(Luận văn thạc sĩ) quản lý thu thuế gtgt đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố quy nhơn, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN QUỐC TUẤN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ QUY NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Đà Nẵng – Năm 2014 Luan van BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN QUỐC TUẤN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ QUY NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số : 60.31.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học TS NGUYỄN PHÚ THÁI Đà Nẵng – Năm 2014 Luan van LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả NGUYỄN QUỐC TUẤN Luan van MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.2 Nội dung sách thuế GTGT 1.2 KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 12 1.2.1 Khái niệm 12 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 13 1.2.3 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh nước ta 14 1.3 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 16 1.3.1 Tuyên truyền, hỗ trợ sách pháp luật thuế 16 1.3.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế nộp thuế GTGT 18 1.3.3 Kiểm sốt hồn thuế GTGT 21 1.3.4 Quản lý thông tin, liệu người nộp thuế 22 1.3.5 Kiểm tra, tra thuế 23 1.3.6 Tổ chức thu nợ xử lý vi phạm pháp luật thuế 24 1.3.7 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 25 Luan van 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 26 1.4.1 Cơ chế sách nhà nước 26 1.4.2 Các nhân tố thuộc quan thuế 26 1.4.3 Nhân tố thuộc doanh nghiệp 27 1.5 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 28 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT số địa phương nước 28 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT số quốc gia 29 1.5.3 Một số học quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở THÀNH PHỐ QUY NHƠN 34 2.1 TỔNG QUAN VỀ KINH TẾ - XÃ HỘI, TÌNH HÌNH PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THU THUẾ Ở THÀNH PHỐ QUY NHƠN 34 2.1.1 Tổng quan kinh tế - xã hội thành phố Quy Nhơn 34 2.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh thành phố Quy Nhơn 36 2.1.3 Tổ chức máy quản lý thu thuế thành phố Quy Nhơn 42 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ QUY NHƠN 49 2.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ sách pháp luật thuế 49 2.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế GTGT 51 Luan van 2.2.3 Thực trạng hoàn thuế GTGT 58 2.2.4 Quản lý thông tin, liệu người nộp thuế 60 2.2.5 Thực trạng công tác kiểm tra, tra DN-NQD 62 2.2.6 Tổ chức thu nợ xử lý vi phạm pháp luật thuế 64 2.2.7 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 68 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở THÀNH PHỐ QUY NHƠN 69 2.3.1 Mặt tích cực 69 2.3.2 Tồn 71 2.3.3 Nguyên nhân tồn 75 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN-NQD TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ QUY NHƠN THỜI GIAN ĐẾN 77 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU HOÀN THIỆN 77 3.1.1 Định hướng 77 3.1.2 Mục tiêu 77 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 78 3.2.1 Nâng cao chất lượng tuyên truyền, hỗ trợ sách pháp luật thuế 78 3.2.2 Hồn thiện quy trình tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế GTGT DN-NQD 80 3.2.3 Tăng cường giải pháp kiểm soát hoàn thuế GTGT 83 3.2.4 Đồng hóa sở liệu quản