Đang tải... (xem toàn văn)
PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP Trường Đại học thương mại Khoa Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU iv LỜI MỞ ĐẦU v CHƯƠNG I TỔNG QUAN V[.]
Trường Đại học thương mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT .iii DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU iv LỜI MỞ ĐẦU v CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI – THÁI BÌNH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty CP bia Hà Nơi – Thái Bình .1 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh cơng ty CP bia Hà Nội – Thái Bình 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý cơng ty CP bia Hà Nội – Thái Bình 1.4 Khái quát kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty CP .4 bia Hà Nội – Thái Bình qua năm 2010 – 2011( theo tiêu DT- CP- LN) CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI – THÁI BÌNH 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần bia Hà Nội – Thái Bình 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty Cổ phần bia Hà Nội – Thái Bình 2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 11 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế 11 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế cơng ty Cổ phần bia Hà Nội – Thái Bình 11 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty Cổ phần bia Hà Nội – Thái Bình 12 2.3 Tổ chức công tác tài .13 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ VÀ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CP BÌA HÀ NỘI – THÁI BÌNH 16 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn cơng ty Cổ Phần bia Hà Nội –Thái Bình 16 3.1.1 Ưu điểm 16 3.1.2 Hạn chế 17 3.2 Đánh giá khái quát cơng tác phân tích kinh tế cơng ty Cổ phần bia Hà Nội – Thái Bình 17 Đỗ Thị Hoài i bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học thương mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán 3.2.1 Ưu điểm 17 3.2.2 Hạn chế 18 3.3 Đánh giá khái qt cơng tác tài cơng ty Cổ phần bia Hà Nội – Thái Bình 18 3.3.1 Ưu điểm 18 3.3.2 Hạn chế 18 CHƯƠNG 4: ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN 19 KẾT LUẬN .20 Đỗ Thị Hoài ii bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học thương mại Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT Cổ phần CP Lợi nhuận LN Doanh thu DT Chi phí CP Thuế thu nhập doanh nghiệp TTNDN Quản lí doanh nghiệp QLDN Bảo hiểm xã hội BHXH Giá trị gia tăng GTGT Kết kinh doanh KQKD Công cụ dụng cụ CCDC Nguồn vốn chủ sở hữu NVCSH Sản xuất kinh doanh SXKD Đỗ Thị Hoài iii bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học thương mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy quản lý đơn vị .2 Bảng 1.4 : Kết hoạt động kinh doanh qua năm 2010 – 2011 Sơ đồ số 2.1.1 : Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.1.2 : Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ cơng ty .10 Bảng 2.2.3: Hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty CP bia Hà Nội – Thái Bình 12 2.3 Tổ chức cơng tác tài .13 Bảng 2.3.2 : Phân tích tình hình quản lý sử dụng vốn – tài sản công ty 13 Bảng 2.3.3 : Các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước 15 Đỗ Thị Hoài iv bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học thương mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Bộ máy kế tốn Doanh nghiệp mắt xích quan trọng để doanh nghiệp hoạt động tốt Nó cung cấp thơng tin để ban quản trị đề kế hoạch kinh doanh, thiết lập quản lý hệ thống thông tin, thúc đẩy trình phát triển, hạn chế rủi ro, tăng cường mối quan hệ với ngân hàng nhà đầu tư, thu