Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình[.]
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Hiền Anh SV:Nguyễn Thị Hiền Anh i Luan van Lớp:CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .v MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát khoản mục Phải thu khách hàng .4 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm khoản mục Phải thu khách hàng ảnh hưởng đến công tác kiểm toán .5 1.1.3 Kiểm soát nội doanh nghiệp khoản mục phải thu khách hàng .6 1.2 Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC .8 1.2.1 Vai trò kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán 1.2.3 Căn kiểm toán 10 1.2.4 Kiểm soát nội khảo sát kiểm soát nội khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC……………………………………………………… 10 1.2.5 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 14 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài .15 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 15 1.3.2 Thực kiểm toán 21 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 27 SV:Nguyễn Thị Hiền Anh ii Luan van Lớp:CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT 29 2.1 KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển VIETCPA 29 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty 31 2.1.3 Đặc điểm hoạt động công ty 32 2.1.4 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty 33 2.1.5 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt 33 2.1.6 Tổ chức hồ sơ kiểm toán .34 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm toán Việt thực 35 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 35 2.2.2 Thực kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng .52 2.3 Nhận xét đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt thực .80 2.3.1 Ưu điểm 80 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 84 2.3.3 Bài học kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 89 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT THỰC HIỆN 91 3.1 Sự cần thiết, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện 91 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện .91 3.1.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện 92 SV:Nguyễn Thị Hiền Anh iii Luan van Lớp:CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện chương trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt 94 3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .94 3.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán .96 3.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 99 3.3 Điều kiện thực giải pháp chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt 100 3.3.1 Về phía quan nhà nước Bộ Tài 100 3.3.2 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt 101 3.3.3 Về phía KTV 102 3.3.4 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp 103 3.3.5 Về phía đơn vị kiểm toán .103 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .105 PHỤ LỤC 106 SV:Nguyễn Thị Hiền Anh iv Luan van Lớp:CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Chú thích VIETCPA Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Việt BBKT Biên kiểm toán BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BĐS Bất động sản BGĐ Ban giám đốc CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng IFRS Các chuẩn mực báo cáo tài quốc tế(International Accounting Standards Board) KSNB Kiểm sốt nội KSCLKT Kiểm soát chất lượng kiểm toán KTV Kiểm toán viên RRKT Rủi ro kiểm toán RRKS Rủi ro kiểm soát RRTT Rủi ro tiềm tàng TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp VACPA Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam(Vietnam Association of Certified Public Accountants) VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam SV:Nguyễn Thị Hiền Anh v Luan van Lớp:CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kỷ nguyên hội nhập với toàn cầu, với vị người chơi trường quốc tế, Việt Nam khơng tránh khỏi khó khăn ban đầu tham gia vào vòng quay chung kinh tế giới Cơn bão khủng khoảng tài tồn cầu mà trọng tâm vấn đề nợ cơng số quốc gia Châu Âu dư âm ngày hôm Trong bối cảnh kinh tế khó khăn cần số giải pháp, hướng thơng minh từ phía doanh nghiệp, bước khôn khéo nhiều doanh nghiệp tìm cho nhà tư vấn tài có khả định hướng tốt cho vượt qua phát triển thời kỳ khủng hoảng Chính lý cho thấy tầm quan trọng kiểm toán, điều kiện tiên để dịch vụ tư vấn Kiểm toán đời nhằm hỗ trợ đắc lực cho tài xã hội Trong số loại hình dịch vụ kiểm tốn, dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài thực nhiều Kiểm tốn báo cáo tài cung cấp báo cáo kiểm tốn khẳng định tính trung thực, hợp lý phù hợp vs quy định Nhà nước, Chuẩn mực Chế độ kế toán hành khía cạnh trọng yếu Từ doanh nghiệp tạo minh bạch tài hoạt động kinh doanh, tăng uy tín sức cạnh tranh thị trường nước quốc tế Với báo cáo kiểm toán chất lượng, nhà đầu tư có thêm sở tin tưởng vào định đầu tư họ doanh nghiệp có thêm tiềm lực mở rộng phát triển Như kiểm toán báo cáo tài trở thành nhu cầu thiếu tất doanh nghiệp nhu cầu thông tin thiếu kinh tế thị trường Trong xu hướng phát triển xã hội, cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt thành lập vào hoạt động đã, ngày khẳng định uy tín lĩnh vực kiểm toán Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hay cung cấp dịch vụ khoản mục Nợ phải thu khoản mục lớn BCTC ảnh hưởng trọng yếu SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Luan van Lớp:CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tới tính trung thực hợp lý BCTC Vì kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu đặc biệt quan trọng kiểm toán Để hiểu biết sâu chu trình này, em định lựa chọn đề tài cho chuyên đề thực tập là: “ Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán Việt” làm đề tài cho Luận văn tốt nghiệp 2) Mục đích nghiên cứu đề tài: - Khái qt lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC tổ chức Kiểm toán độc lập thực - Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản phải thu khách hàng, đồng thời phân tích làm rõ tồn kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Việt thực - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình phương pháp kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Việt thực hiên 3) Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài: Đối tượng nghiên cứu đề tài là: Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài là: Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng với tư cách phận, khoản mục kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt cơng ty kiểm tốn đọc lập 4)Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu bằng: Phương pháp chung: Phép vật biện chứng;Phép vật lịch sử Chủ nghĩa Mác-Lê Nin Phương pháp cụ thể: Phương pháp diễn giải, Phương pháp tổng hợp, Phương pháp so sánh, Phương pháp khảo sát thực tiễn,… SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Luan van Lớp:CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 5)Nội dung kết cấu đề tài: Ngoài Mở đầu, Kết luận Phụ lục, nội dung Luận văn kết cấu gồm chương: Chương 1: Những lý luận quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Việt Chương 3: Những kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Việt Do hạn chế kiến thức, kinh nghiệm cách diễn đạt ý nên Luận văn không tránh khỏi thiếu sót, em mong bảo, góp ý thầy người quan tâm để Luận văn em ngày hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình, chu đáo thầy giáo PGS.TS Thịnh Văn Vinh anh chị KTV công ty TNHH Kiểm tốn Việt giúp em hồn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Hiền Anh SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Luan van Lớp:CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái qt khoản mục Phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm Phải thu khách hàng: khoản phải thu phát sinh cá nhân, tổ chức bên doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp cung cấp chưa toán tiền cho doanh nghiệp Các khoản phải thu khoản nợ cá nhân, tổ chức đơn vị bên bên doanh nghiệp số tiền mua sản phẩm, hàng hóa, vật tư khoản dịch vụ khác chưa toán cho doanh nghiệp Khi hạch toán khoản phải thu khách hàng cần tôn trọng quy định sau đây: - Phải mở sổ chi tiết theo đối tượng phải thu theo khoản nợ lần toán - Trường hợp bán hàng thu tiền khơng phản ánh vào tài khoản - Những khách hàng có quan hệ giao dịch thường xun có dư Nợ lớn định kỳ cần phải tiến hành kiểm tra đối chiếu khoản nợ phát sinh, thu hồi số nợ, cần yêu cầu khách hàng xác nhận nợ văn - Phải tiến hành phân loại nợ: Loại nợ trả hạn, hạn, nợ khó địi khơng có khả thu hồi để có xác định số trích lập dự phịng có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi Trong quan hệ bán sản phẩm xây lắp, thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ lao vụ sản phẩm theo thỏa thuận doanh nghiệp xây lắp khách hàng không theo thỏa thuận hợp đồng kinh tế người mua yêu cầu doanh nghiệp xây lắp giảm giá trả lại số hàng giao Tài khoản sử dụng: Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Luan van Lớp:CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bên Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng sản phẩm giao, dịch vụ, lao vụ hoàn thành xác định tiêu thụ (Kể phí bảo hành bên A giữ lại) - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng Bên Có: - Số tiền khách hàng trả nợ - Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng - Khoản giảm giá hàng bán sau giao hàng khách hàng có khiếu nại; doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại - Số thực thu phí bảo hành cơng trình, xử lý số phí bảo hành cơng trình khơng thu Số dư bên Nợ: số tiền phải thu khách hàng Tài khoản có số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, số thu nhiều phải thu khách hàng theo chi tiết đối tượng cụ thể Trên BCĐKT, khoản mục Nợ Phải thu khách hàng trình bày sau: Phần tài sản Được trình bày mục “Phải thu khách hàng” tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” phản ánh số tiền phải thu khách hàng Phần nguồn vốn Được trình bày mục “Người mua trả tiền trước” tiêu “Nợ ngắn hạn” phản ánh số tiền nhận trước thu lớn số phải thu khách hàng Trên thuyết minh báo cáo tài Khoản mục Nợ Phải thu khách hàng trình bày chi tiết đối tượng khách hàng cịn phải thu đối tượng khách hàng trả tiền trước tiền trả lớn số phải thu 1.1.2 Đặc điểm khoản mục Phải thu khách hàng ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn Phải thu khách hàng loại tài sản doanh nghiệp bị người mua chiếm dụng mà đơn vị có trách nhiệm phải thu hồi SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Luan van Lớp:CQ50/22.05 ... toán nợ phải thu khách hàng 1.2 Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 1.2.1 Vai trị kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Khoản mục phải thu khách hàng khoản mục. .. khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt thực - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài. .. Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát khoản mục Phải thu khách hàng