TÓM LƯỢC Đại hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ VI năm 1986 được xem là một mốc son trong quá trình phát triển nền kinh tế Quốc gia, đây chính là bước ngoặt phát triển nền kinh tế Việt Nam phát triển[.]
i TÓM LƯỢC Đại hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ VI năm 1986 xem mốc son trình phát triển kinh tế Quốc gia, bước ngoặt phát triển kinh tế Việt Nam phát triển theo kinh tế thị trường, quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Nhà nước dùng thuế làm công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, điều hồ thu nhập, thực cơng xã hội công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước Với vai trị đó, quản lý thu thuế nhà quản lý quan tâm, việc quản lý kinh tế hộ kinh doanh cá thể, giúp cho nhà quản lý xác định cụ thể đối tượng nộp thuế để từ có sách quản lý thu thuế cho phù hợp Chính vậy, đổi hồn thiện khơng ngừng quản lý thu thuế trở thành vấn đề xúc cấp thiết Xuất phát từ tính cấp thiết Tác giả luận văn chọn đề tài: "Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương” Qua việc nghiên cứu đề tài, kết hợp với khảo sát thực tế công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Cục thuế tỉnh Hải Dương, đề tài góp phần làm sáng tỏ vấn đề lý luận công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nói chung Cục thuế tỉnh Hải Dương nói riêng Thêm vào đó, đề tài hạn chế tồn từ đề xuất giải pháp khắc phục để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương Do nội dung đa dạng mang tính đặc thù riêng hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể thời gian nghiên cứu có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót nội dung hình thức Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp chân thành thầy cô giáo, chuyên gia lĩnh vực bạn độc giả để hoàn thiện nghiên cứu Luan van ii LỜI CAM ĐOAN Họ tên: Nguyễn Minh Thu Sinh ngày: 29/10/1986 Nơi sinh: Hải Dương Lớp: QLKT 20A Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Khóa: 20A Trường: Đại học Thương Mại Tôi xin cam đoan sau: Luận văn Thạc sỹ kinh tế "Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương" tơi thực nghiên cứu hoàn thiện hướng dẫn TS Trần Thị Bích Hằng Các tài liệu, số liệu, dẫn chứng mà sử dụng Luận văn có thật thân tơi thu thập, xử lý mà khơng có chép khơng hợp lệ Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung cam đoan Hà Nội, tháng 11 năm 2015 Tác giả Nguyễn Minh Thu Luan van iii LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu viết luận văn nhận quan tâm hướng dẫn giúp đỡ nhiều tập thể, cá nhân ngồi trường Tơi xin chân thành cảm ơn quan tâm dạy bảo thầy cô giáo trường Đại học Thương Mại Hà Nội, xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo phòng ban Cục thuế tỉnh Hải Dương giúp đỡ tơi hồn thành luận văn cách tốt Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn tới TS Trần Thị Bích Hằng trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho tơi q trình thực tập để tơi hồn thành tốt luận văn Cuối xin chân thành cảm ơn anh chị, bạn bè tạo điều kiện khích lệ tơi hồn thành khóa luận Hải Dương, ngày 05 tháng 11 năm 2015 Tác giả Nguyễn Minh Thu Luan van iv MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .vii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .10 1.1 Tổng quan thuế hộ kinh doanh cá thể 10 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế 10 1.1.2 Khái niệm, vai trò đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 15 1.1.3 Các sách thuế áp dụng hộ kinh doanh cá thể 17 1.2 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 21 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 21 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 25 1.2.3 Các tiêu đánh giá kết quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 31 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 33 1.3.1 Hệ thống sách thuế 33 1.3.2 Các yếu tố thuộc quan thuế 33 1.3.3 Các yếu tố thuộc hộ kinh doanh cá thể 35 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương .35 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương nước 35 1.4.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương 39 Luan van v CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƯƠNG 42 2.1 Giới thiệu khái quát tỉnh Hải Dương 42 2.1.1 Vị trí địa lý tỉnh Hải Dương 42 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Hải Dương .43 2.2 Phân tích ảnh hưởng yếu tố đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương 44 2.2.1 Ảnh hưởng hệ thống sách thuế 44 2.2.2 Ảnh hưởng yếu tố thuộc quan thuế 46 2.2.3 Ảnh hưởng yếu tố thuộc hộ kinh doanh cá thể 47 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương .48 2.3.1 Khái quát hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương 48 2.3.2 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương 52 2.4 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương 63 2.4.1 Những thành công nguyên nhân .63 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 66 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƯƠNG 71 3.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Hải Dương đến năm 2020 .71 3.1.1 Phương hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Hải Dương thời gian tới: 71 3.1.2 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Hải Dương thời gian tới .72 3.2 Phương hướng quan điểm hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương 73 Luan van vi 3.2.1 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương 73 3.2.2 Quan điểm hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương 76 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương 77 3.3.1 Hồn thiện quản lý thủ tục hành thuế 77 3.3.2 Tăng cường việc giám sát tuân thủ pháp luật thuế 80 3.3.3 Tăng cường thực biện pháp chế tài quản lý thu thuế .81 3.3.4 Tăng cường hoạt động hỗ trợ quản lý thu thuế .82 3.4 Một số kiến nghị hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương .85 3.4.1 Kiến nghị với Chính phủ 85 3.4.2 Kiến nghị với Bộ Tài 86 3.4.3 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 87 3.4.4 Kiến nghị với Bộ, ban ngành liên quan .89 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Luan van vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nghĩa CNH – HĐH Cơng nghiệp hố, đại hố ĐTNT Đối tượng nộp thuế HKD Hộ kinh doanh HTX Hợp tác xã KT – XH Kinh tế xã hội NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế MST Mã số thuế GTGT Giá trị gia tang 10 TNCN Thu nhập cá nhân 11 UBND Uỷ ban nhân dân 12 TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung Luan van viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Cơ cấu hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương theo ngành nghề kinh doanh năm 2013 – 2014 Bảng 2.2: Cơ cấu số hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương theo vị trí địa lý năm 2013-2014 Bảng 2.3: Số lượng đơn vị đăng ký thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương Bảng 2.4: Số lượng đơn vị kê khai so với đăng ký thuế Luan van PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Đất nước ta giai đoạn thực chiến lược phát triển kinh tế - xã hội 2015 – 2020, đẩy mạnh cơng nghiệp hố đại hoá đất nước, đưa đất nước phát triển nhanh bền vững, chủ động hội nhập quốc tế có hiệu Trong đó, sách tài - thuế có vai trị quan trọng, địi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp cụ thể, phải tạo chuyển biến mới, có hiệu thiết thực mặt cơng tác Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước có vai trò quan trọng ổn định phát triển đất nước Thuế gắn liền với tồn phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Một hệ thống thuế có hiệu lực hiệu góp phần ổn định thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội quốc gia nói chung địa phương nói riêng Thơng qua nguồn thu, Chính phủ có Ngân sách chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an ninh xã hội, Vì vậy, vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp tổ chức cá nhân có trách nhiệm nộp thuế Trong thời gian qua, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nước với tỷ lệ tăng năm sau cao năm trước Tuy nhiên, giống tình trạng chung nước, cơng tác cịn số hạn chế: Ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể cịn thấp; việc quản lý thuế cịn sót hộ, doanh thu tính thuế cịn chưa tương xứng với doanh thu thực tế kinh doanh hộ diễn ra; tình trạng trốn thuế, gian lận thuế cịn diễn ngày tinh vi, phức tạp nhiều hình thức mức độ khác nhau; nợ thuế ngày tăng; bên cạnh đó, bình đẳng công nghĩa vụ thuế chưa đảm bảo; Đây vấn đề Luan van khó khăn thách thức quan thuế công tác quản lý thu thuế Nó địi hỏi quan thuế phải có biện pháp tích cực việc ngăn chặn, phịng ngừa, hạn chế thất thu thuế để đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế cho ngân sách Nhà nước Do đó, việc hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tỉnh Hải Dương yêu cầu cấp thiết điều kiện tỉnh, đáp ứng nhu cầu Cơng nghiệp hố – Hiện đại hoá đất nước phát triển kinh tế - xã hội trước mắt lâu dài Xuất phát từ ý nghĩa khoa học thực tiễn nêu địi hỏi Cục thuế tỉnh Hải Dương phải tìm giải pháp để hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Đây yêu cầu cấp bách nhằm tăng thu cho ngân sách Nhà nước đồng thời kích thích sản xuất kinh doanh phát triển Đó lý học viên chọn đề tài “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương” làm đề tài luận văn thạc sĩ nhằm góp phần giải vấn đề thực tiễn đặt Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng vấn đề quan trọng việc đảm bảo nguồn thu ngân sách cân đơn vị sản xuất kinh doanh Vì vậy, nghiên cứu hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nhận nhiều quan tâm quan thuế Những nghiên cứu từ trước đến tập trung vào câu hỏi làm để cải thiện hiệu lực hiệu quản lý thu thuế câu trả lời giải thông qua nhiều cách tiếp cận khác Thứ nghiên cứu tác động sách thuế đến hiệu lực quản lý thu thuế Thứ hai tác động yếu tố trị sức ép tranh cử, giành ghế quốc hội lời hứa cải thiện ngân sách quốc gia lỗ lực thu thuế Hướng tiếp cận thứ ba quản lý thu thuế phụ thuộc vào trình biến đổi nội quan thuế Đó tiếp cận vào cấu máy quản lý thu thuế vấn đề nhân - tham nhũng tác động đến quản lý thu thuế Luan van ... quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương .48 2.3.1 Khái quát hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương 48 2.3.2 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh. .. thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương Luan van 10 CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Tổng quan thu? ?? hộ kinh doanh. .. điểm hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương 76 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Hải Dương