hút vốn thực nhiều hoạt động để thực hóa cho thành cơng tương lai doanh nghiệp Nhận thức máy kế toán doanh nghiệp quan trọng, tồn tuân theo quy luật khách quan, bị chi phối mục tiêu phương hướng kinh doanh doanh nghiệp Trong trình hình thành phát triển máy kế tốn cơng ty Cổ phần bia Hà Nội – Thái Bình khẳng định tầm quan trọng giúp cơng ty bước khẳng định vị trí thị trường Qua q trình thực tập cơng ty Cổ phần bia Hà Nội –Thái Bình em tìm hiểu sâu máy tổ chức, cấu máy kế tốn cơng ty Với kiến thức có em xin trình bày báo cáo với nội dung gồm chương: - Chương : Tổng quan Công ty Cổ phần bia Hà Nội – Thái Bình - Chương : Tổ chức cơng tác kế tốn, tài chính, phân tích kinh tế công ty Cổ phần bia Hà Nội – Thái Bình - Chương : Đánh giá khái quát cơng tác kế tốn, phân tích kinh tế tài cơng ty Cổ phần bia Hà Nội – Thái Bình - Chương : Định hướng đề tài khóa luận Do thời gian có hạn trình độ cịn nhiều hạn chế nên báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo tận tình thầy để viết em hoàn thiện Qua em xin chân thành cảm ơn sụ giúp đỡ chú, anh chị phịng kế tốn công ty, đặc biệt em xin chân thành cảm ơn bảo tận tình giáo Th.S Đặng Thị Thư hướng dẫn em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Đỗ Thị Hoài v bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học thương mại Khoa: Kế toán – Kiểm tốn CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI – THÁI BÌNH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty CP bia Hà Nơi – Thái Bình - Tên tiếng Việt: Cơng ty Cổ phần Bia Hà Nội-Thái Bình - Tên tiếng Anh: Ha noi - Thai Binh Beer Joint Stock Company - Tên giao dịch: HATHABEER - Vốn điều lệ : 40.000.000 đồng ( tương ứng với 4.000.000 Cổ phần ) - Địa chỉ: Số 309 - Lý Thường Kiệt - Thành phố Thái Bình - Điện thoại: 0363 731 240 - Fax: 0363 735 092 - Website: http://tbbeco.com.vn - Nghề kinh doanh : Sản xuất kinh doanh bia loại Quy mơ sản xuất: Kể từ hình thành phát triển nay, quy mô sản xuất kinh doanh công ty mở rộng chiều rộng chiều sâu Q trình thành lập: Cơng ty Bia Thái Bình tiền thân hai doanh nghiệp Nhà nước hợp theo định 2048/QĐ-UB ngày 29/8/2002 UBND tỉnh Thái Bình giữa Cơng ty Bia Rượu Ong Thái Bình và Nhà máy Bia Thái Bình Ngày 13/6/2005 Bộ Cơng nghiệp có cơng văn 3047/CV-TCCB tiếp nhận Cơng ty CP Bia - Rượu - Nước giải khát Thái Bình làm thành viên Tổng Công ty Bia - Rượu - NGK Hà Nội - Ngày 28/7/2005 Bộ Tài có cơng văn 9492/BTC-TCDN đồng ý để Tổng Công ty Bia-Rượu-NGK Hà Nội tiếp nhận phần vốn Nhà nước (51% vốn điều lệ) Công ty CP Bia - Rượu - Nước giải khát Thái Bình - Ngày 09/8/2005 UBND tỉnh Thái Bình bàn giao phần vốn nhà nước đầu tư Công ty CP Bia - Rượu - Nước giải khát Thái Bình cho Tổng Cơng ty Bia-RượuNGK Hà Nội. - Được đồng ý HĐQT Tổng Công ty Bia-Rượu-NGK Hà Nội Ngày 12/10/2005 Chủ Tịch Hội đồng quản trị Công ty CP Bia - Rượu - Nước giải khát Thái Bình định số 06/QĐ-HĐQT đổi tên “Cơng ty CP Bia - Rượu - Nước giải khát Thái Bình” thành “Cơng ty CP Bia Hà Nội – Thái Bình” Đỗ Thị Hồi Báo cáo thực tập tổng hợp bao cao Trường Đại học thương mại 1.2 Khoa: Kế toán – Kiểm toán Đặc điểm hoạt động kinh doanh cơng ty CP bia Hà Nội – Thái Bình Cơng ty CP bia Hà Nội – Thái Bình doanh nghiệp hoạt động có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ theo luật định, thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, sử dụng dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng theo quy định Pháp luật Hoạt động theo điều lệ Công ty Cổ phần, luật doanh nghiệp 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty CP bia Hà Nội – Thái