Untitled BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP HCM KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN o0o CHƯƠNG 6 KẾ TOÁN VỀ KẾT QUẢ KINH DOANH Môn Kế toán ngân hàng GVHD Huỳnh Thị Hương Thảo Nhóm sinh viên N[.]
BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP.HCM KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TỐN -o0o - CHƯƠNG 6: KẾ TỐN VỀ KẾT QUẢ KINH DOANH Mơn: Kế tốn ngân hàng GVHD:Huỳnh Thị Hương Thảo Nhóm sinh viên : Nhóm Lớp học phần : 10DHKT5 TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2022 0 Tieu luan CÁC THÀNH VIÊN VÀ BẢNG PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ Họ Và Tên MSSV Nhiệm Vụ Trần Thị Phương Thảo 2007192072 Tổng hợp làm CHTN Nguyễn Hồng Hà 2007190656 Phần 2.4 Văn Thị Thanh Ngân 2007190767 Phần 1.4 Phạm Thị Mỹ Linh 2007190169 Phần CHTN Phạm Thủy Tiên 2007190906 Phần 2.1; 2.2; 2.3 Phạm Nguyễn Minh Thuận 2007190354 Phần 1.2; 1.2; 1.3 Vu Tuyết Băng Trinh 2007190411 Phần 3.1; 3.2;3 Trần Thị Kim Oanh 2007190818 Phần 3.4; 3.5 Nguyễn Ngọc Như Quỳnh 2007190840 Làm PP với CHTN 0 Tieu luan Mục lục KẾ TOÁN THU NHẬP 1.1 Khái niệm: .3 1.2Tài khoản sử dụng: 1.3 Nguyên tắc kế toán: 1.4 Kế toán thu nhập: 2.KẾ TỐN CHI PHÍ: 2.1 Khái niệm 2.2 Tài khoản sử dụng 2.3 Nguyên tắc kế toán 2.4 Kế tốn chi phí KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH: 16 3.1 Khái niệm 16 3.2 Tài khoản sử dụng 17 3.3 Kế toán thuế GTGT: 19 3.4 Kế toán thuế TNDN: 19 3.5 Kế toán kết kinh doanh .21 Câu Hỏi Trắc Nghiệm: .23 0 Tieu luan KẾ TOÁN THU NHẬP 1.1 Khái niệm: Thu nhập tổng giá trị lợi ích kinh tế NH thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động kinh doanh thông thường hoạt động khác NH, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (khơng bao gồm khoản góp vốn chủ sở hữu) - Hoạt động kinh doanh NHTM với mục đích lợi nhuận Muốn lợi cao vấn đề then chốt quản lý tốt khoản mục tài sản Có, khoản mục cho vay đầu tư hoạt động trung gian khác Các khoản thu nhập bao gồm: + Thu nhập từ hoạt động tín dụng (thu lãi cho vay, thu lãi từ đầu tư chứng khoán …) + Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ (thu từ dịch vụ toán, thu từ dịch vụ ngân quỹ …) + Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối (thu từ kinh doanh ngoại tệ, thu từ công cụ tài phát sinh tiền tệ …) + Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác (kinh doanh chứng khoán, nghiệp vụ mua bán nợ …) + Thu nhập góp vốn mua cổ phần + Thu nhập khác 1.2Tài khoản sử dụng: - TK 70: Thu từ hoạt động tín dụng - TK 71: Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ - TK 72: Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối - TK 74: Thu nhâp từ hoạt động kinh doanh khác - TK 78: Thu nhập góp vốn, mua cổ phần - TK 79: Thu nhập khác Kết cấu TK thu nhập sau: - Bên Có: Các khoản thu hoạt động kinh doanh năm - Bên Nợ: Điều chỉnh hạch toán sai sót năm (nếu có); Chuyển số dư Có cuối năm vào TK lợi nhuận năm toán 0 Tieu luan - Số dư Có: Phản ánh thu nhập hoạt động kinh doanh chưa kết chuyển vào lợi nhuận 1.3 Nguyên tắc kế toán: Các TK thu nhập phản ánh tất khoản thu nhập kỳ kế toán NH Cuối kỳ, kết chuyển tồn số dư Có TK thu nhập sang TK kết kinh doanh (lợi nhuận chưa phân phối) TK thu nhập khơng cịn số dư Các khoản thu nhập hạch toán tuân thủ nguyên tắc sở dồn tích nguyên tắc phù hợp; khoản thu nhập áp dụng phương pháp lãi thực thu, dự thu phân bổ (trả trước lãi); khoản thu khác áp dụng phương pháp thực thu phân bổ khoản thu lớn có liên quan đến nhiều kỳ kế toán Thu nhập NH ghi nhận thỏa đồng