(Luận án tiến sĩ) hiệu quả tài chính trong kiểm tra sau thông quan ở việt nam

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC BIỂU ĐỒ vi DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU 10 1.1 Các cơng trình nghiên cứu ngồi nước liên quan đến kiểm tra sau thơng quan 10 1.2 Các cơng trình nghiên cứu nước liên quan đến hiệu hiệu tài kiểm tra sau thông quan 17 1.3 Đánh giá tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 20 1.4 Định hướng nghiên cứu luận án 22 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN .25 2.1 Cơ sở lý luận kiểm tra sau thông quan 25 2.1.1 Khái niệm kiểm tra sau thông quan đặc trưng kiểm tra sau thông quan 25 2.1.2 Vai trò kiểm tra sau thông quan 30 2.1.3 Nguyên tắc phương pháp kiểm tra sau thông quan 31 2.1.4 Quy trình kiểm tra sau thơng quan .34 2.2 Lý luận hiệu tài kiểm tra sau thơng quan .37 2.2.1 Khái niệm hiệu tài kiểm tra sau thông quan 37 2.2.2 Các tiêu chí đánh giá hiệu tài kiểm tra sau thông quan 44 2.2.3 Các số đánh giá hiệu tài kiểm tra sau thông quan .52 2.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu tài kiểm tra sau thơng quan 54 2.2.5 Các phương pháp đo lường đánh giá hiệu tài kiểm tra sau thông quan 60 2.3 Kinh nghiệm đánh giá hiệu tài số hoạt động quản lý nhà i luan an nước 64 2.3.1 Kinh nghiệm đánh giá hiệu tài ngành thuế 64 2.3.2 Kinh nghiệm đánh giá hiệu tài thơng qua kiểm tốn hoạt động Kiểm tốn Nhà nước 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG 71 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN Ở VIỆT NAM 73 3.1 Thực trạng kiểm tra sau thông quan Việt Nam 73 3.1.1 Cơ sở pháp lý cho hoạt động kiểm tra sau thông quan Việt Nam .73 3.1.2 Mơ hình kiểm tra sau thông quan Việt Nam .74 3.1.3 Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động kiểm tra sau thông quan Việt Nam 79 3.2 Đánh giá hiệu tài kiểm tra sau thơng quan Việt Nam 89 3.2.1 Đánh giá dựa số Tổng số tiền thuế ấn định Tổng số thu vào ngân sách bình qn chi phí 89 3.2.2 Đánh giá dựa số Chi phí Số thuế ấn định bình quân KTSTQ 95 3.2.3 Đánh giá dựa số số phát hành vi vi phạm tổng số kiểm tra sau thông quan .105 3.2.4 Đánh giá dựa tiêu chí mức độ tuân thủ pháp luật doanh nghiệp 108 3.2.5 Đánh giá dựa thống kê mô tả liệu thu thập phương pháp bảng hỏi 115 3.3 Đánh giá nhân tố tác động đến hiệu tài kiểm tra sau thơng quan Việt Nam 118 KẾT LUẬN CHƯƠNG 123 CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TRA SAU THƠNG QUAN Ở VIỆT NAM 124 4.1 Quan điểm, mục tiêu phát triển định hướng nâng cao hiệu tài kiểm tra sau thơng quan Việt Nam thời gian tới 124 4.1.1 Quan điểm, mục tiêu phát triển kiểm tra sau thông quan giai đoạn 20212030 124 ii luan an 4.1.2 Định hướng nâng cao hiệu tài kiểm tra sau thơng quan Việt Nam .127 4.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu tài kiểm tra sau thông quan Việt Nam 129 4.2.1 Nhóm giải pháp mơ hình tổ chức kiểm tra sau thông quan 129 4.2.2 Nhóm giải pháp mơ hình nghiệp vụ kiểm tra sau thơng quan .135 4.2.3 Nhóm giải pháp tăng cường áp dụng quản lý tuân thủ kiểm tra sau thơng quan mở rộng chương trình doanh nghiệp ưu tiên 143 4.2.4 Nhóm giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm tra sau thông quan 145 4.2.5 Nhóm giải pháp hồn thiện sở pháp lý cho hoạt động kiểm tra sau thông quan 151 4.2.6 Nhóm số giải pháp khác 154 4.3 Điều kiện thực lộ trình thực giải pháp 157 4.3.1 Điều kiện thực giải pháp 157 4.3.2 Đề xuất lộ trình thực giải pháp 158 KẾT LUẬN CHƯƠNG 160 KẾT LUẬN 161 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 164 PHỤ LỤC 173 iii luan an DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ASEAN : Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á CQHQ : Cơ quan Hải quan DNƯT : Doanh nghiệp ưu tiên GATT : Hiệp định chung thuế quan