(Đồ án hcmute) hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh quý 2 2016 tại công ty cổ phần vườn trái cửu long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA KINH TẾ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ÐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH QUÝ 2/2016 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VƯỜN TRÁI CỬU LONG GVHD: Th.s NGUYỄN THỊ HOÀNG ANH SVTH: NGUYỄN THỊ LINH MSSV: 13125040 SKL 0 Tp Hồ Chí Minh, tháng 07/2017 an BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC SƢ PHẠM KỸ THUẬT TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH QUÝ 2/2016 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VƢỜN TRÁI CỬU LONG Giảng viên hƣớng dẫn: Th.s Nguyễn Thị Hoàng Anh Sinh viên thực : Nguyễn Thị Linh MSSV : 13125040 Lớp : 131251A Khóa : 2013 Hệ : Đại học quy Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2017 an DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BGĐ Ban giám đốc BCTC Báo Cáo tài BH Bán hàng CP Chi phí CTCP Cơng ty Cổ Phần ĐĐH Đơn đặt hàng DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GBC Giáy báo có GBN Giáy báo nợ GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn HTK Hàng tồn kho KD Kinh doanh KH Khách hàng LN Lợi nhuận NCC Nhà cung cấp NH Ngân hàng NKC Nhật ký chung NV Nhân viên PC Phiếu chi PT Phiếu thu PM Phần mềm QLDN Quản lý doanh nghiệp SP Sản phẩm SXKD Sản xuất kinh doanh TC Tài TK Tài khoản TN Thu nhập TNCN Thu nhập cá nhân i an TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định UNC ủy nhiệm chi VP Văn phòng ii an DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1Sơ đồ tổ máy quản lý cơng ty (Nguồn: Phịng nhân sự) Sơ đồ 1.2 Sơ đồ máy kế tốn ( Nguồn: Phịng Kế toán) 19 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn (Nguồn: Phịng Kế tốn) 15 Sơ đồ 2.1 Hạch toán kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ 21 Sơ đồ 2.2 Hạch toán kế toán khoản giảm trừ doanh thu 23 Sơ đồ 2.3 Hạch toán kế toán giá vốn hàng bán 26 Sơ đồ 2.4 Hạch toán kế toán chi phí bán hàng 29 Sơ đồ 2.5 Hạch toán kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 31 Sơ đồ 2.6 Hạch toán kế tốn doanh thu hoạt động tài 33 Sơ đồ 2.7 Hạch tốn kế tốn chi phí tài 35 Sơ đồ 2.8 Hạch toán kế toán thu nhập khác 37 Sơ đồ 2.9 Hạch tốn kế tốn chi phí khác 39 Sơ đồ 2.10 Hạch tốn kế tốn chi phí thuế TNDN HH 42 Sơ đồ 2.11 Hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh 44 iii an MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC SƠ ĐỒ - iii MỤC LỤC iv PHẦN MỞ ĐẦU - CHƢƠNG : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VƢỜN TRÁI CỬU LONG 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY VƢỜN TRÁI CỬU LONG 1.1.1 Vài nét sơ lược công ty Vườn Trái Cửu Long 1.1.2 Lịch sử hình thành cơng ty Vườn Trái Cửu Long - 1.1.3 Quá trình phát triển công ty Vườn Trái Cửu Long 1.1.4 Đặc điểm kinh doanh - 1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY VƢỜN TRÁI CỬU LONG 1.2.1 Chức 1.2.2 Nhiệm vụ 1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY - 1.3.1 Sơ đồ tổ chức - 1.3.2 Nhiệm vụ phòng ban 1.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY - 11 1.4.1 Hình thức tổ chức máy kế tốn 11 1.4.2 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn 12 1.4.2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 12 1.4.2.2 Chức nhiệm vụ phần hành kế toán 12 1.4.3 Chính sách chế độ kế tốn áp dụng công ty - 14 1.4.3.1 Chế độ kế toán 14 1.4.3.2 Chính sách kế toán - 14 1.4.3.3 Hệ thống tài khoản báo cáo tài - 14 1.4.3.4 Hình thức kế toán - 15 iv an TÓM TẮT CHƢƠNG - 17 CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 18 2.1 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH - 19 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - 19 2.1.1.1 Khái niệm 19 2.1.