Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần emobi

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN EMOBI 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty Cổ phần Emobi .2 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Emobi 1.1.1.1 Hoạt động cung cấp dịch vụ Giá trị gia tăng qua mạng tin nhắn 1.1.1.2 Hoạt động phát hành báo 1.1.1.3 Hoạt động khai thác quảng cáo báo .4 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty Cổ phần Emobi .4 1.1.3 Đặc điểm chi phí Cơng ty Cổ phần Emobi 1.1.3.1 Chi phí kinh doanh .7 1.1.3.2 Chi phí quản lý 1.1.3.3 Chi phí tài chi phí khác 1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty Cổ phần Emobi .9 1.2.1 Tổ chức quản lý doanh thu 1.2.2 Tổ chức quản lý chi phí 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN EMOBI 12 2.1 Kế toán doanh thu thu nhập khác .12 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán .12 2.1.1.1 Các chứng từ phản ánh doanh thu doanh nghiệp .12 2.1.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ .13 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu thu nhập khác 14 2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ .14 2.1.2.2 Kế toán chi tiết thu nhập khác 19 2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu thu nhập khác 20 2.2 Kế tốn chi phí xác định kết kinh doanh .23 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 23 SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy 2.2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 23 2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán .24 2.2.1.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán .44 2.2.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .46 2.2.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán 46 2.2.2.2 Kế tốn chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 46 2.2.4 Kế toán chi phí tài 50 2.2.5 Kế tốn chi phí khác 54 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh .56 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN EMOBI 62 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Công ty phương hướng hoàn thiện 62 3.1.1 Ưu điểm 62 3.1.2 Nhược điểm 64 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 66 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Emobi 67 3.2.1- Về công tác quản lý doanh thu, chi phí 67 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 67 3.2.3 Về sổ kế toán chi tiết 68 3.2.4 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng .70 3.2.5 Điều kiện thực giải pháp 71 KẾT LUẬN 72 SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy DANH MỤC VIẾT TẮT CP : Chi phí GTGT : Giá trị gia tăng SMS : Tin nhắn qua mạng viễn thông SXKD : Sản xuất kinh doanh TSCĐ : Tài sản cố định TK :Tài khoản SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Luân chuyển hóa đơn giá trị gia tăng đầu .14 Sơ đồ 3.1: Thủ tục kế toán trình thu, chi tiền mặt 63 Bảng 1.1: Tỷ trọng doanh thu Công ty Cổ phần Emobi năm 2011, 2012 Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT bán hàng .16 Biểu số 2.2: Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho 17 Biểu số 2.3: Sổ nhật ký chung khoản 511 18 Biểu số 2.4: Phiếu thu tiền mặt 19 Biểu số 2.5: Sổ nhật ký chung khoản 711 20 Biểu số 2.6: Sổ tài khoản 511 .21 Biểu số 2.7: Sổ tài khoản 711 .22 Biểu số 2.8: Hóa đơn mua hàng – Cước dịch vụ GTGT 26 Biểu số 2.9: Hóa đơn dịch vụ Fast –Hạch toán 27 Biểu số 2.10: Bảng chấm công tháng 9/2012 .28 Biểu số 2.11: Bảng toán tiền lương tháng 9/2012 30 Biểu số 2.12: Bảng phân bổ tiền lương tháng 9/2012 32 Biểu số 2.13: Sổ Nhật ký chung 33 Biểu số 2.14: Bảng kê Công in 35 Biểu số 2.15: Hóa đơn Cơng in 36 Biểu số 2.16: Bảng kê giấy in .37 Biểu số 2.17: Hóa đơn Giấy in 38 Biểu số 2.18: Hóa đơn dịch vụ 39 Biểu số 2.19: Hóa đơn thuế 39 Biểu số 2.20: Sổ nhật ký chung 40 Biểu số 2.21: Hóa đơn quảng cáo .42 Biểu số 2.22: Sổ nhật ký chung 43 SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy Biểu số 2.23: Sổ TK 632 .45 Biểu số 2.24: Hóa đơn GTGT .47 Biếu số 2.25: Sổ Nhật ký chung 48 Biểu số 2.26: Sổ TK 642 .49 Biểu số 2.27: Chứng từ ngân hàng .51 Biểu số 2.28: Sổ Nhật ký chung 52 Biếu số 2.29: Sổ TK 635 .53 Biểu số 2.30: Sổ Nhật ký chung 54 Biểu số 2.31: Sổ TK 811 .55 Biểu số 2.32: Sổ Nhật ký chung 57 Biểu số 2.33: Sổ tài khoản 911 .60 Biểu số 3.1: Sổ TK 511 65 Biểu số 3.2: Sổ chi tiết 69 Biểu số 3.3: Sổ nhật ký bán hàng .70 SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy LỜI MỞ ĐẦU Doanh thu, Chi phí Xác định kết kinh doanh khâu quan trọng việc tổ chức phần hành kế tốn Theo dõi doanh thu, tập hợp chi phí xác định kết cung cấp cho nhà quản trị, nhà đầu tư thông tin kết cuối hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, từ xác định hướng ngắn hạn dài hạn đầu tư kinh doanh Kiểm soát tốt q trình thu – chi cịn giúp doanh nghiệp sử dụng nguồn lực hiệu có chiến lược bán hàng phù hợp hơn, đem lợi nhuận tốt cho Cơng ty Vì vậy, em chọn đề tài : “Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần EMOBI” Sau giai đoạn đầu tìm hiểu tổng quan tổ chức máy Công ty sơ đồ tổ chức hệ thống kế toán nét chung tình hình hoạt động phịng kế tốn tồn doanh nghiệp, giai đoạn thực tập thứ hai giúp em có nhìn sâu sắc tổ chức kế tốn doanh nghiệp, tìm hiểu quy trình tổ chức hạch tốn kế tốn phần hành Doanh thu, Chi phí Xác định kết kinh doanh, đồng thời giúp em có kinh nghiệm kế tốn Công ty cung cấp dịch vụ Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình chị Phịng Kế tốn Cơng ty giáo Phạm Thị Thủy, giúp em hồn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bài báo cáo gồm có ba chương với nội dung sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty Cổ phần Emobi Chương 2: Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí Cơng ty Cổ phần Emobi Chương 3: Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Emobi SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN EMOBI 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty Cổ phần Emobi 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Emobi Thành lập từ năm 2005, Công ty Cổ phần Emobi trải qua nhiều lần bổ sung loại hình dịch vụ cung cấp Cho đến nay, có ba nhóm sản phẩm đem lại hiệu cao cho Cơng ty, là: - Dịch vụ giá trị gia tăng qua mạng tin nhắn – thông qua đầu số ngắn 8x14, Cơng ty cung cấp dịch vụ giải trí, thông tin thể thao, kinh tế, xã hội cho khách hàng, trò chơi điện tử điện thoại di động, máy tính; - Phát hành báo Tuổi trẻ Đời sống, định kỳ số tuần vào thứ hai thứ năm, báo Bóng đá tồn cầu, phát hành hàng ngày đông đảo bạn đọc yêu thích; - Dịch vụ quảng cáo ấn phẩm Tuổi trẻ Đời sống (từ tháng 3/2011) báo Bóng đá tồn cầu (từ tháng 9/2012) Với kinh nghiệm làm báo dịch vụ giá trị gia tăng qua mạng tin nhắn, báo điện tử, ông chủ Emobi xác định định hướng lâu dài phát triển ba dịch vụ Công ty 1.1.1.1 Hoạt động cung cấp dịch vụ Giá trị gia tăng qua mạng tin nhắn SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy Sở hữu đầu số 8X14 , Công ty Cổ phần Emobi cho triển khai loại hình dịch vụ tư vấn chăm sóc sức khỏe, sắc đẹp, cung cấp thơng tin giải trí bóng đá, tin tức, xã hội Để dịch vụ đến với người sử dụng, thông qua kênh quảng cáo quảng cáo báo giấy, báo điện tử, truyền thanh, truyền hình, tờ rơi,…người sử dụng tiếp cận với luồng thơng tin giải trí hấp dẫn mà Cơng ty cung cấp Đầu số 8x14 hoat động giải băng thông Viettel, MobiFone, Vina Các nhà mạng vừa nhà cung cấp, đồng thời khách hàng hợp tác phân phối dịch vụ tới người sử dụng Trong trình sử dụng dịch vụ, khách hàng tương tác với nhà mạng viễn thông Định kỳ cuối tháng, nhà mạng thông báo doanh số sử dụng đầu số 8x14 phận Kinh doanh Cơng ty Bộ phận có nhiệm vụ báo lại cho kế tốn để xuất hóa đơn 1.1.1.2 Hoạt động phát hành báo Cuộc sống thay đổi không ngừng mà đó, người cần tương tác với nhau, với môi trường xã hội nhiều đưa việc truyền tin trở nên ngày quan trọng Hiện nay, với phát triển khoa học công nghệ, phương tiên truyền tin trở nên phong phú đa dạng Đài truyền thanh, vô tuyến truyền hình đặc biệt bùng nổ Internet mạng viễn thông đưa ngành truyền tin sang trang với xuất báo điện tử, tin vắn điện thoại,… Tuy nhiên, thời đại công nghệ thông tin không chỗ báo giấy Cùng với phương tiện truyền tin đa phương tiện, báo giấy đông đảo độc giả yêu thích, đặc biệt tầng lớp trung cao tuổi Thêm vào đó, trợ giúp cơng nghệ thông tin truyền thông đa phương tiện khiến chất lượng báo giấy dịch vụ mà Công ty cung cấp ngày nâng cao SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy Trên lĩnh vực này, tại, Công ty Cổ phần Emobi triển khai hai tờ báo: báo Tuổi trẻ Đời sống báo Bóng đá Tồn cầu Báo Tuổi trẻ Đời sống từ lâu trở nên thân thuộc với nhiều hệ độc giả có uy tín cộng đồng thơng tin Emobi cung cấp dịch vụ biên tập, thảo, trình bày để thực xuất báo Sau báo xuất bản, Công ty Cổ phần Emobi thực phân phối báo đến độc giải thông qua đại lý, thu doanh thu Như vậy, thấy rằng, tòa soạn đơn vị đứng tên phát hành, Emobi phụ trách cơng việc cịn lại 1.1.1.3 Hoạt động khai thác quảng cáo báo Là đối tác quyền khai thác quảng cáo báo Tuổi trẻ Đời sống báo Bóng đá tồn cầu (từ tháng năm 2012), Emobi cung cấp kênh quảng cáo hiệu cho công ty, cá nhân, tổ chức, đoàn thể muốn đăng tải tin tức đến bạn đọc Đó tất tin tức quảng cáo sản phẩm, dịch vụ, tin tuyển dụng,… trang báo Bên cạnh đó, Cơng ty thuê thêm trang báo Bóng đá cho khách hàng có nhu cầu thuê lại để quảng cáo 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty Cổ phần Emobi Kế tốn doanh thu Cơng ty Cổ phần Emobi gồm: Doanh thu từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ, chi tiết thành Doanh thu cung cấp dịch vụ SMS, thoại; Doanh thu từ báo Doanh thu quảng cáo báo Phần lớn hợp đồng kinh tế Emobi với đối tác hợp đồng cung cấp dịch vụ dài hạn, thường năm, ngoại trừ quảng cáo – thường ký kết theo nghiệp vụ phát sinh SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Thị Thủy Bảng 1.1: Tỷ trọng doanh thu Công ty Cổ phần Emobi năm 2011, 2012 Đơn vị: VNĐ Dịch vụ cung cấp Năm 2011 Giá trị Năm 2012 Tỷ Giá Trị trọng Chênh lệch Tỷ trọng SMS, 6,072,444,501 (%) 22.71 5,990,084,932 (%) 20.35 thoại Báo 14,099,515,567 52.73 16,628,004,807 56.49 Quảng 6,567,117,435 24.56 6,817,217,053 23.16 cáo Tổng 26,739,077,503 100 29,435,306,792 100 Giá trị -82,359,569 % -1.36 2,528,489,240 17.93 250,099,618 3.81 2,696,229,289 10.08 Nguồn: Báo cáo tài năm 2011, 2012 - Đặc điểm doanh thu từ dịch vụ Giá trị gia tăng qua mạng tin nhắn Doanh thu dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn thường ghi nhận sau tháng kể từ phát sinh Điều xảy đặc điểm Công ty mua dịch vụ từ nhà mạng, tức là, để có kết doanh thu từ đầu số 8x14 tháng, cần có thời gian để nhà cung cấp dịch vụ mạng tổng hợp kết hoạt động Do kết này, hóa đơn GTGT cung cấp dịch vụ tháng trước thường phát hành vào cuối tháng sau, dịch vụ hoàn tất có thơng báo, đối chiếu, so sánh doanh thu từ phía nhà cung cấp dịch vụ mạng viễn thông Công ty Doanh thu từ dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn thường chiếm từ 20 đến 25% tỷ trọng doanh thu Công ty - Đặc điểm doanh thu từ báo Do đặc điểm báo Bóng đá Toàn cầu xuất ngày, nên doanh thu phát sinh theo ngày Ở mặt khác, doanh thu từ báo Tuổi trẻ đời SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C ... 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN EMOBI 62 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Cơng ty phương hướng hồn thiện. .. 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí Cơng ty Cổ phần Emobi Chương 3: Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Công ty Cổ phần Emobi SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp... CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN EMOBI 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty Cổ phần Emobi 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Emobi Thành