SV Nguyễn Thị Tươi Lớp K45D4 LỜI MỞ ĐẦU Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, và xu hướng toàn cầu hóa đã tạo điều kiện để các doanh nghiệp trong và ngoài nước phát huy mọi nguồn lực, mọi[.]
SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển kinh tế thị trường, xu hướng tồn cầu hóa tạo điều kiện để doanh nghiệp nước phát huy nguồn lực, tiềm năng, phục vụ cho công cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Vì doanh nghiệp phải tìm biện pháp để tối thiểu hố chi phí, tối đa hố lợi nhuận Để đạt mục tiêu doanh nghiệp phải quan tâm tới thông tin kế tốn Một thơng tin có vai trị quan trọng định thành bại doanh nghiệp Là sinh viên chun ngành Kế tốn tài doanh nghiệp thương mại trường Đại học Thương Mại, thân em tiếp thu trang bị vốn kiến thức nghiệp vụ kế tốn ln muốn hiểu sâu cơng tác tổ chức kế tốn cơng tác tài doanh nghiệp nhằm củng cố nâng cao kiến thức học trường Được giúp đỡ nhà trường nên em có điều kiện thực tập Cơng ty Cổ phần Bê tơng Khống sản FECON để học hỏi thêm kinh nghiệm, nâng cao trình độ thực tế, củng cố thêm kiến thức lý thuyết tài kế tốn trường Trong thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Cơng ty giúp đỡ tận tình phịng tài chính- kế tốn với hướng dẫn nhiệt tình ThS Nguyễn Thị Thanh Phương, em hoàn thành báo cáo Tuy nhiên thời gian thực tập có hạn, kiến thức thực tế kinh nghiệm cịn hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thông cảm thầy cô bao cao SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài DN : Doanh nghiệp DT DTT BH : Doanh thu : Doanh thu : Bán hàng CCDV : Cung cấp dịch vụ TSCĐ : Tài sản cố định KKTX : Kế khai thường xuyên LN : Lợi nhuận LNT : Lợi nhuận NSNN : Ngân sách nhà nước TK : Tài khoản VKD : Vốn kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng NSNN : Ngân sách nhà nước TMCP : Thương mại cổ phần bao cao SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Quy trình sản xuất cọc bê tơng cốt thép dự ứng lực Sơ đồ 1.2 Tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Biểu số 1.1 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty năm 2011 2012 Biểu số 2.1 Phân tích doanh thu cơng ty năm 2011 2012 Biểu số 2.2 Phân tích chi phí kinh doanh cơng ty mối liên hệ với doanh thu Biểu số 2.3 Phân tích lợi nhuận công ty năm 2011 2012 Biểu số 2.4 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 2011 2012 Biểu số 2.5 Tình hình quản lý sử dụng vốn - tài sản công ty năm 2011 2012 Biểu số 2.6 Các tiêu nộp NSNN công ty năm 2011 2012 I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ bao cao SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 KHỐNG SẢN FECON 1.1 Q trình hình thành phát triển công ty - Tên công ty: + Tên tiếng Việt: Công ty CP Bê tông Khoáng Sản FECON + Tên tiếng Anh: FECON Pile Concrete and Minerals Joint Stock Company + Tên viết tắt : FECON Pile - Địa trụ sở chính: Cụm CN Thi Sơn – Thi Sơn – Kim Bảng – Hà Nam - Điện thoại : 03513.533.038 FAX : 03513.533.897 - Website: fecon.com.vn - Email: thupt@fecon.com.vn - Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần - Quy mô Vốn điều lệ : 150.000.000.000 đồng ( Một trăm năm mưới tỷ đồng Việt Nam ) Các cổ đông sáng lập bao gồm : + Tổng Cty CP xây lắp dầu khí Việt Nam + Công ty CP Thi công giới lắp máy dầu khí + Cơng ty CP kỹ thuật móng cơng trình ngầm FECON - Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất buôn bán cọc bê tông ly tâm dự ứng lực loại cấu kiện bê tơng cốt thép, phục vụ xây dựng móng cơng trình ngầm - Q trình hình thành phát triển Cơng ty CP Bê Tơng Khống Sản FECON đơn vị thành viên Công ty CP kỹ thuật móng cơng trình ngầm FECON trải qua lần đổi tên: Công ty cổ phần bê tông dự ứng lực PVC- FECON thuộc loại hình Cơng ty cổ phần thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký lần đầu số : 0604.000018 ngày 03/09/2007 thay đổi lần theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 070025.2549 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Nam cấp ngày 05 tháng 05 năm 