Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG III PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VẬT LIỆU BẢO ÔN TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ MỸ SƠN LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tá[.]
LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tác giả Số liệu luận văn trung thực Nội dung luận văn chưa công bố cơng trình khoa học Hà nội, ngày tháng Năm 2013 Tác giả Nguyễn Thị Nhạn Luan van LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn chân thành đến Cán nhân viên, Thầy cô giáo Khoa Sau Đại Học trường Đại học Thương Mại, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu trường, để tơi có tảng kiến thức vững phục vụ trình nghiên cứu đề tài luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình, chu đáo khoa học Cô giáo PGS.TS Nguyễn Phú Giang, giảng viên khoa Kế Toán – Kiểm Toán, Trường đại học Thương mại, người trực tiếp hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Tơi cũng xin chân thành cám ơn sự giúp đỡ của kế tốn trưởng, giám đốc, nhân viên kế tốn Cơng ty TNHH Thép Kim Sơn, Công ty cổ phần Metech, Công ty Cổ phần môi trường quốc tế rainbow hỗ trợ tơi nhiều q trình điều tra, khảo sát, thu thập cung cấp thông tin đơn vị làm sở cho việc phân tích, tổng hợp hoàn thành luận văn cao học Trân trọng cảm ơn! Hà nội, ngày tháng Năm 2013 Tác giả Nguyễn Thị Nhạn Luan van i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN .iv PHẦN MỞ ĐẦU TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Xác lập tuyên bố vấn đề đề tài 3 Đối tượng, mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu 4 Các câu hỏi đặt nghiên cứu 5 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, vai trò thuế GTGT .9 1.1.2 Đối tượng chịu thuế 12 1.1.3 Căn tính thuế, phương pháp tính thuế 14 1.1.4 Đăng ký kê khai, nộp thuế, hoàn thuế GTGT .25 1.2 Kế toán thuế GTGT theo quy định chế độ kế toán doanh nghiêp nhỏ vừa 27 1.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào .27 1.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu phải nộp 30 1.2.3 Kế toán thuế GTGT giảm trừ .33 1.2.4 Kế toán kê khai, toán thuế GTGT .35 1.2.5 Kế tốn hồn thuế GTGT 38 Luan van ii 1.3 Tổng quan tình hình nghiên cứu ngồi nước có liên quan đến kế toán thuế GTGT 39 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 42 2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh, tổ chức quản lý tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 42 2.1.1 Tổng quan công ty khảo sát .42 2.1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất nhỏ vừa địa bàn Hà Nội .45 2.2 Ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp sản xuất nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 47 2.3 Thực trạng kế toán thuế GTGT doanh nghiệp sản xuất nhỏ vừa địa bàn Hà Nội .51 2.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào .51 2.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu phải nộp 58 2.3.3 Kế toán thuế GTGT giảm trừ .60 2.3.4 Kế toán kê khai, toán thuế GTGT .61 2.3.5 Kế tốn hồn thuế GTGT 66 CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN QUA NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG VÀ CÁC ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 68 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu thực trạng kế toán thuế GTGT doanh nghiệp sản xuất nhỏ vừa địa bàn Hà Nội .68 3.1.1 Về mặt lý thuyết 68 3.1.2 Về mặt thực tế doanh nghiệp khảo sát 71 3.1.2.1 Kế toán thuế GTGT 71 3.1.2.2 Tổ chức máy quản lý 75 3.1.2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp khảo sát 76 Luan van iii 3.2 Các dự báo triển vọng quan điểm giải vấn đề kế toán thuế GTGT doanh nghiệp sản xuất nhỏ vừa địa bàn Hà Nội .76 3.2.1 Dự báo triển vọng .76 3.2.2 Quan điểm giải 79 3.3 Các đề xuất, kiến nghị nhằm giải hoàn thiện kế toán thuế GTGT doanh nghiệp sản xuất nhỏ vừa địa bàn Hà Nội .81 3.3.1 Về mặt lý thuyết 81 3.3.2 Về phương pháp kế toán thuế GTGT 83 3.3.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào .83 3.3.