Luận văn thạc sĩ quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh lào cai

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ KIM CÚC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2020 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ KIM CÚC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI Ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Đỗ Thị Hồng Hạnh THÁI NGUYÊN - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn nghiên cứu riêng tơi, tồn nội dung nghiên cứu tơi thực Số liệu luận văn thực khảo sát, điều tra trung thực Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nghiên cứu Thái Nguyên, tháng 10 năm 2020 Học viên Nguyễn Thị Kim Cúc ii LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất Q thầy giảng dạy chương trình Cao học Quản lý kinh tế - Trường Đại học Kinh tế & QTKD - Đại học Thái Nguyên truyền đạt cho tơi kiến thức hữu ích giáo dục làm sở cho tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn TS Đỗ Thị Hồng Hạnh tận tình, tâm huyết hướng dẫn, bảo thời gian thực luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới Ban lãnh đạo, đồng chí công tác doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai tận tình giúp đỡ việc thu thập số liệu, khảo sát, thu thập thơng tin để tơi hồn thành luận văn Do thời gian có hạn kinh nghiệm nghiên cứu khoa học cịn hạn chế nên luận văn tơi khơng tránh khỏi tồn thiếu sót, kính mong nhận nhận xét, đóng góp ý kiến Quý thầy, cô anh, chị học viên Tôi xin chân thành cảm ơn! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Những khái niệm 1.1.2 Đặc điểm vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Hệ thống văn pháp luật liên quan đến thuế thu nhập cá nhân 10 1.1.4 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 11 1.1.5 Những yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ 20 1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ số địa phương học kinh nghiệm cho Cục thuế tỉnh Lào Cai 22 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ Cục thuế tỉnh Nam Định 22 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Phú Thọ 23 1.2.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai 25 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 27 2.2 Phương pháp nghiên cứu 27 iv 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 27 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 29 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 30 2.3 Các tiêu nghiên cứu 30 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI 34 3.1 Vài nét điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội tỉnh Lào Cai .34 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 34 3.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội 35 3.2 Giới thiệu doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 39 3.3 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Lào Cai 41 3.4 Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 45 3.4.1 Công tác đăng ký, cấp mã số thuế 45 3.4.2 Công tác khấu trừ thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ 48 3.4.3 Cơng tác khai thuế, nộp thuế, tốn thuế TNCN 50 3.4.4 Trách nhiệm khấu trừ, khai thuế, công bố thông tin 61 3.4.5 Cơng tác hồn thuế TNCN 63 3.4.6 Công tác Kiểm tra, tra thuế 65 3.4.7 Cưỡng chế, thi hành định hành thuế TNCN 66 3.4.8 Xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN 70 3.4.9 Giải khiếu nại, tố cáo thuế TNCN 72 3.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 79 3.6 Đánh giá chung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 83 3.6.1 Kết đạt 83 3.6.2 Hạn chế 86 3.6.3 Nguyên nhân 88 Chương 4: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI 90 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Lào Cai 90 4.1.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Lào Cai 90 v 4.1.2 Định hướng, mục tiêu quản lý thu thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 91 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 92 4.2.1 Hồn thiện tở chức máy nâng cao trình độ quản lý đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác thuế địa bàn 92 4.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế .93 4.2.3 Đẩy mạnh công tác quản lý ĐTNT, quản lý đăng ký, kê khai thuế 94 4.