Luận văn thạc sĩ: Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh PhúcLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh PhúcLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh PhúcLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh PhúcLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh PhúcLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh PhúcLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh PhúcLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh PhúcLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh PhúcLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh PhúcLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh PhúcLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh PhúcLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh PhúcLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh PhúcLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh PhúcLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh PhúcLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh PhúcLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh Phúc
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THU HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM DƢƠNG TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THU HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM DƢƠNG TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS ĐỖ QUANG QUÝ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập, nghiên cứu chương trình Cao học chuyên ngành Quản lý kinh tế trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên đến nay, nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý Thầy, Cơ, gia đình, bè bạn đồng nghiệp Với lịng biết ơn sâu sắc nhất, tơi xin gửi đến q Thầy, Cơ ngồi Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên với tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu, phương pháp nghiên cứu khoa học cho suốt thời gian học tập, nghiên cứu trường Chi cục Thuế huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh Phúc Tôi xin chân thành cảm ơn PGS TS Đỗ Quang Quý giành nhiều thời gian, công sức để hướng dẫn nghiên cứu hoàn thành đề tài Luận văn: “Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh Phúc” Tôi gửi lời biết ơn sâu sắc tới gia đình, bè bạn đồng nghiệp tạo điều kiện tốt cho tơi q trình học tập nghiên cứu hồn thành luận văn Do thời gian có hạn kinh nghiệm nghiên cứu khoa học chưa nhiều nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tôi mong nhận ý kiến đóng góp quý báu quý Thầy, Cô, nhà khoa học bạn bè, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện mang ý nghĩa thực tiễn Thái Nguyên, tháng năm 2014 Học viên Nguyễn Thị Thu Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đóng góp Luận văn Bố cục Luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2 Lý luận chung Thuế 1.1.3 Lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 20 1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa số huyện tỉnh Vĩnh Phúc 27 1.2.1 - tỉnh Vĩnh Phúc 27 1.2.2 - tỉnh Vĩnh Phúc 29 1.2.3 Một số học kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa n Tam Dương 31 Chƣơng 2: 33 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 33 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 2.2 Phương pháp nghiên cứu đề tài 33 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 33 2.2.2 Phương pháp xử lý tổng hợp thông tin 36 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 36 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 37 2.3.1 Chỉ tiêu phản ánh tốc độ phát triển doanh nghiệp 37 2.3.2 Chỉ tiêu phản ánh công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp 37 2.3.3 Chỉ tiêu phản ánh kết kinh doanh chấp hành Luật thuế doanh nghiệp 38 2.3.4 Chỉ tiêu phản ánh kết quản lý thu thuế Chi cục Thuế 38 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM DƢƠNG 39 3.1 Tình hình huyện Tam Dương 39 39 - 42 3.1.3 Đánh giá chung đặc điểm tự nhiên - kinh tế xã hội 46 3.2 Tình hình Chi cục Thuế huyện Tam Dương 47 3.2.1 Vị trí, chức 47 3.