TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHƯƠNG TRÌNH THẠC SĨ ĐIỀU HÀNH CAO CẤP EXECUTIVE MBA PHẠM TRÀ GIANG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ NGƯ[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHƯƠNG TRÌNH THẠC SĨ ĐIỀU HÀNH CAO CẤP EXECUTIVE MBA PHẠM TRÀ GIANG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VŨ ĐÌNH HIỂN HÀ NỘI - 2014 MỤC LỤC DANH MỤC CAC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Lý luận chung Kiểm toán nội 1.1.1 Khái niệm Kiểm toán nội 1.1.2 Tính tất yếu khách quan KTNB .4 1.2 Đặc điểm ngân hàng thương mại 1.2.1 Khái niệm ngân hàng thương mại 1.2.2 Chức ngân hàng thương mại 1.2.3 Rủi ro hoạt động của các NHTM 1.3 Kiểm toán nội ngân hàng thương mại 1.3.1 Nội dung KTNB 1.3.2 Các nguyên tắc 1.3.3 Mục đích chức nhiệm vụ 1.3.4 Phương pháp KTNB 1.3.5 Tổ chức kiểm toán nội ngân hàng thương mại .9 1.3.6 Quy trình KTNB 13 1.4 Kinh nghiệm KTNB số nước giới .15 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM 17 2.1 Tổng quan ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam 17 2.1.1 Thông tin chung 17 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 18 2.1.3 Mô hình tổ chức ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam (tại thời điểm 31/12/2013) 19 2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh .20 2.2 Thực trạng Kiểm tốn nợi bợ tại ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam 23 2.2.1 Cơ sở pháp lý hình thành KTNB 23 2.2.2 Tổ chức máy KTNB 24 2.2.3 Nội dung kiểm toán 28 2.2.4 Quy trình KTNB 28 2.3 Đánh giá kiểm toán nội bộ tại ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam .36 2.3.1 Những thành tựu đạt được về kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam 36 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hoạt động kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam .39 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM .42 3.1 Định hướng chiến lược, mục tiêu KTNB ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt nam 42 3.1.1 Định hướng, chiến lược kinh doanh ngân hàng 42 3.1.2 Mục tiêu xây dựng phận KTNB hiệu 43 3.2 Các giải pháp hồn thiện kiểm toán nợi bợ tại ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt nam 43 3.2.1 Kiện toàn tổ chức máy Kiểm toán nội 43 3.2.2 Tăng cường nội dung kiểm toán .45 3.2.3 Xây dựng, hồn thiện quy trình KTNB 48 3.2.4 Xây dựng phát triển nguồn nhân lực KTNB 49 3.2.5 Ứng dụng hệ thống công nghệ thông tin .51 KẾT LUẬN 52 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 53 PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Danh mục bảng Bảng 1.1: Định nghĩa KTNB qua thời kỳ Bảng 1.2: Kiểm toán nội kiểm soát nội Bảng 1.3: Các NHTM theo thống kê NHNN đến tháng năm 2014 .6 Bảng 2.1: Một số tiêu chủ yếu hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam giai đoạn 2009 – 2013 20 Bảng 2.2: Dư nợ tín dụng nợ xấu 2010 – 2013 .21 Bảng 2.3: Doanh số thị phần toán xuất nhập 2010 - 2013 22 Bảng 2.4: Bảng kinh nghiệmvề KTNB 27 Bảng 2.5: Bảng thang điểm rủi ro 29 Bảng 2.6: Chi tiết chấm điểm rủi ro nghiệp vụ 30 Bảng 2.7: Chấm điểm rủi ro nghiệp vụ 30 Bảng 2.8: Khách hàng có chênh lệch nhóm nợ mức khách hàng mức tài khoản 33 Bảng 2.9: Danh mục tài liệu hồ sơ kiểm toán .35 Bảng 2.10: So sánh tiêu kiểm toán số ngân hàng .37 Bảng 2.11: Số lượng kiểm toán theo mảng hoạt động (2010-2013) 