Bình Sơ đồ tổ chức máy quản lí đơn vị Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy quản lý đơn vị Đại hội đồng cổ đơng Ban kiểm sốt Hội đồng quản trị Ban giám đốc Phòng TCHC Phòng TCKT PX Bia I - Phòng KHVT Phòng Kỹ thuật Phòng KD PX điện PX Bia II Đặc điểm phân cấp quản lí hoạt động kinh doanh Đại hội đồng cổ đơng : Là quan có thẩm quyền cao Công ty Cổ phần Bia Hà Nội – Thái Bình Đại hội đồng cổ đơng có quyền nhiệm vụ thông qua định hướng phát triển, định phương án, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, định sửa đổi, bổ sung vốn điều lệ công ty… - Hội đồng quản trị: Là tổ chức quản lý cao Công ty.Tổng số thành viên Hội đồng quản trị độc lập không điều hành phải chiếm phần ba tổng số thành viên Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị định vấn đề liên quan Đỗ Thị Hoài Báo cáo thực tập tổng hợp bao cao Trường Đại học thương mại Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn đến mục đích quyền lợi Công ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền ĐHĐCĐ HĐQT có trách nhiệm giám sát hoạt động Giám đốc cán quản lý khác Cơng ty - Ban kiểm sốt : Có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực mức độ cẩn trọng quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, tổ chức cơng tác kế tốn, thống kê lập BCTC nhằm đảm bảo lợi ích hợp pháp cổ đơng Ban kiểm sốt hoạt động độc lập với HĐQT Ban Giám đốc - Ban Giám đốc :Giám đốc điều hành, định vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực quyền nghĩa vụ giao Các Phó Giám chịu trách nhiệm trước Giám đốc nội dung công việc phân công, chủ động giải công việc Giám đốc ủy quyền theo quy định Pháp luật Điều lệ Công ty - Phịng Tổ chức hành chính: Có chức tổ chức tổng hợp, thu thập, xử lý thơng tin tình hình kết lĩnh vực hoạt động Công ty; đề xuất phương hướng, nhiệm vụ, chương trình, kế hoạch, đề án cơng tác kiểm tra đôn đốc, theo dõi việc thực nhiệm vụ kế hoạch đó,thực mặt cơng tác pháp chế, hành chính, nhân sự, lao động - tiền lương, công tác xây dựng Đảng phong trào niên, hoạt động văn hóa - thể thao, cơng tác hậu cần Cơng ty - Phịng Tài chính Kế tốn: Đảm nhận chịu trách nhiệm trước Công ty lĩnh vực tài kế tốn Phịng có chức xây dựng tổ chức thực kế hoạch tài hàng năm; Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn, lập báo cáo tài theo quy định báo cáo quản trị theo yêu cầu Công ty; Thực thu tiền bán hàng, quản lý kho quỹ; Chịu trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra việc lập hóa đơn chứng từ ban đầu cho cơng tác hạch tốn kế tốn, tổng hợp báo cáo thống kê - Phòng KTVT: Lập kế hoạch, theo dõi, kiểm tra báo cáo tình hình thực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp định kỳ hàng tháng, quý, năm đột xuất theo u cầu Lãnh đạo Cơng ty - Phịng kĩ thuật: Chịu trách nhiệm công tác xây dựng, tiếp nhận chuyển giao quản lý quy trình vận hành thiết bị, công nghệ sản xuất, định mức kinh tế kỹ thuật Thực chương trình nghiên cứu phát triển sản phẩm mới, cải tiến kỹ thuật, áp dụng công nghệ tiên tiến sản xuất Đỗ Thị Hoài Báo cáo thực tập tổng hợp bao cao Trường Đại học thương mại - Khoa: Kế toán – Kiểm tốn Phịng kinh doanh: Đảm nhận chịu trách nhiệm trước Công ty việc xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng tháng, quý, năm; Mua sắm, làm thủ tục nhập, xuất vật tư, nguyên liệu, phụ tùng thay thế, dụng cụ cho sản xuất; Tham mưu làm thủ tục pháp lý việc ký kết, giám sát thực hiện, toán hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp… Phân xưởng bia I: phân xưởng Phân xưởng bia II: Phân xưởng điện 1.4 Khái quát kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty CP bia Hà Nội – Thái Bình qua năm 2010 – 2011( theo tiêu DT- CP- LN) Bảng 1.4 : Kết hoạt động kinh doanh qua năm 2010 – 2011 ĐVT : Đồng Chỉ tiêu Năm 2010 So sánh năm 2011/2010 Năm 2011 Số tiền Tỷ lệ DT BH &CCDV 187.010.882.296 162.690.588.220 (24.320.294.076) (13,01) 2.Giảm trừ DT 57.255.819.779 49.870.229.462 (7.385.590.317) (12,90) 3.GVHB 98.739.908.177 90.881.057.589 (7.858.850.588) (7,96) 31.015.154.340 21.939.301.169 (9.075.853.171) (29,26) 5.DT từ HĐ TC 1.451.062.522 1.743.544.627 1.742.093.564 120,06 CP Tài 150.296.175 154.532.718 4.236.543 2,82 3.168.677.668 3.240.082.276 71.404.608 2,25 25.402.634.954 17.164.063.129 (8.238.571.830) (32,43) 2.600.619.111 4.247.436.881 1.646.817.770 63,32 22.002.015.843 12.790.181.778 (9.211.843.070) (41,87) 4.LN gộp BH CCDV CP QLDN LNTT 9.Thuế TNDN 10 LNST Nguồn : Báo cáo tài năm 2011 Đỗ Thị Hồi Báo cáo thực tập tổng hợp bao cao Trường Đại học thương mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Qua bảng kết kinh doanh doanh nghiệp qua hai năm ta thấy có biến đổi tình hình kinh tế đất nước phát triển có ảnh hưởng tới phát triển kinh doanh doanh nghiệp Đi sâu vào phân tích tiêu ta thấy: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2011 so với năm 2010 giảm 24.320.294.076 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 13.01% Các khoản giảm trừ doanh thu năm 2011 so với năm 2010 giảm 7.385.590.317 đồng, tương ứng tỷ lệ giảm 12,90% Giá vốn hàng bán năm 2011 so với năm 2010 giảm 7.858.850.588 đổng, tương ứng tỷ lệ giảm 7,96% Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2011 so với năm 2010 giảm 9.075.853.171 đồng, tương ứng tỷ lệ giảm 29.26% Doanh thu hoạt động tài năm 2011 so với năm 2010 tăng 1.742.093.564 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 120,06% Chi phí tài năm 2011 so với năm 2010 tăng 4.236.543 đồng , tương ứng với tỷ lệ tăng 2,82% Chi phi quản lý doanh nghiệp năm 2011 so với năm 2010 tăng 71.404.608 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 2,25% Lợi nhuận trước thuế năm 2011 so với năm 2010 giảm 8.238.571.830 đồng, tương ứng với tỷ lệ 32,43% Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 so với năm 2010 tăng 1.646.817.770 tỷ đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 63,32% Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 so với năm 2010 giảm 9.211.843.070 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 41,87% Lợi nhuận cuả công ty giảm kinh tế tồn cầu bị suy thối, kinh tế đất nước bị ảnh hưởng gây lạm phát cao, công ty Cổ phần bia Hà Nội – Thái Bình khơng tránh khỏi vịng xốy Đỗ Thị Hồi Báo cáo thực tập tổng hợp bao cao Trường Đại học thương mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Sơ đồ số 2.1.1 : Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Kế tốn trưởng Phụ trách XN1 Kế tốn tổng hợp kiêm TSCĐ, tính giá thành xác định KQKD Kế toán toán, vốn tiền thuế Phụ trách XN2 Kế toán thành phẩm, CCDC, thống kê chi phí sản xuất Thủ quỹ Kế toán NVL, CCDC, thành phẩm, bán hàng, TSCĐ Kế toán toán, vốn tiền, thuế Thủ quỹ Ghi sơ đồ: Quan hệ trực tiếp đạo Quan hệ kiểm tra cung cấp số liệu Kế toán trưởng : Giúp việc cho giám đốc thực pháp lệnh kế toán thống kê điều lệ sản xuất kinh doanh cơng ty Báo cáo tình hình tài công ty cho ban giám đốc Bộ phận kế tốn tổng hợp kiêm TSCĐ, tính giá thành xác định KQKD: Ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình tăng giảm TSCĐ tình hình trích khấu hao phân bổ khấu hao vào trình sản xuất kinh doanh công ty, báo cáo thống kê định kì Tập hợp tất chi