(Luận văn thạc sĩ) thực hiện chính sách thuế xuất nhập khẩu trên địa bàn tỉnh cao bằng

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI LÊ THỊ MAI HƯƠNG THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CAO BẰNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHÍNH SÁCH CƠNG HÀ NỘI, 2021 Luan van VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI LÊ THỊ MAI HƯƠNG THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CAO BẰNG Ngành: Chính sách công Mã số: 8340402 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS ĐẶNG THU THỦY HÀ NỘI, 2021 Luan van LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xác trích dẫn đầy đủ theo quy định Tác giả Lê Thị Mai Hương Luan van MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU 1.1 Khái niệm, phân loại vai trò thuế xuất, nhập 1.2 Khái niệm, nội dung ,các bước thực yếu tố tác động thực sách thuế xuất, nhập 14 1.3 Tình hình thực sách thuế XNK số tỉnh 23 Chương 2: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU TẠI TỈNH CAO BẰNG 32 2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội mục tiêu sách thuế xuất, nhập Tỉnh Cao Bằng 32 2.2 Tình hình thực sách thuế xuất, nhập Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng 37 2.3 Kết quả, hạn chế thực sách thuế xuất, nhập Tỉnh Cao Bằng 50 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU TẠI TỈNH CAO BẰNG 61 3.1 Phương hướng nâng cao hiệu thực sách thuế xuất, nhập Tỉnh Cao Bằng 61 3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu việc thực sách thuế xuất, nhập từ thực tiễn Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng 63 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 Luan van DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt AFTA Tiếng Anh Tiếng Việt ASEAN Free Trade Area Khu vực mậu dịch tự ASEAN Bộ Tài BTC C/O Certificate of Origin Chứng từ xuất xứ hàng hóa CBCC Cán chủ chốt CP Chính phủ CPTPP Đối tác Tồn diện Tiến xun Thái Bình Dương CT Chỉ thị DN Doanh nghiệp EU European Union Liên minh Châu Âu GATT General Agreement on Tariffs and Trade Hiệp ước chung thuế quan mậu dịch HĐND ICD Hội đồng nhân dân Inland Container Depot Cảng cạn KTSTQ Kiểm tra sau thuế quan NĐ Nghị định NSNN Ngân Sách nhà nước PCA Kiểm tốn sau thơng quan QĐ Quyết định QLRR Quản lý rủi ro TCHQ Tổng cục hải quan TP Thành phố Luan van UBND Uỷ ban nhân dân VCIS Hệ thống thơng tin tình báo Hải quan Việt Nam VNACCS Hệ thống thông quan hàng hóa tự động WTO World Trade Organization Tổ chức thương mại giới Xuất nhập XNK Luan van DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Thống kê kim ngạch Xuất nhập Cục Hải quan Cao Bằng giai đoạn 2015-2019 50 Bảng 2.2: Số thu thuế hàng hoá xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2015-2019 50 Luan van MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tồn cầu hố hội nhập kinh tế quốc tế xu tất yếu thời đại ngày Sự đời tổ chức kinh tế quốc tế như: Tổ chức thương mại giới - World Trade Organization (WTO), Liên minh Châu Âu – ASEAN Free Trade Area (EU), Khu vực mậu dịch tự ASEAN - ASEAN Free Trade Area (AFTA) góp phần thúc đẩy kinh tế nước thành i i i i i i i i i viên phát triển Các quốc gia thực hợp tác kinh tế, mở cửa thị trường i i i i i i i i i i i i i i i i i nước, tự hóa thương mại đầu tư, theo hoạt động trao đổi buôn i i i i i i i i i i i i i i i i i bán ngày gia tăng Thuế xuất nhập khẩu, gọi thuế quan, Nhà i i i i i i i i i i i i i i i i nước sử dụng công cụ quản lý để vừa huy động nguồn thu cho ngân sách, i i i i i i i i i i i i i i i i i vừa định hướng hoạt động xuất nhập khẩu, bảo vệ sản xuất tiêu dùng i i i i i i i i i i i i i i i nước Nguồn thu từ thuế xuất nhập chiếm tỉ lệ cao nước i i i i i i i i i i i i i i i phát triển, thuế xuất nhập phát sinh trực hàng hóa i i i i i i i i i i i i i i i khoản mang tính chất gián thu người xuất nhập hàng hóa i i i i i i i i i i i i i i i i i i thực nộp tiền thuế người tiêu dùng cuối gánh chịu Tiền i i i i i i i i i i i i i i i thuế coi chi phí mua hàng cộng vào giá bán hàng nên mức i i i i i i i i i i i i i i i i i thuế tăng ảnh hưởng đến mức giá bán lợi nhuận kinh doanh xuất i i i i i i i i i i i i i i i nhập (XNK) Xuất phát từ việc không hiểu biết đầy đủ quy định i i i i i i i i i i i i i i i pháp luật sách thuế xuất nhập khẩu, khơng chủ hàng người i i i i i i i i i i i i i i nộp thuế lợi dụng chế tự kê khai nộp thuế tạo thuận lợi miễn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i thủ đoạn gian lận tinh vi để trục lợi tiền thuế trình xuất nhập i i i i i i i i i i i i i i i i i i kiểm tra khâu thông quan hàng hóa xuất nhập để gian lận khai sai i i i i hàng hóa dẫn đến thất thu thuế cho ngân sách nhà nước Trước tình hình i i i i i i i i i i i i đó, đặt cho Hải quan Việt Nam nói chung Hải quan Cao Bằng nhiều nhiệm vụ mới, địi hỏi sách quản lý thuế xuất, nhập phải sửa đổi, bổ sung để phù hợp với chuẩn mực, thông lệ cam kết quốc Luan van tế, góp phần tăng cường quản lý giám sát thực thi công tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập nhằm mục tiêu bảo đảm lợi ích quốc gia Cao Bằng tỉnh miền núi phía Bắc có địa hình tương đối phức tạp, đường biên giới trải dài tiếp giáp Trung Quốc, giao thơng lại cịn hạn chế Điều mang lại nhiều khó khăn cho việc quản lý, kiểm tra giám sát hàng hóa xuất nhập qua cửa đường lối mở quan chức địa bàn tỉnh, đặc biệt Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng q trình thực sách quản lý thuế xuất, nhập Những hành vi trốn thuế, gian lận thuế, nợ thuế chưa loại bỏ mà cịn có chiều hướng phức tạp Với trình độ dân trí khu vực biên giới chưa cao, số người dân bị đối tượng trốn thuế lợi dung tiếp tay việc thu gom hàng hóa đầu nậu, dẫn đến thất thu thuế xuất, nhập khẩu, gây cạnh tranh không bình đẳng doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất làm ảnh hưởng đến việc cân đối thu- chi ngân sách nhà nước Trên sở kiến thức học thông tin, kinh nghiệm thu trình làm việc, học viên định lựa chọn đề tài: “Thực sách thuế xuất nhập địa bàn tỉnh Cao Bằng” để thực luận văn Thạc sĩ Chính sách cơng, với mong muốn góp phần tìm giải pháp thực sách Thuế xuất nhập địa bàn tỉnh Cao Bằng thời gian tới Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Để thực đề tài tác giả tham khảo số tài liệu liên quan i i i i i i i i i i i i i i i i i nghiên cứu quản lý thuế, thu thuế nhiều góc độ khác nhau, kể đến như: i i i i i i i i i i i i i i i i i i * Các nghiên cứu pháp luật quản lý thuế i i i i i i i i i - Đoàn Mạnh Hải (2010) “Pháp luật quản lý thuế vấn đề thực thi i i i i i i i i i i i i i i lĩnh vực hải quan [9] Phân tích, làm rõ vấn đề lý luận i i i i i i i i i i i i i i i i i i i quản lý thuế pháp luật quản lý thuế: khái niệm thuế, quản lý thuế, pháp i i i i i i i i i i i i i i i i luật quản lý thuế mối quan hệ pháp luật quản lý thuế với số văn i i i i i i i i i Luan van i i i i i i i i i pháp luật khác có liên quan Phân tích, đánh giá khái quát quy định i i i i i i i i i i i i i i i i pháp luật quản lý thuế vấn đề thực thi lĩnh vực hải quan Việt Nam, i i i i i i i i i i i i i i i i i i bao gồm: quyền nghĩa vụ đối tượng áp dụng; thủ tục hành i i i i i i i i i i i i i i i i thuế khai thuế, ấn định thuế, nộp thuế; hoàn thuế, miễn thuế, giảm i i i i i i i i i i i i i i i i thuế; kiểm tra thuế, tra thuế; cưỡng chế thi hành định hành i i i i i i i i i i i i i i thuế; xử lý vi phạm pháp luật thuế; khiếu nại, tố cáo thuế Đề xuất i i i i i i i i i i i i i i i i i số giải pháp cụ thể, sửa đổi, bổ sung, ban hành văn pháp luật, i i i i i i i i i i i i i i i i xây dựng chế thực hiện, nhằm hoàn thiện pháp luật quản lý thuế vấn đề i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i thực thi lĩnh vực hải quan i i i i i i - Trần Thị Thu Hiền (2016) “Quản lý thuế xuất khẩu, nhập cục i i i i i i i i i i i i i i i Hải quan tỉnh Quảng Ninh [11] Quảng Ninh cửa ngõ vùng kinh tế i i i i i i i i i i i i i i i trọng điểm Bắc Bộ với khu kinh tế cửa (Móng Cái, Bắc Phong Sinh, i i i i i i i i i i i i i i i i Hồnh Mơ - Đồng Văn) hệ thống nhiều cửa quốc tế, cửa chính, i i i i i i i i i i i i i i i i điểm thông quan quan trọng Trong năm qua, tỉnh Quảng Ninh phát i i i i i i i i i i i i i huy hiệu lợi tự nhiên, địa phương mại biên giới trở thành “đòn bẩy” i i i i i i i i i i i i i i i i quan trọng phát triển kinh tế - xã hội, đóng góp gần 50% GDP tỉnh i i i i i i i i i i i i i i i i i i hàng năm Với lợi cảng biển, cửa khẩu; Quảng Ninh đẩy i i i i i i i i i i i i i i i mạnh hoạt động kinh doanh theo phương thức tạm nhập tái xuất hoạt động i i i i i i i i i i i i i i i thương mại qua cảng biển, cửa khẩu, biên giới Số liệu từ Cục Hải quan i i i i i i i i i i i i i i i i Quảng Ninh cho thấy hoạt động xuất nhập Quảng Ninh xu i i i i i i i i i i i i i i i hướng tăng qua năm Nhưng bên cạnh đó, việc quản lý thuế xuất nhập i i i i i i i i i i i i i i bộc lộ nhiều hạn chế, việc quản lý quy trình thu thuế xuất nhập i i i i i i i i i i i i i i i i hải quan Quảng Ninh chưa chặt chẽ, để lộ nhiều kẽ hở, đặc biệt i i i i i i i i i i i i i i i i việc lợi dụng quy định tạm nhập tái xuất, buôn bán trao tay cư dân i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i hàng hóa, kể hàng hóa khơng bảo đảm vệ sinh, an tồn vào thị trường nội i i i i i i i i i i i i i i i i i i i biên giới để buôn bán hàng cấm, gian lận thương mại, trốn thuế, thẩm lậu i i i i địa Thực trạng đòi hỏi cần đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu i i i i i i i i i i i i i i i i quản lý thuế xuất nhập Hải quan Quảng Ninh thời gian tới i i i i i i i i i Luan van i i i i i i i giờ/7 ngày Tiếp tục đầu tư xây dựng sở hạ tầng trang thiết bị phục vụ công tác đại hóa kiểm tra, giám sát hải quan Chi cục cửa phụ lối mở - Triển khai đồng hệ thống nghiệp vụ nhằm nâng cao chất lượng công tác thu thập xử lý thông tin doanh nghiệp, áp dụng quản lý rủi ro trình làm thủ tục hải quan, giảm tỉ lệ kiểm tra, rút ngắn thời gian thông quan, đồng thời đảm bảo kiểm soát việc tuân thủ pháp luật doanh nghiệp XNK - Đưa Website Cục trở thành cổng thông tin điện tử cung cấp thông tin dịch vụ hành cơng cho cộng đồng doanh nghiệp, cụ thể: cung cấp đầy đủ thông tin quy trình thủ tục giải cấp Cục Chi cục (hướng dẫn thực quy trình, bước tiến hành, giấy tờ cần có để giải hồ sơ, thời gian xử lý ); thông tin liên hệ phận/ công chức xử lý vướng mắc khâu quy trình thủ tục; cung cấp dịch vụ tham vấn, hướng dẫn sử dụng sách quản lý thuế qua mạng; thơng tin đường dây nóng để doanh nghiệp, nhân dân phản ánh hành vi vi phạm gay phiền hà, nhiễu sách, ảnh hưởng đến q trình thơng quan hàng hóa xuất nhập thực thi công vụ CBCC Hải quan - Chủ động xây dựng hệ thống ứng dụng theo đặc thù Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng dựa liệu tập trung mà Tổng cục Hải quan cung cấp, có tính sẵn sàng tích hợp với chương trình khác Ngành tổng hợp doanh nghiệp vi phạm không đưa hàng bảo quản; đẩy mạnh tin học hóa quy trình quản lý khai báo trị giá tính thuế Trong q trình thực hiện đại hóa quản lý hải quan, áp dụng tiến công nghệ thông tin, cần xây dựng triển khai rộng khắp hệ thống thông quan điện tử, bước tự động hóa quy trình thủ tục hải quan - Đầu tư, nâng cấp cho hạ tầng truyền thơng, chương trình ứng dụng, hệ thống liệu VNACCS/VCIS để đảm bảo khơng có tình trạng 66 Luan van nghẽn mạng cục bộ, hệ thống, chương trình hoạt động khơng ổn định, phát sinh tình Chú trọng đầu tư nhiều đến công tác bảo mật lớp ứng dụng sở liệu - Nâng cao chất lượng tiếp nhận xử lý văn đi/ đến điều hành công việc, phân công xử lý việc phương thức điện tử hệ thống mạng Triển khai kết nối liên thông trục văn với Tổng cục Hải quan UBND tỉnh, với Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh Sở ban ngành địa bàn Chuẩn bị tốt điều kiện tiến tới quyền điện tử theo lộ trình Chính phủ 3.2.3 Tăng cường quản lý khai thuế, nộp thuế xuất, nhập Quản lý khai thuế khâu đặc biệt quan trọng quy trình quản lý thuế Khi quản lý tốt khâu khai thuế tiết kiệm thời gian, nguồn nhân lực khâu khác quy trình quản lý thuế Để tăng cường cơng tác quản lý khai thuế, Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng cần tập trung vào giải pháp sau đây: - Thống nhất, chặt chẽ hệ thống văn quy phạm pháp luật quản lý thuế Thường xuyên rà soát hệ thống văn quy phạm pháp luật trình thực thủ tục hải quan