất có tác động đến khả sinh lời, vòng quay vốn dự trữ - Nhịp độ phát triển chu kỳ kinh tế Việc kết hợp thông tin theo ngành kinh tế với thông tin chung thông tin liên quan khác đem lại nhìn tổng qt xác tình hình tài doanh nghiệp Thơng tin theo ngành kinh tế đặc biệt www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 10 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đƣợc lập sở tài liệu: + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trƣớc + Sổ kế toán kỳ tài khoản từ loại đến loại + Sổ kế toán tài khoản 133 “Thuế GTGT đƣợc khấu trừ” tài khoản 333 “Thuế GTGT phải nộp” Tác dụng việc phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phản ánh tiêu doanh thu, lợi nhuận tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nƣớc doanh nghiệp Do đó, phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho ta đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp, biết đƣợc kỳ doanh nghiệp kinh doanh có lãi hay bị lỗ, tỷ suất lợi nhuận doanh thu vốn Từ tính đƣợc tốc độ tăng trƣởng kỳ so với kỳ trƣớc dự đoán tốc độ tăng tƣơng lai Ngồi ra, qua việc phân tích tình hình thực nghĩa vụ nhà nƣớc, ta biết đƣợc doanh nghiệp có nộp thuế đủ thời hạn khơng Nếu số thuế cịn phải nộp lớn chứng tỏ tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khơng khả quan Nhƣ vậy, việc phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh giúp ta có nhận định sâu sắc đầy đủ tình hình tài doanh nghiệp 1.2.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ bốn báo cáo tài bắt buộc mà doanh nghiệp phải lập để cung cấp cho ngƣời sử dụng thông tin doanh nghiệp Nếu bảng cân đối kế toán cho biết nguồn lực cải (tài sản) nguồn gốc tài sản đó; báo cáo kết kinh doanh cho www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 14 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang biết thu nhập chi phí phát sinh để tính đƣợc kết lãi, lỗ kỳ kinh doanh, báo cáo lƣu chuyển tiền tệ đƣợc lập để trả lời vấn đề liên quan đến luồng tiền vào doanh nghiệp, tình hình thu chi ngắn hạn doanh nghiệp Những luồng vào tiền khoản coi nhƣ tiền đƣợc tổng hợp thành ba nhóm : lƣu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh, lƣu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài lƣu chuyển tiền tệ từ hoạt động bất thƣờng 1.2.3.4 Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài đƣợc lập nhằm cung cấp thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh chƣa có hệ thống báo cáo tài chính, đồng thời giải thích thêm số tiêu mà báo cáo tài chƣa đƣợc trình bày nhằm giúp cho ngƣời đọc phân tích tiêu báo cáo tài có nhìn cụ thể chi tiết thay đổi khoản mục bảng cân đối kế toán kết hoạt động kinh doanh “Thuyết minh báo cáo tài chính” đƣợc lập vào số liệu tài liệu sau: + Các sổ kế toán kỳ báo cáo + Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo + Thuyết minh báo cáo tài kỳ trƣớc, năm trƣớc “ Thuyết minh báo cáo tài chính” trình bày tiêu nhằm cụ thể hố tiêu mà bảng cân đối kế tốn khơng thể nêu lên hết đƣợc bao gồm: + Chỉ tiêu 1: Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp + Chỉ tiêu 2: Chính sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp Khi lập hai tiêu này, phải quán triệt nguyên tắc chung sau: www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 15 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang - Phần trình bày lời văn phải ngắn gọn, rõ ràng, mạch lạc, dễ hiểu - Phần trình bày số liệu phải thống với số liệu cỏc báo cáo khác - Các tiêu thuộc phần chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp phải thống niên độ kế toán d?i với báo cáo quý Nếu có thay đổi phải trình bày rõ ràng lý thay đổi - Trong biểu số liệu, cột “số kế hoạch” thể số liệu kế