Ch ng Iươ M T S V N Đ CHUNG Ộ Ố Ấ Ề V T CH C B MÁY QU N LÝ THUỀ Ổ Ứ Ộ Ả Ế I/ VAI TRÒ C A T CH C B MÁY QU N LÝ THUỦ Ổ Ứ Ộ Ả Ế 1/ Khái ni m t ch c b máy qu n lý thuệ ổ ứ ộ ả ế Đ hi u b máy qu n lý thu ,[.]
Chương I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ I/ VAI TRÒ CỦA TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ 1/ Khái niệm tổ chức máy quản lý thuế Để hiểu máy quản lý thuế, nghiên cứu số khái niệm liên quan: 1.1/ Chức quản lý: thể thống hoạt động tất yếu chủ thể quản lý nảy sinh phân công, chuyên mơn hố hoạt động quản lý nhằm thực mục tiêu chung quản lý Ch ức qu ản lý xác đ ịnh khối lượng trình tự cơng việc q trình qu ản lý M ỗi ch ức có nhiều nhiệm vụ cụ thể, trình liên tục bước công vi ệc t ất y ếu phải thực 1.2/ Chức quản lý thuế: công việc vốn có, tất yếu phải thực trình tự thực cơng việc để quản lý thu thu ế vào ngân sách Các công việc không phụ thuộc vào ý muốn chủ quan ng ười quản lý thuế chế độ quản lý thuế (Ví dụ: nhi ệm v ụ tuyên truy ền sách thuế, kê khai thuế, tính thuế, thu thuế, kiểm tra, tra việc thực nghĩa vụ thuế nhiệm vụ cố hữu quản lý thuế) Mỗi ch ức năng, nhiệm vụ giao cho phận thực thể vai trò, tác dụng phận cơng tác quản lý thuế 1.3/ Hệ thống thuế: bao gồm phận - Hệ thống sách thuế: Gồm sắc thuế ban hành hình thức Luật, Pháp lệnh Mỗi sắc thuế có vai trị điều ti ết riêng n ền kinh t ế, song chúng có mối quan hệ mật thiết tác động lẫn trình phát huy tác dụng điều chỉnh vĩ mô kinh tế - Hệ thống quản lý thuế: gồm phương pháp, hình thức quản lý thu thuế, cơng cụ quản lý (các qui định, qui trình, biện pháp nghiệp vụ, phương tiện quản lý), cấu tổ chức máy (các phận, đơn vị thuộc quan thuế cấp trực tiếp hay gián tiếp thực chức quản lý thu ế m ối quan h ệ gi ữa chúng), đội ngũ cán bộ, công chức thuế Trong đó, cấu tổ chức máy đội ngũ cán thuế (gọi chung máy quản lý thuế) ph ận quan tr ọng hệ thống quản lý thuế HỆ THỐNG THUẾ HỆ THỐNG CHÍNH SÁCH THUẾ - Các sách thuế (Chính sách thuế nội địa xuất nhập khẩu) HỆ THỐNG QUẢN LÝ THUẾ - Tổ chức máy quản lý thuế (Cơ cấu tổ chức; CBCC thuế) (Bao gồm CQ Thuế Hải quan) 1.4/ Tổ chức máy quản lý thuế: khâu quan trọng công tác quản lý thuế, bao gồm việc xác định cấu tổ chức máy phân bổ ngu ồn nhân lực cách hợp lý, nhằm xây dựng hệ thống quản lý thuế khoa học, phù hợp, đảm bảo tính thống nhất, thực đầy đủ, có hiệu chức quản lý thuế nhằm thực thi sách, pháp luật thuế cách nghiêm minh, bảo đảm thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN Trong phạm vi chuyên đề đề cập đến tổ chức Bộ máy chủ yếu việc xác định cấu tổ chức Cơ quan Thuế cấp thực hi ện nhi ệm v ụ thu thu ế nội địa 2/ Vai trò tổ chức máy quản lý thuế - Bộ máy quản lý thuế có vai trị định đến vận hành tồn b ộ hệ thống thuế Bộ máy quản lý thuế tổ chức hợp lý, thực hi ện đ ầy đ ủ ch ức quản lý thuế phát huy tối đa hiệu lực toàn b ộ h ệ thống thu ế hiệu quản lý cao Ngược lại, cấu tổ chức quản lý khơng phù h ợp kìm hãm, làm suy yếu tổ chức hạn chế tác dụng máy Vai trò máy quản lý thuế thể hiện: + Bảo đảm hệ thống pháp luật thuế thực thi đầy đủ, nghiêm túc + Bảo đảm mục tiêu thu NSNN + Nâng cao hiệu quản lý thuế, bảo đảm thuận lợi cho người nộp thuế, giảm chi