theo chuyên đề, lĩnh vực Các định vấn đề nào, lĩnh vực bật, cần thiết tiến hành rà soát trước để phát sơ hở, bất cập, kiến nghị quan chức sửa đổi, bổ sung cho phù hợp, việc sửa đổi, bổ sung, hồn thiện danh mục hàng hóa biểu thuế xuất, nhập - Công tác tuyên truyền, phổ biến văn phải đủ sâu rộng, công khai, minh bạch triển khai thực hiện, kể văn luật: Hiện phương tiện đại chúng công khai văn quy phạm đến mức độ Nghị định, Thông tư hướng dẫn, hệ thống văn Nghị định,Thông tư cịn có định, quy trình, văn giải đáp vướng mắc Hầu hết loại văn luật chưa đến với người 67 Luan van dân đối tượng nộp thuế Việc không hạn chế khả tiếp cận đối tượng nộp thuế mà cịn thiếu cơng khai, khiến người dân thực quyền giám sát mình.Cơng khai, minh bạch quy trình nơi làm việc, website Cục Hải quan tỉnh Các quy trình cần sơ đồ hóa theo trình tự phát sinh, không niêm yết văn giấy cho có, mang tính đối phó, quy trình q phức tạp mà có người đề hiểu cịn người dân đối tượng nộp thuế khơng hiểu Vì việc khai báo thuế đối tượng nộp thuế không thường xuyên, không liên tục Cần xác định đa số phận người dân đối tượng nộp thuế có chun mơn khơng sâu, khơng rộng lĩnh vực quản lý vấn đề khác họ am hiểu quan quản lý Vì vậy, việc đưa quy trình cần mang tính “ cầm tay việc”, có giúp cho đối tượng nộp thuế nhanh chóng hồn thành nghĩa vụ họ nhanh chóng, xác đạt mục tiêu việc thực sách quản lý thuế xuất, nhập - Sắp xếp CBCC có trình độ chun mơn sâu lĩnh vực trị giá hải quan, phân loại mã HS, C/O khâu tiếp nhận hồ sơ hải quan Tăng cường bố trí nguồn nhân lực loại hình nhập kinh doanh, nhập gia cơng cho thương nhân nước Tại Chi cục Hải quan cửa khẩu, nhằm đảm bảo tính chun mơn hóa cao khâu nghiệp vụ, thực luân chuyển CBCC khâu tiếp nhận với mà không luân chuyển với CBCC khâu khác Triển khai, thực thống phận:Trong việc thực thi quan quản lý có tượng vấn đề nghiệp vụ phát sinh cán bộ, công chức hướng dẫn theo hướng khác đơn vị lại có cách xử lý khác Là đặc thù riêng đơn vị vận dụng linh hoạt văn đơn vị Vì khơng có phổ biến, trao đổi kinh nghiệm để thống áp dụng, dẫn đến doanh nghiệp, vấn đề phát sinh, lại hướng dẫn thực khác Để tránh tình trạng từ Cục, Chi cục, tổ đội phải tiến 68 Luan van hành họp định kỳ, báo cáo vấn đề nghiệp vụ phát sinh để trao đổi học hỏi kinh nghiệm thống thực tinh thần xây dựng, phát triển chung quan, đơn vị xã hội - Nâng cao chất lượng sở hạ tầng, trang thiết bị đại phục vụ công tác quản lý khai báo thuế: Trang thiết bị phải đảm bảo đủ tốt để tiếp nhận, xử lý, lưu trữ khai thác thông tin đối tượng nộp thuế khai báo đến Đảm bảo thông tin thông suốt, kịp thời, nhanh chóng, khơng bị gián đoạn Đảm bảo đường truyền cách thiết lập đường truyền dự phòng, máy chủ dự phòng Chọn lọc nhà cung cấp chất lượng dịch vụ tốt phục vụ cho công tác quản lý khai báo thuế Cung cấp trang bị máy móc thiết bị đại, đặc thù để hỗ trợ cho CBCC trình thực nghiệp vụ như: máy vi tính tốc độ cao, ổ cứng di động dung lượng lớn, dụng cụ kiểm hóa, máy soi container, cân điện tử, máy phát chứng từ giả, hệ thống camera giám sát khu vực giám sát quan hải quan - Để khắc phục tình trạng doanh nghiệp lúng túng việc tự kê khai nộp thuế xuất, nhập chưa có văn hướng dẫn cụ thể Cục Hải qua tỉnh phải nắm bắt văn quy phạm pháp luật để soạn thảo quy trình, trình tự thủ tục theo thứ tự phát sinh để doanh nghiệp dễ hình dung hiểu thực theo quy định pháp luật Đối với quy trình nghiệp vụ Tổng cục Hải quan ban hành chung thống áp dụng phạm vi toàn quốc, địa bàn giống sử dụng đảm bảo tính thống toàn quốc - Phổ biến văn phải đảm bảo sâu rộng, đến với đối tượng cần phổ biến: Có quy trình cụ thể, thống phải đảm bảo quy trình đến với đối tượng cần sử dụng công chức hải quan trực tiếp làm công tác quản lý thu thuế hiểu biết rõ đối tượng nộp thuế (doanh nghiệp) cần tìm hiểu vấn đề sách Từ đề xuất biện pháp tuyên truyền, phổ biến văn phù hợp thực sâu sát như: Tập hợp doanh 69 Luan van nghiệp để phổ biến văn bản, cung cấp văn liên quan hướng dẫn thủ tục, cung cấp văn bản, quy trình trực tiếp cho đối tượng nộp thuế thông qua đại diện người khai hải quan Việc nộp thuế phận kế toán doanh nghiệp thực hiện, nhiên phận thường không trực tiếp làm việc với công chức hải quan Vậy để đảm bảo công tác thu thuế xác, nhanh chóng cần phải chủ động tiếp cận với phận kế toán triển khai quy trình nộp thuế với họ Bên cạnh đó, tham gia nhân viên ngân hàng thương mại, nơi mở tài khoản doanh nghiệp ảnh hưởng đến hiệu thu nộp thuế, đối tượng cần nắm rõ quy định liên quan đến công tác thu nộp thuế xuất, nhập số tài khoản Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai thuế, sắc thuế, chương, mã, tiểu mục có liên quan, thời hạn nộp thuế xử phạt vi phạm thuế Để đảm bảo việc thu thuế xác, nhanh chóng tránh việc nộp sai, nộp nhầm địa cơng chức làm cơng tác thu thuế phải hiểu rõ nghiệp vụ kế toán, quy trình thủ tục, từ chủ động soạn thảo quy trình, trình lãnh đạo phê duyệt cơng khai niêm yết, hướng dẫn rõ ràng cho đối tượng nộp thuế Việc hướng dẫn tận tình, rõ ràng cho đối tượng nộp thuế từ đầu tránh sai xót khơng đáng có q trình thực nghiệp vụ thu thuế, thực nghiệp vụ điều chỉnh sau (nghiệp vụ điều chỉnh kế toán khâu quản lý thu thuế thường liên quan đến nhiều quan tốn nhiều thời gian, cơng sức) Bố trí thêm phận kế tốn thuế nơi có số lượng chứng từ kế toán lớn (như Chi cục Hải quan cửa Tà Lùng) để đảm bảo kiểm tra, cập nhật thơng tin vào hệ thống kế tốn thuế xuất nhập đầy đủ, kịp thời 3.2.4 Tăng cường công tác thu thập thông tin, quản lý rủi ro đối tượng nộp thuế Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, áp lực việc rút ngắn thời gian thông quan thủ tục theo yêu cầu ký cam kết quốc tế, khối lượng 70 Luan van công việc gia tăng Mục tiêu quan hải quan nâng cao kết việc ngăn chặn trốn thuế, chống buôn lậu gian lận thương mại Với nguồn lực có hạn, Hải quan khơng thể kiểm tra tất lơ hàng xuất nhập khẩu, để thực chứng mình, hải quan cần tiến hành kiểm tra cách có chọn lọc cách thu thập thông tin áp dụng quản lý rủi ro Vì Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng cần nhanh chóng triển khai cơng việc sau: - Với công tác thu thập xử lý thông tin doanh nghiệp cần bố trí CBCC chuyên trách , QLRR Chi cục trực thuộc Cần có chế độ ưu đãi phù hợp, đảm bảo đào tạo cán chuyên sâu lĩnh vực Nâng cao chất lượng việc xây dựng hồ sơ doanh nghiệp, hồ sơ đánh giá đối tượng nộp thuế, xây dựng hệ thống liệu tình hình kinh doanh doanh nghiệp Cập nhật thông tin vào hệ thống QLRR đảm bảo đúng, đủ, kịp thời - Tăng cường thu thập, trao đổi thông tin với quan quản lý nhà nước địa bàn như: UBND cấp, Sở Kế hoạch đầu tư, Sở Công thương, Sở Khoa học Công nghệ, quan Cơng an, Tịa án Nhân dân, Viện Kiểm sát Nhân dân, Cục Thuế tỉnh để phân tích, cập nhật thơng tin hồ sơ doanh nghiệp hệ thống Có văn yêu cầu Chi cục cần trọng thiết lập tiêu chí phân tích rủi ro cấp Chi cục 3.2.5 Theo dõi quản lý chặt chẽ khoản nợ thuế, tổ chức cưỡng chế, xử lý những khoản nợ đọng, dây dưa kéo dài - Thực thường xuyên việc phân loại nợ thuế: Đối với khoản nợ khó thu (nợ doanh nghiệp giải thể, tuyên bố phá sản, giai đoạn bị điều tra, khởi tố hình sự, khơng cịn hoạt động sản xuất kinh doanh ) có báo cáo Tổng cục Hải quan để xem xét xử lý, phải nêu rõ thuộc đối tượng điều chỉnh theo văn pháp luật nào, thực biện pháp (đơn đốc trực tiếp, xác minh, trao đổi với quan ban ngành liên quan, kết ) đề xuất phương án xử lý; Đối với khoản nợ có khả thu( nợ hạn; nợ hạn chưa 90 ngày ): Xây dựng kế hoạch đôn đốc thu hồi nợ 71 Luan van thuế , cụ thể theo tháng, quý, năm kiểm tra thường xuyên việc thực (báo cáo Tổng cục Hải quan để theo dõi, kiểm tra) Quyết liệt áp dụng biện pháp đơn đốc, rà sốt, phối hợp với quan chức năng, quyền địa phương để thu hồi nợ - Đối với doanh nghiệp đóng địa bàn tỉnh nợ tiền thuế, nợ tiền chậm nộp , thực biện pháp thu hồi báo cáo đề nghị UBND tỉnh có ý kiến đạo quan, ban, ngành có liên quan để phối hợp thu hồi nợ thuế xóa nợ theo quy định Để triển khai có hiệu công tác cưỡng chế thi hành Quyết định hành xử lý vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp cố tình chây ỳ, doanh nghiệp giải thể hay bỏ trốn cần tăng cường phối hợp với quan chức năn như: Công an, Tịa án, quyền