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu - 19 2.1.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu - 19 2.1.1.4 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 20 2.1.1.5 Tài khoản sử dụng 20 2.1.1.6 Phƣơng pháp hạch toán 21 2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 22 2.1.2.1 Khái niệm 22 2.1.2.2 Chứng từ kế toán sổ sách kế toán sử dụng 22 2.1.2.3 Tài khoản sử dụng 22 2.1.2.4 Phƣơng pháp hạch toán 23 2.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán - 24 2.1.3.1 Khái niệm 24 2.1.3.2 Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho 24 2.1.3.3 Phƣơng pháp tính giá xuất kho - 24 2.1.3.4 Chứng từ kế toán sổ sách kế toán sử dụng 24 2.1.3.5 Tài khoản sử dụng 24 2.1.3.6 Phƣơng pháp hạch toán 26 2.1.4 Kế tốn chi phí bán hàng 27 2.1.4.1 Khái niệm chi phí bán hàng - 27 2.1.4.2 Chứng từ kế toán sổ sách kế toán sử dụng 27 2.1.4.3 Tài khoản sử dụng 27 2.1.4.4 Phƣơng pháp hạch toán 28 2.1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - 29 2.1.5.1 Khái niệm 29 2.1.5.2 Chứng từ kế toán sổ sách kế toán sử dụng 29 v an 2.1.5.3 Tài khoản sử dụng 30 2.1.5.4 Phƣơng pháp hạch toán 31 2.2 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH - 32 2.2.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 32 2.2.1.1 Khái niệm 32 2.2.1.2 Chứng từ kế toán sổ sách kế toán sử dụng 32 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng: - 32 2.2.1.4 Phƣơng pháp hoạch toán 33 2.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài 34 2.2.2.1 Khái niệm 34 2.2.2.2 Chứng từ kế toán sổ sách kế toán sử dụng 34 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 34 2.2.2.4 Phƣơng pháp hạch toán 35 2.3 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC 36 2.3.1 Kế toán thu nhập khác - 36 2.3.1.1 Khái niệm 36 2.3.1.2 Chứng từ kế toán sổ sách kế toán sử dụng 36 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng 36 2.3.1.4 Phƣơng pháp hạch toán 37 2.3.2 Kế tốn chi phí khác - 38 2.3.2.1 Khái niệm 38 2.3.2.2 Chứng từ kế toán sổ sách kế toán sử dụng 38 2.3.2.3 Tài khoản sử dụng 38 2.3.2.4 Phƣơng pháp hạch toán 39 2.4 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP - 40 2.4.1.1 Khái niệm 40 2.4.1.2 Công thức tính 40 2.4.1.3 Chứng từ kế toán sổ sách kế toán sử dụng 40 2.4.1.4 Tài khoản sử dụng 40 2.4.1.5 Phƣơng pháp hạch toán 42 2.5 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 43 vi an 2.5.1.1 Khái niệm cơng thức tính 43 2.5.1.2 Sổ sách kế toán sử dụng - 43 2.5.1.3 Tài khoản sử dụng 43 2.5.1.4 Phƣơng pháp hạch toán 44 2.6 NGUYÊN TẮC, TIÊU CHUẨN TRONG HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TRÁI CÂY 44 TÓM TẮT CHƢƠNG - 46 CHƢƠNG : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH QUÝ 2/2016 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VƢỜN TRÁI CỬU LONG 47 3.1 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH - 48 3.1.1 Kế toán bán hàng cung cấp dịch vụ 48 3.1.1.1 Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 48 3.1.1.2 Khái niệm giá vốn hàng bán 48 3.1.1.3 Khái niệm khoản giảm trừ doanh thu - 49 3.1.1.4 Tài khoản, chứng từ kế toán 49 3.1.1.5 Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng nƣớc 51 3.1.1.6 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty - 52 3.1.2 Kế toán chi phí bán hàng 61 3.1.2.1 Các khoản chi phí bán hàng công ty 61 3.1.2.2 Tài khoản, chứng từ kế toán 61 3.1.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 62 3.1.2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty - 62 3.1.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - 64 3.1.3.1 Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp công ty - 64 3.1.3.2 Tài khoản, chứng từ kế toán 64 3.1.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 65 3.1.3.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty - 65 3.2 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH - 66 3.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 66 3.2.1.1 Các khoản doanh thu hoạt động tài cơng ty - 66 vii an 3.2.1.2 Tài khoản, chứng từ kế toán 66 3.2.1.3 Trình tự luân chuyển chứng từ 67 3.2.1.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty - 67 3.2.2 Kế tốn chi phí tài 67 3.2.2.1 Các khoản chi phí tài cơng ty 67 3.2.2.2 Tài khoản, chứng từ kế toán 68 3.2.2.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty - 68 3.3 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC 69 3.3.1 Kế toán thu nhập khác - 69 3.3.1.1 Các khoản thu nhập khác công ty - 69 3.3.1.2 Tài khoản, chứng từ kế toán 69 3.3.1.3 Trình tự luân chuyển chứng từ: - 70 3.3.1.4 Một số nghiệp vụ phát sinh công ty 70 3.3.2 Kế tốn chi phí khác - 70 3.3.2.1 Các khoản chi phí khác cơng ty - 70 3.3.2.2 Tài khoản , chứng từ kế toán 71 3.3.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 71 3.3.2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty - 71 3.4 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP - 72 3.4.1 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - 72 3.4.2 Tài khoản, chứng từ sử dụng 72 3.4.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 73 3.4.4 Một số nghiệp vụ phát sinh công ty 73 3.5 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 73 3.5.1 Xác định kết kinh doanh cơng thức tính 73 3.5.2 Tài khoản sử dụng 74 3.5.3 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh - 74 3.6 NHẬN XÉT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA QUÝ 2/2016 75 3.6.1 Nhận xét chung - 75 3.6.2 Một số nhân tố ảnh hưởng đến giảm lợi nhuận quý 2/2016 76 viii an Những tài khoản khác đƣợc mở cấp chi tiết phù hợp nhƣ tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, khoản tạm ứng,… Việc thu chi tiền mặt có chứng từ thu chi hợp lệ, đƣợc xét duyệt kĩ lƣỡng, nhanh chóng, xác, chứng từ đƣợc luân chuyển hợp lý, gọn nhẹ, kiêm nhiệm chức Các cơng việc mua sắm phải có hố đơn, chứng từ rõ ràng, phiếu thu chi quy định có đầy đủ chữ kí ngƣời lập, Kế tốn trƣởng, Thủ quỹ phận kiểm sốt chi phí Trƣớc tốn, chứng từ gốc đƣợc kiểm tra tính hợp lý hợp lệ đƣợc đánh dấu để ngăn chặn việc sử dụng chứng từ cho tốn nhiều lần Tiền mặt đƣợc kiểm kê ngày Cuối tháng, thủ quỹ kiểm tra số tiền thực tế ghi nhận file excel chi nhánh số quỹ tiền mặt phần mềm, phát sai lệch điều chỉnh kịp thời Các nghiệp vụ thu chi qua ngân hàng đƣợc kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả ghi nhận vào phần mềm hàng ngày để đảm bảo cân đối số dƣ tiền gửi ngân hàng phần mềm số dƣ sổ phụ ngân hàng (đƣợc in từ hệ thống internet banking NH) Hàng ngày, kế toán tiến hành cập nhật số dƣ đầu ngày hôm trƣớc ngày NH, phục vụ cho công tác theo dõi cơng nợ đƣợc xác phát nhanh chóng sai sót Các chứng từ chi nhƣ: Phiếu đề nghị toán, Phiếu đề nghị tạm ứng, giấy tờ giải chi1 khoản tạm ứng theo quy định công ty đƣợc chấp thuận không sửa chữa, tẩy xoá Trừ số trƣờng hợp cấp bách chấp nhận tẩy xoá nhƣng phần lớn phải tuân thủ nghiêm quy định công ty Các khoản công nợ NCC đƣợc theo dõi chặt chẽ, rõ ràng Các báo cáo dịng tiền đƣợc kế tốn toán cung cấp cho kế toán trƣởng vào thứ hàng tuần giúp cho việc toán nợcho NCC đƣợc diễn sn sẽ, ln đảm bảo tình hình tốn hạn, góp phần tăng uy tín cho cơng ty Đối với khoản phải thu, kế tốn thƣờng xuyên đối chiếu công nợ, đôn đốc nhắc nhở để hạn chế khoản nợ hạn khách hàng Nhân viên nộp giấy tờ hợp lý, hợp lệ khoản chi nhƣ công tác, công ty giao nhiệm vụ nhờ nhân viên làm,… tƣơng ứng với khoản tạm ứng trƣớc 82 an Tính giá trị HTK theo phƣơng pháp bình qn gia quyền, đơn giản, phần mềm tính tốn cuối tháng giúp tiết kiệm thời gian Những khoản chi triệu đồng đƣợc thực thông qua chuyển khoản ngân hàng hệ thống internet banking Các lệnh chi2 đƣợc Giám đốc duyệt hệ thống tự động trừ vào tài khoản công ty NH, đảm bảo an tồn, xác, tiết kiệm thời gian nhân lực Theo quy định công ty, khoản tạm ứng phải đƣợc đề nghị trƣớc ngày nhận đƣợc khoản chi, đảm bảo cho phịng kế tốn có thời gian xử lý cơng việc hợp lý Bên cạnh đó, khoản tạm ứng phải đƣợc giải chi sau ngày kể từ ngày nhận tạm ứng Tính khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng đơn giản, dễ thực hiện, phù hợp với đặc điểm cơng ty khơng có nhiều TSCĐ phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ đƣợc thực chi tiết, xác đến đơn vị Kế toán theo dõi khấu hao Excel (thực theo công thức) phần mềm Acc9 (tự động chạy bút toán khấu hao hàng tháng), tiến hành điều chỉnh cho trùng khớp số liệu Các tài sản trƣớc ghi nhận TSCĐ theo thông tƣ 203/2009/TT-BTC không đủ tiêu chuẩn nguyên giá TSCĐ đƣợc điều chỉnh thành công cụ, dụng cụ cho phù hợp với quy định Điều Thông tƣ số 45/2013/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 10/06/2013, đồng thời tiến hành việc phân bổ giá trị lại phù hợp thời hạn không năm theo Quy định 4.1.2 Nhƣợc điểm  Về mặt hoạt động Kế toán chi nhánh đảm nhiệm việc cập nhật nghiệp vụ đơn giản vào phần mềm, đơi chứng từ khơng kịp thời gửi phịng kế tốn HCM, việc ghi nhận cơng nợ phải trả đơi mà bị ảnh hƣởng Khi cần mở thêm mã NCC hay mặt hàng phải liên lạc với kế toán HCM để chờ tạo mã Một số khoản chi đƣợc cấn trừ kế toán chi nhánh nhƣng chƣa cập nhật với phần ghi sổ Ví dụ kế tốn chi cho NCC A phận mua phải làm chứng từ đầy đủ gửi lên cho kế tốn, kế tốn kiểm tra tính xác hợp lý cơng nợ kế tốn vào phần mềm lập phiếu chi sau đƣa cho kế toán trƣởng ký duyệt sếp (BGĐ) duyệt chi đƣợc 83 an kế tốn HCM, NCC gọi điện đến xác nhận công nợ gây bất đồng số liệu kế tốn Khi có nhu cầu báo cáo gấp thời gian việc liên lạc, triển khai với kế toán chi nhánh Một số nghiệp vụ nhân viên kế toán chi nhánh chƣa biết cách định khoản, phải gửi chứng từ cho Kế toán tổng hợp, gây chậm trễ việc ghi nhận Khi có thay đổi chế độ, quy định kế tốn Kế tốn trƣởng phải cập nhật cho kế toán chi nhánh Địa bàn hoạt động rộng gây khơng khó khăn cho cơng tác kế tốn cơng ty Trụ sở công ty đặt nhà máy dƣới Cần Thơ nay, cịn nhiều chứng từ KH, NCC hay NH chuyển đến đƣợc gửi Cần Thơ, sau đƣợc gửi lên phịng kế tốn HCM, gây chậm trễ cho công tác nhập liệu, theo dõi sổ sách kế toán Ban Giám đốc thƣờng xun cơng tác nhiều ngày làm quy trình luân chuyển chứng từ bị gián đoạn công tác lƣu trữ chứng từ chƣa tốt thiếu chữ kí xét duyệt Do cơng ty có quy mơ vừa nhỏ nên nhân phịng kế tốn tƣơng đối ít, số nhân viên phải đảm nhận nhiều công việc, thủ kho tham gia vào việc hoạch toán số nghiệp vụ chi nhánh; kế tốn tốn bận việc chƣa hồn thành xơng cơng việc kế tốn tổng hợp phải đảm nhận phần cơng việc kế tốn tốn nhƣ lập hồ sơ vay NH, kiêm kế toán khoản thuế GTGT, thuế TNDN…, đơi có u cầu báo cáo gấp từ cấp khiến nhiều việc khác bị đình trệ, gây khó khăn cho cơng việc phận khác Các hoạt động bán máy café, phụ tùng máy café nội địa hoạt động dịch vụ công ty nhƣ: sửa chữa, cho th máy café khơng có ngành nghề kinh doanh mà công ty đăng ký Giấy chứng nhận đầu tƣ, hoạt động khơng đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế suất thuế TNDN 10% Mặt hàng đa dạng, vừa bán nội địa vừa xuất nƣớc ngồi, kế tốn cơng ty nhiều thời gian lập báo cáo doanh thu, giá vốn dù có hỗ trợ phần mềm Bên cạnh báo cáo cịn làm cách thủ công 84 an nhiều công thức dễ sai sót, đƣợc tiến hành qua nhiều cơng đoạn gây nhiều thời gian  Về mặt tuân thủ chế độ kế tốn: Cịn nhầm lẫn việc ghi nhận khoản chi phí Tiếp theo minh họa phần Chi phí khác (3.4.2.4) khoản chênh lệch phát sinh thực chất hoạt động chuyển đổi USD sang VND, nên khoản chênh lệnh tỷ công ty phải chịu, cần đƣợc ghi nhận vào TK 635 chi phí tài khơng phải Chi phí khác nhƣ Chi phí thuế TNDN hành 8211 đƣợc kết chuyển thẳng vào lợi nhuận chƣa phân phối 421 mà không thông qua TK 911 (nhƣ đƣa nghiệp vụ minh họa phần 3.5.4) Điều khơng phản ánh xác chất TK 911 – Xác định kết kinh doanh Tài khoản 621, 622, 627 đƣợc kết chuyển sang 154003, sau chuyển vào 6323, tức tính hết vào giá vốn mà khơng có phân bổ cho thành phần sản phẩm dở dang Điều dẫn đến giá vốn hàng bán bị ghi nhận cao so với thực tế, làm giảm lợi nhuận công ty Hơn nữa, chi phí đƣợc ghi nhận khơng tƣơng ứng với doanh thu, điều vi phạm nguyên tắc Phù hợp kế tốn  Những sai sót cịn tồn nhận nghiệp vụ Có số nghiệp vụ cịn hạch toán sai, chƣa hiểu rõ chất nghiệp vụ, nhầm lẫn tài khoản chi phí, khoản chi có hố đơn, khơng hố đơn, chi khơng hợp lý hợp lệ, mã tính thuế, nhầm lẫn việc hạch toán nhập kho HCM hay kho chi nhánh (vì nhiều nghiệp vụ nhập kho HCM nhƣng thực chất nhập hộ chuyển chi nhánh) Bên cạnh cịn tồn trƣờng hợp ghi nhận bút toán xong, kế toán quên cập nhật, phần mềm không ghi nhận đƣợc liệu, dẫn đến sai sót số liệu kế tốn báo cáo phát sinh Các mục phí cịn lộn xộn, chƣa rõ ràng Trong tháng công ty thƣờng xuyên phát sinh nhiều chi phí khơng hợp lý hợp lệ, phần nhiều phát sinh hoạt động 85 an nhà quản lý, nhiều chi phí khơng phục vụ cho hoạt động cơng ty mà chƣa có biện pháp khắc phục Cịn số sai sót làm lệnh chuyển khoản chuyển sai NH sai tài khoản làm thời gian để làm lại tốn phí NH, giảm uy tín cơng ty chuyển tiền trễ hạn Hơn nữa, cơng ty giao dịch với NH nƣớc ngồi (BNP BPCEA) phí NH cao, có khoản nợ đến hạn nhƣng có giá trị nhỏ thƣờng đƣợc để lại để tốn với khoản nợ sau đó,dẫn đến việc NCC thƣờng gọi điện đến địi nợ, nhắc nhở, kế tốn tốn thêm thời gian giải thích, thƣơng lƣợng với NCC, góp phần làm giảm uy tín công ty Mặt hàng công ty đa dạng, lại thƣờng xuyên có thêm mặt hàng mới, mã hàng tạo có cịn trùng lắp, lộn xộn Việc phân quyền tạo mã chƣa chặt chẽ nên tạo mã gây không thống (Kế tốn trƣởng ngƣời tính giá thành nên đảm nhiệm việc nhƣng kế toán trƣởng vắng mặt nhân viên khác thay thế, nhƣng sản phẩm có tính chất, quy trình tạo sản phẩm riêng muốn tạo mã cách xác phải hiểu rõ sản phẩm Nếu không hiểu rõ dẫn đến tạo mã sai) Mã khách hàng, NCC có trƣờng hợp tƣơng tự, lƣợng khách hàng, NCC công ty lên đến hàng ngàn  Những hạn chế phần mềm Accnet9: Phần mềm Accnet9 chƣa thật hiệu quả, hệ thống khơng ổn định, hay xảy tình trạng ngƣng hoạt động cịn giai đoạn hồn thiện Đặc biệt vào thời điểm lập báo cáo quan trọng, việc phần mềm chạy chậm nhƣ gây khó khăn cho kế tốn nhiều Cịn thƣờng xun xảy số lỗi nhƣ xuất excel, máy kết nối với máy chủ, xảy lỗi liệu bị Nhƣ gây ảnh hƣởng nghiêm trọng đến số liệu kế toán nhƣ thời gian nhân viên phải làm lại Vẫn chƣa khai thác đƣợc hết tính phần mềm Một số trƣờng hợp kế tốn xuất sai thơng tin hố đơn, nhận đƣợc thơng báo từ phía khách hàng kế toán huỷ hoá đơn để đề xuất hoá đơn khác, nhiên phần mềm tự mặc định ghi nhận Nợ TK 5213 – Hàng bán bị trả lại – cho 86 an trƣờng hợp huỷ hoá đơn, điều không phản ánh chất nghiệp vụ, gây hiểu nhầm báo cáo doanh thu (đƣợc đƣa phần 1.2.1, khoản giảm trừ doanh thu) Một vài máy tính phịng kế tốn khơng cịn hoạt động tốt, khơng tƣơng thích với phần mềm, gây cản trở q trình làm việc nhân viên Phần mềm cho xuất số âm dẫn đến có chênh lệch sổ sách thực tế, gây khó khăn trình kiểm kê  Những quy trình, phƣơng pháp chƣa mang lại hiệu quả: Do cơng ty có sách giảm giá bán sản phẩm cho nhân viên theo số năm làm việc, dẫn đến số hạn chế phát sinh nhân viên mƣợn tên nhân viên khác khơng có nhu cầu để mua sản phẩm giá rẻ bán ngoài, gây ảnh hƣởng đến lợi nhuận uy tín cơng ty, cơng tác khai báo khoản doanh thu nội từ gây thời gian khó kiểm sốt Tuy cơng ty có bố trí nhân cho việc kiểm sốt chi phí, nhiên việc kiểm tra chậm, khiến cho chứng từ bị ứ đọng, không kịp thời cho khoản chi trả NCC hay ghi nhận chi phí cho DN Việc giám sát khoản tạm ứng chƣa thật chặt chẽ Tuy quy định phải tiến hành giải chi sau ngày nhƣng số nhân viên chƣa tuân thủ, kéo dài thời gian, dẫn đến việc ghi nhận chi phí bán hàng, chi phí QLDN khơng xác cho tháng Hơn gây khó khăn cho cơng tác báo cáo, tốn loại thuế phát sinh tháng Phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho đơn giản, nhƣng việc tính tốn đƣợc thực vào cuối tháng gây ảnh hƣởng đến tiến độ phần hành khác, chƣa đáp ứng yêu cầu kịp thời thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ Chƣa kể thực tế, cơng tác khố sổ kế tốn, tính giá thành chƣa thể thực đặn tháng công tác kiểm tra kế tốn khơng kịp tiến độ, dẫn đến việc xuất giá vốn tự động chƣa xác, gây sai lệch Vì tốn nhiều thời gian chỉnh sửa đƣa báo cáo, thông tin không kịp thời cho nhà 87 an quản trị DN Mặt khác, theo sách cơng ty, sản phẩm sản xuất có thời gian sử dụng ngắn (khoảng năm), nên sản phẩm sản xuất trƣớc đƣợc xuất kho trƣớc Việc kiểm kê hàng tháng mang tính kiểm sốt cao (theo lịch trình cuối tháng kiểm kê lần để kiểm tra chênh lệch sổ sách so với thực tế; từ đƣa biện pháp giải để số liệu xác tránh đƣợc tình trạng hàng thiếu, thừa khơng có lý do), nhiên thực tế chƣa mang lại hiệu nhƣ mong đợi Công tác kiểm kê hàng tháng vừa phát sinh nhiều chi phí, vừa khơng thật hiệu nhân viên kiểm kê làm qua loa lấy lệ, chƣa thật nghiêm túc việc kiểm đếm hàng hoá Việc sai lệch số liệu kiểm kê thƣờng đƣợc giải thích với lý nhận bàn giao từ ngƣời trƣớc, hàng hóa dùng làm hàng mẫu,…Vì tình trạng lệch hàng số sổ sách thực tế tiếp diễn Phụ tùng công ty nhiều loại, kích thƣớc nhỏ (các linh kiện, phụ tùng sửa chữa máy café), dễ hƣ hỏng, thiếu sót, kiểm kê chọn mẫu khiến cho việc theo dõi hạn chế, chƣa phản ánh xác số lƣợng phụ tùng tồn kho Các loại trái tƣơi dễ bị hƣ hỏng, thiếu hụt 4.2 KIẾN NGHỊ  Cải thiện hoạt động Các nhân viên chi nhánh cần gửi số liệu chứng từ thu chi sớm cuối ngày tuần, đề kế tốn HCM kịp cập nhật vào phần mềm để cấn trừ khoản cơng nợ NCC, KH Vì việc địi nợ KH, chi trả NCC, đối chiếu công nợ kiểm tra số liệu dễ dàng, tránh sai sót tiết kiệm thời gian Để giảm thiểu bất cập địa bàn hoạt động rộng, công ty cần nhanh chóng triển khai hệ thống liệu tập trung, đảm bảo cho chi nhánh cập nhật vào sở liệu cách thuận tiện, nhanh chóng; bên cạnh thiết lập mạng giao tiếp nội để trao đổi thông tin dễ dàng Cơng ty nên gửi thơng báo vị trí văn phịng HCM để thuận tiện cho việc luân chuyển chứng từ từ NH, KH hay NCC, đảm bảo cho công tác kế tốn đƣợc nhanh chóng, xác 88 an Việc Ban Giám đốc thƣờng xuyên công tác dài ngày, gây ảnh hƣởng đến công tác luân chuyển chứng từ, cần đƣợc khắc phục cách uỷ quyền, trao quyền định số nghiệp vụ cho nhà quản lý cấp dƣới.Việc xét duyệt số nghiệp vụ quan trọng cần đƣợc thực nhanh chóng cách liên lạc trực tiếp với BGĐ thông qua công cụ trực tuyến đại, kết nối mạng máy tính,… Phịng kế tốn HCM cần có điều chuyển nhân sự, thêm nhân tiếp nhận vị trí kế toán toán Việc kế toán tổng hợp đảm nhận nhiều việc nhƣ làm giảm hiệu cơng việc, uy tín cơng ty, chậm trễ công tác kiểm tra, giám sát, báo cáo, ảnh hƣởng đến việc định nhà quản lý cấp; đảm bảo cho kế toán trƣởng kế tốn tổng hợp có thời gian cho việc kiểm tra bút toán, nghiệp vụ phát sinh, sổ chi tiết, từ nhanh chóng thực bút toán tổng hợp, đảm bảo khả báo cáo lúc nơi cho nhà quản trị Vì cơng ty có q nhiều mặt hàng, báo cáo không kịp thời, nhà quản lý đƣa chiến lƣợc phát triển cho mặt hàng tiềm Việc kết chuyển doanh thu, chi phí, tính giá thành sản phẩm thiết phải đƣợc thực hàng tháng Các báo cáo doanh thu, giá vốn cần thực định kì, đảm bảo báo cáo kịp thời đễ điều chỉnh sai sót Doanh thu nội địa doanh thu xuất cần đƣợc báo cáo chi tiết, thuận tiện cho nhà quản lý việc định hƣớng cho DN  Tuân thủ chế độ kế tốn: Theo thơng tƣ 200 ban hành đầu năm 2015, hệ thống tài khoản đƣợc cập nhật lại cách xác phần mềm Nhƣng tài khoản có phát sinh kỳ trƣớc nên khơng thể xóa Vì có phần lộn xộn dễ gây nhầm lẫn cho kế tốn tài khoản khơng dùng đến Dự định công ty cập nhật lại phần mềm vào T8/2017, mong công ty cập nhật lại hệ thống tài khoản rõ ràng chặt chẽ Kế tốn trƣởng cần có thay đổi việc ghi nhận số TK chi phí ( trình bày phần nhƣợc điểm), để ghi nhận hợp lý khoản mục chi phí phát 89 an sinh, đảm bảo kết chuyển xác,phục vụ cơng tác xác định kết hoạt động kinh doanh DN Khi xác định kết kinh doanh cần kết chuyển chi phí thuế TNDN sang tài khoản 911 Sau đƣa qua TK 4212 lợi nhuận chƣa phân phối Để phản ánh chất TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán cần phải tách bạch chi phí sản phẩm chi phí thời kỳ; chi phí cho thành phẩm, sản phẩm dở dang; phân bổ hợp lý chi phí sản xuất ngồi sản xuất Phân bổ chi phí cho hàng nhập phải đƣợc thực kỳ tính giá thành với hàng hoá nhập kho, chứng từ nhận đƣợc sang kỳ khác, đảm bảo tính xác giá vốn hàng hoá bán kỳ  Nâng cấp phần mềm kế tốn: Cơng ty nên đẩy nhanh q trình nghiên cứu, triển khai áp dụng phần mềm ERP phục vụ cho cơng tác kế tốn hợp lý Nếu điều kiện chƣa cho phép đổi PM ERP, công ty nên trọng cho công tác nâng cấp, cập nhật cho PM Accnet9 tại, cơng việc kế toán bị ảnh hƣởng nhiều từ sai sót, hạn chế Phịng kế toán cần thay đổi theo hƣớng tập trung tập trung liệu nội vào máy chủ, thuận tiện cho phần hành truy cập vào liệu phần hành khác có liên quan, tất nhiên có phân quyền hợp lý từ kế toán trƣởng… nhân viên phần hành nên nắm bắt công việc không mà cịn nhân viên khác, đảm bảo khả hỗ trợ lẫn cần thiết Việc đánh giá kết nhân viên nên đƣợc thực minh bạch, công khai để đảm bảo tính cơng bằng, tạo hài lịng cho ngƣời Các máy tính phịng kế tốn cần đƣợc nâng cấp, cài đặt trình duyệt có cấu hình mạnh để đáp ứng nhu cầu công việc Cần nhờ nhân viên kỹ cài đặt chƣơng trình lƣu liệu tự động để tránh tình trạng liệu phần mềm  Những kiến nghị giúp hạn chế sai sót: 90 an Đối với sai sót nhân viên chƣa hiểu rõ chất nghiệp vụ, Kế toán trƣởng cần có sựnhắc nhở, tập huấn kiến thức cho nhân viên mới, giảm thiểu sai sót thiếu chun mơn Những nghiệp vụ nhập kho HCM sau chuyển kho Cần Thơ, kế toán Cần Thơ nên gửi phiếu nhập kho hàng ngày để so sánh, đối chiếu nhập liệu xác Bên cạnh đơn đặt hàng chứng từ, phận thu mua nên ghi rõ mục đích sử dụng hàng hố, ngun vật liệu, từ xác định địa điểm kho nhập dễ dàng Kế toán tổng hợp cần thƣờng xuyên thực công việc “Cập nhật sổ cái”, “Cập nhật hoá đơn” để đảm bảo tất nghiệp vụ nhập vào đƣợc phần mềm cập nhật Các mục phí cần đƣợc xếp lại hợp lý hơn, tránh mục phí trùng lắp, khơng rõ ràng Bỏ mục phí khơng phát sinh(1102 –cơng đồn phí) thêm khoản phí phát sinh thƣờng xun Cơng ty cần có quy định chặt chẽ nhằm giảm thiểu chi phí khơng hợp lý, hợp lệ phát sinh nhiều Kế toán phụ trách tốn cần cập nhật liên tục thơng tin chuyển khoản khách hàng, hạn chế tối đa việc chuyển khoản sai Cơng ty nên trì số dƣ NH Natixis để thực lệnh chuyển khoản nƣớc ngồi, cịn lại giao dịch nƣớc nên tập trung tài khoản ngân hàng chủ yếu ngân hàng ACB tiết kiệm chi phí KH dùng NH ACB nhiều Việc chi trả lƣơng cho công nhân cần đƣợc hợp ngân hàng, giảm chi phí chuyển tiền, giảm sai sót làm lệnh Khi có đơn đặt hàng, phòng kinh doanh sau chuyển ĐĐH cho phận bán hàng xét duyệt, nhập chi tiết vào phần mềm yêu cầu khách hàng Theo đó, kế tốn xuất HĐ mà khơng cần phải nhập liệu lại, giúp giảm bớt thời gian, hạn chế sai sót Để làm đƣợc điều Mã khách hàng, hàng hố cần đƣợc thống trongtồn hệ thống Phòng kinh doanh phận nắm rõ tên, chủng loại, chất lƣợng, … mặt hàng, cơng tác nhập liệu thuận lợi nhiều so với kế tốn Mặt khác, phịng kế tốn ngày xử lý lƣợng lớn HĐ, đƣợc hỗ trợ từ phịng kinh doanh giảm thiểu đƣợc sai sót cơng việc trơi chảy (Dự định phần mềm tháng 8/2017 cải thiện đƣợc vấn đề này) 91 an Mã khách hàng nên có thay đổi, thêm chi tiết để hạn chế tối thiểu việc xuất sai hoá đơn nhầm lẫn tên khách hàng Bộ phận bán hàng cần thống mã khách hàng với phịng kế tốn để dễ dàng cho công tác xuất HĐ Việc thiết lập mã KH nên đƣợc phân quyền rõ ràng, tránh tình trạng tạo mã trùng lắp, lộn xộn Các chi nhánh nên cập nhật, kiểm tra file cash trƣớc gửi vào Hồ Chí Minh để nhằm đáp ứng tính xác kịp thời để kế tốn Hồ Chí Minh theo dõi Nếu có thay đổi nên báo để chỉnh sửa cập nhật lại, để tránh tình trạng cash bên khơng cân, điều ảnh hƣởng tới số dƣ tháng sau 92 an KẾT LUẬN Lợi nhuận mục đích cuối DN, phản ánh kết KD trình độ quản lý DN, đồng thời phƣơng tiện để trì Nhà quản lý kiểm tra, đánh giá cấu tổ chức cơng tác kế tốn, đánh giá thành hoạt động xác định LN Do công tác xác định kết KD trở nên cần thết với doanh nghiệp đối tƣợng bên ngồi có quan tâm Để đảm bảo hiệu cơng tác xác định kết KD, DN ngồi việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hiệu quả, cịn phải khơng ngừng hồn thiện hệ thống kế tốn, Qua q trình thực tập, nghiên cứu tìm hiểu, em cảm thấy cơng tác kế tốn cơng ty khơng ngừng phát huy điểm mạnh, nhiên bên cạnh chƣa tránh khỏi mặt hạn chế Quá trình sâu tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn nói chung phần hành kế toán xác định kết kinh doanh nói riêng giúp em vận dụng vào thực tiễn kiến thức đƣợc học trƣờng hồn thiện kỹ thân có hình dung nghề nghiệp tƣơng lai Do bƣớc đầu tiếp cận với thực tế, kiến thức em hạn hẹp nên viết khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót Rất mong đƣợc đóng góp Thầy Anh chị cơng ty báo cáo em đƣợc hồn thiện 93 an TÀI LIỆU THAM KHẢO  Chuẩn mực kế tốn Việt Nam  Thơng tƣ số 200/2014/TT-BTC  Thông tƣ 151/2014/TT-BTC hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế  Thông tƣ số 45/2013/TT- BTC hƣớng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ TT 147/2016/TT-BTC  Thuyết minh báo cáo tài năm 2016  Trang web công ty: htpp://www.vergersmekong.com  Báo cáo anh chị thực tập trƣớc công ty 94 an PHỤ LỤC Phụ lục Hóa đơn GTGT 0013057 Phụ lục Hóa đơn GTGT 0014072 Phụ lục Hóa đơn xuất EXP 2410 (dùng để lƣu nội bộ) Phụ lục Hóa đơn xuất EXP 2411 (dùng để lƣu nội bộ) Phụ lục Hóa đơn GTGT 0012905 Phụ lục Hóa đơn GTGT 0012978 Phụ lục Hóa đơn GTGT 0015988 Phụ lục Hóa đơn GTGT 0013067 Phụ lục Hóa đơn GTGT 0031868 Phụ lục 10 Hóa đơn GTGT 0000985 Phụ lục 11 Hóa đơn GTGT 0007690 Phụ lục 12 Hóa đơn GTGT 0706999 Phụ lục 13 Trích bảng lƣơng T6/2016 Phụ lục 14 Hóa đơn GTGT 0067397 Phụ lục 15 Hóa đơn GTGT 0044749 Phụ lục 16 Hóa đơn GTGT 9007011 Phụ lục 17 Hóa đơn GTGT 0706887 Phụ lục 18 Sổ NKC nghiệp vụ phần 3.3.1.4 Phụ lục 19 Hóa đơn GTGT 0014225 Phụ lục 20 Hóa đơn GTGT 0045101 Phụ lục 21 GBN ngân hàng BPCE ngày 25/05/2016 Phụ lục 22 Báo cáo kết hoạt doanh kinh doanh quý 2/2016 95 an S an K L 0 ... Cổ Phần Vườn Trái Cửu Long Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh Chương 3: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh quý 2/ 2016 công ty Cổ Phần Vườn. .. CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH QUÝ 2/ 2016 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VƢỜN TRÁI CỬU LONG 47 3.1 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH - 48 3.1.1 Kế toán bán... TK 121 , 22 1, 22 2, 22 8 Hoán đổi cổ phiếu GTHL mang trao đổi TK 121 , 22 1, 22 2, 22 8 GT nhận Sơ đồ 2. 8 Hạch tốn kế tốn chi phí tài 35 an 2. 3 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG KHÁC 2. 3.1 Kế toán thu nhập khác 2. 3.1.1