2010 Đăng ký thay đổi lần ngày 11/01/2012 việc thay đổi tên Công ty chuyển thành “Công ty cổ phần bê tông FECON” Và kể từ ngày 02/01/2013, sử dụng tên gọi “Công ty CP Bê tơng Khống sản FECON” thay cho tên gọi “Công ty Cổ phần Bê tông FECON” bao cao SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 Ngay từ thành lập, với định hướng phát triển nắm bắt nhu cầu lớn thị trường sản phẩm bê tông dự ứng lực chất lượng cao, Cơng ty đạt thành tích đáng khích lệ - Các thành tựu đạt được: + Bằng khen Chủ tịch UBND tỉnh thành tích sản xuất kinh doanh; + Bằng khen đạt giải nhì hội thi sáng tạo Kỹ thuật tỉnh Hà Nam lần thứ II; + Giấy khen cục trưởng cục an toàn lao động, Bộ lao động thương binh xã hội; + Giấy khen BHXH tỉnh Hà Nam; + Giải thưởng sản phẩm tiêu biểu 1000 năm Thăng Long tháng 9/2010 + Giải thưởng doanh nghiệp Việt Nam Vàng năm 2011 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Công ty nghiên cứu, thiết kế sản xuất cung cấp thị trường sản phẩm bê tông dự ứng lực chất lượng cao, sản phẩm nằm chuỗi giá trị giải pháp tổng thể cho móng cơng trình xây dựng mà FECON cung cấp, nhằm mang lại vững vàng, tin cậy cho cơng trình xây dựng, đóng góp thiết thực cho phát triển bền vững cho kinh tế nước nhà Mọi quy trình kiểm sốt chất lượng trì đặn chặt chẽ - Sản phẩm cọc, cột điện đảm bảo tiêu chuẩn Quốc gia Quốc tế Trung tâm chứng nhận phù hợp - Quacert cấp chứng nhận: Hệ thống quản lý đạt tiêu chuẩn ISO 9001:2008; Các loại cọc đạt tiêu chuẩn Quốc gia: TCVN 7888:2008 tiêu chuẩn Quốc tế (Nhật bản) JIS A5373:2004; JIS A 5335:1987; Cột điện ly tâm dự ứng lực đạt tiêu chuẩn Trung Quốc: GB 4623:1994 Quy trình sản xuất cọc bê tơng cốt thép dự ứng lực (Phụ lục: Sơ đồ 1.1) 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty Tổ chức máy quản lý công ty (Phụ lục: Sơ đồ 1.2) - Đại hội đồng cổ đông: quan định cao công ty, gồm tất cổ đơng có quyền biểu - Hội đồng quản trị: quan quản lý công ty, nhân danh công ty định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi cơng ty - Ban kiểm sốt: có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý hợp pháp điều hành hoạt động kinh doanh, báo cáo tài Cơng ty Ban kiểm soát gồm người bao cao SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 - Ban Giám đốc: triển khai công tác điều hành sản xuất kinh doanh Công ty Ban Giám đốc gồm GĐ, 1PGĐ thường trực PGĐ kỹ thuật - Phịng Tài kế tốn: Phụ trách tồn vấn đề có liên quan đến cơng tác tài kế tốn cơng ty Giám sát tình hình tài chính, lập báo cáo, kế hoạch kế tốn – tài cơng ty - Phòng kỹ thuật- chất lượng : Quản lý kỹ thuật, chất lượng công nghệ Nghiên cứu phát triển, tham mưu cho Ban giám đốc vấn đề thuộc lĩnh vực chun mơn phịng - Phịng Tổ chức – Hành : xây dựng phương án kiện tồn máy tổ chức Cơng ty, quản lý nhân sự, thực cơng tác hành quản trị - Phịng kinh tế kế hoạch: có chức tham mưu giúp cho lãnh đạo công tác kinh tế kế hoạch, mua sắm máy móc, thiết bị, vật tư công tác phát triển thị trường - Phòng cung tiêu: Căn vào kế hoạch sx kinh doanh cty mà phận kế hoạch cung ứng lên tiêu danh mục hàng hóa, vật tư cần mua cho cty, đảm bảo cho sản xuất kinh doanh liên tục bình ổn - Phòng quản lý thiết bị: quản lý tài sản, mua sắm, tu sửa thiết bị công ty bao gồm: quản lý hạ tầng sở quản lý tồn hệ thống thiết bị, máy móc, vật tư kỹ thuật phục vụ cho sản xuất, đào tạo, nghiên cứu khoa học triển khai công nghệ công ty - Các đội sản xuất: Thực thi công công đoạn sản xuất cọc bê tông 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty năm 2011 2012 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty năm 2011 2012 ( phụ lục: Biểu số1.1) Nhận xét : Từ số liệu biểu ta thấy tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp công ty năm 2012 so với năm 2011 tăng 3.311.869.422 đồng, tương ứng với 16,28 % Đó do: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty năm 2012 so với năm 2011 tăng 31.234.852.979 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 13,34 % Doanh thu hoạt động