lý thuế DN-NQD 85 3.2.5 Nâng cao chất lượng kiểm tra, tra thuế thơng qua kỹ thuật phân tích rủi ro 87 Luan van 3.2.6 Chú trọng công tác quản lý nợ thuế, đồng thời đẩy mạnh biện pháp cưỡng chế thu nợ thuế 91 3.2.7 Nâng cao lực đội ngũ công chức thuế cấu hợp lý máy quản lý thu thuế 93 3.2.8 Hoàn thiện chế phân cấp quản lý thu thuế DN-NQD 96 3.2.9 Nghiên cứu xây dựng triển khai thực số đề án quản lý thu thuế GTGT đặt thù phù hợp với điều kiện địa phương 98 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) Luan van DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Ý nghĩa CBCC Cán công chức DN Doanh nghiệp DN-NQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt Luan van DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 1.1 Tiêu chí phân loại DN-NQD 14 2.1 Số lượng doanh nghiệp qua năm 37 2.2 Tỷ lệ loại hình doanh nghiệp tổng số DN qua năm 38 2.3 Tổng vốn đầu tư DN-NQD qua năm 39 2.4 Số lao động DN-NQD qua năm 41 2.5 Tình hình phân cấp quản lý DN-NQD thành phố Quy Nhơn 2.6 44 Tình hình sử dụng lao động Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn giai đoạn 2008 - 2012 47 2.7 Kết tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chi cục Thuế 50 2.8 Tình hình đăng ký thuế DN-NQD qua năm 53 2.9 Tình hình nộp tờ khai thuế GTGT DN-NQD 54 2.10 Kết thu NSNN DN-NQD thành phố 57 2.11 Tình hình nộp thuế GTGT DN-NQD thành phố Quy Nhơn 2.12 58 Số liệu hoàn thuế GTGT DN-NQD thành phố Quy Nhơn 59 2.13 Kết kiểm tra DN-NQD thành phố qua năm 63 2.14 Thống kê nợ thuế DN-NQD qua năm 65 2.15 Tình hình xử lý vi phạm thuế DN-NQD 67 3.1 Bảng đánh giá phân loại rủi ro 90 3.2 Bảng phân bổ nguồn lực quản lý thu thuế DN-NQD 96 Luan van DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình hình 2.1 Quy mơ DN-NQD thành phố Quy Nhơn huyện tỉnh 2.2 36 Quy mô vốn đầu tư DN-NQD thành phố Quy 41 Nhơn 2.3 Sơ đồ tổ chức máy quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn 2.4 46 Tỷ trọng loại thuế thu từ DN-NQD thành phố Quy Nhơn bình quân giai đoạn 2008-2012 2.5 Trang 56 Tỷ lệ số hoàn thuế GTGT theo trường hợp qua năm 60 2.6 Phần mềm ứng dụng tin học Tổng cục Thuế 61 2.7 Phần mềm ứng dụng tin học Chi cục Thuế TP.Quy Nhơn 61 2.8 Biểu đồ nợ thuế GTGT DN-NQD qua năm 66 2.9 Sơ đồ tiếp nhận, xử lý Hồ sơ khai thuế GTGT DNNQD Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn 3.1 Sơ đồ hồn thiện quy trình tiếp nhận, xử lý Hồ sơ khai thuế GTGT DN-NQD 3.2 72 82 Chuyển từ mơ hình kiểm tra, tra theo diện rộng sang kiểm tra, tra theo tiêu chí phân loại rủi ro Luan van 89 94 thành phần kinh tế, hình thức kinh doanh, số lượng DN-NQD phát triển cách nhanh chóng, đa dạng, quy mô hoạt động DN ngày lớn có xu hướng tồn cầu, việc quản lý kinh doanh giao dịch thương mại ngày tin học hóa nên nhiệm vụ quản lý thuế ngày khó khăn, phức tạp Thực trạng quản lý thu thuế khoảng cách xa so với yêu cầu thực tiễn, đội ngũ CBCC thuế số hạn chế định như: thiếu kiến thức chuyên sâu, thiếu chuyên nghiệp thiếu kỷ quản lý thuế đại, lãnh đạo thiếu kiến thức quản lý kinh tế, quản lý hành Nhà nước, kiến thức vĩ mô, nguồn nhân lực phân bổ chưa hợp lý Xuất phát từ thực trạng trên, nhiệm vụ xây dựng, kiện toàn tổ chức đội ngũ CBCC thuế quy, đại có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp quản lý thuế đại, có kiến thức kế tốn, đánh giá phân tích tài doanh nghiệp, có khả ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác quản lý thu thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công cải cách đại hóa hệ thống thuế Để đạt u cầu đó, địi hỏi phải nhanh chóng thực số giải pháp: + Phải tiến hành thường xuyên công tác đào tạo, đào tạo lại kiến thức tài chính, kế tốn thường xun bồi dưỡng sách thuế hành, kỹ sử dụng ngoại ngữ, tin học cho đội ngũ CBCC thuế Chi cục; + Bên cạnh đào tạo bồi dưỡng trình độ chuyên môn cho cán thuế, không nên xem nhẹ việc giáo dục phẩm chất đạo đức cách mạng, ý thức trách nhiệm, ý thức phục vụ nhân dân để nâng cao tính tự giác cán cơng chức thuế Bởi vì, kinh tế thị trường ngồi mặt tích cực chứa đựng vấn đề tiêu cực, ảnh hưởng không nhỏ đến đời sống, tâm lý, tình cảm đạo đức người, có cán cơng chức thuế; Luan van 95 + Giải pháp không phần quan trọng để giúp CBCC thuế tận tâm với công việc tiền lương chế độ khen thưởng xứng đáng kịp thời, kỷ luật nghiêm minh khách quan Sẽ có tác động trực tiếp đến ý thức công vụ CBCC thuế, có ý định tham nhũng phải tự suy nghĩ đánh đổi có đáng hay không, nên hạn chế thất thu ngân sách - Cân đối số lượng CBCC có trình độ chun mơn, khả quản lý để xếp, bố trí đội ngũ CBCC tham gia quản lý thu thuế DNNQD cách khoa học, hợp lý theo tỷ lệ 1:9 (quản lý thu thuế doanh nghiệp tương đương hộ kinh doanh cá thể) Căn yêu cầu khối lượng công việc quản lý thu thuế DNNQD, từ khâu tuyên truyền hỗ trợ, tiếp nhận hồ sơ kê khai thuế, kiểm soát việc tính thuế, nộp thuế, hồn thuế, kiểm tra tra, đôn đốc thu nợ thuế… đề cập phần Nếu so sánh với công việc quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, lực lượng CBCC thu thuế dàn trãi, cho thấy cân đối phân bổ nguồn lực quản lý thu thuế Chi cục Thuế, nguyên nhân dẫn đến hạn chế công tác quản lý thu thuế DN-NQD Với điều kiện số lượng biên chế CBCC thuế có Chi cục Thuế, để việc quản lý thu thuế DN-NQD đạt kết tốt đòi hỏi lãnh đạo Chi cục phải xem xét xếp, bố trí lại lực lượng CBCC tham gia quản lý thu thuế cách hợp lý Qua phân tích thực tiễn cho thấy phân bổ lực lượng cán quản lý thu thuế DN-NQD hộ kinh doanh cá thể theo tỷ lệ 1:9 nêu (sau trừ số lượng CBCC lãnh đạo, tham mưu, hậu cần thu khác 40 người) tối ưu nhất, cụ hướng đề xuất sau: Luan van 96 Bảng 3.2: Bảng phân bổ nguồn lực quản lý thu thuế DN-NQD Số lượng CBCC Chi cục Thuế Đối tượng quản lý Số lượng thu thuế NNT Hiện DN-NQD 1.967 Hộ KD cá thể 5.656 Khác Tổng cộng: 7.623 Tỷ lệ Đề xuất phân Tỷ lệ % bổ lại % 56 40,9 74 54,0 41 29,9 23 16,8 40 29,2 40 29,2 137 100 137 100 Cơ cấu tỷ lệ nguồn lực quản lý thu thuế DN-NQD sau phân bổ lại đảm bảo tính phù hợp với yêu cầu chung ngành thuế nước giới Đó là, phận quản lý thu thuế DN-NQD gồm: kiểm tra, tra chiếm 30%, quản lý thu nợ chiếm 10%, tuyên truyền hỗ trợ kê khai - kế tốn thuế chiếm 15% [2] 3.2.8 Hồn thiện chế phân cấp quản lý thu thuế DN-NQD Các DN-NQD hoạt động SXKD có quy mơ tính chất hoạt động khác nhau; trình độ quản lý DN khác nhau, đòi hỏi phân cấp quản lý thuế quan thuế phù hợp nhằm đảm bảo việc quản lý thuế có hiệu quả, đồng thời sở cho việc tháo gỡ khó khăn, giải đáp sách nhanh chóng, thuận lợi, tạo điều kiện, khuyến khích DN phát triển Ngược lại, việc phân cấp quản lý thu thuế không phù hợp kìm hãm phát triển DN, ảnh hưởng đến số thu NSNN Vì vậy, phân cấp quản lý, phải vào đặc điểm kinh doanh, quy mơ tính chất hoạt động DN-NQD để bố trí phận quản lý nhân lực phù hợp Xin đề xuất