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 47 48 3.3 Thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2011 - 2013 Chi cục thuế huyện Tam Dương 51 3.3.1 t thu ngân ch giai n 2011 - 2013 51 3.3.2 Kết thực công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Tam Dương 53 62 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.4 Đánh giá chung tình hình quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Tam Dương 65 3.4.1 Những mặt đạt 65 3.4.2 Những mặt hạn chế 67 3.4.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế DNNVV địa bàn huyện Tam Dương 68 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM DƢƠNG 69 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu quản lý thu thuế doanh nghiệp huyện Tam Dương 69 4.1.1 Quan điểm 69 4.1.2 Định hướng chung 70 4.1.3 Chỉ tiêu dự kiến 70 4.2 Giải pháp quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Tam Dương 71 4.2.1 Giải pháp công tác đạo điều hành 71 4.2.2 Giải pháp thu ngân sách nhà nước 71 4.2.3 Giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp 73 4.2.4 Giải pháp quản lý ngành 74 4.2.5 Các giải pháp cụ thể 74 4.3 Kiến nghị để thực giải pháp đề 82 4.3.1 Đối với Nhà nước 82 4.3.2 Đối với Bộ Tài - Tổng cục Thuế 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC 91 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT KÝ HIỆU STT NGHĨA ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài CBCC Cán cơng chức CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa GTGT Giá trị gia tăng KK KTT &TH Kê khai kế toán thuế tin học NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế NH Ngân hàng NQD Ngoài quốc doanh TNCN Thu nhập cá nhân QCT Hệ thống quản lý thuế cá thể QLT Hệ thống quản lý thuế tự khai tự nộp QTT Hệ thống phân tích tình trạng thuế QHS Hệ thống quản lý, theo dõi trả kết hồ sơ QLCV Hệ thống quản lý công văn SDĐNN Sử dụng đất nông nghiệp SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TTR Hệ thống quản lý tra, kiểm tra TINCC Hệ thống quản lý thông tin đối tượng nộp thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TK – TN Tự khai - Tự nộp Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Tiêu chí phân loại Doanh nghiệp nhỏ vừa Bảng 1.2 1991 - 2011 14 1.3 2011 - 2013 27 1.4 Thạc 2011 - 2013 30 Bảng 2.1 Số lượng mẫu điều tra phân theo loại hình doanh nghiệp 34 Bảng 3.1 Dân số lao động Tam Dương 2011- 2013 44 Bảng 3.2 , viên chức theo Đội chức 2013 51 Bảng 3.3 Kết thu ngân sách Chi cục thuế Tam Dương 2011 – 2013 52 Bảng 3.4 giai đoạn 2011 – 2013 53 Bảng 3.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2011 – 2013 55 Bảng 3.6 Tình hình doanh thu, lợi nhuận thuế phát sinh doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2011 – 2013 56 Bảng 3.7 Tình hình nộp hồ s 2011 - 2013 57 Bảng 3.8 2011 - 2013 58 Bảng 3.9 Tình hình nợ thuế DNNVV huyện Tam Dương giai đoạn 2011 – 2013 59 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii Bảng 3.10 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2011 - 2013 60 Bảng 3.11 Kết kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2011 - 2013 61 Bảng 3.12 Đánh giá công tác quản lý thu thuế qua Phiếu điều tra Doanh nghiệp 62 Bảng 3.13 Đánh giá công tác quản lý thu thuế qua Phiếu điều tra công chức thuế 64 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 81 thuế; xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế Xây dựng triển khai áp dụng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro việc lập kế hoạch thu nợ Phân loại nợ thuế dành ưu tiên hai phương pháp quan trọng quan thuế chiến lược thu nợ thuế Những DN có số nợ đọng lớn phải ý hơn, tập trung nguồn lực nhiều so với DN nợ thuế Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác thu nợ 4.2.5.4 Ứng dụng công nghệ tin học nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đại, ứng dụng tin học hầu hết chức quản lý quan thuế với hệ thống thông tin thuế từ sở liệu đối tượng nộp thuế tập trung, đầy đủ theo yêu cầu quản lý chế TK- TN Muốn giải pháp cần tập trung là: - Rà sốt thơng tin có ngành thuế sở liệu quản lý thuế tất cấp Phân tích u cầu thơng tin quản lý thuế phận chức quản lý thuế, trọng yêu cầu thông tin cho công tác tra thuế Xác định mơ hình hệ thống thơng tin thuế mơ hình sở liệu đối tượng nộp thuế ngành theo hướng tập trung liệu từ ngành thuế - Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế DN - Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm soát tình trạng thực nghĩa vụ thuế, phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế - Xây dựng hệ thống phần mềm phân tích, lựa chọn đối tượng cần tra, kiểm tra thuế cưỡng chế thuế Quản lý chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế - Nâng cấp trang thông tin điện tử ngành thuế; nghiên cứu, thiết kế hệ thống chuẩn bị điều kiện để triển khai thực đăng ký thuế, kê khai Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 82 thuế qua mạng Internet; tạo thêm kênh giao tiếp NNT với quan Thuế hệ thống quản lý trao đổi thư tín điện tử, hỏi đáp trực tuyến, điện thoại tự động 4.2.5.5 Hoàn thiện tổ chức máy cán quản lý thu thuế doanh nghiệp - Xây dựng cấu, tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí cơng việc Đảm bảo tạo đội ngũ cán chuyên gia theo chức quản lý thuế Phân cấp cán theo lực hiệu công việc - Rà soát, đánh giá lực cán ngành thuế, phân loại cán ngành theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định số cán bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu Lập kế hoạch đào tạo đào tạo lại cán phù hợp với yêu cầu Xác định số cán không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy Xây dựng phương án xử lý, xếp cho việc cán - Đào tạo nâng cao lực cán bộ, trước hết đòi hỏi cán quản lý thu thuế phải có trình độ cao Tại cấp Chi cục Thuế cần phải tăng thêm cán tốt nghiệp Đại học chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế tốn Đối với cán tuyển dụng cán có, sau xếp lại, kiến thức thuế, cần trang bị đầy đủ kiến thức chuyên sâu theo kỹ (tuyên truyền hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra, cưỡng chế thu nợ, xử lý thông tin liệu thuế), khả sử dụng ứng dụng tin học việc phân tích, khai thác thơng tin phục vụ cho chức quản lý 4.3 Kiến nghị để thực giải pháp đề Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Tam Dương tỉnh Vĩnh Phúc, tơi xin có số kiến nghị sau: 4.3.1 Đối với Nhà nước Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 83 Xây dựng thực sách huy động từ thuế, phí lệ phí hợp lý nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hố, dịch vụ sản xuất nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư đầu tư áp dụng cơng nghệ cao vào vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý ngân sách nhà nước Hệ thống sách thuế, phí lệ phí sửa đổi bổ sung phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước; góp phần chủ động tham gia hội nhập kinh tế quốc tế, bảo vệ lợi ích quốc gia; khuyến khích thu hút đầu tư thành phần kinh tế đầu tư nước vào Việt Nam; bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn sản phẩm, hàng hoá sản xuất nước phù hợp với cam kết, thông lệ quốc tế Hệ thống sách thuế xây dựng, hồn thiện bảo đảm minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện; mở rộng sở thuế để phát triển nguồn thu, bao quát nguồn thu phát sinh 4.3.2 Đối với Bộ Tài - Tổng cục Thuế Kiến nghị sửa đổi, bổ sung đồng luật thuế hành tạo sở cho cải cách quản lý thuế theo hướng tiên tiến, đại Để tạo môi trường pháp lý cơng bằng, bình đẳng đối tượng, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, đẩy mạnh xuất khẩu, ổn định thị trường, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, cơng khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành đại hố cơng tác quản lý thu thuế, thực chế tự khai - tự nộp, số luật thuế cần phải sửa đổi, bổ sung: - Về Luật Thuế giá trị gia tăng: Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 84 + Về phạm vi, đối tượng chịu thuế: Thu hẹp đối tượng không chịu thuế sở nguyên tắc đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện kinh tế - xã hội đất nước, sách phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước tạo điều kiện cho cải cách quản lý thuế nói chung DN nói riêng + Về thuế suất: thống mức thuế suất chuẩn (khoảng 10%) để vừa đảm bảo nguồn thu, vừa phù hợp với mức bình quân chung nước khu vực lộ trình cắt giảm thuế nhập để đơn giản trình thực nghĩa vụ DN, tránh tình trạng áp sai thuế suất 5% 10% Duy trì mở rộng diện áp dụng thuế suất 0% hàng hoá, dịch vụ xuất + Về phương pháp tính thuế: Cải tiến đến thống sử dụng phương pháp tính thuế khấu trừ để đảm bảo tính quán, xác, đơn