37 Danh mục biểu đồ Biểu đồ 2.1: Lãi từ kinh doanh ngoại hối 22 Biểu đồ 2.2: Số lượng kiểm toán .36 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: Mô hình KTNB thứ 10 Sơ đồ 1.2: Mơ hình KTNB thứ hai 10 Sơ đồ 1.3: Mơ hình KTNB thứ ba 11 Sơ đồ 1.4: Mơ hình KTNB thứ tư 11 Sơ đồ 1.5: Tổ chức máy KTNB theo lĩnh vực kiểm toán .12 Sơ đồ 1.6: Tổ chức máy KTNB theo khối chức 13 Sơ đồ 1.7: Tổ chức máy KTNB theo vị trí địa lý 13 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức ngân hàng Ngoại thương .19 Sơ đồ 2.2: Cơ sở pháp lý hoạt động KTNB .23 Sơ đồ 2.3: Vị trí kiểm tốn nội 25 Sơ đồ 2.4: Tổ chức máy kiểm toán .26 Sơ đồ 2.5: Tổ chức mảng công việc .27 Sơ đồ 3.1: Mơ hình kiểm toán nội 44 Sơ đồ 3.2: Báo cáo kiểm toán .47 Sơ đồ 3.3: Nguồn nhân lực kiểm toán 49 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Vietcombank Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam BCTC Báo cáo tài TCTD Tổ chức tín dụng NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NHTMCP Ngân hàng thương mại cổ phần HĐQT Hội đồng quản trị BKS Ban Kiểm soát GSHĐ Giám sát hoạt động KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội KTV Kiểm toán viên KTVNB Kiểm toán viên nội HSC Hội sở IIA Viện KTNB Hoa Kỳ 44/2011/TT-NHNN Thơng tư 44 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn suốt thời gian học tập thực luận văn nhận giúp đỡ Nhà Trường, Viện đào tạo Sau Đại học, chương trình Thạc sĩ điều hành cao cấp, thầy cô giáo, đồng nghiệp người thân Trước tiên xin tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến thầy giáo hướng dẫn khoa học: TS Vũ Đình Hiển, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ, động viên tinh thần cho tơi suốt q trình nghiên cứu thực luận văn Xin Trân trọng cảm ơn tồn thể thầy giáo, cán quản lý trường Đại học Kinh tế Quốc dân mà trực tiếp Viện đào tạo sau Đại học, Ban chủ nhiệm Điều hành chương trình Thạc sỹ điều hành cao cấp kiến tạo lên khung chương trình cung cấp cho kiến thức cần thiết bổ ích phục vụ q trình học tập, làm việc, đặc biệt trình thực luận văn từ khâu chọn đề tài, xây dựng đề cương, đánh giá kỳ đến bảo vệ Nhân dịp này, xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc cán Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam, gia đình, bạn bè, người thân tạo điều kiện tốt thời gian, vật chất tinh thần để tơi tham gia khóa học hoàn thành luận văn LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập Các số liệu, thông tin luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Đây đề tài nghiên cứu thực hướng dẫn TS Vũ Đình Hiển Tác giả Phạm Trà Giang TĨM TẮT LUẬN VĂN Hệ thống ngân hàng Việt Nam thực gặp nhiều vấn đề trước áp lực kinh tế Cùng vớ việc hội nhập đặt yêu cầu với ngân hàng thực quản trị theo thông lệ quốc tế đảm bảo tránh rủi ro, an tồn hoạt động ngân hàng Do đó, việc hình thành ngày phát triển phận KTNB ngân hàng đòi hỏi ngày cấp thiết phát triển hoạt động có ý nghĩa hết, công cụ quản trị đắc lực cho nhà quản lý Được thành lập từ năm 2005 ngân hàng dẫn đầu việc đưa kiểm toán nội vào để kiểm soát rủi ro hoạt động với đời thơng tư 44/2011/TT- NHNN, việc thực hố tăng cường chức phận KTNB Ngân hàng Ngoại thương mở rộng tăng cường, phận ngày phát triển đứng trước việc mở rộng quy mô, địa bàn phát triển ngày phải nâng cao chất lượng kiểm toán hoạt động ngân hàng Do đó, việc nghiên