tài cơng ty năm 2012 so với năm 2011 tăng 500.483.869 đồng bao cao SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 tương ứng với tỷ lệ tăng 339,42% Thu nhập khác công ty năm 2012 so với năm 2011 tăng nhiều với mức tăng 7.637.149.172 đồng - Chi phí sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cơng ty năm 2012 so với năm 2011 tăng 26.232.400.585 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 13,6303%, đó: Giá vốn bán hàng tăng 16.142.748.826 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 9,59 % Chi phí bán hàng tăng 13.407.873.422 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 92,68% Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 3.318.221.663 đồng với tỷ lệ giảm 34,18% Chi phí tài cơng ty năm 2012 so với năm 2011 tăng 3.127.147.858 đồng tương ứng với tỷ lệ 15,03% Chi phí khác cơng ty năm 2012 so với 2011 tăng nhiều với mức tăng 7.372.600.025 đồng II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÊ TƠNG VÀ KHỐNG SẢN FECON 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng công ty 2.1.1.1 Tổ chức máy kế toán Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty ( phụ lục: Sơ đồ 2.1) Chức phịng kế tốn: - Thu thập xử lý thơng tin, số liệu kế tốn theo đối tượng nội dung cơng việc có liên quan: Nhà cung cấp, khách hàng, nhân viên - Kiểm tra, giam sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, toán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn - Điều phối tiền tệ (nguồn thu, chi) đạo Giám đốc cơng ty cấp có thẩm quyền Tính lương hàng tháng cho cán bộ, công nhân viên công ty Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn phục vụ yêu cầu quản trị Chức năng, nhiệm vụ vị trí - Kế tốn trưởng ( Trưởng phóng kế toán) + Quản lý, điều hành sử dụng hiệu nguồn nhân lực phịng kế tốn + Thu thập xử lý thơng tin, số liệu kế tốn theo đối tượng nội dung cơng việc kế tốn, theo chuẩn mực chế độ kế toán Kiểm tra, giám sát đôn đốc khoản phải thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp tốn nợ Phân tích, báo bao cao SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 cáo thơng tin, số liệu kế tốn, tham mưu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài cơng ty + Cung cấp thơng tin, số liệu kế tốn theo yêu cầu pháp luật Quyết toán thuế theo sách hành Báo cáo tuần, yêu cầu giải phần việc phối hợp phận liên quan - Phó phịng + Hàng tháng tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo kế toán nhanh phục vụ yêu cầu quản trị + Kiểm tra, ký duyệt văn bản, tài liệu với chức danh Kế tốn trưởng cơng ty theo ủy quyền Duy trì, đảm bảo thời gian làm việc nhân viên Dự trù kinh phí cho hợp đồng sản xuất - Kế toán tổng hợp + Đăng ký sổ sách nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo dõi chi tiết vốn góp chủ đầu tư, hàng tháng tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm Hàng tháng (vào ngày 10 tháng tiếp theo)/ quý (vào ngày 30/ 31 tháng đầu quý sau), lập báo cáo tài phục vụ yêu cầu quản trị + Kiểm tra tính hợp lệ chứng từ toán, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tốn, tạm ứng nội Lập báo cáo thuế hàng tháng, quý, năm - Kế toán kho + Mở thẻ kho đăng ký nhập xuất tồn nguyên vật liệu thành phẩm Tính giá ghi phiếu xuất nhập kho làm chứng từ ghi sổ tổng hợp + Thống kê mua sắm, nhập xuất tồn công cụ dụng cụ Mở sổ đăng ký tham gia kiểm kê trang thiết bị, công cụ, dụng cụ Lưu trữ chứng từ kế toán gốc liên quan - Kế tốn ngân hàng, cơng nợ + Theo dõi chi tiết công nợ phải thu, trả Làm bảng đối chiều, bảng tổng hợp công nợ hàng tháng, hàng quý theo yêu cầu Đôn đốc thu hồi công nợ + Mở sổ chi tiết loại tài sản, máy móc, thiết bị công ty Tập hợp hồ sơ tài sản cố định Lập bảng tính khấu hao tài sản cố định hàng tháng bao cao SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 + Giao dịch với ngân hàng chuyển khoản theo chứng từ phê duyệt Theo dõi, cập nhật thường xuyên chứng từ ngân hàng lưu trữ chứng từ kế toán gốc liên quan - Thủ quỹ + Quản lý quỹ tiền mặt công ty Đối chiếu, kiểm kê quỹ tiền mặt vào cuối tháng có yêu cầu quản trị Thực nhập, xuất tiền mặt có khoản phát sinh cần thu, chi (kèm theo chứng từ kế toán phê duyệt) + Giao dịch với ngân hàng khoản rút tiền, nộp tiền chuyển khoản theo chứng từ phê duyệt + Tính lương cho cán bộ, công nhân viên qui chế lương 2.1.1.2 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty - Kỳ kế toán năm: 01/01/N đến 31/12/N - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: đồng - Chế độ kế toán áp dụng: Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 BTC thơng tư kế tốn ban hành - Chuẩn mực kế toán: Các chuẩn mực kế toán Việt Nam - Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung - Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng: Thực khấu hao theo đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính theo Thơng tư 203/2009/TTBTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 Bộ Tài Chính chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định - Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay: Chi phí vay ghi nhận vào chi phí tài năm phát sinh - Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: + Doanh thu bán hàng: Việc ghi nhận doanh thu bán hàng doanh nghiệp có tuân thủ đầy đủ điều kiện ghi nhận doanh thu quy định Chuẩn mực kế toán số 14 “ Doanh thu thu nhập khác” + Doanh thu cung cấp dịch vụ: Việc ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ có tuân thủ đầy đủ 04 điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ quy định Chuẩn mực kế toán số 14 “ Doanh thu thu nhập khác” bao cao SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 + Doanh thu hoạt động tài chính: Việc ghi nhận doanh thu hoạt động tài có tn thủ đầy đủ 02 điều kiện ghi nhận doanh thu hoạt động tài quy định Chuẩn mực kế tốn số 14 “Doanh thu thu nhập khác” - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: + Hàng tồn kho tính theo giá gốc + Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên + Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập vào thời điểm cuối năm số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng - Phương pháp tính thuế GTGT : theo phương pháp khấu trừ thuế 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 2.1.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu: Chứng từ sử dụng Công ty sử dụng loại chứng từ theo quy định Luật kế toán, Chế độ kế toán quy định Luật thuế, Luật hóa đơn, chứng từ, cụ thể là: - Chứng từ tiền lương khoản BHXH: bảng chấm công theo mẫu 01LĐTL, bảng toán tiền lương theo mẫu 02- LĐTL, bảng toán tiền thưởng theo mẫu 03- LĐTL, bảng kê trích nộp khoản theo lương mẫu 10LĐTL, bảng phân bỏ tiền lương BHXH mẫu 11- LĐTL… - Chứng từ TSCĐ: biên giao nhận TSCĐ mẫu 01- TSCĐ, biên lý TSCĐ mẫu 02- TSCĐ, biên giao nhận TSCĐ sửa chữa hoàn thành mẫu 03TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ mẫu 04- TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ mẫu 06- TSCĐ… - Chứng từ bán hàng: phiếu thu tiền mặt mẫu 01- TT, hóa đơn GTGT mẫu 01GTKT-3LL, giấy báo có ngân hàng chứng từ khác có liên quan,… 10 bao cao SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 - Chứng từ mua hàng toán tiền mua hàng : Hoá đơn bán hàng mẫu 02GTGT-3LL, hoá đơn GTGT mẫu 01GTKT-3LL, bảng kê mua hàng , Phiếu chi mẫu 02-TT, giấy báo ngân hàng, phiếu nhập kho, biên kiểm nhận hàng hoá chứng từ khác có liên quan… - Chứng từ kế tốn kết tài chính- phân phối lợi nhuận: Phiếu kế tốn xác định kết kinh doanh kỳ hoạt động, định phân phối lợi nhuận, … Trình tự luận chuyển chứng từ công ty : Công ty xây dựng tuân thủ quy trình luận chuyển chứng từ khoa học hợp lý với quy định Bộ Tài chính, cụ thể là: Bộ phận kế toán lập tiếp nhận, xử lý chứng từ kế tốn Chứng từ đối chiếu đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ Sau đó, kế tốn trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị toán chứng từ liên quan trình Giám đốc duyệt Các chứng từ lúc phân loại xếp để ghi sổ kế toán Kế toán liên quan có trách nhiệm lưu trữ bảo quản chứng từ kế tốn - Ví dụ trình tự ln chuyển Phiếu nhập kho công ty: + Bước 1: Bộ phận vật tư viết phiếu nhập kho Người lập phiếu, người giao hàng, phụ trách phận vật tư ký vào phiếu + Bước 2: Chuyển phiếu nhập kho cho thủ kho tiến hành việc kiểm nhận, nhập hàng ghi sổ, ký phiếu nhập kho + Bước 3: Phiếu nhập kho chuyển đến kế toán vật tư để ghi sổ kế toán + Bước 4: Kế toán vật tư tổ chức bảo quản lưu trữ phiếu nhập kho 2.1.2.2.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán - Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng công ty theo danh mục hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài - Do sử dụng phương pháp KKTX nên công ty không sử dụng TK 611, TK 631 Các TK lại sử dụng theo nội dung kết cấu tài khoản Trong tổ chức kế tốn Cơng ty, việc vận dụng tài khoản kế toán để hạch toán tổng hợp áp dụng hệ thống tài khoản kế toán Việt nam Riêng việc tổ chức tài khoản chi tiết áp dụng cho tài khoản công nợ, doanh thu phù hợp với yêu 11 bao cao SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 cầu quản lý Các TK 152, 131, 331, 311chi tiết tên tài khoản tổng hợp cộng với tên khách hàng nhà cung cấp Ví dụ tài khoản chi tiết tài khoản tiền vay ngắn hạn 311 sau: 3111: Vay ngắn hạn Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam 31121: Vay ngắn hạn Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam- Chi nhánh Đông Đô 31122: Vay ngắn hạn Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam- Chi nhánh Hà Nam 3118: Vay ngắn hạn khác Khái quát số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu công ty + Nghiệp vụ mua hàng Mua máy móc, thiết bị kế toán định khoản là: Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 111, 331 Mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa kế tốn định khoản là: Nợ TK 153, 152, 156, 151: Hàng hóa Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào Có TK 111, 112, 331 Các chi phí phát sinh q trình mua hàng, kế toán định khoản Nợ TK 156, 211 Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 111, 112, 331 + Nghiệp vụ bán hàng Giá vốn hàng bán kế toán định khoản là: Nợ TK 632 : Gíá vốn hàng bán,dịch vụ cung cấp Có TK 156: Hàng hóa Doanh thu bán hàng hóa Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 : Doanh thu bán hàng hóa Có TK 3331: Thuế GTGT đầu 12 bao cao SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 Các khoản giảm trừ doanh thu kế toán định khoản là: Nợ TK 521 : Chiết khấu thương mại Nợ TK 531: Hàng hóa bị trả lại Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu Có TK liên quan: 111,131,112 + Chí phí bán hàng, quản lý kinh doanh, kế toán định khoản Nợ TK 641, 642: Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 111,112,331 + Xác định kết kinh doanh Xác định số thuế phải nộp, khấu trừ Nợ TK 3333: Thuế GTGT đầu Có TK 133: Thuế GTGT đầu vào Kết chuyển chi phí công ty Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 635: Chi phí tài Có TK 641: Chi phí bán hàng Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 811: Chi phí khác Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 521, 531, 532 Kết chuyển loại doanh thu Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911: Xác định kết kinh doanh 13 bao cao SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 2.1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn Cơng ty sử dụng hình thức sổ Nhật ký chung Khi có nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, kế tốn vào chứng từ để ghi vào sổ Nhật ký chung theo theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế Sau lấy số liệu sổ Nhật ký chung để ghi lên Sổ Cái Sổ Chi tiết tài khoản theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái tổng hợp chi tiết(được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Hệ thống sổ bao gồm: - Sổ Nhật ký chung - Sổ Nhật ký đặc biệt: Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, Nhật ký mua hàng, Nhật ký bán hàng - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ Tài khoản sử dụng - Sổ, thẻ kế tốn chi tiết: sổ chi tiết chi phí quản lý – kinh doanh, sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết toán với nhà cung cấp, sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ chi tiết công cụ dụng cụ, sổ kho… Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung ( phụ lục: Sơ đồ 2.2) 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài cơng ty lập tuân thủ theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC BCTC kế toán trưởng lập vào cuối kì kế tốn năm trình bày theo quy định chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực chế độ kế toán hành áp dụng Nộp lại cho quan thuế, tổng cục thống kê, quan đăng kí kinh doanh chậm 90 ngày kết thúc năm tài Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp có hệ thống báo cáo năm bao gồm: - Bảng Cân đối kế toán - Mẫu số B01-DN - Bảng Cân đối tài khoản - Mẫu số F01-DN - Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DN - Bản Thuyết minh báo cáo tài 14 bao cao - Mẫu số B09-DN SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 2.2 Tổ chức công tác phân tích kinh tế 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế - Bộ phận thực hiện: phịng kế tốn kế toán trưởng chịu trách nhiệm thực - Thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế: sau khóa sổ kế tốn, lập bảng cân đối tài khoản thực bút toán điều chỉnh để lập báo cáo tài chính thức 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế cơng ty - Phân tích doanh thu cơng ty Để phân tích tình hình doanh thu cơng ty, sử dụng dựa tiêu: Tốc độ phát triển liên hoàn = Tốc độ phát triển định gốc = Phân tích tình hình doanh thu cơng ty: Phụ lục: Biểu số 2.1 Dựa vào bảng số liệu ta thấy: doanh thu năm 2011 tăng 51,41% so với năm 2010 doanh thu năm 2012 tăng 16,8% so với năm 2010 Doanh thu năm 2012 tăng 76,85 % so với năm 2010 Tốc độ phát triển liên hoàn doanh thu năm 2011 cao nhiều sơ với tốc độ phát triển liên hoàn doanh thu năm 2012 - Phân tích chung tình hình chi phí kinh doanh có liên hệ với doanh thu: Phụ lục: Biểu số 2.2 Nhận xét: Từ năm 2011 đến năm 2012, Tổng doanh thu Công ty tăng 39.372.486.020 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 16,8%, tổng chi phí kinh doanh tăng 29.259.548.543 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 13,71% Tốc độ doanh thu lớn tỷ lệ tăng chi phí, làm cho tỷ suất chi phí giảm 2,41%, tương ứng với tỷ lệ giảm 2,65% Do vậy, Công ty tiết kiệm khoản chi phí 6.596.522.460 đồng Điều cho thấy hoạt động Cơng ty có hiệu hơn, Công ty cần phát huy kết đạt - Phân tích lợi nhuận cơng ty Phụ lục: Biểu số 2.3 15 bao cao SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 Nhận xét: Từ năm 2011 đến năm 2012, lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp tăng 15.763.636.023 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 24,16% Tỷ lệ % lợi nhuận gộp/DTT bán hàng CCDV tăng 2,58% Lợi nhuận hoạt động kinh doanh tăng 3.047.320.275 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 14,94% Tỷ lệ % LN kinh doanh/ Tổng DT tăng 0,11% Vậy doanh nghiệp thực tốt tiêu lợi nhuận cấn phát huy 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 2011 2012 Phụ lục: Biểu số 2.4 - Vốn kinh doanh bình quân năm 2012 tăng 56.980.577.715 đồng so với năm 2011, tỷ lệ tăng 18,33% Doanh thu năm 2012 tăng 31.234.852.979 đồng so với năm 2011, tỷ lệ tăng 13,34% Tỷ lệ tăng vốn kinh doanh bình quân lớn tỷ lệ tăng doanh thu làm cho hệ số doanh thu vốn kinh doanh công ty nhỏ Cụ thể là: năm 2011, đồng vốn kinh doanh bình quân tạo 0,85 đồng doanh thu Trong năm 2012, đồng vốn kinh doanh tạo 0,64 đồng doanh thu, giảm 0,21 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 24,71% - Lợi nhuận kinh doanh tăng 3.047.320.275 đồng, tỷ lệ tăng 14,94% Tốc độ tăng lợi nhuận nhỏ tốc độ tăng cảu vốn kinh doanh bình quân làm cho hệ số lợi nhuận VKD bình qn cơng ty nhỏ Cụ thể: đồng vốn kinh doanh năm 2011 tạo 0,075 đồng lợi nhuận Trong năm 2012, đồng vốn kinh doanh tạo 0,055 đồng lợi nhuận, giảm 0,02đồng tương ứng tỷ lệ giảm 26,67% - Tốc độ tăng tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh bình quân tốc độ tăng tỷ suất doanh thu vốn kinh doanh bình quân chênh khơng đáng kể 2.3 Tổ chức cơng tác tài 2.3.1 Cơng tác kế hoạch hóa tài Hiện cơng tác kế hoạch hóa tài cho năm kế hoạch phận kế tốn Cơng ty thực sau chuyển lại cho Giám đốc duyêt + Nguồn số liệu: kế hoạch kinh doanh, tài liệu kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả, tiêu phản ánh tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, 16 bao cao SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 tiêu hạch toán báo cáo tài chính, báo cáo quản trị có liên quan, thơng báo đối chiếu cơng nợ, hợp đồng tín dụng + Nội dung kế hoạch hóa tài chính: kế hoạch nguồn vốn nguồn tài trợ; kế hoạch chi phí kinh doanh giá thành sản phẩm; kế hoạch doanh thu lợi nhuận, kế hoạch lợi nhuận phân phối lợi nhuận Công ty Đây công việc cần thiết quan trọng giúp Cơng ty chủ động đưa giải pháp kịp thời để thực tốt mục tiêu đề cho Công ty 2.3.2 Công tác huy động vốn Vào đầu quý, năm công ty dựa vào số liệu tình hình hoạt động kinh doanh, hợp đồng dịch vụ tư vấn xây dựng đang, thực kỳ, số liệu hạch tốn nguồn vốn có, nợ phải trả… để lập kế hoạch huy động vốn Vốn kinh doanh công ty gồm nguồn huy động: bên bên doanh nghiệp: + Nguồn tài trợ bên trong: vốn điều lệ, lợi nhuận giữ lại để tái đầu tư, quỹ công ty + Nguồn vốn bên ngồi: Cơng ty vay dài hạn ngân hàng : Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam, Ngân hàng TMCP Ngoại thương CN Hoàn Kiếm ( năm 2012 99.565.819.966 đồng) , Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Đông Đô ( năm 2012 16.307.010.973 đồng ) Và vay ngắn hạn Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Hà Nam với số tiền 10.249.645.457 đồng năm 2012 Ngồi cơng ty cịn huy động vốn hình thức tín dụng thương mại nhà cung cấp phát hành cổ phiếu thị trường với số lượng cổ phiếu thường lưu hành tính đến năm 2012 15 triệu cổ phiếu với mệnh giá 10.000đồng/cổ phiếu Tổ chức thực công tác huy động vốn + Theo dõi sát tình hình cơng nợ phải thu, phải trả đặc biệt khoản nợ đến hạn, quản lý tốt khoản nợ + Ký kết hợp đồng tín dụng vay ngắn hạn, dài hạn ngân hàng 17 bao cao SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 + Theo dõi sử dụng tốt nguồn vốn vay hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty để đẩy nhanh tốc độ quay vịng vốn, nhanh chóng thu hồi vốn, tăng hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 2.3.3 Công tác quản lý sử dụng vốn – tài sản Phụ lục: biểu số 2.5 Nhận xét: Tổng tài sản Công ty năm 2012 tăng 73.056.049.255 đồng so với năm 2011, tỷ lệ tăng 22.05% Trong đó: Tài sản ngắn hạn tăng 74.484.087.810 đồng, tỷ lệ tăng 67,33%, tỷ trọng tăng 17,8% Tài sản dài hạn giảm -1.473.038.555 đồng, tỷ lệ giảm 0.67% Tài sản dài hạn chiếm tỷ trọng lớn tài sản ngắn hạn đến năm 2012 tỷ trọng tài sản dài hạn giảm 12,38 %, mức tăng tỷ trọng tài ngắn hạn Tổng nguồn vốn tăng số tiền tỷ lệ tổng tài sản Trong đó: Vốn chủ sở hữu tăng 20.329.111.370 đồng, tỷ lệ tăng 13,5% Mặc dù vốn chủ sở hữu tăng số tiền tỷ lệ tỷ trọng giảm tương đối năm 2011, khoản nợ phải trả Công ty tăng 52.726.937.886 đồng với tỷ lệ tăng 29,16% Tỷ trọng nợ phải trả lớn tỷ trọng vốn chủ sở hữu đến năm 2012 tỷ trọng nợ phải trả tăng 3,18%, mức giảm tỷ trọng vốn chủ sở hữu Vốn vay tăng 24.369.737.985 đồng, tỷ lệ tăng 15,59%,nhưng tỷ trọng vốn vay/NPT giảm 9,08 % Qua phân tích tài sản nguồn vốn ta thấy: Công tác quản lý vốn tài sản công ty chưa thực tốt tài sản dài hạn chiếm tỷ trọng lớn tài sản ngắn hạn tỷ trọng lại giảm đến năm 2012 tỷ trọng nợ phải trả lớn tỷ trọng vốn chủ sở hữu tỷ trọng tăng năm 2012 Công ty cần có biện pháp quản lý vốn sử dụng tài sản hợp lý 2.3.4 Công tác quản lý doanh thu, chi phí, lợi nhuận phân phối lợi nhuận - Quản lý doanh thu, chi phí: Cơng ty tiến hành ghi chép thường xuyên, trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh khoản doanh thu, chi phí, hạch tốn vào sổ kế tốn chi tiết, tổng hợp Thường xuyên đối chiếu số liệu sổ sách 18 bao cao SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 tránh trường hợp khai khống, khai thiếu, bỏ sót nghiệp vụ làm ảnh hưởng tới kết kinh doanh - Quản lý lợi nhuận phân phối lợi nhuận: Kể từ thời điểm kinh doanh có lãi, lợi nhuận chia vào ngày 30 tháng theo tỷ lệ tương ứng với phần vốn góp thành viên bù trừ phần lỗ năm trước, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp luật, trích nộp quỹ theo tỷ lệ quy định Đồng thời, phần lợi nhuận giữ lại để bổ sung cho nguồn vốn kinh doanh công ty 2.3.5 Xác định tiêu nộp Ngân sách quản lý công nợ Phụ lục: Biểu số 2.6 Hàng năm Công ty thực đầy đủ tiêu ngân sách Nhà Nước, nộp đầy đủ loại thuế thuế Giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế khác Tổng thuế phải nộp năm 2012 so với năm 2011 tăng nhiều, cụ thể tăng 10.163.067.349 đồng, tỷ lệ tăng 1006,13% Đây tỉ lệ cao Trong đó, thuế TNDN tăng 5.857.879.296 đồng, tỷ lệ tăng 5249,11% Tỷ lệ tăng khoản thuế TNDN phải nộp lớn, cho thấy Công ty làm ăn hiệu thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế Nhà nước Ngoài ra, Thuế GTGT tăng 4.347.513.258 đồng tương ứng với tỷ lệ 508,65%, tỷ lệ cao Các khoản thuế khác giảm 42.325.205 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 96,64% - Tình hình quản lý cơng nợ: + Lên danh sách khoản nợ đến hạn Công ty theo thời gian đến hạn, qui mô khoản nợ, đối tượng nợ Qua cân nhắc nguồn tài có Cơng ty ,tính tốn khả toán khoản,các nguồn tài trợ cho khoản nợ phải trả theo thời gian, qui mơ để có nguồn tài cần thiết chi trả nợ hạn, đảm bảo uy tín Cơng ty + Đối với khoản nợ phải thu: Thống kê khoản nợ phải thu khách hàng theo thời hạn trả, qui mơ nợ, lập dự phịng, đánh giá khả toán khách hàng, đánh giá chất lượng nợ, tiến hành quản lý nợ, thúc giục khách hàng toán nợ 19 bao cao SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 III ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ VÀ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế toán đơn vị 3.1.1 Ưu điểm Về tổ chức máy kế toán: Tổ chức máy kế tốn cơng ty theo hình thức tập trung, máy kế toán tổ chức cách khoa học, hợp lý, gọn nhẹ Đặc biệt, có thêm phó phịng kế tốn làm khối lượng cơng việc mà kế tốn trưởng(trưởng phịng kế tốn) phải đảm nhiệm giảm bớt Giữa phận phân công, phân nhiệm rõ ràng, nhân viên kế toán giao phần hành kế tốn riêng, khơng chồng chéo phận kế toán mà đảm bảo thực yêu cầu công việc Về tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn - Tổ chức hạch toán ban đầu Hệ thống chứng từ vận dụng tuân thủ theo quy định Pháp luật Bộ tài hóa đơn, chứng từ Cơng ty xây dựng tuân thủ quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý, khoa học, đảm bảo chứng từ kiểm tra tính trung thực, hợp lý trước ghi sổ kế toán lưu trữ, bảo quản - Về tổ chức vận dụng tài khoản kế tốn Cơng ty hạch tốn nội dung kết cấu tài khoản sử dụng Một số tài khoản chia thành TK cấp nhỏ hơn, chi tiết đảm bảo cho việc sử dụng TK linh hoạt, cung cấp thông tin cụ thể cho doanh nghiệp tiện theo dõi, đáp ứng yêu cầu thông tin chi tiết, đem lại hiệu cho công tác kế toán - Tổ chức hệ thống sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hệ thống sổ theo hình thức Nhật ký chung, ứng dụng kế toán máy Hệ thống sổ thiết kế khoa học, hạn chế ghi chép trùng lặp Bên cạnh đó, 20 bao cao ... công nghệ công ty - Các đội sản xuất: Thực thi công công đoạn sản xuất cọc bê tông 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty năm 2011 2012 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty năm 2011... dụng vốn - tài sản công ty năm 2011 2012 Biểu số 2.6 Các tiêu nộp NSNN công ty năm 2011 2012 I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ bao cao SV: Nguyễn Thị Tươi Lớp: K45D4 KHỐNG SẢN FECON 1.1 Q... KINH TẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÊ TƠNG VÀ KHỐNG SẢN FECON 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty 2.1.1.1 Tổ chức máy kế tốn Sơ đồ tổ chức máy kế tốn