Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần emobi

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN EMOBI .2 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty Cổ phần Emobi .2 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Emobi 1.1.1.1 Hoạt động cung cấp dịch vụ Giá trị gia tăng qua mạng tin nhắn 1.1.1.2 Hoạt động phát hành báo 1.1.1.3 Hoạt động khai thác quảng cáo báo 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty Cổ phần Emobi 1.1.3 Đặc điểm chi phí Công ty Cổ phần Emobi 1.1.3.1 Chi phí kinh doanh 1.1.3.2 Chi phí quản lý 1.1.3.3 Chi phí tài chi phí khác .9 1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty Cổ phần Emobi 1.2.1 Tổ chức quản lý doanh thu 1.2.2 Tổ chức quản lý chi phí 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN EMOBI 12 2.1 Kế toán doanh thu thu nhập khác 12 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 12 2.1.1.1 Các chứng từ phản ánh doanh thu doanh nghiệp .12 2.1.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 13 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu thu nhập khác 14 2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ 14 2.1.2.2 Kế toán chi tiết thu nhập khác 19 2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu thu nhập khác 20 2.2 Kế tốn chi phí xác định kết kinh doanh .23 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 23 SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy 2.2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán .23 2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán .24 2.2.1.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán .44 2.2.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .46 2.2.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán .46 2.2.2.2 Kế tốn chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 46 2.2.4 Kế tốn chi phí tài 50 2.2.5 Kế tốn chi phí khác .54 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 56 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN EMOBI 62 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Cơng ty phương hướng hồn thiện 62 3.1.1 Ưu điểm 62 3.1.2 Nhược điểm 64 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện .66 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Công ty Cổ phần Emobi 67 3.2.1- Về cơng tác quản lý doanh thu, chi phí 67 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn 67 3.2.3 Về sổ kế toán chi tiết 68 3.2.4 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng 70 3.2.5 Điều kiện thực giải pháp 71 KẾT LUẬN .72 SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy DANH MỤC VIẾT TẮT CP : Chi phí GTGT : Giá trị gia tăng SMS : Tin nhắn qua mạng viễn thông SXKD : Sản xuất kinh doanh TSCĐ : Tài sản cố định TK :Tài khoản SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Luân chuyển hóa đơn giá trị gia tăng đầu 14 Sơ đồ 3.1: Thủ tục kế tốn q trình thu, chi tiền mặt 63 Bảng 1.1: Tỷ trọng doanh thu Công ty Cổ phần Emobi năm 2011, 2012 Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT bán hàng 16 Biểu số 2.2: Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho 17 Biểu số 2.3: Sổ nhật ký chung khoản 511 18 Biểu số 2.4: Phiếu thu tiền mặt 19 Biểu số 2.5: Sổ nhật ký chung khoản 711 20 Biểu số 2.6: Sổ tài khoản 511 21 Biểu số 2.7: Sổ tài khoản 711 22 Biểu số 2.8: Hóa đơn mua hàng – Cước dịch vụ GTGT 26 Biểu số 2.9: Hóa đơn dịch vụ Fast –Hạch tốn 27 Biểu số 2.10: Bảng chấm công tháng 9/2012 28 Biểu số 2.11: Bảng toán tiền lương tháng 9/2012 30 Biểu số 2.12: Bảng phân bổ tiền lương tháng 9/2012 32 Biểu số 2.13: Sổ Nhật ký chung 33 Biểu số 2.14: Bảng kê Công in 35 Biểu số 2.15: Hóa đơn Cơng in 36 Biểu số 2.16: Bảng kê giấy in 37 Biểu số 2.17: Hóa đơn Giấy in 38 Biểu số 2.18: Hóa đơn dịch vụ 39 Biểu số 2.19: Hóa đơn thuế .39 Biểu số 2.20: Sổ nhật ký chung 40 Biểu số 2.21: Hóa đơn quảng cáo 42 Biểu số 2.22: Sổ nhật ký chung 43 SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy Biểu số 2.23: Sổ TK 632 45 Biểu số 2.24: Hóa đơn GTGT 47 Biếu số 2.25: Sổ Nhật ký chung 48 Biểu số 2.26: Sổ TK 642 49 Biểu số 2.27: Chứng từ ngân hàng 51 Biểu số 2.28: Sổ Nhật ký chung 52 Biếu số 2.29: Sổ TK 635 53 Biểu số 2.30: Sổ Nhật ký chung 54 Biểu số 2.31: Sổ TK 811 55 Biểu số 2.32: Sổ Nhật ký chung 57 Biểu số 2.33: Sổ tài khoản 911 60 Biểu số 3.1: Sổ TK 511 .65 Biểu số 3.2: Sổ chi tiết 69 Biểu số 3.3: Sổ nhật ký bán hàng 70 SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy LỜI MỞ ĐẦU Doanh thu, Chi phí Xác định kết kinh doanh khâu quan trọng việc tổ chức phần hành kế toán Theo dõi doanh thu, tập hợp chi phí xác định kết cung cấp cho nhà quản trị, nhà đầu tư thông tin kết cuối hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, từ xác định hướng ngắn hạn dài hạn đầu tư kinh doanh Kiểm sốt tốt q trình thu – chi cịn giúp doanh nghiệp sử dụng nguồn lực hiệu có chiến lược bán hàng phù hợp hơn, đem lợi nhuận tốt cho Cơng ty Vì vậy, em chọn đề tài : “Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần EMOBI” Sau giai đoạn đầu tìm hiểu tổng quan tổ chức máy Công ty sơ đồ tổ chức hệ thống kế toán nét chung tình hình hoạt động phịng kế tốn tồn doanh nghiệp, giai đoạn thực tập thứ hai giúp em có nhìn sâu sắc tổ chức kế tốn doanh nghiệp, tìm hiểu quy trình tổ chức hạch toán kế toán phần hành Doanh thu, Chi phí Xác định kết kinh doanh, đồng thời giúp em có kinh nghiệm kế tốn Công ty cung cấp dịch vụ Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình chị Phịng Kế tốn Cơng ty giáo Phạm Thị Thủy, giúp em hồn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bài báo cáo gồm có ba chương với nội dung sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty Cổ phần Emobi Chương 2: Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí Cơng ty Cổ phần Emobi Chương 3: Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Công ty Cổ phần Emobi SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN EMOBI 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty Cổ phần Emobi 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Emobi Thành lập từ năm 2005, Công ty Cổ phần Emobi trải qua nhiều lần bổ sung loại hình dịch vụ cung cấp Cho đến nay, có ba nhóm sản phẩm đem lại hiệu cao cho Cơng ty, là: - Dịch vụ giá trị gia tăng qua mạng tin nhắn – thông qua đầu số ngắn 8x14, Công ty cung cấp dịch vụ giải trí, thơng tin thể thao, kinh tế, xã hội cho khách hàng, trò chơi điện tử điện thoại di động, máy tính; - Phát hành báo Tuổi trẻ Đời sống, định kỳ số tuần vào thứ hai thứ năm, báo Bóng đá tồn cầu, phát hành hàng ngày đông đảo bạn đọc yêu thích; - Dịch vụ quảng cáo ấn phẩm Tuổi trẻ Đời sống (từ tháng 3/2011) báo Bóng đá tồn cầu (từ tháng 9/2012) Với kinh nghiệm làm báo dịch vụ giá trị gia tăng qua mạng tin nhắn, báo điện tử, ông chủ Emobi xác định định hướng lâu dài phát triển ba dịch vụ Công ty 1.1.1.1 Hoạt động cung cấp dịch vụ Giá trị gia tăng qua mạng tin nhắn SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy Sở hữu đầu số 8X14 , Công ty Cổ phần Emobi cho triển khai loại hình dịch vụ tư vấn chăm sóc sức khỏe, sắc đẹp, cung cấp thơng tin giải trí bóng đá, tin tức, xã hội Để dịch vụ đến với người sử dụng, thông qua kênh quảng cáo quảng cáo báo giấy, báo điện tử, truyền thanh, truyền hình, tờ rơi,…người sử dụng tiếp cận với luồng thơng tin giải trí hấp dẫn mà Cơng ty cung cấp Đầu số 8x14 hoat động giải băng thông Viettel, MobiFone, Vina Các nhà mạng vừa nhà cung cấp, đồng thời khách hàng hợp tác phân phối dịch vụ tới người sử dụng Trong trình sử dụng dịch vụ, khách hàng tương tác với nhà mạng viễn thông Định kỳ cuối tháng, nhà mạng thông báo doanh số sử dụng đầu số 8x14 phận Kinh doanh Cơng ty Bộ phận có nhiệm vụ báo lại cho kế tốn để xuất hóa đơn 1.1.1.2 Hoạt động phát hành báo Cuộc sống thay đổi khơng ngừng mà đó, người cần tương tác với nhau, với môi trường xã hội nhiều đưa việc truyền tin trở nên ngày quan trọng Hiện nay, với phát triển khoa học công nghệ, phương tiên truyền tin trở nên phong phú đa dạng Đài truyền thanh, vô tuyến truyền hình đặc biệt bùng nổ Internet mạng viễn thông đưa ngành truyền tin sang trang với xuất báo điện tử, tin vắn điện thoại,… Tuy nhiên, thời đại công nghệ thông tin không chỗ báo giấy Cùng với phương tiện truyền tin đa phương tiện, báo giấy đông đảo độc giả yêu thích, đặc biệt tầng lớp trung cao tuổi Thêm vào đó, trợ giúp công nghệ thông tin truyền thông đa phương tiện khiến chất lượng báo giấy dịch vụ mà Công ty cung cấp ngày nâng cao SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy Trên lĩnh vực này, tại, Công ty Cổ phần Emobi triển khai hai tờ báo: báo Tuổi trẻ Đời sống báo Bóng đá Tồn cầu Báo Tuổi trẻ Đời sống từ lâu trở nên thân thuộc với nhiều hệ độc giả có uy tín cộng đồng thơng tin Emobi cung cấp dịch vụ biên tập, thảo, trình bày để thực xuất báo Sau báo xuất bản, Công ty Cổ phần Emobi thực phân phối báo đến độc giải thông qua đại lý, thu doanh thu Như vậy, thấy rằng, tòa soạn đơn vị đứng tên phát hành, Emobi phụ trách cơng việc cịn lại 1.1.1.3 Hoạt động khai thác quảng cáo báo Là đối tác quyền khai thác quảng cáo báo Tuổi trẻ Đời sống báo Bóng đá toàn cầu (từ tháng năm 2012), Emobi cung cấp kênh quảng cáo hiệu cho công ty, cá nhân, tổ chức, đoàn thể muốn đăng tải tin tức đến bạn đọc Đó tất tin tức quảng cáo sản phẩm, dịch vụ, tin tuyển dụng,… trang báo Bên cạnh đó, Cơng ty thuê thêm trang báo Bóng đá cho khách hàng có nhu cầu thuê lại để quảng cáo 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty Cổ phần Emobi Kế tốn doanh thu Cơng ty Cổ phần Emobi gồm: Doanh thu từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ, chi tiết thành Doanh thu cung cấp dịch vụ SMS, thoại; Doanh thu từ báo Doanh thu quảng cáo báo Phần lớn hợp đồng kinh tế Emobi với đối tác hợp đồng cung cấp dịch vụ dài hạn, thường năm, ngoại trừ quảng cáo – thường ký kết theo nghiệp vụ phát sinh SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy Bảng 1.1: Tỷ trọng doanh thu Công ty Cổ phần Emobi năm 2011, 2012 Đơn vị: VNĐ Dịch vụ Năm 2011 cung Giá trị cấp Năm 2012 Tỷ Giá Trị trọng Chênh lệch Tỷ trọng SMS, 6,072,444,501 (%) 22.71 5,990,084,932 (%) 20.35 thoại Báo 14,099,515,567 52.73 16,628,004,807 56.49 Quảng 6,567,117,435 24.56 6,817,217,053 23.16 cáo Tổng 26,739,077,503 100 29,435,306,792 100 Giá trị -82,359,569 % -1.36 2,528,489,240 17.93 250,099,618 3.81 2,696,229,289 10.08 Nguồn: Báo cáo tài năm 2011, 2012 - Đặc điểm doanh thu từ dịch vụ Giá trị gia tăng qua mạng tin nhắn Doanh thu dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn thường ghi nhận sau tháng kể từ phát sinh Điều xảy đặc điểm Công ty mua dịch vụ từ nhà mạng, tức là, để có kết doanh thu từ đầu số 8x14 tháng, cần có thời gian để nhà cung cấp dịch vụ mạng tổng hợp kết hoạt động Do kết này, hóa đơn GTGT cung cấp dịch vụ tháng trước thường phát hành vào cuối tháng sau, dịch vụ hoàn tất có thơng báo, đối chiếu, so sánh doanh thu từ phía nhà cung cấp dịch vụ mạng viễn thông Công ty Doanh thu từ dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn thường chiếm từ 20 đến 25% tỷ trọng doanh thu Công ty - Đặc điểm doanh thu từ báo Do đặc điểm báo Bóng đá Tồn cầu xuất ngày, nên doanh thu phát sinh theo ngày Ở mặt khác, doanh thu từ báo Tuổi trẻ đời SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy       Chi phí tài x   31/12/2012                             Kết chuyển chi phí khác Xác định kết kinh doanh Chi phí khác: Bồi thường, bị phạt chi phí khác Xác định kết kinh doanh Chi phí khác: Thanh lý, nhượng bán TSCĐ   x x x x           31/12/2012                 Kết chuyển CP thuế TNDN Xác định kết kinh doanh Chi phí thuế TNDN hành   x x       31/12/2012                 Xác định kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối    x  x       635 Tổng cộng:   911 8111 911 8112 Tổng cộng:   911 8211 Tổng cộng:    911  421 Tổng cộng:   148,110,646   70,000,000   647,226,078   717,226,078   69,833,375   69,833,375   209,500,125   209,500,125 148,110,646 148,110,646     70,000,000   647,226,078 717,226,078     69,833,375 69,833,375     209,500,125 209,500,125 … Biểu số 2.33: Sổ tài khoản 911 SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C 59 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy CÔNG TY CỔ PHẦN EMOBI Mẫu số S03b-DN 36 Hồng Cầu, Phường Ơ Chợ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Dừa, Quận Đống Đa, Hà Nội ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 911 - Xác định kết kinh doanh Từ ngày: 01/01/2012 đến ngày: 31/12/2012 Đơn vị tính: VNĐ Số dư đầu kỳ: Chứng từ Nhật ký chung Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C 31/12/2012   Diễn giải D   Kết chyển doanh thu 51131->911 Trang STT sổ dòng E G   Số tiền TK đối ứng Nợ Có H   51131   5,990,084,932 6,817,217,053 31/12/2012     Kết chyển doanh thu 51132->911     51132   31/12/2012     Kết chyển doanh thu 51133->911     51133   16,628,004,807 31/12/2012     Kết chuyển thu nhập khác 711->911     711   31/12/2012     Kết chuyển giá vốn hàng bán 63231->911     63231 5,581,824,814 31/12/2012     Kết chuyển giá vốn hàng bán 63232->911     63232 6,089,263,434 SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C 647,098,581   60 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy 31/12/2012     Kết chuyển giá vốn hàng bán 6322->911     6322 13,700,842,726   31/12/2012     Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 6421 - > 911     6421 899,311,458   31/12/2012     Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 6423 - > 911     6423 147,975,320   31/12/2012     Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 6424 - > 911     6424 1,141,347,461   31/12/2012     Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 6425 - > 911     6425 3,000,000   31/12/2012     Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 64271 - > 911     64271 343,706,736   31/12/2012     Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 64272 - > 911     64272 467,500   31/12/2012     Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 64273- > 911     64273 1,338,819   31/12/2012     Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 64275 - > 911     64275 483,356,800   31/12/2012     Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 6428 - > 911     6428 545,300,081   31/12/2012     Kết chuyển chi phí tài 635->911     635 148,110,646   31/12/2012     Kết chuyển chi phí khác 8111->911     8111 70,000,000   31/12/2012     Kết chuyển chi phí khác 8112->911     8112 647,226,078   31/12/2012       Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định kết kinh doanh 8211->911         8211 421 69,833,375 209,500,125     31/12/2012   Tổng phát sinh: 30,082,405,373 30,082,405,373 Số dư cuối kỳ: SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C 61 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN EMOBI 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Cơng ty phương hướng hoàn thiện 3.1.1 Ưu điểm * Về tổ chức quản lý Cách tổ chức chi phí, doanh thu hợp lý Việc phân công theo dõi, hạch tốn xuất chứng từ có phân cơng phân nhiệm cụ thể Kế toán thuế kế toán nhập liệu đảm nhân công việc cụ thể gắn với phần hành này, cân đối, phù hợp Bên cạnh đó, hệ thống quản trị nội bộ, chi phí theo dõi chi tiết cho phận cá nhân giúp quản lý chi phí hiệu xác hơn, đặc biệt chi phí quản lý Các phận giao tài sản Công ty với biên bàn giao tài sản, cơng cụ, dụng cụ có giá trị lớn phiếu chi, tạm ứng tiền có trách nhiệm sử dụng tài sản mục đích Đối với tiền, cá nhân, phận sử dụng có nghĩa vụ giải trình chi phí sử dụng kèm theo chứng từ gốc để tất toán Điều giúp theo dõi xác tài sản đối tượng sử dụng tài sản Công ty, tránh mát, hao hụt Chi phí khấu hao TSCĐ ngồi việc theo dõi riêng cho đối tượng tài sản theo dõi cho phận giúp việc quản lý chi phí tốt hơn, theo dõi tình hình biến động tài sản phịng ban * Về thủ tục kế toán Báo xuất bán kèm với hóa đơn bán hàng Phiếu chi xuất có đồng ý Tổng Giám đốc có ký duyệt Kế tốn trưởng Tổng Giám đốc SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C 62 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy Sơ đồ 3.1: Thủ tục kế tốn q trình thu, chi tiền mặt Bộ phận có nhu cầu viết đơn đề nghị thu/chi Tổng giám đốc xem xét, ký duyệt Kế toán thuế lập phiếu thu/chi theo đơn đề nghị Kế toán trưởng ký duyệt Tổng Giám đốc ký duyệt Kế toán nhập liệu kiêm thủ quỹ thu/chi tiền Q trình kiểm sốt thuận ln ln tn thủ giúp chi phí chi mục đích kiểm sốt dịng tiền thu vào * Về hệ thống sổ sách Việc áp dụng kế tốn máy giúp cho cơng việc kế tốn giảm tải nhiều, đồng thời giúp cho cơng việc chuyển sổ, cộng sổ tính tốn khác tránh sai sót học Sử dụng phần mềm kế toán giúp việc quản lý, theo dõi đối tượng chi phí, doanh thu tốt chi tiết hơn, qua đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố đến tình hình kinh doanh doanh nghiệp Cơng ty Emobi có quy mơ tương đối nhỏ nên việc áp dụng hình thức Nhật ký chung giúp thuận tiện cho đối chiếu kiểm tra chi tiết theo chứng từ gốc, tiện cho việc sử dụng kế tốn máy Cơng ty khơng sử dụng sổ nhật ký đặc biệt nên kế toán cần nhập lần từ chứng từ gốc vào máy Hệ thống sổ sách trình bày gọn, rõ ràng, thuận tiện cho đối chiếu, so sánh doanh thu, chi phí nói riêng tài khoản kế tốn nói chung * Về tổ chức tài khoản Cách theo dõi hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết Công ty Cổ phần Emobi tương đối hiệu quả, đơn giản dễ hiểu Tuy không xác định giá thành cho sản phẩm doanh thu khoản chi phí chủ yếu cấu thành nên dịch vụ theo dõi riêng tiểu SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C 63 Người có liên quan nộp/nhận tiền, ký duyệt, lưu chứng từ Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy khoản giúp việc xác định hiệu kinh doanh dịch vụ từ giúp Ban Giám đốc định dễ dàng xác Trong cấu chi phí Cơng ty Cổ phần Emobi chi phí quản lý chiếm tỷ trọng lớn Việc theo dõi chi tiết khoản theo mặt hàng loại chi phí cụ thể giúp quản lý chi phí tốt 3.1.2 Nhược điểm Do phòng Media, Kỹ thuật thực phần cơng việc q trình cung cấp dịch vụ liên quan đến báo nên kế toán phải thực phân bổ chi phí Tuy nhiên, việc ước tính cịn mang nhiều tính chủ quan, chưa xác Bên cạnh đó, chi phí phịng Kinh doanh đưa vào chi phí quản lý thường nằm khoản mục “Chi phí dịch vụ mua ngồi” phân bổ cho ba loại hình dịch vụ khơng phản ánh chất chi phí, đồng thời, khơng có thơng tin chi phí bán hàng, chiếm tỷ trọng nhỏ quan trọng Cơng ty Do q trình thu, chi tn thủ theo quy trình kiểm sốt trước nên nhiều trường hợp, Tổng Giám đốc vắng mặt Công ty, kế tốn khơng thể thực việc thu chi kịp thời Quy trình tốt, đảm bảo cho việc thu chi mục đích Tuy nhiên việc áp dụng quy trình cách cứng nhắc trường dẫn đến thiếu linh hoạt công việc quản lý Bên cạnh đó, việc xác định thời điểm ghi nhận doanh thu kế tốn đơi chưa hợp lý Ví dụ trang sổ tài khoản doanh thu trên: SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C 64 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy Biểu số 3.1: Sổ TK 511 Ta thấy nghiệp vụ ghi nhận số ba từ lên ghi nhận khoản cước dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn tháng 9, 10, 11, 12/2012 Tuy nhiên, thời điểm ghi nhận ngày 11/20/2012, tức thời điểm đó, dịch vụ chưa thực Do , trường hợp này, kế tốn phải xác định phần doanh thu thực hiện, phần doanh thu chưa thực tiến hành phân bổ, ghi nhận hợp lý Bên cạnh đó, đặc điểm doanh thu từ dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn Công ty Cổ phần Emobi xác định trực tiếp tháng phát SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C 65 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy sinh, đó, chi phí lại thường tập hợp kết chuyển tháng Do đó, chi phí – doanh thu tháng tập hợp không phù hợp tương xứng với 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện Theo dõi riêng khoản mục chi phí bán hàng đưa vào báo cáo tài chính, khoản mục chi phí bán hàng có vai trị quan trọng riêng biệt với chi phí quản lý Chi phí bán hàng, đặc biệt chi phí dành cho công đoạn marketing cho biết chiến dịch xúc tiến bán hàng, quảng cáo Công ty đạt hiệu Linh hoạt quy trình quản lý thu chi để quản lý chi phí, doanh thu tốt Đối với khoản chi phí thường xuyên, có định mức tương đối cụ thể dựa lần phát sinh trước, kế tốn thực q trình kiểm sốt sau trường hợp nhà quản lý khơng có mặt để xét duyệt thu, chi nhằm nghiệp vụ thu, chi xử lý kịp thời Kế toán cần xây dựng định mức cụ thể doanh thu, chi phí Xem xét biến động qua thời gian để điều chỉnh kịp thời Đồng thời, tính tốn tỷ lệ phân bổ chi phí dùng chung, đặc biệt chi phí lương nhân viên trực tiếp để tính giá vốn mặt hàng tốt Bên cạnh đó, việc xác định lợi nhuận mà mặt hàng, dịch vụ đóng góp vào cho lợi nhuận công ty vô cần thiết Theo dõi riêng kết kinh doanh hàng hóa dịch vụ cho nhà quản trị thông tin xác thực tình hình kinh doanh mặt hàng, qua đó, có định đầu từ đắn Do đó, kế tốn Cơng ty Cổ phần Emobi nên theo dõi xác định kết kinh doanh riêng cho mặt hàng, dịch vụ, đồng thời, theo dõi chi tiết doanh thu, chi phí xác định kết riêng cho hai tờ báo Tuổi trẻ Đời sống Báo Bóng đá Tồn cầu SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C 66 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Emobi 3.2.1- Về công tác quản lý doanh thu, chi phí Có sách trả hoa hồng cho hợp đồng kinh tế quảng cáo Báo hay cung cấp dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn cho nhân viên mang nhiều hợp đồng cho cơng ty Việc khuyến khích nhân viên tích cực tìm kiếm khách hàng cho Cơng ty Bên cạnh đó, cần có quy chế xử phạt, bồi thường cụ thể tài sản Cơng ty để có chế tài qn trường hợp nhân viên làm hỏng, Điều giúp nhân viên thận trọng việc sử dụng tài sản chung, có ý thức bảo vệ sử dụng hiệu Chi phí chi phải đảm bảo có minh bạch Kế tốn yêu cầu đối tượng có nhu cầu sử dụng tiền giải trình rõ trước xuất phiếu chi Bên cạnh đó, Cơng ty nên xếp thủ quỹ riêng theo dõi sổ quỹ tình hình nhâp, xuất, tồn tiền mặt quỹ để tách biệt hoàn tồn kế tốn thủ quỹ 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán Kế toán nên theo dõi riêng khoản chi phí bán hàng tài khoản riêng – 641 đưa vào Báo cáo tài Tài khoản tiết cụ thể giống với tài khoản 642, chẳng hạn như: - TK 6411 – Chi phí bán hàng: Nhân viên; - TK 6412 – Chi phí bán hàng: Bao bì, vật liệu; - TK 6413 – Chi phí bán hàng: Dụng cụ, đồ dùng; - TK 6414 – Chi phí bán hàng: Khấu hao TSCĐ; - TK 6415 – Chi phí bán hàng: Bảo hành; SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C 67 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy - TK 6417 – Chi phí bán hàng: Dịch vụ mua ngồi; - TK 6418 – Chi phí bán hàng: Chi phí tiền khác 3.2.3 Về sổ kế toán chi tiết Kế toán nên tổ chức theo dõi doanh thu riêng tiểu khoản Giải pháp sau: - TK 51131 – Doanh thu từ cung cấp dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn, - TK 511321 – Doanh thu phát hành báo Tuổi trẻ Đời sống, - TK 511322 – Doanh thu phát hành báo Bóng đá Tồn cầu - TK 51133 – Doanh thu quảng cáo Sổ chi tiết tài khoản áp dụng theo mẫu sau: SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C 68 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy Biểu số 3.2: Sổ chi tiết Sổ chi tiết - Tài khoản Đối tượng:……… Loại tiền: VNĐ   Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số phát sinh Số Ngày hiệu tháng B C A TK đối Diễn giải ứng D E Nợ Có       - Số dư đầu kỳ             - Số phát sinh kỳ                                                                                                               - Cộng số phát sinh kỳ X           - Số dư cuối kỳ X     - Sổ có …… trang, đánh số từ trang 01 đến trang …… - Ngày mở sổ: Ngày tháng Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C năm 69 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy 3.2.4 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng Để dễ dàng cho việc quản lý doanh thu, chi phí, kế toán nên bổ sung theo dõi riêng nghiệp vụ bán hàng cho loại dịch vụ sản phẩm mà Công ty cung cấp sổ nhật ký bán hàng Biểu số 3.3: Sổ nhật ký bán hàng SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Năm Đơn vị tính: VNĐ Ghi Có khoản doanh Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày hiệu tháng thu Phải thu từ người Diễn giải mua (ghi Dịch vụ Nợ)       Trang trước chuyển sang                                                                                               Cộng chuyển trang sau     - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở số: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế tốn tổng hợp 51C 70 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy 3.2.5 Điều kiện thực giải pháp Để thực giải pháp trên, cần có phối hợp phịng ban Cơng ty, đặc biệt quản lý chi phí Đồng thời, cần có thống đồng  Xây dựng ý thức tiết kiệm chi phí Ban Giám đốc cần khuyến khích nhân viên tham gia quản lý chi phí hay tham gia trao đổi với nhân viên nhằm nâng cao ý thức nhân viên tầm quan trọng chi phí kiểm sốt chi phí doanh nghiệp - Tham gia trao đổi Tổng Giám đốc cần phải trao đổi với nhân viên chi phí muốn họ tham gia vào việc kiểm sốt chi phí Khơng nên cung cấp thơng tin dạng báo cáo tài khó hiểu cần phải cung cấp lúc chỗ từ ngữ thích hợp dễ hiểu Tức thơng tin chi phí có hiệu lực nêu nơi phát sinh chi phí chi phí phát sinh Nhưng phải thường xuyên thay đổi làm thông báo để tránh việc quen thuộc - Khuyến khích nhân viên tham gia quản lý chi phí Cung cấp thơng tin phản hồi ý kiến đóng góp cho việc tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp nhân viên để họ thấy nỗ lực họ ghi nhận tiếp tục nhiệt tình quan tâm đến việc kiểm sốt chi phí SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế tốn tổng hợp 51C 71 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy KẾT LUẬN Doanh thu, chi phí dịng chảy tài doanh nghiệp Quản lý chi phí, doanh thu tốt giúp nhà quản lý thực công việc quản trị kinh doanh tốt hơn, đưa định kịp thời hiệu Kế tốn Doanh thu, chi phí xác định kết Công ty Cổ phần Emobi đạt hiệu định quản lý Tuy có điểm cịn chưa hợp lý, theo ý kiến cá nhân em, song phục vụ tốt cho trinh định Trên số kinh nghiệm em thu từ thực tế sau q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Emobi Ngồi kiến thức kế tốn em học được, thái độ tinh thần làm việc giúp em có học thực tế cơng việc cho em tránh bỡ ngỡ ban đầu làm Em xin chân thành cảm ơn chị kế tốn Cơng ty Cổ phần Emobi giáo Phạm Thị Thủy nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C 72 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy Danh mục tài liệu tham khảo GS.TS Đặng Thị Loan cộng Giáo trình Kế tốn Tài doanh nghiệp Hà Nội: NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Emobi năm 2009 Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Emobi năm 2010 Báo cáo tài Công ty Cổ phần Emobi năm 2011 Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Emobi năm 2012 SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C 73 ... 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN EMOBI 62 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Cơng ty phương hướng hoàn thiện. .. tục kế toán .46 2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 46 2.2.4 Kế tốn chi phí tài 50 2.2.5 Kế toán chi phí khác .54 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh. .. Phương hướng hoàn thiện .66 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Công ty Cổ phần Emobi 67 3.2.1- Về công tác quản lý doanh thu, chi phí 67