xã, phường - Đăng tin công khai trang thông tin điện tử Cục phối hợp với quan Báo chí, Truyền thơng để thơng tin doanh nghiệp cố tình chây ỳ, không nộp thuế Đối với doanh nghiệp cố tình chây ỳ, khơng nộp thuế sau đơn đốc nhiều lần, thực biện pháp cưỡng chế theo quy định pháp luật doanh nghiệp không nộp thuế nộp không đủ, số thuế cịn nợ lớn chuyển hồ sơ sang cho quan Công an truy tố tội trốn thuế - Bố trí, phân cơng cán có lực, có trách nhiệm với công tác theo dõi nợ thuế, làm việc thường xuyên liên tục, kịp thời đôn đốc số nợ phát sinh , đảm bảo thực tốt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Gắn trách nhiệm công chức hải quan thực nhiệm vụ, Chi cục trưởng số nợ Chi cục việc khen thưởng, đề bạt - Kiện tồn Tổ đơn đốc thu hồi nợ đọng thuế Chi cục theo hướng chun mơn hố, chun sâu công việc Hệ thống nghiệp vụ quản lý thu nợ cưỡng chế thuế thành sổ tay nghiệp vụ để hướng dẫn áp dụng toàn Cục 72 Luan van - Xây dựng thực quy chế phối hợp nội đơn vị Phân định rõ trách nhiệm phận, khâu nghiệp vụ, cá nhân đồng thời rõ điều kiện, cách thức phối hợp khâu, phận q trình thực nghiệp vụ; Phát huy vai trị, chức năng, ưu phận khâu, để đạt hiệu cao công tác phân loại hàng hóa, áp mã, thuế suất, chống thất thu thuế Quán triệt việc thực đến cấp, kịp thời chấn chỉnh công tác phối hợp cấp, phận chưa tốt, chưa hiệu Bên cạnh đó, phải tăng cường cơng tác phối kết hợp cung cấp thông tin Cục Hải quan Cao Bằng với quan ban ngành khác Cục Thuế, Tổng Cục Thuế, Sở Công Thương, Bộ Công Thương, Bộ Tài chính, Sở Kế hoạch đầu tư, Ngân hàng thương mại để trao đổi thông tin theo dõi tình trạng tài sản, tài khoản phục vụ cho công tác thu hồi nợ thuế thực việc thu nộp cho NSNN Tăng cường công tác phối hợp với lực lượng Công an, Viện Kiểm sát, quyền xã phường nơi có địa doanh nghiệp, xác minh thông tin doanh nghiệp bỏ trốn, tích khỏi địa đăng ký kinh doanh Ngồi cần đẩy mạnh cơng tác tun truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho người nộp thuế để họ hiểu rõ quyền trách nhiệm, nghĩa vụ từ tuân thủ pháp luật, thực quy định pháp luật Khuyến khích tổ chức, cá nhân tự giác cung cấp thông tin liên quan đến tài sản che dấu đối tượng bị cưỡng chế thuế 3.2.6 Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế - Vì hệ thống VNACCS tiếp nhận xử lý phân luồng tự động thông tin khai báo doanh nghiệp, hạn chế sử dụng hồ sơ giấy thông qua việc áp dụng chữ ký điện tử nên từ rút bớt nhân lực khâu tiếp nhận đăng ký hồ sơ hải quan Tăng cường biên chế cho lực lượng kiểm tra sau thông quan để có đủ lực lượng cho cơng tác “hậu kiểm” 73 Luan van - Tăng cường công tác KTSTQ quan hải quan trụ sở doanh nghiệp ,thanh tra thuế với trường hợp dấu hiệu nghi vấn, có độ rủi ro cao gian lận trị giá hải quan, xuất xứ hàng hóa, mã số hàng hóa - Đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, lực phẩm chất, đạo đức cho đội ngũ CBCC làm công tác KTSTQ, tra thuế (lưu ý nâng cao kỹ thu thập tổng hợp, phân tích thơng tin, số liệu; nâng cao lực phát chứng từ giả, khả kiểm tra chứng từ toán, chứng từ kế toán, hợp đồng ngoại thương theo điều kiện Incoterm ) - Xây dựng quy chế trao đổi thông tin phục vụ công tác KTSTQ, tra thuế đơn vị Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng Tăng cường phối hợp với đơn vị có liên quan để thu thập, trao đổi thông tin, xác minh vấn đề liên quan phục vụ công tác KTSTQ, tra thuế Phối hợp tốt với quan chức liên quan đến việc cấp phép, chứng nhận đầu tư, xác nhận danh mục hàng hóa dây chuyền cơng nghệ( Như Sở Kế hoạch Đầu tư, Bộ Khoa học Công nghệ) để theo dõi, kiểm tra trường hợp hưởng ưu đãi thuế nhập theo quy định pháp luật 74 Luan van Tiểu kết chương Từ việc phân tích tình hình thực tế tồn nguyên nhân công tác thực sách quản lý thuế XNK Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng, tinh thần chủ trương Đảng, Nhà nước, đồng thời đảm bảo thực cam kết hội nhập, tác giả đưa kiến nghị, giải pháp thực nhằm hoàn thiện cơng tác thực sách quản lý thuế XNK Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng Các giải pháp nhằm hướng đến mục tiêu chung đảm bảo thực cam kết quốc