phí quản lý quan thuế chi phí tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế - Con người yếu tố định thành công hay thất b ại m ọi lĩnh vực quản lý Trong máy quản lý thuế, đội ngũ cán bộ, công ch ức thu ế b ộ phận quan trọng, góp phần vào việc xây dựng hệ thống sách thuế phù hợp, khoa học, minh bạch định việc đề xuất, áp dụng phương pháp, qui trình biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế hợp lý, khoa học bảo đảm tính tiên tiến, đại, đạt hiệu kinh tế cao Vì vậy, việc xây dựng, phân b ổ ngu ồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế, bảo đảm thực đ ầy đ ủ ch ức quản lý thuế nội dung quan tr ọng c tổ ch ức B ộ máy định hiệu Bộ máy quản lý thuế II CƠ SỞ KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN ĐỂ THIẾT KẾ BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ Cơ sở khoa học để thiết kế máy quản lý thuế lý lu ận thực tiễn đúc kết có ảnh hưởng, tác động đ ến vi ệc xác đ ịnh c c ấu t ổ chức máy quan Thuế cấp Ở quốc gia bất c ứ giai đoạn phát triển nào, thiết kế mơ hình tổ chức máy quản lý thuế phải dựa vào sở lý luận thực tiễn sau: 1/ Chính sách thuế qui trình nghiệp vụ quản lý thuế - Tổ chức máy quản lý thuế xác định máy quản lý nhằm mục tiêu thực thi tốt pháp luật sách thuế hành, đồng thời có xem xét đến xu hướng phát triển hồn thiện hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế tương lai Khi sách thuế thay đổi, nhiệm vụ quản lý thuế ngày tăng, dẫn đến thay đổi qui trình nghiệp vụ quản lý thay đổi nhiệm vụ quản lý phận, đơn vị cấu t ổ ch ức S ự thay đổi đến mức độ định, đòi hỏi máy quản lý c c quan thu ế phải thay đổi, kiện toàn cho phù hợp, đáp ứng yêu c ầu c công tác quản lý điều kiện mới, đồng thời đáp ứng yêu cầu phải thay đổi sách thuế quản lý thuế tương lai - Qui trình quản lý thuế quan trọng để tổ chức máy quản lý thuế Các phận cấu máy quản lý thuế (số lượng phận, cấu, lực phận phải xác định phù hợp với phương pháp quản lý thuế, bảo đảm thực đầy đủ qui trình nghiệp vụ, khâu quản lý thuế thuế bảo đảm hiệu kinh tế cao Trước đây, số lượng người nộp thuế chưa nhiều, loại hình sản xuất cịn đơn giản, trình độ sản xuất quản lý kinh doanh cịn th ấp, cơng tác qu ản lý thu ế thực theo qui trình chuyên quản, tổ chức máy Cục Thuế tổ chức thành phòng chuyên quản loại đối tượng nộp thuế theo ngành nghề hoàn toàn phù hợp Song, với xu hướng phát triển kinh tế, NNT ngày phát triển nhanh số lượng chất lượng, trình độ sản xuất kinh doanh ngày nâng cao, trình độ quản lý ngày đại, địi hỏi công tác quản lý thuế ngày phải hoàn thi ện h ơn S ự tăng lên NNT đến mức độ định, chế quản lý thuế cũ theo phương pháp chuyên quản, thủ công nảy sinh bất cập quản lý, đòi hỏi quan thuế phải nghiên cứu, đổi qui trình, biện pháp quản lý, áp dụng phương pháp quản lý thuế tiên tiến, thay quản lý chuyên quản chế quản lý thu ế tách b ộ phận độc lập chế hoàn thiện dần việc tăng cường số chức quản lý thuế độc lập (như xử lý liệu thuế, n ộp thu ế qua kho bạc ) Theo đó, máy quản lý thuế hồn thiện kiện tồn dần suốt q trình phát triển hệ thống Thuế thống 10 năm qua 2/ Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan Thuế cấp Mục tiêu việc tổ chức máy quản lý thuế nhằm