hoạch kỳ báo cáo, cột” số thực tế kỳ trƣớc” thể số liệu kỳ trƣớc kỳ báo cáo - Các tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp sử dụng thuyết minh báo cáo tài năm + Chỉ tiêu 3: “Chi tiết số tiêu báo cáo tài chính” bao gồm: 3.1 Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố: phản ánh tồn chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh kỳ doanh nghiệp, đƣợc phân chia theo yếu tố chi phí nhƣ sau: - Chi phí ngun vật liệu - Chi phí nhân cơng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí khác tiền 3.2 Tình hình tăng giảm tài sản cố định: phản ánh tổng số tăng giảm tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định th tài chính, tài sản cố định vơ hình theo nhóm tài sản kỳ báo cáo nhƣ nhà cửa, máy móc, thiết bị nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại lý tăng, giảm chủ yếu Số liệu để ghi vào tiêu đƣợc lấy từ tài khoản 211, 212, 213, 214 sổ www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 16 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang 3.3.Tình hình thu nhập công nhân viên: phản ánh tổng số thu nhập bình qn cơng nhân viên từ tiền lƣơng khoản tiền thƣởng, khoản phụ cấp, trợ cấp có tính chất luong khoản tiền thƣởng trƣớc trừ khoản giảm trừ kỳ báo cáo 3.4.Tình hình tăng giảm vốn chủ sở hữu: phản ánh tổng số tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu kỳ báo cáo nhƣ nguồn vốn kinh doanh, quỹ đầu tƣ phát triển, quỹ dự phòng tài theo loại nguồn vốn theo nguồn cấp nhƣ ngân sách cấp, chủ sở hữu góp, nhận vốn góp liên doanh lý tăng giảm chủ yếu 3.5 Tình hình tăng giảm khoản đầu tƣ vào đơn vị khác: phản ánh tổng số tăng, giảm, kết khoản đầu tƣ vào đơn vị khác theo loại đầu tƣ kỳ báo cáo nhƣ đầu tƣ chứng khốn, góp vốn liên doanh ngắn hạn, dài hạn lý tăng giảm chủ yếu 3.6 Các khoản phải thu nợ phải trả: phản ánh tình hình tăng giảm khoản phải thu nợ phải trả, khoản hạn toán, tranh chấp khả toán kỳ báo cáo theo đối tƣợng cụ thể lý chủ yếu + Chỉ tiêu 4: “Giải thích thuyết minh số tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh” + Chỉ tiêu 5: “Phƣơng pháp lập số tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài kết kinh doanh doanh nghiệp ” bao gồm: - Bố trí cấu tài sản nguồn vốn - Khả toán - Tỷ suất sinh lời + Chỉ tiêu 6: “ Đánh giá tổng quát tiêu” Đây phần doanh nghiệp tự đánh giá khái quát tình hình thực tiêu kỳ báo cáo www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 17 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang khó khăn, thuận lợi mà doanh nghiệp gặp phải kỳ báo cáo + Chỉ tiêu 7: “ Các kiến nghị” Doanh nghiệp đề xuất kiến nghị với quan hữu quan vấn đề liên quan đến chế độ, sách hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tác dụng việc phân tích” Thuyết minh báo cáo tài chính” Phân tích thuyết minh báo cáo tài cung cấp bổ sung thơng tin chi tiết, cụ thể số tình hình liên quan đến hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp Cụ thể: + Phân tích tiêu “Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố” cho ta biết tình hình biến động chi phí kỳ theo yếu tố chi phí: nguyên vật liệu, nhân cơng, khấu hao + Phân tích tiêu: “Tình hình tăng giảm tài sản cố định” cho ta biết đƣợc tình hình biến động tài sản cố định kỳ theo loại Qua đó, đánh giá đƣợc tình hình đầu tƣ, trang bị tài sản cố định doanh nghiệp xây dựng đƣợc kế hoạch đầu tƣ + Phân tích tiêu: “Tình hình thu nhập cơng nhân viên” giúp ta có đánh giá xác phát triển doanh nghiệp khơng thể nói doanh nghiệp kinh doanh có hiệu thu nhập ngƣời lao đơng có xu hƣớng giảm theo thời gian thấp so với mặt chung đƣợc Thu nhập công nhân viên phải gắn liền với kết kinh doanh doanh nghiệp + Phân tích tiêu: “Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu” để thấy đƣợc tình hình biến động tổng số nguồn vốn chủ sở hữu nhƣ loại nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp Qua đó, đánh giá đƣợc tính hợp lý việc hình thành sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 18 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang + Phân tích “Tình hình tăng giảm khoản đầu tƣ vào đơn vị khác” để nắm đƣợc tình hình đầu tƣ hiệu đầu tƣ vào đơn vị khác + Phân tích tiêu “Các khoản phải thu nợ phải trả” nắm đƣợc tình hình tốn khoản phải thu khoản nợ phải trả kỳ doanh nghiệp Tình hình tốn khoản phải thu khoản phải trả tiêu phản ánh sát thực chất lƣợng hoạt động tài Nếu hoạt động tài tốt, lành mạnh doanh nghiệp toán kịp thời khoản nợ phải trả nhƣ thu kịp thời khoản nợ phải thu, tránh đƣợc tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhƣ tình trạng cơng nợ dây dƣa kéo dài, tình trạng tranh chấp, khả tốn + Phân tích tiêu tỷ suất lợi nhuận phản ánh hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Các tỷ suất lợi nhuận lớn so với trƣớc chứng tỏ hiệu kinh doanh tăng 1.3 Các bƣớc tiến hành phân tích tài 1.3.1.Các bƣớc tiến hành phân tích tài 1.3.1.1 Thu thập thơng tin Phân tích tài sử dụng nguồn thơng tin có khả lý giải thuyết minh thực trạng hoạt động tài doanh nghiệp, phục vụ cho q trình dự đốn tài Nó bao gồm thông tin nội đến thông tin bên ngồi, thơng tin kế tốn thơng tin quản lý khác, thông tin số lƣợng giá trị thơng tin kế tốn phản ánh tập trung báo cáo tài doanh nghiệp, nguồn thông tin đặc biệt quan trọng Do vậy, phân tích tài thực tế phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 1.3.1.2 Xử lý thông tin www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 19 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Giai đoạn phân tích tài q trình xử lý thơng tin thu thập đƣợc Trong giai đoạn này, ngƣời sử dụng thông tin góc độ nghiên cứu, ứng dụng khác nhau, có phƣơng pháp xử lý thông tin khác phục vụ mục tiêu phân tích đặt : Xử lý thơng tin q trình xắp xếp thơng tin theo mục tiêu định nhằm tính tốn, so sánh, giải thích, đánh giá, xác định nguyên nhân kết đạt đƣợc phục vụ cho trình dự đốn định 1.3.1.3 Dự đốn định Thu thập xử lý thông tin nhằm chuẩn bị tiền đề điều kiện cần thiết để ngƣời sử dụng thơng tin dự đốn nhu cầu đƣa định tài Có thể nói mục tiêu phân tích tài đƣa định tài Đối với chủ doanh nghiệp, phân tích tài nhằm đƣa định liên quan đến mục tiêu hoạt động doanh nghiệp tăng trƣởng, phát triển, tối đa hoá lợi nhuận hay tối đa hố giá trị doanh nghiệp 1.3.2.Trình tự phân tích tài Trình tự tiến hành phân tích tài tuân theo nghiệp vụ phân tích thích ứng với giai đoạn dự đốn tài theo sơ đồ sau : Giai đoạn dự đoán Nghiệp vụ phân tích Chuẩn bị xử lý nguồn thơng tin áp dụng cơng cụ phân tích - Thơng tin kế tốn nội - Xử lý thơng tin kế tốn - Thơng tin khác từ bên ngồi - Tính tốn số - Tập hợp bảng biểu Xác định biểu đặc trƣng Giải thích đánh giá số, bảng biểu - Biểu hội chứng khó khăn www.ThiNganHang.com S Á C H - Cân tài – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 20 ... xây dựng cơng trình? ?? Ngồi mở đầu kết luận đồ án gồm chương: Chương 1: Một số vấn đề chung phân tích tài doanh nghiệp Chương 2: Phân tích tình hình tài Cơng ty tư vấn giám sát xây dựng cơng trình. .. NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm vai trị phân tích tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp : Phân tích tài tập hợp khái niệm, phƣơng pháp công. .. giám sát xây dựng cơng trình Chương : Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích tài công ty tư vấn giám sát xây dựng công trình www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y