9/18/2011 Bảng cân đối kế tốn niệm bảng cân đối kế tốn cấu bảng cân đối kế tốn Thành phần bảng cân đối kế tốn Phân tích Hàng tồn kho Phân tích tài sản dài hạn Phân tích nguồn vốn nợ thuê mua Khái Kết cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp thời ñiểm ñịnh Bảng cân ñối kế toán phán ánh trạng thái tài doanh nghiệp thời ñiểm lập báo cáo Bảng ThiNganHang.com 9/18/2011 Gồm - thành phần bản: Tổng tài sản (Assets) Tổng nợ (Liabilities) Nguồn vốn chủ sở hữu (Capital/ Equity) nguồn lực kinh tế, công ty kiểm sốt, kỳ vọng mang lại lợi ích kinh tế tương lai Tài sản ñược ghi nhận khi: - Có lợi ích kinh tế kèm - Tài sản có chi phí hay giá trị xác định cách đáng tin cậy • Tài sản gồm nhóm: - Tài sản ngắn hạn - Tài sản dài hạn Là Là tài sản có thời gian sử dụng nhỏ năm tài chu kì kế tốn (tùy theo thời gian dài hơn) Tài sản ngắn hạn gồm (sắp xếp theo khả khoản tài sản): - Tiền khoản tương đương tiền (Chứng khốn khoản rủi ro thấp có thời gian đáo hạn 90 ngày) - Các khoản đầu tư tài ngắn hạn (Marketable securities) (CK 90 ngày năm) ThiNganHang.com 9/18/2011 - - - - Các khoản phải thu ngắn hạn (Có bao gồm dự phịng nợ khó địi Hàng tồn kho: TS cơng ty nắm giữ ñể bán hay sử dụng việc sản xuất Chi phí trả trước: chi phí vận hành trả trước chưa nhận lợi ích kinh tế từ khoản chi phí Tài sản ngắn hạn khác Là - - tài sản có thời gian sử dụng nhiều năm, bao gồm: TS hữu hình (Tangible assets): tài sản dài hạn có dạng vật chất phục vụ cho hoạt động cơng ty như: ðất đai, nhà xưởng, máy móc thiết bị… TS dài hạn ñựoc ghi nhận nguyên giá (historical cost) trừ khấu hao lũy kế Chi phí lịch sử bao gồm: Chi phí mua hóa đơn, chi phí vận chuyển chi phí khác để tài sản hoạt động TS - - vơ hình (Intangible assets): Là TS khơng có hình thái vật chất xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ cho ñối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCð vơ hình Có loại TS vơ hình: TSVH xác định (Identifiable intangible asset): Là TS mua ñộc lập gắn liền với số quyền hạn ñặc biệt thời hạn ñịnh TSVH không xác định (Unidentifiable intangible asset): khơng thể mua cách độc lập có thời gian hưởng lợi khơng xác ñịnh (VD lợi thương mại – goodwill) ThiNganHang.com 9/18/2011 Là khoản giảm trừ lợi ích kinh tế tương lai, phát sinh từ nghĩa vụ doanh nghiệp mà tương lai phải chuyển giao tài sản hay cung cấp dịch vụ cho chủ thể khác Khoản nhận chưa hạch tốn thành doanh thu bảng KQHðSXKD hoặc/ phải hoàn trả lại Khoản hạch tốn bảng KQHðSXKD thực tế chưa trả tiền Nợ bao gồm: Nợ ngắn hạn nợ dài hạn Bao - - - gồm : Phải trả người bán Vay nợ ngắn hạn Người mua trả tiền trước (doanh thu chưa thực hiện) Thuế khoản phải nộp Chi phí trả sau: CP ghi nhận kết HðSXKD chưa đựoc trả Dự phịng phải trả ngắn hạn ThiNganHang.com 9/18/2011 Phải trả người bán dài hạn nợ dài hạn Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dự phịng trợ cấp việc Dự phòng phải trả dài hạn Vay Là phần lợi ích cịn lại cổ đơng tổng tài sàn doanh nghiệp sau ñã trừ ñi nợ ⇒ VCSH = Tổng tài sản – Nợ • Vốn chủ sở hữu gồm: - Vốn cổ đơng - Nguồn kinh phí quỹ khác Vốn góp: Là khoản vốn góp cổ đơng thương cổ đơng ưu đãi Mệnh giá cổ phiếu pháp luật quy định có mối quan hệ với giá thị trường cổ phiếu Thặng dư vốn cổ phần: Chênh lệch giá phát hành lần ñầu với mệnh giá CP Lợi nhuận chưa phân phối Cổ phiếu quỹ Tổng thu nhập tích lũy: Bao gồm: Chênh lệch đánh giá lại tài sản, Chênh lệch tỷ giá hối đối Lợi ích cổ đơng thiểu số ThiNganHang.com ... hạn 90 ngày) - Các khoản ñầu tư tài ngắn hạn (Marketable securities) (CK 90 ngày năm) ThiNganHang.com 9 /18 /2 011 - - - - Các khoản phải thu ngắn hạn (Có bao gồm dự phịng nợ khó địi Hàng tồn kho:... mua cách độc lập có thời gian hưởng lợi khơng xác định (VD lợi thương mại – goodwill) ThiNganHang.com 9 /18 /2 011 Là khoản giảm trừ lợi ích kinh tế tương lai, phát sinh từ nghĩa vụ doanh nghiệp... nộp Chi phí trả sau: CP ghi nhận kết HðSXKD chưa đựoc trả Dự phịng phải trả ngắn hạn ThiNganHang.com 9 /18 /2 011 Phải trả người bán dài hạn nợ dài hạn Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dự phịng