xác định phân chia chức năng, nhiệm vụ quyền hạn quản lý thuế cách h ợp lý, c sở hình thành phận, đơn vị thuộc quan thuế c ấp đ ể th ực hi ện đầy đủ, có hiệu chức năng, nhiệm vụ quản lý thuế, bảo đảm pháp lu ật thuế thực thi cách nghiêm minh, quan Thuế hoàn thành nhi ệm v ụ động viên ngân sách nhà nước Cơ cấu tổ chức máy quản lý thuế cấp: Trung ương, Tỉnh, Huyện phải xác định phù hợp với chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn yêu cầu công tác quản lý thuế cấp, b ảo đ ảm s ự ch ỉ đ ạo thông suốt, thống nước - Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan Thuế cấp Nhà nước qui định văn pháp qui Theo qui định văn b ản pháp qui hành1 quan Thuế cấp có chung chức quản lý thu thuế thu khác vào ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, cấp khác nhau, nhi ệm vụ cụ thể quan Thuế qui định khác + Cơ quan Tổng cục Thuế có chức quản lý Nhà nước khoản thu nội địa, bao gồm: thuế, phí, lệ phí khoản thu khác c NSNN Đồng thời, có nhiệm vụ đạo tồn diện việc thực công tác quản lý thu thuế thu khác thống nước; đề xuất qui trình, bi ện pháp nghiệp vụ quản lý thuế phù hợp đạo thực toàn ngành Ngoài ra, Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/5/2007 Thủ tướng Chính phủ qui định chức nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài Chính cịn có nhiệm vụ tham gia với Bộ Tài cơng tác xây d ựng sách thuế Hiện nay, Tổng cục Thuế khơng có chức trực tiếp thu thuế + Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã có nhiệm vụ quản lý trực tiếp thu khoản thuế, phí thu khác vào NSNN Vì vậy, cấu tổ chức máy quản lý thuế cấp Trung ương cấp địa phương thống nhất, có điểm khác nhau, phù h ợp phục vụ trực tiếp cho việc thực nhiệm vụ cấp Ví dụ: Tổng cục Thuế thực chức giúp Bộ Tài nghiên cứu xây dựng sách thuế, chức hợp tác quốc tế thuế quan Tổng cục Thuế phải thành lập Ban sách, Ban Hợp tác quốc t ế Nh ưng t ại Cục Thuế, Chi cục Thuế lại không tổ chức phịng Cục Thuế, Chi c ục Thuế khơng có chức trực tiếp xây dựng sách thuế hợp tác quốc tế - Khi chức năng, nhiệm vụ quan Thuế thay đổi để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế đến mức độ định tổ ch ức b ộ máy phải thay đổi nhằm thực đầy đủ chức quản lý thuế + Trước năm 1994, quan Thuế khơng có chức hợp tác quốc tế thuế mà chức quan hệ quốc tế đơn nên công vi ệc liên quan đ ến quan hệ quốc tế phận thuộc phòng Thuế xuất nhập t ại T cục Thuế thực Năm 1994, quan Thuế Chính phủ giao chức hợp tác quốc tế thuế quản lý thuế quốc tế, lúc Tổng cục Thuế phải thành lập phòng Hợp tác quốc tế + Vào đầu năm 90, công nghệ tin học chưa phát tri ển t ại Vi ệt Nam, việc quản lý thuế chủ yếu thực theo phương pháp thủ cơng nhiệm vụ nghiên cứu ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế tổ thuộc phòng Kế hoạch Tổng cục thực Khi chức phát triển tin học áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế phát triển yêu cầu khơng thể thiếu Tổng cục Thuế thành lập Trung tâm Tin học, Cục Thu ế thành lập phòng Tin học, Chi cục Thuế thành lập Tổ Tin học) - Ở nước hệ thống pháp luật thuế phận hệ thống pháp luật Nhà nước Cơ quan Thuế quan quản lý Nhà n ước, thay m ặt Nhà nước quản lý tổ chức thực thi pháp luật lĩnh vực