giản phù hợp với thông lệ quốc tế xác định nghĩa vụ thuế phải nộp đối tượng; qui định ngưỡng doanh thu để xác định đối tượng nộp thuế GTGT + Về hoàn thuế: xây dựng tiêu chí rõ ràng điều kiện, thời hạn, mức hồn thuế, đối tượng hồn thuế, đơn giản hố thủ tục hoàn thuế để đảm bảo hoàn thuế đối tượng, đầy đủ kịp thời cho DN - Về thuế thu nhập doanh nghiệp: Để tạo môi trường pháp lý cơng bằng, bình đẳng DN, tiếp tục khuyến khích đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh đổi công nghệ đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế thơng lệ quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, cơng khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành đại hố cơng tác quản lý thu thuế, việc sửa đổi Luật Thuế thu nhập DN tập trung vào nội dung chủ yếu sau: + Về đối tượng chịu thuế: áp dụng thống loại hình Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 85 DN, không phân biệt thành phần kinh tế, nguồn vốn đầu tư chủ sở hữu + Về thu nhập chịu thuế: quy định hình thức thu nhập, khoản thu nhập, kể thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất quyền thuê đất thu nhập chịu thuế để đảm bảo tính thống nhất, cơng bình đẳng nghĩa vụ thuế đối tượng + Về khoản chi phí trừ tính thuế thu nhập DN: Quán triệt nguyên tắc chi phí cho sản xuất, kinh doanh để tạo thu nhập DN trừ đảm bảo điều kiện: thực tế có chi ra, liên quan đến việc tạo thu nhập, mức chi đảm bảo tính hợp lý, có đủ hố đơn, chứng từ bổ sung điều kiện toán không dùng tiền mặt Đồng thời nên bổ sung quy định khống chế chi phí lãi tiền vay khơng trừ vào chi phí khoản vay vượt nhiều lần vốn chủ sở hữu + Về thuế suất: Nên điều chỉnh giảm mức thuế suất từ 25% xuống 20% để tạo điều kiện giảm khó khăn cho doanh nghiệp mở rộng diện ưu đãi đầu tư, danh mục địa bàn khó khăn để hỗ trợ doanh nghiệp - Về Luật quản lý thuế Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh hộ gia đình, cá nhân thuộc diện nộp thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, khoản phí, lệ phí; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế; xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 86 thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hố ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách đại hóa cơng tác thuế Quản lý chặt chẽ khai thác tối đa hiệu nguồn vốn vay, vốn tài trợ với hỗ trợ tổ chức quốc tế vào công tác cải cách đại hóa ngành thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 87 KẾT LUẬN Thực đường lối đổi mới, công cải cách hệ thống thuế nước ta đạt thành tựu quan trọng xây dựng sách thuế quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa có đóng góp lớn cho phát triển kinh tế - xã hội nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa đất nước Quản lý nhà nước nói chung quản lý thuế nói riêng doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển, khai thác sử dụng có hiệu nguồn lực tăng thu cho ngân sách nhà nước Cùng với phát triển đất nước hội nhập quốc tế, hàng năm số doanh nghiệp nhỏ vừa gia tăng đáng kể với quy mô ngành nghề đa dạng Bên cạnh mặt tích cực doanh nghiệp nhỏ vừa vấn đề quản lý thu thuế ngày đặt thách thức lớn Ngành thuế phải không ngừng cải cách phương thức quản lý để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ đổi đất nước Luận văn: “Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh Phúc” góp phần làm rõ nội dung sau đây: Một là, hệ thống hố phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Hai là, tìm hiểu kinh nghiệm số Chi cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Từ rút học kinh nghiệm để tham khảo vận dụng vào điều kiện huyện Tam Dương Ba là, đặt câu hỏi mà đề tài cần giải quyết; phương pháp nghiên cứu đề tài xây dựng hệ thống tiêu nghiên cứu nhằm phân tích để đưa kết luận nghiên cứu, đề xuất giải pháp đề tài Bốn là, đánh giá, phân tích điều kiện tự nhiên, xã hội huyện Tam Dương ảnh hưởng đến phát triển kinh tế - xã hội công tác quản lý thu Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 88 thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Năm là, phân tích, đánh giá trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa theo sách thuế hành quy trình nghiệp vụ ngành thuế thực huyện Tam Dương; rút kết