cứu đề tài “Kiểm toán nội ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam” có ý nghĩa mặt lý luận thực tiễn thời kỳ kinh tế gặp nhiều khó khăn ngân hàng đứng trước nhiều nguy rủi ro tiềm ẩn cần phòng tránh Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu vấn đề lý luận KTNB, số lý thuyết ngân hàng thương mại rủi ro ngân hàng Phân tích đánh giá thực trạng hoạt động KTNB Ngân hàng Ngoại thương để từ thấy kết đạt từ đưa yếu điểm cịn mắc phải, hạn chế cần phải hồn thiện, chỉnh sửa Từ đưa giải pháp để hoàn thiện, tăng cường, phát triển nâng cao chất lượng KTNB ngân hàng Ngoại thương Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động KTNB NH TMCP Ngoại thương VN: - Phạm vi nghiên cứu: Thời gian: Dữ liệu phục vụ cho việc nghiên cứu luận văn thu thập khoảng thời gian từ 2005 đến năm 2014 Không gian: đơn vị ngân hàng TMCP ngoại thương toàn quốc Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu luận văn dựa nguyên lý triết học Mác Lênin làm tảng, ngồi cịn sử dụng phương phát luận khoa học vật biện chứng vật lịch sử làm sở cho việc tiếp cận hệ thống, tiếp cận lịch sử Trên sở thu thập tài liệu phương pháp nói trên, luận văn sử dụng phương pháp so sánh, đối chiếu, phân tích, tổng hợp Từ rút kết luận thực trạng KTNB đơn vị đưa mặt đạt mặt hạn chế thực trạng KTNB đơn vị nghiên cứu Từ đó, nhằm đưa giải pháp để hồn thiện nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán hoạt động ngân hàng Kết cấu Luận văn Ngoài phần giới thiệu khái quát đề tài, kết luận, luận văn bao gồm chương: Chương 1: Lý luận chung kiểm toán nội NHTM Chương 2: Thực trạng KTNB tại ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam Chương 3: Giải pháp nâng cao hoạt động kiểm toán nội ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Lý luận chung Kiểm toán nội KTNB hoạt động đánh giá tư vấn độc lập nội tổ chức, thiết kế nhằm cải tiến làm tăng giá trị cho hoạt động tổ chức Giúp tổ chức đạt mục tiêu việc đánh giá cải tiến cách hệ thống chuẩn tắc tính hiệu lực quy trình quản trị, kiểm soát quản lý rủi ro Bản thân KTNB tất yếu khách quan giúp cho nhà lãnh đạo, nhà quản lý thực tốt việc lãnh đạo điều hành pháp luật theo hành lang pháp lý, tơn chỉ, mục đích chiến lược phát triển đơn vị, góp phần cho hoạt động đơn vị tốt hơn, hiệu 1.2 Đặc điểm ngân hàng thương mại NHTM tổ chức kinh doanh tiền tệ mà họat động chủ yếu thường xuyên nhận tiền kí gửi từ khách hàng với trách nhiệm hồn trả sử dụng số tiền vay, thực nghiệp vụ chiết khấu làm phương tiện toán Là trung gian tài chính, chức chủ yếu NHTM tập trung chủ yếu ba chức sau: Chức trung gian tài chính; Chức tạo tiền; Chức sản xuất Bên cạnh ngân hàng tiềm ẩn nhiều rủi ro, KTNB cơng cụ để giảm thiểu hạn chế thấp rủi ro hoạt động ngân hàng rủi ro tín dụng; Rủi ro tác nghiệp; Rủi ro khoản; Rủi ro lãi suất; Rủi ro tỷ giá ... tại ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam Chương 3: Giải pháp nâng cao hoạt động kiểm toán nội ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG... lý rủi ro hoạt động ngân hàng CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM 2.1 Tổng quan ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam Tính đến hết năm... tại ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam Chương 3: Giải pháp nâng cao hoạt động kiểm toán nội ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG