TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG VÀ XUẤT NHẬP KHẨU Họ tên sinh viê[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN, VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG VÀ XUẤT NHẬP KHẨU Họ tên sinh viên : Lê Kim Hoài Lớp : Kế toán VB2 K25 MSSV : BH250079TC Giảng viên hướng dẫn : GS.TS Nguyễn Văn Công ii Hà Nội, T12/2016 i MỤC LỤC MỤC LỤC .i DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG VÀ XUẤT NHẬP KHẨU .3 1.1 Đặc điểm phân loại nguyên, vật liệu Công ty 1.1.1 Đặc điểm nguyên, vật liệu sử dụng 1.1.2 Phân loại nguyên, vật liệu 1.2 Đặc điểm tính giá và luân chuyển nguyên vật liệu tại Công ty 1.2.1 Đặc điểm tính giá nguyên, vật liệu 1.2.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên, vật liệu 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty 10 1.3.1 Tổ chức quản lý khâu thu mua 10 1.3.2 Tổ chức quản lý khâu bảo quản tại kho 10 1.3.3 Tổ chức quản lý khâu sử dụng 12 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN, VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG VÀ XUẤT NHẬP KHẨU 16 2.1 Chứng từ kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty 16 2.1.1 Chứng từ sử dụng 16 2.1.2 Qui trình luân chuyển chứng từ 24 2.2 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu Công ty 26 2.2.1 Quy trinh chung 26 2.2.2 Tại kho 26 ii 2.2.3 Tại Phòng Kế toán 30 2.3 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu Công ty 35 2.3.1 Tài khoản sử dụng 35 2.3.2 Kế toán các nghiệp vụ tăng nguyên, vật liệu .36 2.2.3 Kế toán các nghiệp vụ giảm nguyên, vật liệu 40 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN, VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG VÀ XUẤT NHẬP KHẨU 47 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên, vật liệu Cơng ty phương hướng hồn thiện 47 3.1.1 Về vận dụng chứng từ luân chuyển chứng từ .47 3.1.2 Về vận dụng tài khoản kế toán 47 3.1.3 Về vận dụng sổ sách kế toán 47 3.1.4 Về vận dụng báo cáo kế toán .48 3.1.5 Phương hướng hoàn thiện 50 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Phát triển Xây dựng Xuất nhập Sơng Hồng .51 3.2.1 Hồn thiện cơng tác tổ chức quản lý nguyên vật liệu 51 3.2.2 Hoàn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ 52 3.2.3 Hoàn thiện báo cáo kế toán .52 KẾT LUẬN 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 56 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN .57 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 58 iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích ký hiệu viết tắt BTC Bộ Tài BCH Ban huy CT Cơng trình CP Cổ phần GTGT Giá trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu TNHH Trách nhiệm hữu hạn QĐ Quyết định iv DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Sổ điểm danh vật tư .5 Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0067823 18 Biểu 2.2: Biên kiểm nghiệm số 01/3 19 Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT số 0004578 20 Biểu 2.4: Biên kiểm nghiệm số 15/3 21 Biểu 2.5: Phiếu yêu cầu xuất kho số 01/3 22 Biểu 2.6: Phiếu yêu cầu xuất kho số 16/3 23 Biểu 2.7: Thẻ kho – Xi măng PCB30 Tam Điệp .28 Biểu 2.8: Thẻ kho – Thép phi 12 29 Biểu 2.9: Sổ chi tiết vật tư Xi măng 31 Biểu 2.10: Sổ chi tiết vật tư Thép phi 12 32 Biểu 2.11: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu .33 Biểu 2.12: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu phụ 34 Biểu 2.13: Phiếu nhập kho số 01/3 .37 Biếu 2.14: Phiếu nhập kho số 15/3 .39 Biểu 2.15: Phiếu xuất kho số 01/3 41 Biểu 2.16: Phiếu xuất kho số 16/3 43 Biểu 2.17: Sổ Nhật ký chung 45 Biểu 2.18: Sổ TK152 46 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế quốc dân, doanh nghiệp sản xuất tế bào kinh tế Cũng doanh nghiệp sản xuất trình hoạt động sản xuất kinh doanh phải tính tốn chi phí bỏ kết thu về, kinh tế thị trường cạnh trạnh khốc liệt nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển hay không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp có đảm bảo bù đắp chi phí bỏ q trình sản xuất kinh doanh hay không Nguyên vật liệu ba yếu tố quan trọng khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu tham gia vào lần chu kỳ sản xuất kinh doanh hình thái vật chất ban đầu nguyên vật liệu bị biến đổi chuyển hoá kết tinh vào sản phẩm mặt vật mặt giá trị Do đó, chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm Muốn cho trình sản xuất kinh doanh thường xuyên liên tục, thu nhập đủ bù đắp chi phí sản xuất có lãi địi hỏi doanh nghiệp phải phấn đấu để tiết kiệm chí phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm cách tiến hành kết hợp nhiều biện pháp đồng Trên góc độ kế tốn để thực chức năng, nhiệm vụ việc quản lý, hạch tốn xác ngun vật liệu vào giá thành sản phẩm việc cần thiết quan trọng Nhận thức tầm quan trọng đó, thời gian thực tập Công ty Cổ phần Phát triển Xây dựng Xuất nhập Sông Hồng với hướng dẫn nhiệt tình giảng viên GS.TS Nguyễn Văn Cơng, em sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Dựa vào tình hình thực tế sản xuất kinh doanh Công ty kết hợp với lý luận trang bị ghế nhà trường, em chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần Phát triển Xây dựng Xuất nhập Sông Hồng” làm chuyên đề thực tập chuyên ngành Nội dung chuyên đề thực tập chuyên ngành, ngồi lời mở đầu kết luận gồm ba chương sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Phát triển Xây dựng Xuất nhập Sông Hồng Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Phát triển Xây dựng Xuất nhập Sơng Hồng Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần Phát triển Xây dựng Xuất nhập Sông Hồng CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG VÀ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Đặc điểm phân loại nguyên, vật liệu Công ty 1.1.1 Đặc điểm nguyên, vật liệu sử dụng Công ty Cổ phần Phát triển Xây dựng Xuất nhập Sông Hồng đơn vị chủ yếu hoạt động lĩnh vực xây dựng nên khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm từ 70% đến 80% tổng chi phí sản xuất thi cơng Ngun vật liệu sử dụng Cơng ty nói riêng lĩnh vực xây dựng nói chung đa dạng phong phú Do đặc điểm vật liệu xây dựng có đặc thù riêng nên việc bảo quản phải sẽ, thoáng mát khơng ẩm ướt Có loại ngun vật liệu sản phẩm ngành khai thác sử dụng mà không qua chế biến như: loại cát, sỏi, đá Những loại vật liệu khơng có hệ thống kho mà thường để trời Do hao hụt tự nhiên thường cao Đối với vật tư chịu ứng lực loại sắt, thép thường có giá trị cao không bảo quản tốt bị rỉ nên cần phải bao bì cẩn thận tránh mưa nắng Đối với xi măng phải thường xuyên kiểm tra, phải đảo lại tránh bị hoá đá Do đặc điểm sản phẩm Cơng ty phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn tổng chi phí giá thành, cần thay đổi nhỏ số lượng hay giá thành vật liệu ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm 1.1.2 Phân loại nguyên, vật liệu Nguyên vật liệu Là loại nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất thi công, loại nguyên vật liệu tham gia cấu thành nên thực thể sản phẩm xây dựng Công ty Cụ thể, cơng trình xây dựng ngun vật liệu là: xi măng, sắt, thép, cát, đá,…Chúng loại nguyên vật liệu thiếu trình thi cơng xây dựng Mỗi loại ngun vật liệu chia thành nhiều nhóm, thứ: + Xi măng: có hai loại PCB30, PCB40 với Cơng ty sản xuất Tam Điệp, Bỉm Sơn, Hoàng Long, Hoàng Thạch, Hải Phịng,… + Thép: có loại phi 6, 8, 10, 12, 16, 22, 25, 28, 32 với Cơng ty sản xuất Hịa Phát, Việt – Đức, Việt – Ý,… + Đá: 1x2, 3x4, 4x6, đá dăm,… + Cát: cát vàng, cát đen, mịn + Gạch: gạch xây, gạch ngói + Sỏi: cuội, 1x2, 2x4,… + Que hàn: loại ly, ly, Việt Đức, Trung Tín,… Nguyên vật liệu phụ + Phụ gia cho bê tơng: Mighty RD (Lít), Sikroad SPR (Lít), Basf (kg),… + Bulơng ốc vít, đinh loại,… + Bột màu, sơn,… Nhiên liệu Dùng để cung cấp phục vụ cho loại máy thi công, xe thi công loại xăng, dầu Diezel, dầu Thủy lực, nhớt, mỡ bò,… Phụ tùng thay Là loại chi tiết phụ tùng loại máy móc, thiết bị, xe thi cơng loại vịng bi, ắc quy, dây xích, dây curoa,… Phế liệu thu hồi Bao gồm đoạn, mẩu sắt, thép, vỏ bao xi măng, gỗ thừa,… ... LIỆU TẠI CÔNG TY CP PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG VÀ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Đặc điểm phân loại nguyên, vật liệu Công ty 1.1.1 Đặc điểm nguyên, vật liệu sử dụng Công ty Cổ phần Phát triển Xây dựng Xuất nhập. .. 40 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG VÀ XUẤT NHẬP KHẨU 47 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán ngun, vật liệu Cơng ty phương hướng hồn thiện 47... phần Phát triển Xây dựng Xuất nhập Sông Hồng Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần Phát triển Xây dựng Xuất nhập Sông Hồng CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN, VẬT LIỆU