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra DN nhằm hạn chế tình trạng thất thu 95 4.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế .96 4.2.6 Đẩy mạnh chế tốn khơng dùng tiền mặt 97 4.2.7 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 97 4.2.8 Tăng cường phối hợp với quan nhà nước có liên quan 98 4.2.8 Cơ quan quản lý thu thuế nên có ý thức xây dựng sở liệu doanh nghiệp lao động doanh nghiệp vừa nhỏ 98 4.3 Kiến nghị 98 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 99 4.3.2 Kiến nghị UBND tỉnh Lào Cai 99 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC 104 PHỤ LỤC 105 PHỤ LỤC 107 PHỤ LỤC 111 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế HTX Hợp tác xã NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Thực trạng phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 39 Bảng 3.2 Tình hình cấp mã số thuế TNCN địa bàn tỉnh Lào Cai 46 Bảng 3.3 Tình hình khấu trừ thuế 49 Bảng 3.4 Tình hình kê khai thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 - 2019 50 Bảng 3.5 Tình hình quản lý hồ sơ khai thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 – 2019 52 Bảng 3.6 Kết chấp hành thu thuế TNCN tỉnh Lào Caigiai đoạn 2017–2019 53 Bảng 3.7 Tỷ trọng thu từ thuế TNCN tổng thu NSNN doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 - 2019 54 Bảng 3.8 Tởng số thu thuế TNCN chia theo loại hình DN doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 - 2019 56 Bảng 3.9 Kết thực toán thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 60 Bảng 3.10 Tình hình hồn thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 – 2019 63 Bảng 3.11 Tình hình kiểm tra thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 – 2019 66 Bảng 3.12 Tình hình nợ thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 – 2019 67 Bảng 3.13 Tình hình xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN 72 Bảng 3.14 Tình hình giải đơn thư khiếu nại, tố cáovề thuế TNCN Cục thuế tỉnh Lào Cai năm 2017-2019 73 Bảng 3.15 Kết điều tra thực trạng quản lý thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 74 Bảng 3.16 Kết điều tra thực trạng quản lý thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 74 Bảng 3.17 Kết điều tra thực trạng quản lý thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 78 Bảng 3.18 Kết điều tra yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuthuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 79 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ Sơ đồ 3.1 Bộ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Lào Cai 42 Biểu đồ 3.1.Tỷ trọng thu từ thuế TNCN tổng thu NSNN doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 – 2019 55 Biểu đồ 3.2 Cơ cấu thu thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017– 2019 58 Biều đồ 3.3 Tình hình hồn thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 – 2019 64 Biều đồ 3.4 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 - 2019 70 106 PHIÊU KHẢO SÁT THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI (Phiếu khảo sát dành cho người lao động) Họ tên:………………………………………………………………… Giới tính:…………… ………T̉i:…………………………………… Đơn vị cơng tác:………………………………………………………… Số năm công tác:… ……………………………………………………… Đề nghị đánh dấu (x) vào cột điểm số mà Ông/ Bà lựa chọn theo mức đưa đây: I Thực trạng quản lý thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai STT Chỉ tiêu Đăng ký, cấp MST Khấu trừ thuế Khai thuế, nộp thuế, tốn thuế Hồn thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế Giải khiếu nại, tố cáo thuế TNCN II Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN doanh nghiệp 107 vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai ST Chỉ tiêu T Tình hình kinh tế xã hội địa phương Sự phối hợp quan quản lý nhà nước quản lý thuế Ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Thể chế, sách thuế Nhà nước Môi trường quản lý thuế Tổ chức máy quản lý thuế Cơ sở vật chất phục vụ cho quản lý thuế Trình độ, phẩm chất đạo đức đội ngũ cán quản lý thuế Ứng dụng CNTT quản lý thuế Xin chân thành cảm ơn./ PHỤ LỤC PHIÊU KHẢO SÁT THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI 108 DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI (Phiếu khảo sát dành cho cán bợ quản lý thuế) Họvà tên:………………………………………………………………… Giới tính:…………… ………T̉i:…………………………………… Đơn vị công tác:………………………………………………………… Số năm công tác:… …………………………………………………… Đề nghị đánh dấu (x) vào cột điểm số mà Ông/ Bà lựa chọn theo mức đưa đây: I Thực trạng quản lý thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai STT Chỉ tiêu Đánh giá sách nhà nước tính nghiêm minh pháp luật thuế Các quy định pháp luật nghĩa vụ thuế rõ rang hợp lý Quy trình thủ tục rõ rang, công khai, người dân dễ tiếp cận Các quy định xử lý hành vi vi phạm quy định hợp lý, đảm bảo tính răn đe Quyền nghĩa vụ cán thuế quy định rõ , người dân biết giám sát tốt cán thuế Các văn cán thuế cập nhật, có hướng dẫn rõ rang Cán thuế có phong cách thái độ làm việc chuyên nghiệp nhiệt tình Đánh giá sở vạt chất ngành thuế Áp dụng nhiều công nghệ 109 10 thông tin vào quản lý thuế Người dân dễ dàng tìm hiểu thơng tin sách thuế Ngành cập nhật phần mềm quản lý Kê khai nộp thuế ứng dụng CNTT Hệ thống sở liệu 11 cập nhật thường xuyên đầy đủ Thu nhập người dân ngày 12 đa dạng nhiều lĩnh vực 13 xuyên, cần giám sát kỹ 14 khoản thu nhập khác khó kiểm soát Đánh giá phối hợp các quan chức Cơ quan thuế thường xuyên trao đổi thông tin, ohoois 15 hợp quan, tổ chức liên quan tra thuế 16 Cơ quan thuế nhận phối hợp hiệu quan, tổ chức liên quan tra thuế II Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 110 ST Chỉ tiêu T Tình hình kinh tế xã hội địa phương Sự phối hợp quan quản lý nhà nước quản lý thuế Ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Thể chế, sách thuế Nhà nước Môi trường quản thuế Tổ chức máy quản lý thuế Cơ sở vật chất phục vụ cho quản lý thuế Trình độ, phẩm chất đạo đức đội ngũ cán quản lý thuế Xin cám ơn/./ Ứng dụng CNTT quản lý thuế 111 PHỤ LỤC KẾT QUẢ PHIÊU KHẢO SÁT THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI Đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN DNVVN địa bàn tỉnh Lào Cai Bảng DNVVN STT Chỉ tiêu Đăng ký, cấp MST Khấu trừ thuế Khai thuế, nộp thuế, toán thuế Trách nhiệm khấu trừ, khai thuế, cơng bố thơng tin Hồn thuế Quản lý tra, kiểm tra thuế Cưỡng chế, thi hành định hành thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế Giải khiếu nại, tố cáo thuế TNCN Bảng người lao động STT Chỉ tiêu Đăng ký, cấp MST Khấu trừ thuế Khai thuế, nộp thuế, tốn thuế Hồn thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế Giải khiếu nại, tố cáo thuế TNCN 112 Bảng cán bộ quản lý thuế STT Chỉ tiêu Các quy định pháp luật nghĩa vụ thuế rõ ràng hợp lý Quy trình thủ tục rõ ràng, công khai, người dân dễ tiếp cận Các quy định xử lý hành vi vi phạm quy định hợp lý, đảm bảo tính răn đe Quyền nghĩa vụ cán thuế quy định rõ , người dân biết giám sát tốt cán thuế Các văn cán thuế cập nhật, có hướng dẫn rõ ràng Cán thuế có phong cách thái độ làm việc chuyên nghiệp nhiệt tình Áp dụng nhiều cơng nghệ thơng tin vào quản lý thuế Người dân dễ dàng tìm hiểu thơng tin sách thuế 113 Ngành cập nhật phần quản lý 10 Kê khai nộp CNTT 11 Hệ thống sở liệu thường xuyên đầy đủ 12 Thu nhập người dân ngày nhiều lĩnh vực 13 Thay thường giám sát kỹ 14 Nhiều cá nhân nhiều khoản thu nhập khác kiểm soát 15 Cơ quan thuế thường xuyên trao đổi thông tin, phối quan, tổ chức liên quan tra thuế 16 Cơ quan thuế phối hiệu quan, tổ chức liên quan tra thuế 114 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN DNVVN địa bàn tỉnh Lào Cai Chỉ tiêu Tình hình kinh tế xã hội địa phương Sự phối hợp quan quản lý nhà nước quản lý thuế Ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Thể chế, sách thuế Nhà nước Môi trường quản lý thuế Tổ chức máy quản lý thuế Cơ sở vật chất phục vụ cho quản lý thuế Trình độ, phẩm chất đạo đức đội ngũ cán quản lý thuế Ứng dụng CNTT quản lý thuế ... thu? ?? thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai Chương 4: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 4 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN... quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai, luận văn đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ địa. .. NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI 90 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Lào Cai