phí để tính giá thành cho loại sản phẩm Đỗ Thị Hoài Báo cáo thực tập tổng hợp bao cao Trường Đại học thương mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Bộ phận kế toán toán , vốn tiền thuế: Bộ phận có nhiệm vụ theo dõi khoản thu, chi tiền mặt, khoản toán với người bán, tập hợp loại thuế để thực nghĩa vụ với nhà nước Bộ phận kế toán thành phẩm, CCDC, thống kê chi phí sản xuất: có nhiệm vụ tập hợp tất chi phí để tính giá thành cho sản phẩm, ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, nhập, xuất, tồn kho, vật liệu, CCDC Thủ quỹ: Theo dõi chặt chẽ việc thu chi tiền mặt Theo phận kế tốn chịu trách nhiệm kế tốn xí nghiệp I kiêm tồn công ty, phận khác phụ trách kế tốn xí nghiệp II cuối q chuyển tồn sổ sách chứng từ cho phận kế tốn xí nghiệp I kiêm tồn cơng ty để kiểm tra lập Sổ cái, Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài cơng ty Nhận xét: Tổ chức mơ hình kế tốn tập trung giúp cán kế tốn cơng ty thu thập, xử lí, cung cấp thơng tin kinh tế tồn cơng ty thơng qua xí nghiệp trực thuộc cách nhanh nhất, kịp thời nhằm làm cho hoạt động tài kế tốn liên hồn Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty Cổ Phần Bia Hà Nội – Thái Bình - Cơng ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài văn hướng dẫn sửa đổi bổ sung - Niên độ kế tốn cơng ty áp dụng theo năm (từ ngày 1/1 đến ngày 31/12) Kì kế tốn tháng Bên cạnh để phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính, cơng ty cịn sử dụng kì kế tốn q, năm - Kế tốn tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Đơn vị tiền tệ dùng để hạch toán đồng tiền Việt Nam - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên - Giá vốn xuất kho kì phương pháp nhập trước- xuất trước - TSCD ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng TSCĐ hữu hình ghi nhận theo nguyên giá , hao mòn lũy kế giá trị lại Phương pháp khấu hao TSCĐ phương pháp khấu hao theo đường thẳng - Kế toán trưởng chịu trách nhiệm kiểm tra cơng tác kế tốn lập báo cáo kế tốn theo quy định hành - Hình thức sổ kế tốn: theo hình thức chứng từ ghi sổ Đỗ Thị Hoài Báo cáo thực tập tổng hợp bao cao Trường Đại học thương mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn - Tổ chức hạch toán ban đầu Hệ thống chứng từ sử dụng : Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, giấy báo nợ, giấy báo có, Biên giao nhận TSCĐ, lí TSCĐ, bảng tốn lương BHXH… Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty hình thức chứng từ ghi sổ Tổ chức vận dụng tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài văn hướng dẫn sửa đổi bổ sung Doanh nghiệp sử dụng tài khoản như: TK 111 Tiền mặt, TK 112 Tiền gửi ngân hàng, TK 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn, TK 131 Phải thu khách hàng, TK 133 Thuế GTGT khấu trừ, TK 138 Phải thu khác, TK 142 Chi phí trả trước ngắn hạn, TK 152 Nguyên vật liệu, TK 153 Công cụ dụng cụ, TK 156 Hàng hóa, TK 211 Tài sản cố định, TK 214 Hao mòn TSCD, TK 311 Vay ngắn hạn , TK 331 Phải trả người bán, TK 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước, TK 334 Phải trả người lao động, TK 338 Phải trả phải nộp khác, TK 411 Nguồn vốn kinh doanh, TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối, TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính, TK 632 Giá vốn hàng bán, TK 635, TK 642, TK 711, TK 811, TK 821, TK 911 Tổ chức hệ thống sổ kế toán Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty lựa chọn hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sự lựa chọn tuân thủ theo chế độ hành vừa vận dụng linh hoạt vào tình hình thực tế cơng ty, cơng