BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI TRẦN THỊ THU HUYỀN HOÀN THIỆN KIỂM TRA VÀ XỬ LÝ NỢ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KIẾN XƯƠNG, TỈNH THÁI BÌNH LU[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - TRẦN THỊ THU HUYỀN HOÀN THIỆN KIỂM TRA VÀ XỬ LÝ NỢ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KIẾN XƯƠNG, TỈNH THÁI BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2017 Luan van BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - TRẦN THỊ THU HUYỀN HOÀN THIỆN KIỂM TRA VÀ XỬ LÝ NỢ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KIẾN XƯƠNG, TỈNH THÁI BÌNH Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS.NGUYỄN BÁCH KHOA Hà Nội, Năm 2017 Luan van i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn tơi thực hiện, hướng dẫn khoa học GS.TS.Nguyễn Bách Khoa, số liệu, kết quả, phân tích, kết luận nêu luận văn tốt nghiệp (ngoài phần trích dẫn) kết làm việc cá nhân Tác giả luận văn Thạc sĩ Trần Thị Thu Huyền Luan van ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu hồn thành đề tài luận văn: “Hoàn thiện kiểm tra xử lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Kiến Xương, tỉnh Thái Bình”, tơi nhận giúp đỡ nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc đến: Tập thể thầy, cô giáo Trường Đại học Thương Mại tận tình bảo, truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt trình học tập trường Trong trình thực đề tài, tơi cịn giúp đỡ cộng tác đồng chí điểm nghiên cứu, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Kiến Xương, tỉnh Thái Bình Đặc biệt xin chân thành cảm ơn sâu sắc chân thành tới thầy giáo GS.TS.Nguyễn Bách Khoa trực tiếp hướng dẫn, bảo trình thực đề tài nghiên cứu khoa học Và cuối tơi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp ủng hộ động viên tơi để hồn thành đề tài khoa học Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày 15 tháng 11 năm 2016 Luan van iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu .4 1.6 Bố cục luận văn .6 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ TNDN VÀ KIỂM TRA, XỬ LÝ NỢ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Các khái niệm lý luận sở 1.1.1 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Khái quát kiểm tra xử lý nợ thuế TNDN 11 1.2 1.2.1 Phân định nội dung kiểm tra xử lý nợ thuế TNDN Chi cục Thuế huyện .18 Phân cấp quản lý đối tượng, phạm vi kiểm tra, xử lý nợ thuế TNDN Chi cục Thuế huyện .18 1.2.2 Nội dung kiểm tra xử lý nợ thuế TNDN Chi cục Thuế huyện 20 1.2.3 Những nguyên tắc yêu cầu với kiểm tra xử lý nợ thuế TNDN Chi cục Thuế huyện 29 1.2.4 Những tiêu chí đánh giá hiệu suất kiểm tra, xử lý nợ thuế TNDN Chi cục Thuế huyện .31 1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến kiểm tra xử lý nợ thuế TNDN Chi cục Thuế huyện 32 Luan van iv 1.3.1 Nhân tố môi trường vĩ mô 32 1.3.2 Nhân tố môi trường ngành thuế 32 1.3.3 Nhân tố môi trường nội Chi cục Thuế huyện 33 1.4 Tình hình thực tiễn kiểm tra, xử lý nợ thuế TNDN nước học tham khảo rút Chi cục Thuế huyện Kiến Xương-Thái Bình 34 1.4.1 Ở nước 34 1.4.2 Bài học rút 37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA VÀ XỬ LÝ NỢ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIẾN XƯƠNG, TỈNH THÁI BÌNH 38 2.1 Tổng quan tổ chức hoạt động Chi cục Thuế Kiến Xương, tỉnh Thái Bình .38 2.1.1 Khái quát tình hình đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Kiến Xương, tỉnh Thái Bình 38 2.1.2 Khái quát tình hình phát triển, tổ chức máy hoạt động Chi cục Thuế huyện Kiến Xương, tỉnh Thái Bình .41 2.1.3 Khái quát tình hình đặc điểm đối tượng chịu thuế quy trình quản lý thuế TNDN DN địa bàn huyện Kiến Xương, tỉnh Thái Bình .44 2.1.4 Một số kết hoạt động Chi cục Thuế huyện Kiến Xương, tỉnh Thái Bình 47 2.2 Thực trạng yếu tố nội dung công tác kiểm tra xử lý nợ thuế TNDN DN địa bàn Chi cục Thuế huyện Kiến Xương, tỉnh Thái Bình 48 2.2.1 Cơng tác kiểm tra thuế TNDN 48 2.2.2 Công tác xử lý nợ thuế TNDN 54 2.2.3 Đánh giá chung công tác .58 2.2.4 Về quản lý công tác kiểm tra xử lý nợ thuế TNDN 60 2.2.5 Sự phối hợp Chi cục Thuế với Cơ quan liên quan 64 2.2.6 Những nhận định, đánh giá chất lượng công tác kiểm tra xử lý nợ thuế TNDN qua điều tra xã hội học .65 2.3 Đánh giá chung nguyên nhân 72 2.3.1 Những điểm mạnh nguyên nhân 72 Luan van v 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 73 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA VÀ XỬ LÝ NỢ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIẾN XƯƠNG - THÁI BÌNH GIAI ĐOẠN 2016 - 2020 .75 3.1 Định hướng phát triển quan điểm mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm tra xử lý nợ thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Kiến Xương - Thái Bình giai đoạn tới 75 3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội hệ thống DN địa bàn huyện Kiến Xương - Thái Bình giai đoạn tới 75 3.1.2 Định hướng đổi tổ chức hoạt động Chi cục Thuế huyện Kiến Xương - Thái Bình giai đoạn tới 77 3.1.3 Phân tích SWOT xác lập định hướng quan điểm mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm tra xử lý nợ thuế Chi cục Thuế giai đoạn tới 79 3.2 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức quản trị công tác kiểm tra xử lý nợ thuế 84 3.2.1 Hệ thống hóa văn quy phạm pháp luật quản lý thuế TNDN 84 3.2.2 Xác định rõ nội dung kiểm tra thuế xử lý nợ thuế TNDN DN.85 3.2.3 Cải cách máy quản lý thuế TNDN 86 3.2.4 Nâng cao quan hệ hợp tác, phối hợp ngành thuế Chi cục Thuế huyện với quan khác địa bàn huyện Kiến Xương 86 3.3 Nhóm giải pháp hoàn thiện nâng cao chất lượng quy trình, thủ tục kiểm tra xử lý nợ thuế .87 3.2.1 Với kiểm tra thuế TNDN 87 3.2.2 Với xử lý nợ thuế TNDN 88 3.4 Nhóm giải pháp tạo môi trường điều kiện cho công tác kiểm tra xử lý nợ thuế 89 3.4.1 Hồn thiện sách thuế TNDN .89 3.4.2 Hoàn thiện lãnh đạo, đạo công tác kiểm tra xử lý nợ thuế Cục thuế Thái Bình 89 Luan van vi 3.4.3 Hoàn thiện vai trị QLNN huyện cơng tác thuế TNDN địa bàn 90 3.4.4 Phát triển đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm tra xử lý nợ thuế TNDN Chi cục Thuế huyện 91 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC 97 Luan van vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCN : Cụm công nghiệp CNTT : Công nghệ thông tin DN : Doanh nghiệp ĐCN : Điểm công nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp Luan van viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Kết kiểm tra hồ sơ kê khai trụ sở CQT 48 Bảng 2.2: Các trường hợp sai sót thường xảy công tác kiểm tra trụ sở Cơ quan thuế 49 Bảng 2.3: Chỉ tiêu nhiệm vụ kiểm tra trụ sở người nộp thuế năm 50 Bảng 2.4: Các lỗi sai phạm che dấu để trốn thuế 51 Bảng 2.5: Kết xử lý sau kiểm tra thuế TNDN 53 Bảng 2.6: Nợ thuế nhóm tiền thuế nợ chờ điều chỉnh, chờ xử lý .55 Bảng 2.7: Tiền nợ thuế khó thu năm 2013-2015 .56 Bảng 2.8: Kết công tác xử lý nợ thuế DN Chi cục Thuế huyện Kiến Xương 57 Bảng 2.9: Tổng tiền nợ thuế tổng số thu NSNN địa bàn huyện Kiến Xương, Thái Bình 59 Bảng 2.10: Số liệu tổng hợp phối hợp chưa hiệu Chi cục Thuế với Cơ quan liên quan chưa hiệu 64 Bảng 2.11: Đánh giá hiệu công tác kiểm tra xử lý nợ thuế TNDN 66 Bảng 2.12: Đánh giá cấu tổ chức 68 Bảng 2.13: Đánh giá kế hoạch kiểm tra xử lý nợ 69 Bảng 2.14: Đánh giá DN công tác kiểm tra xử lý nợ thuế TNDN 71 Biểu 1.1: Tình hình thu thuế chung .48 Biểu 2.2: Xử lý nợ thuế phân loại theo tính chất nợ thuế qua năm 2013-2015 54 Biểu 2.3: Dự toán số thuế thu vào NSNN năm 2013-2015 .58 Biểu 2.4: Nguồn nhân lực thực công tác kiểm tra xử lý nợ thuế .60 Biểu 2.5: Công tác đào tạo cho đội ngũ cán công chức Chi cục Thuế huyện Kiến Xương đội: Đội Kiểm tra thuế Đội Xử lý nợ thuế .61 Luan van ... Luật thu? ?? TNDN Xác định tính thu? ?? Thu? ?? TNDN thu? ?? Thu nhập = phải nộp tính thu? ?? Thu? ?? suất x thu? ?? TNDN Căn tính thu? ?? TNDN thu nhập tính thu? ?? thu? ?? suất Thu nhập Tính thu? ?? - = Thu nhập chịu thu? ?? - Thu. .. dung kiểm tra xử lý nợ thu? ?? TNDN Chi cục Thu? ?? huyện .18 Phân cấp quản lý đối tượng, phạm vi kiểm tra, xử lý nợ thu? ?? TNDN Chi cục Thu? ?? huyện .18 1.2.2 Nội dung kiểm tra xử lý nợ thu? ??. .. VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - TRẦN THỊ THU HUYỀN HOÀN THIỆN KIỂM TRA VÀ XỬ LÝ NỢ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KIẾN XƯƠNG, TỈNH THÁI