thuế Vì v ậy, Nhà nước giao cho ngành Thuế thẩm quyền định độc lập vi ệc t ổ ch ức điều hành toàn diện hoạt động quản lý thu thuế, định bi ện pháp quản lý thuế phù hợp với thực tế, phục vụ tốt yêu cầu c ng ười n ộp thu ế, bảo đảm quản lý thu thuế pháp luật đạt hiệu cao Tuy nhiên, Việt Nam từ trước năm 2007, số chức quản lý thuế chưa Nhà nước giao cho quan Thuế có giao chưa đủ sở pháp lý để quan Thu ế tổ chức phận độc lập thực chức quản lý thuế Như: chức cưỡng chế thu nợ thuế, chức điều tra vụ vi phạm thu ế l ớn Từ năm 2007, Luật Quản lý thuế ban hành theo đó, quan Thuế có chức năng, nhiệm vụ quản lý nợ cưỡng chế hành thuế chức điều tra hành vụ vi phạm thuế Vì vậy, quan Thuế cấp phải tổ chức phận độc lập để thực tốt chức giao 3/ Nguyên tắc quản lý hành nhà nước Nguyên tắc quản lý hành nhà nước qui định việc phân chia đ ịa gi ới hành quốc gia (tỉnh, thành phố, huyện, xã ), tổ chức máy nhà n ước c chế quản lý nhà nước địa phận hành phân chia Một số nước giới có chế quản lý hành nhà nước địa phương độc lập với quản lý chuyên môn ngành kinh tế Như vậy, quản lý thuế hoàn toàn độc lập với hoạt động quyền địa phương tổ chức máy quản lý thuế không thiết phải theo địa giới hành chính, mà tổ chức theo vùng (Cục Thuế vùng quản lý thuế NNT đóng số tỉnh), tỉnh, thành phố tổ chức nhiều Cục Thuế để quản lý loại ĐTNT khác nhằm bảo đảm hi ệu l ực hi ệu qu ả máy, bảo đảm phục vụ ĐTNT quản lý thu thuế nhanh, kịp thời Ngược lại, số nước thực chế quản lý nhà nước theo địa giới hành chính, cơng tác quản lý ngành kinh tế phải phụ thu ộc ph ục v ụ hoạt động máy nhà nước địa phương cơng tác thuế phải gắn với quyền địa phương Lúc đó, máy quản lý thu ế ph ải t ổ ch ức theo t ừng cấp phù hợp với cấp hành nhà nước Thơng thường, t ỉnh t ổ ch ức Cục Thuế, huyện tổ chức Chi cục Thuế Đặc trưng theo chế quản lý Trung Quốc Hiện nay, chế quản lý hành Nhà nước Việt Nam theo chế quản lý theo địa giới hành gồm cấp: Trung ương; Tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; huyện; xã Cơ quan Thuế quan Nhà nước thực việc quản lý nhà nước thuế, cơng tác quản lý thuế phải tuân theo nguyên tắc quản lý hành nhà nước Vì vậy, cấu tổ chức quản lý thuế tổ chức theo cấp: Cấp Trung ương (có Tổng cục Thuế); Cấp Tỉnh, Thành phố trực thuộc Trung ương (có Cục Thuế tỉnh, Thành phố); Cấp quận, huyện (có Chi cục Thuế quận, huyện) Riêng cấp xã, không tổ chức quan Thuế độc lập mà tổ chức phận quản lý thuế xã, phường (hoặc liên xã, liên phường) thuộc Chi cục Thuế quận, huyện Công tác thuế gắn chặt phục vụ hoạt động quyền địa phương ... thực đầy đủ, có hiệu chức quản lý thuế nhằm thực thi sách, pháp luật thuế cách nghiêm minh, bảo đảm thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN Trong phạm vi chuyên đề đề cập đến tổ chức Bộ máy... thuế có vai trị định đến vận hành to? ?n b ộ hệ thống thuế Bộ máy quản lý thuế tổ chức hợp lý, thực hi ện đ ầy đ ủ ch ức quản lý thuế phát huy tối đa hiệu lực to? ?n b ộ h ệ thống thu ế hiệu quản... quan thuế chi phí tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế - Con người yếu tố định thành công hay thất b ại m ọi lĩnh vực quản lý Trong máy quản lý thuế, đội ngũ cán bộ, công ch ức thu ế b ộ phận