tế trình hội nhập, đảm bảo pháp chế xã hội chủ nghĩa, đảm bảo tính bình đẳng, tạo thuận lợi cho hoạt động XNK doanh nghiệp vừa tăng cường quản lý quan Hải quan đối tượng nộp thuế 75 Luan van KẾT LUẬN Cùng với phát triển ngành Hải quan nước, năm qua Hải quan tỉnh Cao Bằng có đóng góp lớn lao vào ngân sách nhà nước Chỉ vòng năm từ 2015 đến năm 2019, Hải quan Cao đóng góp vào ngân sách nhà nước 1.200 tỷ đồng, số không nhỏ Đây nỗ lực lớn đơn vị bối cảnh hoạt động xuất nhập qua địa bàn sơi động so với nhiều địa phương khác tuyến biên giới Việt NamTrung Quốc Trải qua 35 năm xây dựng trưởng thành, Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng có phát triển đáng kể quy mơ, trình độ lực chất lượng dịch vụ Đơn vị ngày thể rõ vai trò việc thực thi sách quản lý nhà nước Hải quan, tạo thuận lợi, góp phần thu hút đầu tư, phát triển kinh tế tỉnh nhà Trong xu tồn cầu hóa thương mại, kinh tế đối ngoại ngày phát triển, sách quản lý thuế xuất, nhập thường xuyên thay đổi để phù hợp với đặc điểm tình hình , tạo thuận lợi thương mại Hải quan có vai trị, trách nhiệm to lớn, nặng nề với vị trí “người gác cửa kinh tế đất nước”, hoạt động lực lượng hải quan tác động trực tiếp đến thương mại quốc tế Chính vậy, thực sách quản lý thuế xuất, nhập vấn đề cấp thiết đặt cho Hải quan Việt Nam nói chung Hải quan Cao Bằng nói riêng, bối cảnh Việt Nam tăng cường thúc đẩy hợp tác kinh tế khu vực giới Để đáp ứng u cầu đó, địi hỏi cần có đánh giá đắn, mực cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế, xuất nhập nâng cao vị ngành Hải quan thời kỳ hội nhập Để thực tốt nhiệm vụ đó, Hải quan Việt Nam đặc biệt Hải quan tỉnh Cao Bằng đứng trước thách thức lớn, yêu cầu quản lý pháp luật Hải quan, thuế xuất nhập yêu cầu tạo thuận lợi cho hoạt động XNK Trong mơ hình tổ chức quản lý máy, sở vật chất, 76 Luan van trang thiết bị Hải quan chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Một số cán cơng chức trình độ cịn yếu Ngồi ra, sách thuế Việt Nam cịn chưa thay đổi kịp để phù hợp với yêu cầu hội nhập Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình mới, yêu cầu cấp bách nâng cao hiệu thực sách quản lý thuế xuất, nhập đòi hỏi khách quan Thơng qua việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình thực sách thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng, luận văn nêu số tồn tại, vướng mắc đề số giải pháp chủ yếu nhằm phát huy nâng cao công tác Nhưng giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế nhập Cục Hải quan Tỉnh Cao Bằng thực có hiệu giải pháp cần tiến hành cách đồng thống nhất, có tâm thực ngành Hải quan, Hải quan tỉnh Cao Bằng, UBND tỉnh Cao Bằng, quan quản lý có liên quan cộng đồng doanh nghiệp Với nội dung nghiên cứu thực sách thuế xuất, nhập từ thực tiễn tỉnh Cao Bằng, tác giả hy vọng luận văn cung cấp số luận khoa học, sở thực tiễn giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác góp phần tích cực vào việc hồn thiện sách quản lý thuế xuất, nhập Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng thời gian tới; trở thành nguồn tư liệu hữu ích cho giảng dạy, nghiên cứu nhiều tác giả sau Tuy nhiên, điều kiện nghiên cứu cịn sơ lược, đề tài thực sách quản lý thuế xuất, nhập đề tài rộng lớn đòi hỏi phải đầu tư nghiên cứu cách thỏa đáng nhiều góc độ khác nhau, tác giả mong muốn có bình luận, nhận xét đóng góp, xây dựng để hồn chỉnh nữa./ 77 Luan van DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2016), Quyết định số 1919/QĐ-BTC ngày 06/9/2016 Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức cục hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Bộ Tài (2014), Luật Hải quan 2014 văn hướng dẫn thi hành, Nhà Xuất Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2013) số 156/2013/TT-BTC 06/11/2013 Thông tư hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ Bộ Tài (2015) số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Thông tư quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Bộ Tài (2018) số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 Thông tư sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2015 Bộ trưởng Bộ Tài quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Chính phủ (2013) số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Nghị định quy định chi tiết số điều luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Chính phủ (2013) số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Nghị định ban hành Nghị định quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan Chính phủ (2016) số 45/2013/NĐ-CP ngày 66/5/2016 Nghị định sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15 tháng 10 78 Luan van năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng (2019), Báo cáo tổng kết công tác năm 2019 phương hướng nhiệm vụ năm 2020 10 Đoàn Mạnh Hải (2010) “Pháp luật quản lý thuế vấn đề thực thi lĩnh vực hải quan” Luận văn ThS Luật kinh tế Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội 11 Trần Thị Thu Hiền (2016) “Quản lý thuế xuất khẩu, nhập cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh 12 Lê Đăng Hiếu (2020)“ Pháp luật ưu đãi thuế hàng hóa xuất nhập nông sản, qua thực tiễn Quảng Trị” 13 Nguyễn Thị Kim Hương (2018) “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế xuất nhập cục hải quan tỉnh Quảng Bình” 14 Nguyễn Duy Linh (2016)” Thực trạng sách thương mại quốc tế Việt Nam sau hội nhập WTO” 15 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế, số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 16 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012, Hà Nội 17 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật Hải quan, số 54/2014/QH13 ngày 23/6/2014, Hà Nội 18 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, số 107/2016/QH13 ngày 06/4/2016, Hà Nội 19 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 ngày 20/06/2021, Hà Nội 20 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 448/QĐ-TTg ngày 25/3/2011 việc phê duyệt Chiến lược phát triển Hải quan đến năm 2020 79 Luan van 21 Nguyễn Văn Tuynh (2016), “Quản lý nhà nước việc thu thuế xuất nhập hàng hóa Tổng cục Hải quan” 22 Tổng cục Hải quan (2016), Quyết định quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Hải quan trực thuộc Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố, số 4292/QĐ-TCHQ ngày 12/12/2016 23 Tổng cục Hải quan (2016), Quyết định quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức đơn vị tham mưu giúp Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố, số 4291/QĐ-TCHQ ngày 12/12/2016 24 Thủ tướng Chính phủ (2011) số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Quyết định Phê duyệt “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020” 25 Tổng cục Hải quan (2018) số 1919/QĐ-TCHQ ngày 28/6/2018 Quyết định ban hành Quy trình miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, không thu thuế, xử lý số tiền thuế nộp thừa hàng hóa xuất khẩu, nhập 26 Tổng cục Hải quan (2018) số 1503/QĐ-TCHQ ngày 18/5/2018 Quyết định ban hành Quy trình quản lý nợ thuế khoản thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập (gọi tắt quản lý nợ thuế) 27 Tổng cục Hải quan (2017) số 1915/QĐ-TCHQ ngày 17/10/2017 Quyết định ban hành quy chế công tác tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho người khai hải quan, người nộp thuế 28 Tổng cục Hải quan (2017) số 2082/QĐ-TCHQ 21/6/2017 Quyết định phê duyệt đề án nộp thuế điện tử qua ngân hàng phối hợp thu thông quan 24/7 29 Trường Hải quan Việt Nam (2017), Nghiệp vụ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Tài liệu lưu hành nội 80 Luan van ... CHÍNH SÁCH THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU TẠI TỈNH CAO BẰNG 61 3.1 Phương hướng nâng cao hiệu thực sách thuế xuất, nhập Tỉnh Cao Bằng 61 3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu việc thực sách thuế. .. xuất, nhập Tỉnh Cao Bằng Chương III: Phương hướng giải pháp nâng cao hiệu thực sách thuế xuất, nhập tỉnh Cao Bằng Luan van Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU 1.1... ? ?Thực sách thuế xuất nhập địa bàn tỉnh Cao Bằng? ?? để thực luận văn Thạc sĩ Chính sách cơng, với mong muốn góp phần tìm giải pháp thực sách Thuế xuất nhập địa bàn tỉnh Cao Bằng thời gian tới Tình hình