nguyên nhân vấn đề đặt quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh Phúc Sáu là, nêu rõ quan điểm, phương hướng mục tiêu công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Đề xuất phương hướng giải pháp nhằm tiếp tục hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn Trong việc thực chế tự khai tự nộp mở rộng dần với bước vững theo lộ trình hợp lý, kết hợp song song quản lý đại quản lý truyền thống, ứng dụng chức chế tự khai tự nộp cho hệ thống hành Cùng với chế tự khai tự nộp, việc triển khai mặt pháp lý triển khai áp dụng kê khai thuế qua mạng Internet Do thời gian nghiên cứu có hạn nên nhiều nội dung chưa sâu phân tích kỹ giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở Vì vậy, luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết cần bổ sung, hồn thiện Tơi mong đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn hồn thiện có ý nghĩa thiết thực quản lý thực tiễn nay./ Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Chi cục Thuế Tam Dương (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 Chi cục Thuế Tam Dương (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Chi cục Thuế Tam Dương (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Chi cục Thống kê Tam Dương (2014), Niên giám Thống kê huyện Tam Dương 2013 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 PGS.TS Nguyễn Thị Liên PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu đồng chủ biên (2009), Giáo trình Thuế, Học viện Tài chính, Nhà xuất Tài chính, Tr Luật Doanh nghiệp (2005), Điều 10.Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 11.Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế GTGT, số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 12.Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế TNDN, số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 13.Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế TTĐB, số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 14.Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2009), Luật thuế Tài nguyên, số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 15 Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 90 cục Thuế 16 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành 17 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình miễn thuế, giảm thuế ban hành kèm theo Quyết định số 598/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 18.Tổng cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 19 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình quản lý đăng ký thuế ban hành theo Quyết định số: 443/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2009 20 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế” 21 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 22 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình tranh tra, kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01 tháng năm 2011 23 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số: 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 24 Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 Chính phủ B Tài liệu Web 24 http://www.gdt.gov.vn 25 http://www.vinhphuc.gov.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 91 PHỤ LỤC PHỤ LỤC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI HUYỆN TAM DƢƠNG - TỈNH VĨNH PHÚC (Phiếu dành cho Doanh nghiệp) Khi trả lời câu hỏi sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào tương ứng THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp Địa trụ sở Thông tin liên hệ người điền phiếu Họ tên: Nam/ nữ ……… Năm sinh: ……… Chức vụ: ….