Chng I Mét sè vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp Báo cáo thực tập Nghiệp vụ MỞ ĐẦU Xây dựng cơ bản là ngành tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật quan trọng cho nền kinh[.]
Báo cáo thực tập Nghiệp vụ MỞ ĐẦU Xây dựng ngành tạo sở vật chất kỹ thuật quan trọng cho kinh tế quốc dân, ngành mũi nhọn chiến lược xây dựng phát triển đất nước Thành công ngành xây dựng năm qua điều kiện thúc đẩy cơng nghiệp hố - đại hố đất nước Để đầu tư xây dựng đạt hiệu cao doanh nghiệp phải có biện pháp thích hợp quản lý nguồn vốn, khắc phục tình trạng lãng phí, thất sản xuất Q trình xây dựng bao gồm nhiều khâu (thiết kế, lập dự án, thi công, nghiệm thu ), địa bàn thi công thay đổi, thời gian thi công kéo dài nên cơng tác quản lý tài thường phức tạp, có nhiều điểm khác biệt so với ngành kinh doanh khác Từ kinh tế nước ta chuyển sang chế thị trường, Luật Doanh nghiệp sửa đổi, doanh nghiệp nhà nước phải thực chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh mình, cụ thể phải tự hạch tốn lỗ lãi doanh nghiệp tư nhân trở nên động hơn, tự chủ sản xuất kinh doanh Phân tích tài nhằm mục đích cung cấp thơng tin thực trạng tình hình kinh doanh doanh nghiệp, khả toán, hiệu sử dụng vốn trở thành công cụ quan trọng quản lý kinh tế Phân tích tài cung cấp cho nhà quản lý nhìn tổng quát thực trạng doanh nghiệp tại, dự báo vấn đề tài tương lai, cung cấp cho nhà đầu tư tình hình phát triển hiệu hoạt động, giúp nhà hoạch định sách đưa biện pháp quản lý hữu hiệu Hiệu sản xuất kinh doanh nói chung hiệu sử dụng vốn nói riêng nội dung quan trọng phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế mở, muốn khẳng định vị trí thị trường, muốn chiến thắng đối thủ cạnh tranh phần lớn Đặng Trần Thương - K9A Quản trị Luan van Báo cáo thực tập Nghiệp vụ phụ thuộc vào hiệu sản xuất kinh doanh Hiệu đánh giá qua phân tích tài Các tiêu phân tích cho biết tranh hoạt động doanh nghiệp giúp tìm hướng đắn, có chiến lược định kịp thời nhằm đạt hiệu kinh doanh cao Trong báo cáo nghiệp vụ với đề tài “Phân tích tình hình tài Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Hồng Liên Sơn” muốn đề cập tới số vấn đề mang tính lý thuyết, từ nêu số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài Công ty cổ phần đầu tư & xây dựng Hồng Liên Sơn Khố luận gồm chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận chung phân tích tài doanh nghiệp Chương 2: Phân tích tình hình tài Cơng ty cổ phần đầu tư & xây dựng Hoàng Liên Sơn Chương 3: Một số giải pháp cải thiện tình hình tài Cơng ty cổ phần đầu tư & xây dựng Hoàng Liên Sơn Do thiếu kinh nghiệm thực tế hiểu biết đề tài cịn mang nặng tính lý thuyết nên khố luận khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy bạn để báo cáo hoàn thiện Qua xin gửi lời cảm ơn Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hoàng Liên Sơn tạo điều kiện thuận lợi cho thời gian thực tập Công ty Em xin chân thành cảm ơn thầy cô Khoa Kinh tế Viện Đại học Mở hn giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập nghiệp vụ Đặng Trần Thương - K9A Quản trị Luan van Báo cáo thực tập Nghiệp vụ CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP I HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Hoạt động tài nội dung hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình kinh doanh biểu hình thái tiền tệ để thực mục tiêu doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận Nói cách khác, hoạt động tài quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động phân phối, sử dụng quản lý vốn trình kinh doanh Hoạt động tài doanh nghiệp phải hướng tới mục tiêu sau: - Hoạt động tài phải giải tốt mối quan hệ kinh tế thể qua việc tốn với đơn vị có liên quan ngân hàng, đơn vị kinh tế khác Mối quan hệ cụ thể hoá tiêu đánh giá mặt lượng, mặt chất thời gian - Hoạt động tài phải đảm bảo nguyên tắc hiệu Nguyên tắc đòi hỏi phải tối đa hoá việc sử dụng nguốn vốn, đảm bả trình sản xuất kinh doanh hoạt động bình thường mang lại hiệu - Hoạt động tài thực sở tơn trọng pháp luật, chấp hành tuân thủ chế độ tài tín dụng, nghĩa vụ với Nhà nước, kỷ luật với đơn vị, tổ chức kinh tế có liên quan II PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Ý nghĩa mục đích phân tích tình hình tài Phân tích tình hình tài doanh nghiệp hay cụ thể hố q trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp trình kiểm tra đối chiếu, so sánh số liệu, tài liệu tình hình tài hành khứ Đặng Trần Thương - K9A Quản trị Luan van Báo cáo thực tập Nghiệp vụ nhằm mục đích đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh rủi ro tương lai Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Do đó, việc thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài cung cấp thơng tin cho người sử dụng từ góc độ khác nhau, vừa đánh giá toàn diện, vừa tổng hợp khái quát, lại vừa xem xét cách chi tiết hoạt động tài doanh nghiệp để nhận biết phán đốn đưa định tài chính, định đầu tư định tài trợ phù hợp Phân tích tình hình tài thơng qua báo cáo tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm người Nhà quản lý, nhà đầu tư, cổ đông, chủ nợ, khách hàng, nhà cho vay tín dụng, quan phủ người lao động Mỗi nhóm người có nhu cầu thơng tin khác + Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục, bị cạn kiệt nguồn lực buộc phải đóng cửa Mặt khác doanh nghiệp khơng có khả tốn buộc phải đóng cửa + Đối với chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng mối quan tâm hàng đầu họ chủ yếu khả trả nợ doanh nghiệp Vì họ đặc biệt quan tâm đến lượng tiền tài khoản chuyển nhanh thành tiền, từ so sánh với nợ ngắn hạn để biết khả toán tức thời doanh nghiệp Bên cạnh đó, chủ ngân hàng nhà vay tín dụng quan tâm tới số lượng vốn chủ sở hữu, số vốn khoản bảo hiểm cho họ trường hợp doanh nghiệp bị rủi ro + Đối với nhà cung ứng vật tư hàng hoá, dịch vụ cho doanh nghiệp họ phải định xem có cho phép khách hàng tới mua Đặng Trần Thương - K9A Quản trị Luan van Báo cáo thực tập Nghiệp vụ chịu hàng hay không, họ cần phải biết khả toán doanh nghiệp tại, thời gian tới + Đối với nhà đầu tư, mối quan tâm họ thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi, rủi ro Vì họ cần thơng tin điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, hiệu kinh doanh tiềm tăng trưởng doanh nghiệp Ngoài ra, quan tài chính, thống kê, thuế, quan chủ quản, nhà phân tích tài hoạch định sách người lao động quan tâm tới thơng tin tài doanh nghiệp Như vậy, nói mục tiêu tối cao quan trọng phân tích tình hình tài giúp định lựa chọn phương án kinh doanh tối cao đánh giá xác thực trạng, tiềm doanh nghiệp Tài liệu dùng làm để phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài sử dụng nguồn thơng tin có khả làm rõ mục tiêu dự đốn tài chủ yếu thong tin từ báo cáo tài - Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 01-DN Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định, theo cách phân loại kết cấu vốn kinh doanh nguồn hình thành vốn kinh doanh Số liệu bảng Cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản, nguồn hình thành tài sản Căn vào bảng cân đối kế tốn nhận xét đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế tốn thường có kết cấu hai phần: + Phần tài sản: Phản ánh tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn Đặng Trần Thương - K9A Quản trị Luan van Báo cáo thực tập Nghiệp vụ trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp: Tài sản chia thành hai phần: tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn, tài sản cố định