tác kế tốn cơng ty thức phần lớn máy Hàng ngày nhận chứng từ gốc kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ để ghi vào sổ kế toán chi tiết Đối với nghiệp vụ phát sinh thường xuyên, số lượng nghiệp vụ nhiều, kế toán tiến hành phân loại, tập hợp vào bảng tổng hợp chứng từ gốc loại, cuối tháng từ chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc loại ghi chứng từ ghi sổ vào sổ tài khoản liên quan Cuối quý vào sổ chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết, số phát sinh đối chiếu số liệu với sổ Sau từ sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh đối chiếu số liệu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Nếu số liệu khớp kế toán tiến hành Đỗ Thị Hoài Báo cáo thực tập tổng hợp bao cao Trường Đại học thương mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán lập báo cáo sản xuất, tiêu thụ lỗ lãi xí nghiệp II, kế tốn cơng ty lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài tốn cơng ty sau gửi cho đơn vị có liên quan Sơ đồ 2.1.2 : Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ công ty Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc gốc Sổ kế toán chi tiêt Chứng từ ghi sổ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Ghi sơ đồ : Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh Báo cáo sản xuất tiêu thụ lỗ lãi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Nhận xét: Do đặc điểm xí nghiệp I xí nghiệp II cơng ty khơng gần mặt địa lý đồng thời cơng việc kế tốn thực hồn tồn máy nên cơng ty lựa chọn hình thức ghi sổ Chứng từ ghi sổ, sổ vào cuối tháng Việc ghi Đỗ Thị Hoài Báo cáo thực tập tổng hợp bao cao Trường Đại học thương mại Khoa: Kế toán – Kiểm tốn chép phù hợp với đặc điểm địa hình công ty Tuy nhiên việc ghi sổ tạo khối lượng công việc lớn cho kế toán viên vào cuối tháng, cuối quý làm cho cường độ công việc phân bố không đều, tập trung chủ yếu vào cuối tháng, cuối quý Chính cường độ công việc cao gây nên căng thẳng mệt mỏi cho kế toán viên dễ dẫn đến nhầm lẫn sai sót cơng việc Tổ chức hệ thống báo cáo tài Hệ thống BCTC doanh nghiệp lập theo tháng, quý, năm theo mẫu Bộ Tài Chính Cơng ty lập báo cáo: Bảng cân đối kế toán : Mẫu số B01 – DNN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02- DNN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 - DNN Thuyết minh báo cáo tài : Mẫu số B09 – DNN Hệ thống báo cáo lập vào cuối kì kế tốn nộp cho quan chức theo quy định Nhà Nước( Cơ quan thuế, phận kiểm toán Nhà Nước…) để kiểm tra theo dõi hoạt động công ty Những báo cáo lập vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, sổ chi tiết tổng hợp công ty 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành công tác phân tích kinh tế Kế tốn trưởng tổ chức thực cơng tác phân tích kinh tế nhằm tham mưu cho giám đốc giải pháp để khắc phục khó khăn, khai thác mạnh, tăng cường khả cạnh tranh hoàn thành kế hoạch kinh doanh Việc phân tích kinh tế cơng ty tiến hành vào cuối năm 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế cơng ty Cổ phần bia Hà Nội – Thái Bình Nội dung: Hiệu sử dụng vốn kinhdoanh tính tốn, phân tích thơng qua hệ thống tiêu bao gồm: - Chỉ tiêu hệ số doanh thu vốn kinh doanh: Cho biết 100 đồng bỏ kinh doanh thu đồng lợi nhuận M Doanh thu / vốn kinh doanh = HM/VKH = VKD bình quân Đỗ Thị Hoài Báo cáo thực tập tổng hợp bao cao Trường Đại học thương mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán HM/VKD : Hệ số doanh thu vốn kinh doanh M : Doanh thu bán hàng kì VKD bq : Vốn kinh doanh bình quân - Chỉ tiêu hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh : Phản ánh mức sinh lợi đồng vốn P PVKDbq = VKD bq PVKD : Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh P : Lợi nhuận kì VKD bq : Vốn kinh doanh bình qn 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty Cổ phần bia Hà Nội – Thái Bình Bảng 2.2.3: Hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty CP bia Hà Nội – Thái Bình ĐVT: Đồng Chỉ tiêu So sánh Năm 2010 Năm 2011 187.010.882.296 162.690.588.220 22.002.015.843 12.790.181.778 106.409.497.620 181.678.846.166 5.Hệ số DT/VKD 1,76 0,89 6.Hệ số LN/VKD 0,21 1.Doanh thu 2.LNST VKD bình quân Số tiền Tỷ lệ (24.320.294.076) (13,01) (9.211.834.065) (41,87) 70,73 75.269.348.546 (0,87) (49,43) (0,14) (66,67) 0,07 Nguồn báo cáo tài năm 2011 Nhận xét : Qua bảng số liệu ta thấy: Tổng vốn kinh doanh bình quân năm 2011 so với năm 2010 tăng 75.269.348.546 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 70,73% Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2011 so với năm 2010 giảm 24.320.294.076 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 13,01% Hệ số doanh thu vốn kinh doanh bình quân năm 2011 0,89, tiêu cho biết đồng vốn bỏ mang lại 0,89 đồng doanh thu giảm 49,43% so với năm 2010 Đỗ Thị Hoài Báo cáo thực tập tổng hợp bao cao Trường Đại học thương mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Hệ số Lợi nhuận vốn kinh doan bình quân năm 2011 0,07 Chỉ tiêu cho biết khả sinh lời vốn đầu tư đồng vốn đầu tư mang lại 0,07 đồng lợi nhuận giảm 66,67% so với năm 2010 2.3 Tổ chức công tác tài Cơng tác kế hoạch hóa tài Việc xây dựng kế hoạch tài cơng ty phòng TCHC đảm nhận thực lập kế hoạch vào cuối kì kế tốn chuẩn bị cho năm hoạt động kinh doanh Các nội dung bao gồm : Kế hoạch vốn kinh doanh, kế hoạch thu chi năm Giám đốc chịu trách nhiêm trực tiếp cơng tác tài Cơng tác huy động vốn ( số liệu năm 2011 ) Tổng vốn kinh doanh doanh nghiệp là: 220.158.603.920 đồng Vốn chủ sở hữu chiếm : 115.580.659.092 đồng Vốn vay chiếm:104.577.944.828 đồng Công tác quản lý sử dụng vốn – tài sản Công tác quản lý sử dụng vốn – tài sản : Sử dụng an toàn, bảo quản tốt, không sử dụng vận dụng , trang thiết bị, tài sản cơng ty vào mục đích cá nhân Quản lý mặt giá trị mặt vật TSCĐ doanh nghiệp Thể số tiêu năm 2010 năm 2011 Bảng 2.3.2 : Phân tích tình hình quản lý sử dụng vốn – tài sản công ty ĐVT : Đồng Chỉ tiêu Tổng TS Năm 2010 Năm 2011 So sánh năm 2011/2010 Số tiền Tỷ lệ (%) 143.199.088.412 220.158.603.920 76.959.515.508 53,74 - TSNH 59.355.347.005 105.001.674.923 45.646.327.918 76,90 - TSDH 83.843.741.407 115.156.928.997 31.313.187.590 37,37 2.Nguồn vốn 143.199.088.412 220.158.603.920 76.959.515.508 53,74 - Nợ phải trả 68.838.783.016 104.577.944.828 35.739.161.812 51,92 - VCSH 74.360.305.396 115.580.659.092 41.220.353.696 55,43 Nguồn : Báo cáo tài năm 2011 Đỗ Thị Hồi Báo cáo thực tập tổng hợp bao cao Trường Đại học thương mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Qua bảng ta thấy tình hình tài sản nguồn vốn có thay đổi Tổng tài sản nguồn vốn công ty năm 2011 tăng lên so với năm 2010 là76.959.515.508 đồng tương ứng với tỷ lện tăng 53,74 % Sự tăng lên chủ yếu tài sản ngắn hạn công ty năm 2011 tăng lên so với năm 2010 5.646.327.918 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 76,90% nguồn vốn CSH công ty năm 2011 tăng lên so với năm 2010 41.220.353.696 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 55,43% Cơng tác quản lý doanh thu, chi phí, lợi nhuận phân phối lợi nhuận Doanh thu Công ty lập kế hoạch tăng doanh thu: - Sản xuất khối lượng sản phẩm hợp lí với nhu cầu thị hiếu người dân - Chú trọng nâng