việc phân cấp quản lý thu thuế DNNQD thành phố Quy Nhơn sau: Luan van 97 a) Cục Thuế trực tiếp quản lý DN-NQD sau: - DN-NQD có quy mơ lớn: + Đối với DN thành lập: có vốn đăng ký từ 15 tỷ đồng trở lên; + Đối với DN hoạt động: có doanh thu từ 30 tỷ đồng/năm trở lên - DN-NQD hoạt động số lĩnh vực: + Kinh doanh xuất nhập thường xuyên hoàn thuế; + Kinh doanh lĩnh vực tài chính, ngân hàng; + Sản xuất sản phẩm chịu thuế tiêu thu đặc biệt như: rượu, bia, thuốc điếu, xổ số; + Hoạt động khu kinh tế Nhơn Hội; + DN có mở chi nhánh tại tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác b) Phân cấp cho Chi cục Thuế trực tiếp quản lý: - Tất DN-NQD lại địa bàn thành phố Riêng: + Các HTX; + DN-NQD chuyên hoạt động số ngành nghề, lĩnh vực như: vận tải, nhà hàng, khách sạn, karaoke, massage, xăng dầu, kinh doanh vàng bạc, bán lẻ hàng tiêu dùng người mua khơng lấy hóa đơn ; Khơng phân biệt quy mơ, hình thức hoạt động (đều phân cấp cho Chi cục Thuế quản lý thu) - Chi nhánh DN tỉnh Việc Phân cấp quản lý DN-NQD ổn định thời gian năm Sau tiến hành rà sốt, điều chỉnh phân cấp lại (đối với DN có thay đổi quy mơ, ngành nghề) thực theo tiêu chí nêu Việc phân cấp quản lý thuế nêu đảm bảo quán, đồng trình quản lý DN-NQD, nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thu; khuyến khích hoạt động SXKD DN, quan thuế cung Luan van 98 cấp kịp thời dịch vụ thuế cho DN; cơng chức thuế quản lý kiểm sốt DN thực kê khai, nộp thuế Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho DN thực nghĩa vụ thuế, giải kịp thời vướng mắc, phát sinh việc thực sách thuế 3.2.9 Nghiên cứu xây dựng triển khai thực số đề án quản lý thu thuế GTGT đặt thù phù hợp với điều kiện địa phương Thực tiễn quản lý thu thuế DN-NQD cho thấy, số thuế GTGT DN tự khai thấp, nhiều doanh nghiệp kê khai lỗ, DN thành lập từ hộ kinh doanh cá thể trước (số thuế phát sinh phải nộp doanh nghiệp tự kê khai khơng khơng tăng mà có doanh nghiệp cịn giảm so với số thuế phải nộp hộ kinh doanh cá thể) Điều cho thấy, DN lợi dụng thực chế tự khai, tự nộp, thiếu kiểm tra, giám sát quan thuế, nên bán hàng hố khơng lập hố đơn, ghi giá bán hoá đơn thấp giá thực tế, khơng hạch tốn doanh thu, kê khai khống, hợp thức hố khoản chi phí làm giảm doanh thu, lợi nhuận, dẫn đến giảm nghĩa vụ thuế Do đó, Chi cục Thuế cần nghiên cứu xây dựng số chế quản lý đặc thù để góp phần quản lý thu thuế có hiệu DN-NQD hoạt động lĩnh vực này, cụ thể: - Phối hợp với ngành chức xây dựng số định mức kinh tế kỹ thuật làm sở để so sánh, đối chiếu với số liệu tự kê khai, toán, tự nộp thuế DN Chẳng hạn, quy định định mức tiêu hao xăng dầu áp dụng sở kinh doanh vận tải; định mức tiêu hao chi phí cơng cụ, dụng cụ, lượng khách sạn, nhà nghỉ Xây dựng định mức đơn giá tiền lương, lợi nhuận cho ngành nghề qua khảo sát tình hình SXKD số loại hình DN ; - Đối với DN kinh doanh xe gắn máy, đồ điện tử, điện lạnh: Xây Luan van 99 dựng chế kiểm tra xác minh đối chiếu hoá đơn, chứng từ sở kinh doanh mặt hàng bị lợi dụng lập hố đơn khơng thực tế tốn Phối hợp với quan Quản lý thị trường kiểm tra việc niêm yết giá bán theo giá niêm yết, kiểm tra phát thu tiền không lập hố đơn lập hố đơn khơng giá tốn vào giá niêm yết để ấn định doanh thu, sở không niêm yết giá tuỳ theo đặc điểm cụ thể, Chi cục Thuế kết hợp với ngành xây dựng bảng giá tối thiểu làm để quan thuế áp giá tính thuế, áp giá tính chi phí kiểm tra phá có lợi dụng; - Đối với DN kinh doanh bán lẻ xăng dầu: Đây mặt hàng mà người mua có nhu câu lấy hóa đơn, cần có chế quản lý việc sử dụng hóa đơn GTGT hoạt động Để chống thất thu thuế hoạt động kinh doanh xăng dầu, cần tập trung kiểm tra, kiểm soat vào thời điểm Chính phủ điều chỉnh giá bán lẻ xăng dầu thị trường, điều chỉnh tăng giá bán Khi có định tăng giá bán lẻ, phải tiến hành kiểm kê số sêri hóa đơn sử dụng đến thời điểm tăng giá; có định giảm giá bán lẻ, tiến hành kiểm kê hàng tồn kho đến thời điểm điều chỉnh giá nhằm ngăn chặn hành vi xuất hóa đơn thấp giá bán thực tế; - Đối với hoạt động vận tải: Xây dựng quy chế phối hợp với ngành chức như: Cảnh sát Giao thông, Cơ quan đăng ký, đăng kiểm phương tiện tơ để rà sốt nắm số lượng phương tiện có hoạt động kinh doanh, phương thức kinh doanh, hạch toán kế toán Thường xuyên kiểm tra việc đăng ký, sử dụng vé, phát xử lý kịp thời trường hợp thu tiền khách hàng không xuất vé Đối với HTX dịch vụ vận tải: Nếu HTX có cung ứng dịch vụ cho xã viên phải kê khai nộp thuế GTGT thuế TNDN tính tiền cơng dịch vụ HTX thu Các xã viên nhận khoán phải kê khai nộp thuế doanh thu nhận khoán Đối với doanh nghiệp vận tải có mở Luan van 100 đại diện địa phương khác, cần phải phối hợp với quan Thuế nơi mở đại diện để kiểm tra, giám sát tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; - Đối với hoạt động khách sạn, nhà nghỉ: Nên học tập kinh nghiệm từ cách làm thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa Phối hợp ngành triển khai đề án quản lý thu thuế khách sạn, nhà nghỉ thông qua mạng internet (xây dựng Website đăng ký khách lưu trú dùng chung cho quan côn an quan thuế); - Đối với hoạt động quản lý thu thuế DN ngoại tỉnh thi công xây dựng, lắp đặt cơng trình địa phương: Xây dựng quy chế phối hợp với quan có liên quan thường xun khảo sát, nắm bắt tình hình, thơng tin đơn vị ngồi tỉnh nhận thầu thi cơng dự án, cơng trình địa bàn thành phố Liên hệ chủ đầu tư (bên A) để thu thập thơng tin liên quan đến cơng trình xây dựng như: Tên, địa đơn vị thi công; hợp đồng thi cơng; giá trị cơng trình; thời gian tiến độ thi công Đồng thời, đề nghị chủ đầu tư hỗ trợ Chi cục Thuế việc quản lý thu thuế GTGT vãng lai nhà thầu tỉnh, thơng qua việc tốn cơng trình, hạng mục cơng trình với bên nhận thầu ngồi tỉnh Hướng dẫn yêu cầu đơn vị nhận thầu xây dựng cơng trình chấp hành việc đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai theo quy định Theo dõi, đôn đốc đơn vị ngoại tỉnh thực hiên việc nộp thuế kỳ hạn Luan van 101 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế đất nước thời kỳ đổi mới, kinh tế hàng hoá nhiều thành phần phát huy mạnh mẽ theo đường lối, chiến lược Đảng Nhà Nước Khu vực kinh tế NQD khu vực kinh tế có tiềm lớn số lượng quy mô kinh doanh, đồng thời khu vực có đóng góp lớn cho NSNN Bên cạnh khu vực cịn thất thu nhiều cơng tác quản lý thu thuế, phương thức quản lý quan thuế thiếu đồng bộ, máy quản lý thu thuế có trình độ chưa cao gây khó khăn cho công tác quản thu thuế Từ kết nghiên cứu “Quản lý thu thuế GTGT DN-NQD địa bàn thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định”, luận văn rút kết luận sau: Thứ nhất, luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thu thuế GTGT DN-NQD; nội dung quản lý thu thuế GTGT; vai trò DN-NQD; thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT DN-NQD, kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương nước số nước giới để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Thứ hai, tình hình thực công tác quản lý thu thuế GTGT DN-NQD Chi cục Thuế Quy Nhơn giai đoạn 2008-2012 là: Về bản, cơng tác quản lý thuế đạt thành tích đáng kể, bước đầu thực chế "tự khai, tự nộp thuế" có chuyển biến tích cực, đáp ứng tiến trình cải cách đại hoá ngành thuế Thu ngân sách từ DNNQD qua năm hoàn thành vượt mức dự toán giao, số thu năm sau luôn cao năm trước với tốc độ tăng cao Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế lĩnh vực số hạn chế như: chưa quản lý tốt nguồn thu, việc kiểm tra giám sát DN tự khai tự nộp Luan van 102 thiếu chặt chẽ, nợ đọng thuế kéo dài, tình trạng khấu trừ thuế, hồn thuế khơng quy định, gian lận trốn thuế cịn diễn biến phức tạp, thơng tin liệu quản lý thuế thiếu đồng bộ, công tác kiểm tra chưa chuyên sâu, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro kiểm tra, tra DN-NQD Luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến chức q trình quản lý thu thuế GTGT DN-NQD thành phố: từ công tác quản lý thông tin NNT, đăng ký kê khai nộp thuế, cơng tác kiểm sốt hồn thuế GTGT; đến kiểm tra tra thuế, xử lý thu nợ thuế giải khiếu nại thuế Phân tích sâu vào tồn để tìm nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT đối tượng Thứ ba, sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT DN-NQD Chi cục Thuế, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính thực tiễn, dựa quy định pháp luật quản lý thu thuế Đồng thời, kiến nghị số giải pháp mang tính vĩ mơ bổ sung, sửa đổi, hồn thiện quy trình quản lý thu thuế cho phù hợp thực tế, điều chỉnh mức thuế suất thuế GTGT cho phù hợp thông lệ quốc tế Quản lý thu thuế DN-NQD ln ln trạng thái động, lĩnh vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi, biến động không ngừng theo xu phát triển kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế địi hỏi phải linh hoạt để kịp bắt nhịp biến động Các giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT DN-NQD địa bàn thành phố Quy Nhơn số huyện, thành phố khác có điều kiện tương đồng Cơ quan thuế cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh quy trình nghiệp vụ quản lý thu thuế chưa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang tính lâu dài Tin thời gian tới với giải pháp Chi cục Thuế quản lý thu thuế lĩnh vực tiếp tục Luan van 103 tăng cường mạnh mẽ hơn, góp phần tích cực vào việc chống thất thu NSNN, thực tốt mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội địa phương trình cơng nghiệp hố đại hố đất nước Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thu thuế GTGT DN-NQD Nội dung công tác quản lý thu thuế DN-NQD vấn đề tương đối rộng, phức tạp Hệ thống sách, chế độ quản lý thuế thường xuyên thay đổi, nên trình thực đề tài tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Tác giả mong nhận góp ý, bảo q thầy giáo, bạn đồng nghiệp để hồn thành tốt q trình cơng tác chun mơn KIẾN NGHỊ 2.1 Đối với Trung ương - Đề nghị xem xét sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế hành theo hướng bổ sung chức điều tra hành cho quan thuế trình thực thi luật thuế nhằm tăng thêm hiệu lực cho máy quản lý thuế thực mơ hình quản lý thuế theo chức - Hồn thiện hệ thống sách thuế GTGT đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp thơng lệ quốc tế Trong nên tập trung