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu phải nộp 84 3.3.2.3 Kế toán thuế GTGT giảm, trừ 88 3.3.2.4 Kế toán kê khai, toán thuế GTGT 89 3.3.3 Về tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty .91 3.4 Những hạn chế nghiên cứu vấn đề đặt cần tiếp tục nghiên cứu 91 3.4.1 Những hạn chế vấn đề nghiên cứu 91 3.4.2 Các vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu 92 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Luan van iv DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN Ký hiệu Giải thích ký hiệu BTC Bộ tài CP Cổ phần DN Doanh nghiệp HHDV Hàng hóa dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu NSNN Ngân sách nhà nước SXC Sản xuất chung SP Sản phẩm TSCĐ Tài sản cố định TT Thông tư TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản SXKD Sản xuất kinh doanh QLDN Quản lí doanh nghiệp Luan van PHẦN MỞ ĐẦU TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, thuế giá trị gia tăng giúp hệ thống sách thuế, sắc thuế tương đồng với Luật thuế Nhà nước phù hợp với thông lệ quốc tế Kể từ luật thuế GTGT thức thực thi, Chính phủ Bộ Tài ban hành văn pháp quy để hướng dẫn sửa đổi bổ sung Thuế GTGT bước hoàn thiện, khắc phục tồn vốn có thời kỳ chuyển đổi ngày phát huy vai trò kinh tế thị trường đầy biến động Trong doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu trách nhiệm doanh nghiệp phải nộp cho ngân sách nhà nước, thuế GTGT đầu vào quyền lợi trừ hay hoàn lại doanh nghiệp Vấn đề đặt làm để Luật thuế GTGT thực theo quy định đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Những vấn đề phần lớn thực thơng qua cơng tác kế tốn thuế GTGT Kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Vì kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng không với hoạt động tài Nhà Nước, mà cịn vơ cấp thiết quan trọng hoạt động doanh nghiệp Kế tốn thuế GTGT cơng cụ quan trọng để thực Luật thuế liên quan tới tất phần hành kế toán, từ việc sử dụng chứng từ hóa đơn đến nội dung phương pháp hạch toán, lập bảng kê kê khai thuế hàng tháng Kết hạch tốn thuế GTGT có ảnh hưởng trược tiếp đến kết phần hành kế tốn khác Cho đến có hệ thống văn pháp quy đầy đủ quy định hướng dẫn hạch toán thuế GTGT Đồng thời quy định pháp luật thuế GTGT cập nhật, bổ sung đầy đủ hoàn thiện giúp cho người làm cơng tác kế tốn thuế GTGT đỡ gặp phải khó khăn, vướng mắc Tuy nhiên với phát triển kinh tế xã hội, hội nhập với kinh tế khu vực giới, quy định hạch toán kế toán thuế GTGT bộc lộ nhiều kẽ hở Luan van chưa thống dẫn đến tình trạng có nhiều doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở để trốn thuế Do vấn đề đặt phải có hệ thống kế tốn hồn thiện có tính pháp lý cao phù hợp với phát triển kinh tế Trong thực tế việc hiểu thấu đáo nội dung ý nghĩa áp dụng quy định luật Thuế, chế độ kế tốn vào doanh nghiệp khơng phải đơn giản Có điều khoản quy định chế độ, luật thuế GTGT áp dụng vào thực tế lại gây khó khăn cho doanh nghiệp Hay thực tế doanh nghiệp quan chức thực luật thuế GTGT gặp nhiều vướng mắc, làm hạn chế tính ưu việt thuế GTGT Có tình trạng tồn số nguyên nhân như: - Hiện văn luật luật thuế GTGT đơi cịn chồng chéo, mang tính chắp vá Sau thời gian thực luật thuế GTGT, Bộ Tài có nhiều văn hướng dẫn thi hành luật thuế, phần lớn văn ban hành sau điều chỉnh bổ xung sửa đổi số nội dung văn trước Do nhiều văn có hiệu lực thi hành, điều gây nhiều khó khăn, phức tạp điều hành, tổ chức quản lý thu thuế, chưa nói đến văn lại phát sinh mâu thuẫn khơng qn Hiện cịn số hạn chế quy định hoàn thuế GTGT: Q trình xét hồn thuế chậm gây khó khăn việc lập tờ khai thuế GTGT thực khấu trừ thuế đề nghị hoàn thuế kỳ sau Theo trang web: www.tapchiketoan.com có nêu Một số bất cập kế toán thuế GTGT “…Trong thực tế nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều tình khác kế tốn chưa tìm cách định khoản hợp lý phù hợp với chế độ quy định nên lập Báo cáo tài báo cáo thuế gặp nhiều khó khăn Ví dụ nghiệp vụ hoàn thuế GTGT:” Việc áp dụng đồng thời hai phương pháp tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp điều kiện kinh tế nước ta cần thiết, song