…………………………………… Điện thoại: Email: …………… ………… I Tác động Luật thuế mức độ phù hợp áp dụng Hãy đánh giá mức độ tác động luật thuế đến hoạt động kinh doanh bạn? Tác động mạnh Tác động vừa phải Tác động thấp Chính sách giãn, giảm, miễn thuế có phù hợp, tạo điều kiện cho Doanh nghiệp khơng? Phù hợp Bình thường Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên Chưa phù hợp http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 92 Quy định Luật Quản lý thuế có phù hợp với điều kiện kinh doanh Doanh nghiệp khơng? Phù hợp Bình thường Chưa phù hợp Các luật thuế hành có phù hợp với Doanh nghiệp nhỏ vừa không? Phù hợp Bình thường Chưa phù hợp II Tính minh bạch trách nhiệm quan thuế Bạn đánh giá mức độ tiếp cận thông tin, tài liệu sách thuế doanh nghiệp bạn: Rất dễ Có thể Tương đối dễ Có thể khó Không thể Đại diện quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp bạn có thường xuyên trao đổi sách thuế pháp luật thuế khơng ? Không Thỉnh thoảng Hiếm Thường xuyên Theo bạn chất lượng tuyên truyền hỗ trợ quan thuế cấp cung cấp thông tin pháp luật thuế là: Rất tốt Tốt Bình thường Khơng tốt Theo bạn việc thực tuyên ngôn quan thuế phù hợp chưa? Phù hợp Tương đối phù hợp Chưa phù hợp III Việc chấp hành Luật thuế Doanh nghiệp Khi tra kiểm tra doanh nghiệp có bị sai phạm khơng? Có Khơng Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 93 Chế tài xử phạt vi phạm pháp luật thuế hành, theo bạn có q cao khơng? Rất cao Cao Khá cao Thấp Hiện quan thuế chuyển sang mô hình quản lý thuế theo chức năng, Doanh nghiệp bạn có thấy thuận lợi khơng? Rất thuận lợi Thuận lợi Không thuận lợi Bạn đánh giá công tác tra, kiểm tra quan thuế (theo thang điểm 10 Trong điểm 10: hợp lý, điểm : bình thường, điểm 1: khơng hợp lý) điểm Theo bạn việc việc tiếp nhận giải hồ sơ quan thuế (theo thang điểm 10 Trong điểm 10: nhanh chóng, điểm 5: bình thường, điểm 1: chậm) điểm Xin trân trọng cảm ơn Ông (bà) hỗ trợ tơi hồn thành phiếu điều tra này! Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 94 PHỤ LỤC 2: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI HUYỆN TAM DƢƠNG - TỈNH VĨNH PHÚC (Phiếu dành cho quan thuế) Khi trả lời câu hỏi sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào tương ứng I Thông tin chung cá nhân Họ tên: Chức vụ tại: Điện thoại: Bộ phận công tác: II Nội dung sách pháp luật thuế A Cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT Ông bà cho biết với số lượng buổi tập huấn, đối thoại quan thuế đáp ứng nhu cầu Doanh nghiệp chưa? Đáp ứng tốt Bình thường Chưa đáp ứng Chất lượng, cách thức tuyên truyền phù hợp chưa? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp Các ứng dụng ngành thuế hỗ trợ Doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu quản lý thuế chưa? Đáp ứng tốt Bình thường Chưa đáp ứng B Việc chấp hành sách thuế Doanh nghiệp địa bàn Ông (bà) đánh giá mức độ chấp hành doanh nghiệp việc nộp hồ sơ kê khai, toán thuế nào? Rất tốt Tốt Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Ngun http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 95 Khơng tốt Bình thường Theo Ông (bà) mức độ chấp hành nộp thuế doanh nghiệp nào? Rất tốt Tốt Bình thường Khơng tốt Theo Ơng (bà) công tác kiểm tra doanh nghiệp thường vi phạm sách thuế lĩnh vực nào? Khơng kê khai hết doanh thu Mua, bán hóa đơn khống Kê khai tăng chi phí hợp lý Khơng chuyển tiền qua ngân hàng Khai tăng thuế đầu vào Cố tình bỏ sót hóa đơn để cân đối C Đánh giá việc thực Quy trình quản lý thuế Theo Ơng (bà) quy trình tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT phù hợp chưa? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp Theo Ông (bà) công tác kiểm tra thuế bàn cần trú trọng vào nội dung nào? Xác minh hóa đơn mua hàng Hồ sơ kê khai bổ sung Hóa đơn bán hàng có giá trị lớn Theo Ơng (bà) quy trình quản lý nợ cưỡng chế thuế phù hợp chưa? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp Theo Ơng (bà) quy trình kê khai kế toán thuế hành phù hợp chưa? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp Theo Ơng (bà) quy trình đăng ký thuế hành phù hợp chưa? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp Xin trân trọng cảm ơn Ông (bà) hỗ trợ tơi hồn thành phiếu điều tra này! Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... sở lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2 Lý luận chung Thu? ?? 1.1.3 Lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 20 1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ. .. công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa, em nghiên cứu chọn đề tài: ? ?Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh Phúc? ?? làm luận văn tốt nghiệp chương... ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THU HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM DƢƠNG TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: