Đang tải... (xem toàn văn)
Phần I MỤC LỤC 1MỤC LỤC 3Lời mở đầu 4Phần I 4Đặc điểm và tổ chức quản lý NVL Công ty cổ phần thương mại Vinaco 41 1 Đặc điểm NVL sử dụng tại Công ty cổ phần thương mại Vinaco 41 2 phân loại NVL 51 3 C[.]
MỤC LỤC MỤC LỤC .1 Lời mở đầu Phần I Đặc điểm tổ chức quản lý NVL Công ty cổ phần thương mại Vinaco 1.1 Đặc điểm NVL sử dụng Công ty cổ phần thương mại Vinaco .4 1.2- phân loại NVL 1.3 Cơng tác tính giá NVL Công ty cổ phần thương mại Vinaco 1.3.1 - Giá vật liệu thực tế nhập kho 1.4 – Công tác quản lý NVL tai công ty 1.41 – Bộ máy quản lý công ty .8 1.4.2 Công tác quản lý NVL Công ty cổ phần thương mại Vinaco10 1.5 Thực tế vận dụng chế độ kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại Vinaco NVL .10 Chương II Thực trạng hạch toán NVL Công ty cổ phần thương mại Vinaco .14 2.1-Kế tốn chi tiết NVL Cơng ty cổ phần thương mại Vinaco 14 2.11 – Tổ chức chứng từ NVL công ty .14 2.12 : Cơng tác kế tốn NVL tai Cơng ty cổ phần thương mại Vinaco .14 A, Nhập NVL kho 14 B- Đối với câc loại vật tư khác 21 2.13 Khi xuất kho NVL .23 2.2 Kế toán chi tiết trình nhập xuất NVL Cơng ty cổ phần thương mại Vinaco 24 2.21 - Ở kho: 24 2.22 Ở phịng kế tốn: 25 2.3- Kế tốn tổng hợp q trình nhập vật liệu 31 23.1- Kế tốn tổng hợp q trình xuất vật liệu .33 2.3.2 kiểm kê, đánh giá vật tư tồn kho 43 Chương III : số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn NVL Công ty cổ phần thương mại Vinaco 45 Đánh giá chung cơng tác kế tốn NVL công ty 45 3.1 Ưu điểm 45 3.2- Hạn chế 47 3.3 : cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty cổ phần thương mại Vinaco .48 3.3 : giải pháp hồn thiện kế toan NVL Cơng ty cổ phần thương mại Vinaco .49 KẾT LUẬN 51 Lời mở đầu Chúng ta sống thị trường sôi động, thị trường mở cửa hội nhập vào kinh tế giới xu khu vực hố tồn cầu hố, vừa hợp tác, vừa cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường, đặc biệt từ đất nước ta gia nhập vào WTO thu hút nhiều nhà đầu tư nước với nhiều doanh nghiệp lớn, tập đồn lớn góp phần đưa kinh tế nước ta phát triển Nhưng bên cạnh việc thu hút nhà đầu tư nước vốn lớn, kinh nghiệm kinh doanh nhiều làm cho doanh nghiệp nước gặp nhiều khó khăn Muốn tồn phát triển, cạnh tranh với doanh nghiệp doanh nghiệp nước phải tự tìm kiếm thị trường – nơi tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá Để phát triển tốt cần có sản phẩm tốt , mà yếu tố làm nên chất lượng sản phẩm nguyên vật liệu ,vì em chọn chuyên đề “Tổ chức kế tốn NVL Cơng ty cổ phần thương mại Vinaco “để hoàn thành viết Là sinh viên khoa kế toán em thực tập Công ty cổ phần thương mại Vinaco Được giúp đỡ tận tình giáo hướng dẫn chị phịng kế tốn Cơng ty giúp đỡ em hồn thành chun đề Em xin chân thành cảm ơn! Phần I Đặc điểm tổ chức quản lý NVL Công ty cổ phần thương mại Vinaco 1.1 Đặc điểm NVL sử dụng Công ty cổ phần thương mại Vinaco Công ty cổ phần thương mại Vinaco đơn vị kinh doanh nhiều mặt hàng nên sản phẩm Công ty sản xuất bao gồm nhiều loại NVL hợp thành từ nhiều nguồn thu khác Tất điều tạo nên phong phú đa dạng chủng loại vật liệu Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu cơng ty xây dựng cơng trình quy mô nhỏ vừa, kinh doanh ,sản xuất vật liệu xây dựng, kinh doanh vật tư vật liệu xây dựng Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất sản phẩm kinh doanh tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm Đặc biệt ngành xây dựng, nguyên vât liệu chiếm 85% tổng chi phí lớn để xây dựng lên cơng trình cơng nghiệp nhà cửa Trong ngun vật liệu chiếm 65% lại nguyên vật liệu phụ chiếm 20% tổng ngành xây dựng Nguyên vật liệu, đa dang chủng loại Hiện công ty sử dụng vật liệu chủ yếu có sẵn thi trường, giá biến động Một số vật liệu nhà nước quy định giá như: Xi măng,sắt thép…Đây điều kiện kinh doanh thuận lợi cho công tác liệu không gây ứ đọng vốn Những nguyên vật liệu làm cho việc xuất nhập kho công tác bảo quản phức tạp dẫn đến việc bảo quản NVL ngành khó khăn :vôi ,cát 1.2- phân loại NVL Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu bao gồm nhiều loại với nội dung kinh tế, cơng dụng tính lý – hố học khác thường xun có biến động tăng giảm trình sản xuất kinh doanh Để thuận lợi cho trình quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán tới chi tiết loại vật liệu đảm bảo hiệu sử dụnh sản xuất Doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại vật liệu Phân loại vật liệu trình xếp vật liệu theo loại, nhóm định tuỳ thuộc vào loại hình cụ thể Doanh nghiệp theo loại hình sản xuất, theo nội dung kinh tế công dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh Hiện cơng tyTMQT Gia Phát sử dụng loại NVL phân chia sau : * Nguyên liệu, vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu Công ty sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm bao gồm: nhựa, sắt thép sản xuất, keo, nhôm NVL dùng vào sản xuất sản phẩm hình thành phí NVL trực tiếp * Vật liệu phụ: đối tượng lao động, có tác dụng phụ trợ sản xuất dùng với vật liệu làm tăng chất lượng sản phẩm, hình dáng màu sắc hồn chỉnh sản phẩm phục vụ cho cơng việc quản lý sản xuất Vật liệu phụ công ty bao gồm: thuốc tẩy, sơn loại, , dầu mỡ bôi trơn, xăng chạy máy * Nhiên liệu: vật liệu sử dụng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, kinh doanh phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động q trình sản xuất Nhiên liệu cơng ty sử dụng bao gồm loại như: xăng dầu chạy máy, than , khí ga * Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùng, sử dụng để thay sửa chữa loại máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải * Vật liệu khác: loại vật liệu xét vào loại kể phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định, từ sản xuất kinh doanh bao bì, vật đóng gói… * Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất, lý tài sản sử dụng hay bán ngồi.( phơi bào, sắt vụn… ) 1.3 Cơng tác tính giá NVL Công ty cổ phần thương mại Vinaco 1.3.1 - Giá vật liệu thực tế nhập kho NVL công ty nhập chủ yếu từ nguồn bên (do bên đặt hàng chuyển sang) Một số NVL cơng ty tự chế biến ra, cịn lại đa số mua từ bên ngồi cơng ty đánh giá theo thực tế Đối với NVL nhập kho kỳ: NVL mua ngoài: Vật liệu nhập kho đánh giá theo trị giá vốn thực tế Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trị giá vốn vật liệu phập kho xác định công thức: Trị giá thực tế VL mua = Trị giá mua thực tế VL + Chi phí thu mua nhập kho (giá chưa thuế GTGT) (nếu có) Thuế GTGT hóa theo dõi riêng để tính thuế đầu vào khấu trừ VD Tháng năm 2010 công ty nhập kho loại sắt thép như: NT Diễn giải Số lượng Đơn giá Thành tiền 1/4 Tồn đầu tháng 417 4.929 2.053.308 12/4 Nhập thép fi 22 LD 1.064,2 4.929 7.907.101,8 14/4 Nhập thép fi TN- fi 8TN 4.364 5.172 22.570.608 16/4 Nhập thép fi 18 TN 2.737,8 4.892 13.220.836,2 18/4 Dây thép fi 50 6.381 319.050 20/4 Thép fi LN 3.133 4.982 15.605.473 Tổng cộng 61.676.377 Bao gồm thuế GTGT 10 %: 6.167.637,7 Tổng cộng: 67.844.014,7 b Giá vật liệu công cụ xuất kho công ty áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước Theo phương pháp loại vật liệu dụng cụ nhập ban đầu xuất trước, xuất hết số lần nhập trước đến số lần nhập sau theo giá thực tế lần nhập Như vật liệu tồn kho đầu kỳ xuất dùng Trị số hàng xuất kho tính cách vào số lượng vật liệu xuất kho đơn giá lần nhập trước có kho Trị giá vật liệu tồn cuối kỳ tính theo lượng tồn kho đơn giá vật liệu nhập sau Công thức: Giá thực tế NVL = Giá thực tế NVL theo X Số lượng NVL xuất dùng xuất dùng lần nhập lần nhập kho trước kỳ thuộc số lượng lần nhập VD Tháng năm 2010 công ty xuất kho cơng trình Hải phịng sắt, thép loại để thi cơng cơng trình 11/3: Xuất thép fi 10TN: 417 Giá thực tế: 4.924 đ 13/3:Xuất thép fi 22 LD: 1.604,2 Giá thực tế:4.929 đ 15/3: Xuất thép fi TN-fi TN: 4.364 Giá thực tế:5.172 đ 17/3: Xuất thép fi 18 TN: 2.737,8 Giá thực tế:4.829 đ 19/3: Xuất thép fi 1: 50 Giá thực tế:6.318 đ 21/3: Xuất thép fi 18 LN: 2.683 Giá thực tế:4.981 đ Cơng ty hạch tốn theo phương pháp nhập trước xuất trước Đơn vị tính: kg NT Diễn giải Số lượng Giá thực tế Thành tiền 11/4 Xuất thép fi 10 TN 234 4.924 1.152.216 13/4 Xuất thép fi 10 TN 183 4.924 901.092 Xuất thép fi 22 LD 562 4.924 2.770.098 1.042,2 4.924 5.137.003,8 750 5.172 3.979.000 17/4 Xuất thép fi TN-fi TN 3.614 5.172 18.691.608 Xuất thép fi 18 TN 2.548 4.829 12.304.292 19/4 Xuất thép fi 18 TN 189,8 4.829 916.544,2 Dây thép fi 35 6.318 221.130 21/4 Xuất dây thép fi 15 6.318 94.770 2.683 4.981 13.364.023 15/4 Xuất thép fi 22 LD Xuất thép fi 6TN-fi 8TN Xuất thép fi 18 LN Tổng 59.531.777 Giá trị thực tế VL tồn kho cuối tháng = 61.676.377 - 59.531.777 = 2.144.600 Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để đánh giá NVL khối lượng khơng lớn nên đa số cơng ty mua vào xuất hết nhiêu giá thực tế NVL nhập vào giá thực tế NVL xuất 1.4 – Công tác quản lý NVL tai công ty 1.41 – Bộ máy quản lý công ty Cùng với phát triển cơng ty khơng ngừng hoàn thiện máy tổ chức quản lý để tận dụng hết lực sẵn có nhằm đảm bảo cho trình kinh doanh đạt hiệu cao Chức năng, nhiệm vụ phòng ban sau: - Hội đồng quản trị: tổ chức có thẩm quyền cao nhất, có quyền định vấn đề quan trọng liên quan đến mục đích, quyền lợi nghĩa vụ tồn cơng ty - Giám đốc cơng ty: người đại diện hợp pháp, người chịu điều hành trực tiếp chủ tịch hội đồng quản trị, có trách nhiệm tồn hoạt động công ty điều hành hoạt động kinh doanh thông qua hai phó giám đốc Dưới giám đốc có phó giám đốc giúp việc: - Phó giám đốc kinh doanh: người giúp việc tham mưu cho giám đốc, có trách nhiệm hoạt động kinh doanh công ty, thúc đẩy phát triển thị trường cho cơng ty ngày phát triển - Phó giám đốc kỹ thuật: người giúp việc tham mưu cho giám đốc, có trách nhiệm phần kỹ thuật công ty, quản lý, xem xét kiểm tra hàng hố thành phẩm để đảm bảo chất lượng Cơng ty có phịng ban: - Phịng kế hoạch: tổ chức xây dựng kế hoạch, lập chiến lược kinh doanh để phát triển công ty giao cho phòng kinh doanh thực - Phòng kinh doanh: tham mưu cho phó giám đốc kinh doanh kế hoạch kinh doanh tổ chức thực hợp đồng kinh tế hiệu quả, phối hợp với phịng kế tốn để xác định công nợ theo hợp đồng kinh tế thực việc thu nợ - Phòng kế toán: quản lý hạch toán hoạt động kinh doanh, có nhiệm vụ theo dõi quản lý tài sản tài cơng ty, cung cấp số liệu kế toán kịp thời, cuối tháng làm báo cáo tốn trình phó giám đốc tài chính, định kỳ gửi báo cáo kế toán kê khai lên quan thuế nhà nước - Phòng marketing:là nơi lên kế hoạch quảng bá sản phẩm,đưa sang kiến bán hàng hợp lý, giỳp sản lượng tiêu thụ sản phẩm cơng ty đạt mức cao - Phịng kỹ thuật: thiết kế sản phẩm, chịu trách nhiệm sản phẩm sản xuất ra, lập kế hoạch sửa chữa, bảo dưỡng máy móc, thiết bị phải có nhiệm vụ báo cáo với phó giám đốc kỹ thuật tình hình sản phẩm, hàng hố cơng ty - Phịng hành chính: quản lý dấu, cơng văn giấy tờ đến văn phòng, thực giao dịch với bên liên quan, quản lý liên lạc, thư tín, cước phí điện, nước -Đặc điểm máy kế tốn Phịng kế tốn cơng ty có chức nhiệm vụ quản lý tài chính, quản lý tài sản , hạch toán giá, lập kế hoạch thu chi theo sản xuất, nhanh chóng báo cáo tài kịp thời xác quản lý thu chi theo chế độ tài kế tốn quy định - Chức nhiệm vụ phịng kế tốn: Với chức quản lý tài phịng kế tốn tài vụ cơng ty trợ lý đắc lực cho ban giam đốc đưa định đắn hiệu Trong trình điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh phần hành cơng việc kế tốn phân phối cho nhân viên kế toán người đảm nhiệm mặt kiêm số phần khác + Trưởng phòng kế tốn: Phụ trách phịng kế tốn tài vụ trực tiếp tổ chức cơng tác kế tốn tài kế tốn cơng ty, đồng thời phụ trách phịng kế hoạch vạt te theo dõi tài sản cố định, chi phí sản xuất kinh doanh kỳ theo cơng trình hạng mục cơng trình để tính giá thành cho sản xuất xây dựng cách đầy đủ xác, đối chiếu với phận chi tiết đảm bảo tính xác số liệu kế tốn theo chế độ nhà nước quy định sau báo cáo tài + Thủ quỹ: Kiêm tất kế toán, kế toán toán vật tư, số lượng kế toán toán nội bộ, vật tư tiền lương; nhiệm vụ theo dõi hợp đồng kinh tế vào chứng từ thu chi duyệt thủ quỹ tiến hành phát phiếu thu tiền, nộp tiền, chịu trách nhiệm quản lý tiền công ty Theo dõi chấm cơng để tính lương cho phận vào bảng lương đơn vị tiến hành trích lập phân bổ tiền lương Về kế toán tài sản vật liệu công cụ, dụng cụ vào hố đơn chứng từ, phiếu nộp tiền mặt có liên quan đưa vào bảng thống kê Từ tính giá trị thực tế vật liệu xuất kho kỳ + Thủ kho: Căn vào chứng từ nhập, xuất, thẻ kho sổ chi tiết tài khoản sau đưa cho kế tốn duyệt 1.4.2 Công tác quản lý NVL Công ty cổ phần thương mại Vinaco Để đáp ứng yêu cầu quản lý vật liệu đơn vị, phân công người hay phận chịu trách nhiệm giữ gìn bảo quản Sau phòng kế hoạch nên kế hoạch mua NVL để cung cấp kịp thời theo tiến độ ,NVL mua nhập kho giao cho kho bãi công ty bảo quản Để bảo quản NVL tốt, cơng ty có nhà kho đảm bảo kỹ thật an tồn Các nhà kho cơng ty đặt taị Hà Nội, gần cơng trình thi cơng, cơng ty có hai nhà kho Các nhà kho xây dựng thống khơ thuận tiện cho việc để nguyên vật liệu : sắt thép, xi măng… 1.5 Thực tế vận dụng chế độ kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại Vinaco NVL a Hình thức tổ chức kế tốn Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung” sử dụng phần mềm kế toán máy mở sổ kế toán chi tiết bảng tổng hợp, 10 ... doanh ,sản xuất vật liệu xây dựng, kinh doanh vật tư vật liệu xây dựng Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất sản phẩm kinh doanh tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm ảnh... nơi lên kế hoạch quảng bá sản phẩm, đưa sang kiến bán hàng hợp lý, giỳp sản lượng tiêu thụ sản phẩm công ty đạt mức cao - Phòng kỹ thuật: thiết kế sản phẩm, chịu trách nhiệm sản phẩm sản xuất ra,... độ kế toán Công ty cổ phần thương mại Vinaco NVL a Hình thức tổ chức kế tốn Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung” sử dụng phần mềm kế toán máy mở sổ kế toán chi tiết bảng tổng hợp,