thực tế lại nảy sinh bất cập , gây trở gại cho doanh nghiệp hộ kinh doanh Luan van Trên website http://news.go.vn có đăng viết : “ Để quản lý tốt thuế Giá trị gia tăng” ngày 09/07/2011 đưa số bất cập :“Thuế giá trị gia tăng (VAT) sắc thuế có tỷ trọng thu cao tổng nguồn thu ngân sách nhà nước, kể lẫn tương lai Vì VAT có sở đánh thuế giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ nên có sở thu vững lâu dài Thế nhưng, sắc thuế nảy sinh số bất cập cần khắc phục” Bài viết nêu lên tồn nhiều mức thuế suất bất bình đẳng xác định thuế hai nhóm đối tượng nộp thuế theo phương pháp khâu trừ phương pháp trực tiếp, đồng thời đưa biện pháp nên để ngân hàng bảo lãnh doanh nghiệp hoàn thuế Hơn qua khảo sát nhận thấy hệ thống chứng từ, sổ sách kế tốn, cơng tác hạch tốn, kê khai, tốn hồn thuế GTGT số cơng ty cịn có nhiều bất cập, khó khăn Chế độ hóa đơn chứng từ thuế GTGT doanh nghiệp nhiều bất cập như: Chứng từ không hợp lệ, thiếu chữ ký người mua hàng, thiếu địa chỉ, mã số thuế người bán, người mua Trong thực tế nảy sinh tượng lợi dụng mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để khai man thuế GTGT đầu vào để khấu trừ gian lận hoàn thuế Một số doanh nghiệp hiên kế toán xác định sai thời điểm xác định thuế GTGT Lập hóa đơn thời điểm doanh nghiệp phải kê khai thuế thời điểm đó… Vì tơi nhận thấy việc nghiên cứu kế toán thuế GTGT để từ hồn thiện hạn chế, tồn đáp ứng nhu cầu xử lý thơng tin nhanh hơn, xác hơn, phong phú vấn đề cấp thiết, tất yếu doanh nghiệp muốn đứng vững thời buổi cạnh tranh Xác lập tuyên bố vấn đề đề tài Với nhận thức kế toán thuế GTGT khâu đặc biệt quan trọng công tác kế tốn cần tiếp tục hồn thiện mặt lý luận thực tiễn, đáp ứng yêu cầu ngày cao cho công tác quản lý tài doanh nghiệp Luan van Xuất phát từ tính cấp thiết mặt lý luận kế tốn thuế GTGT, em nhận thấy cịn có bất cập, khó khăn việc áp dụng Chuẩn mực, chế độ kế toán hay luật thuế GTGT hành gây nhiều mâu thuẫn trình áp dụng Đồng thời qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu kế toán thuế GTGT số doanh nghiệp sản xuất nhỏ vừa địa bàn Hà Nội, nhận thấy số cơng ty cịn có tồn như: Việc kê khai thuế không hay kê khai thiếu, gian lận hóa đơn thuế GTGT, hay khó khăn việc hạch tốn kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp… Từ vấn đề nhận thấy việc nghiên cứu lý luận thực tiễn kế tốn thuế GTGT, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế GTGT cần thiết Vì tơi sâu nghiên cứu vấn đề sau: - Doanh nghiệp vận dụng chuẩn mực, chế độ kế toán cơng tác kế tốn thuế GTGT nào? Đã theo quy định chưa? Có khó khăn việc áp dụng khơng? - Hóa đơn, chứng từ, sổ kế tốn lập có khơng, có phù hợp đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin kế tốn kịp thời xác khơng? - Việc sử dụng tài khoản kế toán doanh nghiệp nào? Có phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh quy mô doanh nghiệp không? - Doanh nghiệp gặp khó khăn cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT, cơng tác kê khai, tốn thuế hồn thuế GTGT theo quy định luật thuế? Biện pháp khắc phục khó khăn để người làm cơng tác kế tốn thuế GTGT thực theo quy định pháp luật thuế nhằm giảm gian lận thuế GTGT nay? Đối tượng, mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận chung kế tốn thuế GTGT thơng qua phiếu điều tra, khảo sát, vấn để tìm hiểu thực trạng kế toán thuế GTGT doanh nghiệp sản xuất nhỏ vừa địa bàn Hà Nội Luan van ... đến kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp sản xuất nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 47 2.3 Thực trạng kế toán thuế GTGT doanh nghiệp sản xuất nhỏ vừa địa bàn Hà Nội .51 2.3.1 Kế toán thuế GTGT. .. nhằm hồn thiện kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp sản xuất nhỏ vừa địa bàn Hà Nội Với nội dung hi vọng qua đề tài giúp cơng tác kế toán thuế GTGT doanh nghiệp sản xuất nhỏ vừa địa bàn Hà Nội giải vướng... TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI Sau tiếp cận với lý thuyết kế toán thuế GTGT chương I chương II sâu nghiên cứu thực trạng kế toán thuế GTGT doanh