giải pháp hạn chế gian lận hồn thuế GTGT Chính sách hồn thuế GTGT có ưu - nhược điểm khác nhau, đòi hỏi cân nhắc kỹ lưỡng, trước thực nghiệm Sự lựa chọn giải pháp hạn chế gian lận hoàn thuế cần phải cân đặc thù kinh tế thuế GTGT, lợi ích Nhà nước, lợi ích DN lực quan quản lý Nên cần triển khai áp dụng số giải pháp chủ yếu sau: + Quy định ngưỡng tối thiểu số thuế GTGT chưa khấu trừ hết hoàn thuế (trên mức hoàn thuế GTGT) Có thể ban hành chế Luan van 104 khơng hồn thuế GTGT tiền, mà bù trừ sang kỳ tính thuế Giải pháp hạn chế dòng tiền chi từ ngân sách, ảnh hưởng tới quyền lợi DN, Chính phủ sử dụng tiền DN mà trả lãi; + Bù trừ số thuế GTGT chưa khấu trừ hết với loại thuế khác phải nộp DN như: thuế TNDN, thuế Tài nguyên, thuế TTĐB Biện pháp nhằm hạn chế chi tiền từ ngân sách, song lại phức tạp cho quan thuế theo dõi nghĩa vụ thuế DN bù trừ sắc thuế với nhau, trình độ quản lý thuế cịn hạn chế; + Điều chỉnh, bổ sung quy định quản lý hóa đơn GTGT theo hướng kiểm sốt chặt chẽ việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT Nên quy định DN-NQD thành lập hoạt động năm phải sử dụng hóa đơn GTGT quan thuế phát hành (khơng tự in hóa đơn nay); DN-NQD hoạt động năm, chấp hành tốt pháp luật thuế có doanh thu bán hàng năm từ 10 tỷ đồng trở lên tự in hóa đơn GTGT Quy định nhằm ngăn chặn tình trạng thành lập DN ma để in hàng loạt hóa đơn bỏ trốn để tung thị trường bán khống hóa đơn GTGT, xuất bán hóa đơn hàng loạt cho DN khác để khấu trừ hồn thuế bỏ trốn khơng nộp thuế 2.2 Đối với địa phương - Ban hành sách nhằm kêu gọi, khuyến khích doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho DN-NQD thông qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư giúp DN nâng cao lực sản xuất kinh doanh nhằm trì, ổn định khai thác nguồn thu bền vững; - Xây dựng quy chế phối hợp, cung cấp thơng tin ban, ngành, tổ chức đồn thể, hội công tác quản lý thu thuế Bỡi vì, cơng tác thuế Luan van 105 khơng phải riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác thu ngân sách; - Tăng cường đạo cấp quyền địa phương cơng tác thu thuế Chỉ đạo thực tốt quy chế phối hợp quan Công an với quan Thuếp công tác điều tra, khai thác số liệu chống hành vi gian lận, trốn thuế 2.3 Đối với quan thuế - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng CBCC quản lý thu thuế, nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập quốc tế đại hoá hệ thống thuế nước ta nay; - Tổ chức tốt công tác tuyên truyền, hướng dẫn sách thuế cho NNT, giải kịp thời khó khăn, vướng mắc thuế DN Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; Thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ; - Thường xuyên đề xuất, tham mưu cho quan Nhà nước có thẩm quyền việc ban hành, sửa đổi, bổ sung kịp thời sách, pháp luật thuế khơng cịn phù hợp, nhằm đáp ứng yêu cầu thực tiễn phát triển kinh tế - xã hội mục tiêu quản lý thuế Nhà nước; - Xây dựng sở liệu NNT đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thơng tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hố cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; đẩy mạnh triển khai công tác kê khai thuế qua mạng Internet Xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị đồng bộ, tiên tiến đại./ Luan van DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, Viện nghiên cứu Tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội [2] Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2015, Hà Nội [3] Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội [4] Bộ Tài (2012), Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội [5] Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2008, 2009, 2010, 2011 2012 thành phố Quy Nhơn, Bình Định [6] Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2009), Nghị định số 56/2009/NĐCP ngày 30/6/2009 trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa, Hà Nội [7] Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2010), Nghị định số 43/2010/NĐCP ngày 15/4/2010 đăng ký doanh nghiệp, Hà Nội [8] Cục Thống kê Bình Định, Niên giám thống kê tỉnh Bình Định 2008, 2009, 2010, 2011 2012, Bình Định [9] Đảng Cộng sản Việt Nam (2011), Văn kiện Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ XI, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội [10] Quảng Hà (2010), Doanh nghiệp tư nhân 10 năm phát triển: Chất không theo kịp lượng, http://www.dddn.com.vn, Hà Nội [11] Học viện Tài (2008), Giáo trình Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Luan van [12] Hồ Minh Khiêm (2012), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn, Luận văn thạc sĩ ngành Kinh tế phát triển, Đại học Đà Nẵng [13] Lê Thị Hồng Lũy (2012), Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sĩ ngành Kế tốn, Đại học Đà Nẵng [14] Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2005), Luật Doanh nghiệp, Hà Nội [15] Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006) Luật Quản lý thuế (sửa đổi, bổ sung 2012), Hà Nội [16] Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008) Luật Thuế GTGT, Hà Nội [17] ThS Nguyễn Kim Quyến (2007), Nâng cao vai trò thuế - công cụ phục vụ nghiệp công nghiệp hóa nước ta, Luận án tiến sĩ ngành Kinh tế, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh [18] Tạp chí Thuế (2010), số 10, 40 47, Hà Nội [19] Tạp chí Thuế (2011), số 12, Hà Nội [20] Tạp chí Thuế nhà nước (2012), số 5, 6, 7, 9, 10, 21, 24 30, Hà Nội [21] Tạp chí Thuế nhà nước (2013), số 21 33, Hà Nội [22] Thành uỷ Quy Nhơn (2010), Báo cáo trị trình Đại hội Đảng thành phố Quy Nhơn lần thứ XII (nhiệm kỳ 2011-2015), Bình Định [23] Tổng cục Thuế (2005), Tài liệu tập huấn nghiệp vụ thuế, Hà Nội [24] Tổng cục Thuế (2012), Tuyên ngôn ngành Thuế Việt Nam, Hà Nội [25] Tổng cục Thuế (2013), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, Hà Nội [26] Tổng cục Thuế (2013), Hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thu thuế GTGT, Hà Nội Luan van [27] Thủ tướng Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội [28] Trần Viết Trà (2012), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Pleiku, tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sĩ ngành Kinh tế phát triển, Đại học Đà Nẵng [29] Trường nghiệp vụ thuế - Tổng cục thuế (2009), Tài liệu bồi dưỡng thuế cho công chức mới, Hà Nội Luan van ... DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Quản lý thu thuế trình thực thi chức quản lý loại thu? ?? khoản thu khác thu? ??c NSNN, từ khâu đăng ký thu? ??, khai thu? ??, nộp thu? ??, ấn định. .. thiện cơng tác Luan van quản lý thu thuế GTGT địa phương Tôi chọn đề tài "Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định" làm luận văn thạc sĩ ngành kinh... 36 2.1.3 Tổ chức máy quản lý thu thuế thành phố Quy Nhơn 42 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ QUY NHƠN 49 2.2.1