đầu tư dài hạn + Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp Nguồn vốn chia thành: Nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Mỗi phần Bảng cân đối kế toán phản ánh theo ba cột: Mã số, số đầu năm, số cuối kỳ (quý, năm) Nội dung Bảng cân đối kế tốn phải thoả mãn phương trình bản: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Ngoài hai phần tài sản nguồn vốn, cấu tạo Bảng cân đối kế tốn cịn có phần tài sản ngồi bảng + Phần tài sản bảng: Phản ánh tài sản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp quản lý sử dụng số tiêu bổ sung phản ánh Bảng cân đối kế toán Cơ sở số liệu để lập Bảng cân đối kế toán số kế toán tổng hợp chi tiết tài khoản loại: 0,1 , 2, 3, Bảng cân đối kế toán kỳ trước Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình hiệu kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác, tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước thuế khoản phải nộp báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm phần: + Phần I: Lãi – lỗ: phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm hoạt động kinh doanh hoạt động khác Tất tiêu phần trình bày số liệu kỳ trước, tổng số phát sinh kỳ báo cáo Đặng Trần Thương - K9A Quản trị Luan van Báo cáo thực tập Nghiệp vụ + Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước: Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước thuế khoản phải nộp khác Tất tiêu phần trình bày: số phải nộp kỳ trước chuyển sang, số phải nộp phát sinh kỳ báo cáo, số nộp kỳ báo cáo, số phải nộp đến cuối kỳ báo cáo + Phần III: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) khấu trừ, miễn giảm, hoàn lại: phản ánh số thuế GTGT khấu trừ; khấu trừ khấu trừ cuối kỳ; số thuế GTGT hoàn lại, hoàn lại cịn hồn lại cuối kỳ, số thuế GTGT miễn giảm, miễn giảm miễn giảm cuối kỳ Cơ sở số liệu để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh số kế toán kỳ tài khoản từ loại đến loại 9, tài khoản 333 báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài chính: Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ ta đánh giá khả tạo tiền, biến động tài sản thuần, khả toán, dự đoán luồng tiền kỳ doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm phần: + Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thu tiền mặt từ doanh thu bán hàng, khoản thu bất thường tiền mặt khác, chi tiền mặt trả cho người bán người cung cấp, chi trả lương nộp thuế, chi trả lãi tiền vay + Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư: phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư doanh nghiệp Các khoản thu tiền mặt bán tài sản, bán chứng khoán đầu tư, thu nợ Đặng Trần Thương - K9A Quản trị Luan van Báo cáo thực tập Nghiệp vụ Công ty khác, thu lại phần đầu tư Các khoản chi tiền mặt mua tài sản mua chứng khoán đầu tư doanh nghiệp khác + Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính: Phản ánh tồn dịng tiền thu, chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp bao gồm nghiệp vụ làm tăng, giảm vốn kinh doanh doanh nghiệp chủ doanh nghiệp góp vốn, vay vốn dài hạn, ngắn hạn, nhận vốn liên doanh, phát hành trái phiếu + Có hai phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp Mỗi báo cáo lập theo phương pháp khác tuân theo nguyên tắc sở số liệu cách lập tiêu khác Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 – DN Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, lập để giải thích bổ sung thơng tin tình hình hoạt động doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái quát địa điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, nội dung số chế độ kế toán doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng, tình hình lý biến động số đối tượng sản xuất nguồn vốn quan trọng, phân tích số tiêu tài sản chủ yếu kiến nghị doanh nghiệp Cơ sở số liệu lập thuyết minh báo cáo tài số kế tốn kỳ báo cáo, bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo thuyết minh báo cáo tài kỳ trước, năm trước Phương pháp phân tích tình hình tài Các cơng cụ chủ yếu để phân tích tình hình tài doanh nghiệp + Trên bảng cân đối kế tốn với tổng tài sản, tổng nguồn vốn để đánh giá khoản mục so với quy mô chung Đặng Trần Thương - K9A Quản trị Luan van Báo cáo thực tập Nghiệp vụ + Phân tích theo chiều ngang: Phản ánh biến động khác tiêu làm bật xu tạo nên mối quan hệ tiêu phản ánh dòng báo cáo So sánh + Phương pháp so sánh: So sánh phương pháp sử dụng phổ biến phân tích để đánh giá kết quả, xác định vị trí xu hướng biến động tiêu phân tích Vì vậy, để tiến hành so sánh phải giải vấn đề xác định số gốc để so sánh, xác định điều kiện so sánh xác định mục tiêu so sánh + Điều kiện so sánh -Chỉ tiêu kinh tế hình thành khoảng thời gian nhau: -Chỉ tiêu kinh tế phải thống mặt nội dung phương pháp tính tốn -Chỉ tiêu kinh tế phải đơn vị đo lường -Cùng quy mô hoạt động với điều kiện kinh doanh tương tự + Tiêu chuẩn so sánh: tiêu chọn làm so sánh (kỳ gốc) + Các phương pháp so sánh thường sử dụng -So sánh tương đối: phản ánh kết cấu mối quan hệ tốc độ phát triển mức độ phổ biến tiêu kinh tế -So sánh tuyệt đối: Cho biết khối lượng, quy mô doanh nghiệp đạt từ tiêu kinh tế kỳ phân tích kỳ gốc - So sánh bình quân: Cho biết khả biến động phận, tiêu nhóm tiêu - Phương pháp chi tiết hoá tiêu phân tích: Để phân tích cách sâu sắc đối tượng nghiên cứu, dựa vào tiêu tổng hợp, mà cần phải đánh giá theo tiêu cấu Đặng Trần Thương - K9A Quản trị Luan van Báo cáo thực tập Nghiệp vụ thành tiêu phân tích Thơng thường phân tích việc chi tiết tiêu phân tích tiến hành theo hướng sau Chi tiết theo phận cấu thành tiêu Một kết kinh doanh biểu tiêu theo phận với biểu lượng phận giúp ích nhiều việc đánh giá xác kết - Chi tiết theo thời gian chi tiế theo thời gian giúp cho việc đánh giá kết sản xuất kinh doanh xác, tìm giải pháp có hiệu cho cơng việc sản xuất kinh doanh, tuỳ theo đặc tính q trình kinh doanh, tuỳ theo nội dung kinh tế tiêu phân tích, tuỳ mục đích phân tích khác lựa chọn khoảng thời gian cân chi tiết khác tiêu chi tiết khác - Chi tiết theo địa điểm: Chi tiết tiêu phân tích theo địa điểm xác định tiêu phân tích theo địa điểm thực tiêu Nội dung phân tích tình hình tài Nội dung phân tích tài doanh nghiệp tuỳ thuộc vào kiện mà ban giám đốc địi hỏi thơng tin ngưịi phân tích muốn có Tuy nhiên, phân tích tài doanh nghiệp bao gồm nội dung sau: 4.1 Đánh giá khái quát tình hình tài Đánh giá khái khái qt tình hình tài cung cấp cách tổng qt tình hình tài kỳ kinh doanh doanh nghiệp khả quan hay khơng Điều cho phép chủ doanh nghiệp thấy rõ thực chất trình phát triển hay chiều hướng suy thối doanh nghiệp Qua có giải pháp hữu hiệu để quản lý Đánh giá khái quát tình hình tài trước hết vào số liệu phản ánh bảng cân đối kế toán so sánh tổng tài sản tổng nguồn vốn cuối kỳ đầu năm để thấy quy mô vốn mà đơn vị sử Đặng Trần Thương - K9A Quản trị 10 Luan van ... phần đầu tư & xây dựng Hồng Liên Sơn Khố luận gồm chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận chung phân tích tài doanh nghiệp Chương 2: Phân tích tình hình tài Cơng ty cổ phần đầu tư & xây dựng Hoàng. .. đề tài ? ?Phân tích tình hình tài Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Hồng Liên Sơn? ?? tơi muốn đề cập tới số vấn đề mang tính lý thuyết, từ nêu số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty cổ phần. .. giá khái qt tình hình tài thơng qua phần phải phân tích, cần đưa vài nhận xét chung tình hình tài doanh nghiệp để có sở cho phân tích 4.4 Phân tích hình hình cơng nợ khả tốn Tình hình cơng nợ