thời điều kiện ghi nhận doanh thu (VAS 01): chắn thu lợi ích kinh tế tương lai khoản mục có giá trị xác định giá trị cách đáng tin cậy 1.4 Kế toán thu nhập: Thu nhập từ hoạt động tín dụng bao gồm thu lãi tiền gửi, thu lãi cho vay, thu lãi từ đầu tư chứng khoán, thu từ nghiệp vụ bảo lãnh, thu lãi cho thuê tài chính, thu lãi từ nghiệp vụ mua bán nợ, thu khác từ hoạt động tín dụng Tài khoản sử dụng TK 70 có tên Thu nhập từ hoạt động tín dụng Đối với khoản thu trực tiếp hạch tốn thẳng vào TK thu nhập trường hợp: Nợ TK 1011/4211 … Có TK 701/702/703/ … Đối với khoản dự thu hạch tốn vào TK lãi chi phí phải thu (2a) Nợ TK 394 … Có TK 701/702/703 … Khi số tiền lãi trả kế toán ghi (2b): Nợ TK 1011/4211 … Có TK 394 … 0 Tieu luan TK thu nhập TK TM/TGNH (1) TK lãi phí phải thu (2a) (2b) TK doanh thu chờ phân bổ (3b) (3a) Đối với khoản thu tính trước hạch tốn vào TK Doanh thu chờ phân bổ (3a) Nợ TK 1011/4211 … Có TK 488 Định kỳ, lập phiếu chuyển khoản để phân bổ vào thu nhập (3b) Nợ TK 488 Có TK 701/702 … Thu nhập từ hoạt động dịch vụ bao gồm thu từ dịch vụ toán, thu từ dịch vụ ngân quỹ, thu từ dịch vụ ủy thác đại lý, thu từ dịch vụ tư vấn, thu từ kinh doanh dịch vụ bảo hiểm, thu phí nghiệp vụ chiết khấu, thu từ cung ứng dịch vụ bảo quản tài sản cho thuê két sắt, thu khác Tài khoản sử dụng TK 71 có tên Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ Các khoản thu nhập từ hoạt động dịch vụ KH nộp thuế GTGT NH hạch toán vào TK thuế GTGT phải nộp Nợ TK 1011, 4211 … Có TK 711/712/713 … Có TK 4531 0 Tieu luan TK thu nhập TK TM/TGNH TK thuế GTGT Thu nhập từ kinh doanh ngoại tệ bao gồm thu từ kinh doanh ngoại tệ, thu kinh doanh vàng, thu từ cơng cụ tài phái sinh tiền tệ Tài khoản sử dụng TK 72 có tên Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối Cuối tháng, NH tính kết kinh doanh ngoại tệ, kinh doanh có lãi hạch tốn vào TK Thu kinh doanh ngoại tệ Nợ TK 4712 … Có TK 721 … TK thu KDNT TK TT M-B NT Thu nhập từ kinh doanh chứng khoán: Các khoản thu nhập từ chênh lệch đầu tư kinh doanh chứng khoán hạch toán vào TK thu kinh doanh chứng khốn Nợ TK 1011/4211 Có TK14/15/16 Có TK 741 TK Thu nhập TK TG/TGNH TK thu KDCK 0 Tieu luan Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác bao gồm thu kinh doanh chứng khoán, thu từ nghiệp vụ mua bán nợ, thu từ cơng cụ tài phái sinh khác, thu từ hoạt động kinh doanh khác Tài khoản sử dụng TK 74 có tên Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác Các khoản thu nhập từ chênh lệch đầu tư kinh doanh chứng khoán hạch toán vào TK thu kinh doanh chứng khoán Nợ TK 1011/4211 … Có TK 14/15/16 … Có TK 741 … Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác Nợ TK 1011 … Có TK 741/742 … Thu nhập vốn góp, mua cổ phần Tài khoản sử dụng TK 78 có tên Thu nhập vốn góp, mua cổ phần Nợ TK 1011 … Có TK 78 Thu nhập khác Tài khoản sử dụng TK 79 có tên Thu nhập khác Nợ TK 1011 … Có TK 79 Khi có khoản sai sót hạch toán thoái thu khoản thu mục hạch tốn Nợ TK thu nhập khoản thu mục Nợ TK 701/711/721 … Có TK 1011/4211 … 2.KẾ TỐN CHI PHÍ: 2.1 Khái niệm 0 Tieu luan Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản hay phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, ngoại trừ khoản phân phối cho cổ đông hay chủ sở hữu Các hoạt động kinh doanh mang đến cho NHTM khoản thu nhập Đồng thời với việc tạo thu nhập, hoạt động tạo khoản chi phí như: + Chi phí hoạt động tín dụng + Chi phí hoạt động dịch vụ + Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối + Chi nộp thuế khoản phí, lệ phí + Chi phí hoạt động kinh doanh khác + Chi phí cho nhân viên + Chi cho hoạt động quản lý công vụ + Chi tài sản + Chi phí dự phịng, bảo tồn bảo hiểm tiền gửi khách hàng + Chi phí khác 2.2 Tài khoản sử dụng Bao gồm tài khoản: TK 80: Chi phí hoạt động tín dụng TK 81: Chi phí hoạt động dịch vụ TK 82: Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối TK 83: Chi nộp thuế khoản phí, lệ phí TK 84: Chi phí hoạt động kinh doanh khác TK 85: Chi phí cho nhân viên TK 86: Chi cho hoạt động quản lý công vụ TK 87: Chi tài sản TK 88: Chi phí dự phịng, bảo tồn bảo hiểm tiền gửi khách hàng TK 89: Chi phí khác Kết chuyển tài khoản: 0 Tieu luan -Bên Nợ: khoản chi hoạt động kinh doanh năm -Bên Có: + Số tiền thu giảm chi khoản chi năm + Chuyển số dư Nợ cuối năm vào tài khoản lợi nhuận năm đoán -Số dư nợ: Phản ánh khoản chi hoạt động kinh doanh năm 2.3 Nguyên tắc kế tốn Các tài khoản chi phí phản ánh tất khoản chi phí kỳ kế tốn NH Cuối kỳ, kết chuyển toàn số dư TK chi phí sang TK kết kinh doanh (lợi nhuận chưa phân phối) TK chi phí khơng cịn số dư Các khoản chi phí hạch tốn tn thủ ngun tắc sở dồn tích nguyên tắc phù hợp; chi phí lãi hạch tốn theo phương pháp thực chi, dự chi phân bổ (lãi trả trước); khoản chi khác hạch toán theo phương pháp thực chi phân bổ tài khoản chi lớn liên quan đến nhiều kỳ kế tốn Khơng ghi nhận vào khoản chi phí NH khoản sau: tiền phạt vi phạm hành (vi phạm chế độ kế tốn thống kê, vi phạm chế độ đăng kí kinh doanh, vi phạm pháp luật thuế,…) , khoản chi không liên quan đến hoạt động kinh doanh NH, khoản chi khơng có chúng từ hợp lệ, khoản chi có nguồn kinh phí khác tài trợ (xây dựng bản, chi trợ cấp khó khăn cho cơng nhân viên,…) 2.4 Kế tốn chi phí Chi phí hoạt động tín dụng: bao gồm hoạt động trả lãi tiền gửi, trả lãi tiền vay, trả lãi phát hành giấy tờ có giấy, trả lãi tiền thuê tài chính, chi phí khác hoạt động tín dụng Tài khoản cho hoạt động tín dụng TK 80 có tên Chi phí hoạt động tín dụng Chi phí hoạt động tín dụng chia làm loại chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp Đối với chi phí trực tiếp hạch tốn sau (1) Nợ TK 801/802/803… Có TK 1011/4211… Ví dụ: Vào ngày 30/06/2022 Ngân hàng trả lãi tiền gửi cho khách hàng tiền mặt số tiền 100.000đ 0 Tieu luan quý quan thuế nhỏ số TNDN thực tế phải nộp báo cáo toán năm duyệt Bên Có: Sổ thuế TNDN phải nộp Số dư Nợ: Phản ánh số thuế TNDN nộp lớn số phải nộp Số dư Có: Phản ánh số thuế TNDN cịn phải nộp vào NSNN 3.3 Kế tốn thuế GTGT: Khi mua hàng hóa, dịch vụ phải chịu thuế GTGT: Nợ TK 8611, 8612… Nợ TK 3532 Có TK 1011, 1113… Khi khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Nợ TK 4531 Có TK 3532 Hạch tốn thuế GTGT đầu ra: Nợ TK thích hợp (4211,1011…) Có TK 4531 Có TK 711… Khi nộp thuế GTGT cho NSNN: Nợ TK 4531: Có TK 1113 3.4 Kế tốn thuế TNDN: - TK 833:” chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Số tiền phải thu NS Bên Nợ: Số tiền tạm ứng để nộp Bên Có: cho NSNN 19 0 Tieu luan ... 2.3 Nguyên tắc kế toán 2.4 Kế tốn chi phí KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH: 16 3.1 Khái niệm 16 3.2 Tài khoản sử dụng 17 3.3 Kế toán thuế GTGT:... TK 1011 1 .65 0.000 Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại tệ: bao gồm chi kinh doanh ngoại tệ, chi kinh doanh vàng, chi cơng cụ tài phái sinh tiền tệ Ngân hàng tiến hành tính kết kinh doanh ngoại... KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH: 3.1 Khái niệm Lợi nhuận NH khoản chênh lệch xác định tổng doanh thu phải thu trừ (-) cho tổng khoản chi phí phải trả hợp lý, hợp lệ Lợi nhuận thực kỳ kế toán kết kinh