cao chất lượng sản phẩm - Hạ giá thành sản phẩm phù hợp - Thực sách Marketting tiếp thị sản phẩm Quản lý khoản nợ đảm bảo cho việc thu hồi vốn Chi phí Khơng ngừng hồn thiện nâng cao trình độ tổ chức sản xuất, tổ chức lao động doanh nghiệp để nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí lao động vật tư, chi phí quản lý, hạn chế tối đa thiệt hại tổn thất trình sản xuất từ tiết kiệm chi phí hạ giá thành - Tăng cường hoạt động kiểm tra, giám sát tài việc sử dụng chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp Lợi nhuận Khi kinh doanh có lãi, lợi nhuận chia vào ngày thứ 30 tháng theo tỷ lệ tương ứng với phần vốn góp thành viên đảm bảo điều kiện sau: Đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp luật Phân phối lợi nhuận Đã trích nộp quỹ gồm : Quỹ dự trữ bắt buộc 5% lãi ròng dùng để tăng vốn bổ sung vốn phát triển sản xuất kinh doanh quỹ 10% vốn công ty, quỹ phúc lợi 10% tổng quỹ lương tháng, quỹ khen thưởng 5% tổng quỹ lương tháng Đỗ Thị Hoài Báo cáo thực tập tổng hợp bao cao Trường Đại học thương mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Ngay sau chia lợi nhuận, cơng ty tốn đủ khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác đến hạn trả Xác định tiêu nộp Ngân sách Nhà nước quản lý công nợ Các tiêu nộp Ngân sách: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế GTGT phải nộp Bảng 2.3.3 : Các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 So sánh năm 2011/ năm 2010 Số tiền Tỷ lệ (%) Thuế GTGT 1.576.920 81.325.564 79.784.644 50,57 Thuế TTĐB 5.845.444.784 3.982.318.138 (1.8863.126.646) (31,87) Thuế TNDN 2.600.619.111 4.247.436.881 1.646.817.770 63,32 Thuế TNCN 11.503.800 12.438.850 935.050 8,13 300.121 369.953 69.832 23,27 Thuế T.nguyên Nguồn: Thuyết minh báo cáo tài năm 2011 Qua bảng phân tích ta thấy thuế GTGT công ty phải nộp năm 2011 tăng lên so với năm 2010 79.784.644 đồng tương ứng với tỷ lên tăng 50,57% Trong thuế TTĐB lại giảm 1.8863.126.646 đồng so với năm 2010 hay giảm 31,87 % Thuế TNDN năm 2011 tăng lên so với năm 2010 1.646.817.770 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 63,32% Thuế thu nhập cá nhân năm 2011 tăng lên so với năm 2010 935.050 tương ứng với tỷ lệ tăng 8,13 % Thuế tài nguyên năm 2011 tăng lên so với năm 2010 69.832 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 23,27% Có thay đổi hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có biến đổi Tình hình mua bán hàng hóa biến động dẫn đến khoản thuế phải nộp Ngân sách Nhà nước thay đổi Đối với cơng nợ phải trả : Thanh tốn khoản nợ phải trả theo thời hạn cam kết Thường xuyên xem xét, đánh giá, phân tích khả tốn nợ, phát sớm tình hình khó khăn tốn nợ để có giải pháp khắc phục kịp thời không để phát sinh khoản nợ hạn Quản lý khoản nợ phải thu : Mở sổ theo dõi khoản nợ ( nợ luân chuyển, nợ khó địi, nợ khơng có khả thu hồi) CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH Đỗ Thị Hồi Báo cáo thực tập tổng hợp bao cao ... hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Đỗ Thị Hoài v bao cao Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học thương mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI... Bình? ?? thành “Cơng ty CP Bia Hà Nội – Thái Bình? ?? Đỗ Thị Hồi Báo cáo thực tập tổng hợp bao cao Trường Đại học thương mại 1.2 Khoa: Kế toán – Kiểm toán Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty CP bia. .. hình thành phát triển máy kế tốn cơng ty Cổ phần bia Hà Nội – Thái Bình khẳng định tầm quan trọng giúp cơng ty bước khẳng định vị trí thị trường Qua trình thực tập cơng ty Cổ phần bia Hà Nội –Thái