Phan Thị Thanh Thủy K24 KPT BĐ doc BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHAN THỊ THANH THỦY QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Đà Nẵng Năm 2014 Lu[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHAN THỊ THANH THỦY QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2014 Luan van BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHAN THỊ THANH THỦY QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 60.31.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Mạnh Toàn Đà Nẵng - Năm 2014 Luan van LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn PHAN THỊ THANH THỦY Luan van MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA VIỆT NAM 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNCN 1.1.2 Nội dung thuế Thu nhập cá nhân 10 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 19 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế TNCN 19 1.2.2 Vai trò quản lý thuế Thu nhập cá nhân 20 1.3 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN 20 1.3.1 Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế nộp thuế 25 1.3.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 27 1.3.3 Kiểm tra thuế, tra thuế 28 1.3.4 Xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế 28 1.3.5 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 29 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN 29 1.4.1 Nhân tố từ quan Thuế 29 Luan van 1.4.2 Nhân tố từ quan quản lý Nhà nước 30 1.4.3 Nhân tố từ người nộp thuế 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 32 2.1 VỊ TRÍ ĐỊA LÝ, ĐẶC ĐIỂM CÁC DOANH NGHIỆP ĐĨNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH 32 2.1.1 Vị trí địa lý tỉnh Bình Định 32 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp đóng địa bàn tỉnh Bình Định ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNCN 33 2.2 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 34 2.2.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý Cục Thuế tỉnh Bình Định 34 2.2.2 Kết thực dự tốn thu ngành thuế tỉnh Bình Định 38 2.3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH .41 2.3.1 Kết thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Định 41 2.3.2 Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bình Định 43 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 61 2.4.1 Kết đạt 61 2.4.2 Hạn chế 62 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 67 3.1 MỤC TIÊU, YÊU CẦU CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 67 Luan van 3.1.1 Mục tiêu 67 3.1.2 Yêu cầu đổi công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Định 68 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 68 3.2.1 Hoàn thiện số điểm quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân 69 3.2.2 Hoàn thiện nội dung tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 70 3.2.3 Giải pháp tăng cường cơng tác tun truyền sách thuế 71 3.2.4 Giải pháp tăng cường quản lý thuế khoản thu nhập cá nhân 74 3.2.5 Giải pháp quản lý thuế việc kê khai giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc 76 3.2.6 Giải pháp toán không dùng tiền mặt 77 3.2.7 Giải pháp nâng cao lực đội ngũ cán thuế 79 3.3 KIẾN NGHỊ 80 3.3.1 Đối với Chính phủ 80 3.3.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 81 3.3.3 Đối với quan, đơn vị chi trả thu nhập 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) Luan van DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQ SDĐ Chuyển quyền sử dụng đất CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGC Giảm trừ gia cảnh HC NS TV AC Hành – Nhân - Tài vụ - Ấn KK&KTT Kê khai Kế toán thuê MST Mã số thuế NN Nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLN Quản lý nợ QLT Quản lý thuế QTT Quyết toán thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TLTC Tiền lương tiền cơng TH-NV-DT Tổng hợp Nghiệp vụ Dự tốn TNCN Thu nhập cá nhân TT-HT Tuyên truyền Hỗ trợ Luan van DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 1.1 Tên bảng Trang Biểu thuế lũy tiến phần 26 1.2 Biểu thuế tồn phần 27 2.1 Thống kê loại hình Doanh nghiệp hoạt động đến 2.2 2.3 31/12/2012 Phân công nhiệm vụ phận Kết thực dự tốn thu thuế từ năm 2009 2012 tồn ngành thuế tỉnh Bình Định 2.4 Tình hình thu thuế TNCN qua năm tồn ngành thuế tỉnh Bình Định 2.5 Kết thực dự toán thu thuế từ năm 2009 2012 Cục Thuế tỉnh Bình Định 2.6 Kết thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Định 2.7 Tình hình nộp tờ khai thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Định 2.8 Kết tra, kiểm tra từ năm 2009 - 2012 Cục Thuế tỉnh Bình Định 2.9 34 36 38 39 41 42 45 56 Kết xử lý truy thu từ năm 2009 - 2012 Cục Thuế tỉnh Bình Định (do phịng QL thuế TNCN kiểm 58 tra) 2.10 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT ngành thuế tỉnh Bình Định 2.11 Trình độ cán cơng chức Cục thuế tỉnh Bình Định Luan van 59 60 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình hình Trang 1.1 Sơ đồ quản lý thu thuế TNCN 21 1.2 Sơ đồ quản lý thu thuế TNCN 23 1.3 Thủ tục đăng lý mã số thuế 26 2.1 Sơ đồ máy tổ chức Văn phịng Cục Thuế tỉnh Bình Định 35 2.2 Sơ đồ máy tổ chức ngành thuế tỉnh Bình Định 36 2.3 Thực dự tốn thu thuế tồn ngành thuế tỉnh Bình 2.4 Định Tốc độ thu thuế TNCN qua năm toàn ngành thuế tỉnh Bình Định 39 40 2.5 Số thu thuế qua năm Cục Thuế tỉnh Bình Định 41 2.6 Số thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Định 42 2.7 Sơ đồ hoàn thuế TNCN 49 2.8 Sơ đồ QLN thuế TNCN 51 2.9 Sơ đồ tra, kiểm tra thuế TNCN 52 Luan van MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Luật Quản lý thuế đời có hiệu lực từ ngày 01/7/2007 làm thay đổi chế quản lý thuế trước đây, trao quyền chủ động cho NNT tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Cơ chế tạo điều kiện thuận lợi cho NNT cơng tác quản lý thuế ngày khó khăn, phức tạp hơn; tượng khai man, trốn thuế ngày nhiều Vì vậy, để tăng thu cho NSNN cần phải có giải pháp nhằm kích thích việc thực nghĩa vụ quản lý kê khai NNT Quản lý thuế chức quan trọng cơng tác kiểm sốt Nhà nước, thực Hệ thống thu thuế Nhà nước Quản lý Nhà nước thuế dựa hệ thống sách thuế, đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định, đáp ứng yêu cầu điều tiết vĩ mơ kinh tế, tạo mơi trường bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh, phát triển kinh tế thị trường Bên cạnh đó, hoạt động quản lý Nhà nước thuế cịn tháo gỡ khó khăn sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân, hỗ trợ cho họ nâng cao lực cạnh tranh điều kiện hội nhập với kinh tế nước; từ nâng cao thu nhập người dân Thuế nguồn thu quan trọng Nhà nước Đối với thuế thu nhập cá nhân bắt đầu áp dụng từ năm 1991 sau Chủ tịch nước ký lệnh công bố Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao Để phù hợp với điều kiện giai đoạn từ đến Pháp lệnh nhiều lần sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNCN thông qua có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 Tại Cục Thuế tỉnh Bình Định số thu thuế TNCN số thu có xu hướng ngày tăng cao qua năm Tuy nhiên tỷ lệ thuế TNCN chiếm tỷ lệ Luan van ... thu? ?? TNCN Cục Thu? ?? tỉnh Bình Định 41 2.3.2 Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Bình Định 43 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TẠI CỤC THU? ?? TỈNH BÌNH ĐỊNH ... thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Bình Định Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh. .. trò thu? ?? TNCN 1.1.2 Nội dung thu? ?? Thu nhập cá nhân 10 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 19 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế TNCN 19 1.2.2 Vai trò quản lý thu? ?? Thu nhập cá