thương mại HQ : Hải quan KTSTQ : Kiểm tra sau thông quan NCS : Nghiên cứu sinh NK : Nhập NKHQ : Người khai hải quan NSNN : Ngân sách nhà nước PCA : Post Clearance Audit (Kiểm tra sau thông quan) VCIS : Hệ thống thơng tin tình báo Hải quan Việt Nam VNACC : Hệ thống thơng quan hàng hóa tự động WCO : Tổ chức Hải quan giới WTO : Tổ chức Thương mại giới XK : Xuất XNK : Xuất nhập iv luan an DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Bảng 2.1 Nội dung Trang Tiêu chí kiểm tốn tính kinh tế chi tiêu từ nguồn vốn NSNN 68 Bảng 2.2 Hiệu lực quản trị nội đơn vị 70 Bảng 3.1 Kết thu NSNN lực lượng KTSTQ giai đoạn 2016 2020 Bảng 3.2 80 Số thu từ hoạt động KTSTQ so với số thu toàn ngành giai đoạn 2016 - 2020 Bảng 3.3 81 Tỷ lệ Số thuế ấn định/thực thu Chi phí cho hoạt động KTSTQ Cục KTSTQ giai đoạn 2016-2020 Bảng 3.4 89 Tỷ lệ Số thuế thực thu Chi phí cho hoạt động KTSTQ Cục Hải quan giai đoạn 2016-2020 Bảng 3.5 93 Tỷ lệ Chi phí cho hoạt động KTSTQ/Tổng số tiền thuế ấn định Tổng số Cục KTSTQ giai đoạn 2016-2020 Bảng 3.6 Tỷ lệ Chi phí cho KTSTQ/Tổng số tiền thuế ấn định Tổng số KTSTQ Cục Hải quan giai đoạn 2016-2020 Bảng 3.7 Mức lương sở từ năm 2016 đến năm 2020 Bảng 3.8 Số lượng cấu KTSTQ Cục Hải quan từ 103 Thống kê số lượng KTSTQ phát có vi phạm năm 2019 2020 Bảng 3.10 99 102 2016 đến 2020 Bảng 3.9 96 105 Số lượng tỷ lệ phân loại doanh nghiệp xuất nhập theo mức độ tuân thủ giai đoạn 2016 - 2020 109 Bảng 3.11 Kết phân tích hồi quy đa biến 120 Bảng 3.12 Tác động nhân tố Xi tới Y 121 Bảng 4.11 Lộ trình thực số giải pháp hiệu tài KTSTQ đến năm 2030 v luan an nâng cao 159 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Số hiệu Nội dung Biểu đồ 3.1 Kết thu NSNN lực lượng KTSTQ giai đoạn 2016 2020 Biều đồ 3.2 80 Tỷ trọng số thu từ KTSTQ so với toàn ngành giai đoạn 2016 2020 Biểu đồ 3.3 82 Tỷ lệ số tiền ấn định số tiền thực thu ngân sách chi phí Cục KTSTQ giai đoạn 2016-2020 Biểu đồ 3.4 100 Tỷ lệ Tổng số tiền thực thu NSNN Tổng số KTSTQ giai đoạn 2016 - 2020 Biểu đồ 3.8 96 Tỷ lệ Chi phí cho hoạt động KTSTQ Tổng số KTSTQ Cục Hải quan giai đoạn 2016 - 2020 Biểu đồ 3.7 94 Chi phí cho hoạt động KTSTQ/Số tiền thuế ấn định Tổng số KTSTQ Cục KTSTQ giai đoạn 2016 - 2020 Biểu đồ 3.6 90 Tỷ lệ Số thuế thực thu Chi phí cho hoạt động KTSTQ Cục Hải quan giai đoạn 2016-2020 Biểu đồ 3.5 Trang 101 Số lượng doanh nghiệp tuân thủ/không tuân thủ giai đoạn 2016 - 2020 109 Biểu đồ 3.9 Số lượng DNƯT từ năm 2011 đến 2021 112 Biểu đồ 3.10 Kết thu NSNN toàn ngành hải quan giai đoạn 2016 2020 114 vi luan an DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Số hiệu Nội dung Trang Sơ đồ 2.1 Vòng trịn KTSTQ 34 Sơ đồ 2.2 Quy trình thực KTSTQ 35 Sơ đồ 2.3 Quy trình KTSTQ (tổng quát) 36 Sơ đồ 3.1 Mơ hình tổ chức Cục KTSTQ 75 Sơ đồ 3.2 Quy trình KTSTQ 77 Sơ đồ 3.3 Quy trình KTSTQ trụ sở người khai hải quan 78 Sơ đồ 3.4 Mơ hình nhân tố tác động đến hiệu tài KTSTQ Sơ đồ 4.1 120 Cách thức kiểm tra số lượng sản phẩm sản xuất dựa chi phí nguyên vật liệu 142 vii luan an MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hội nhập kinh tế quốc tế chủ trương quán, xuyên suốt sách đối ngoại, hợp tác quốc tế Việt Nam trình đổi đất nước Trong giai đoạn nay, hội nhập kinh tế trở nên mạnh mẽ với việc ký kết thực Hiệp định thương mại (FTA) hệ mới, không nhằm mở cửa thị trường mà bước quan trọng khẳng định cam kết Việt Nam hội nhập với khu vực giới Theo số liệu sơ bộ, tổng trị giá xuất nhập hàng hóa nước năm 2020 đạt 545,35 tỷ USD, tăng 5,3% (tương ứng tăng gần 28 tỷ USD) so với năm 2019 Trong tổng trị giá xuất đạt 282,65 tỷ USD, tăng 7% tổng trị giá nhập 262,7 tỷ USD, tăng 3,7% Cán cân thương mại hàng hóa Việt Nam năm 2020 thặng dư lên tới 19,95 tỷ USD, cao từ trước tới nay, cao gần gấp đôi so với mức thặng dư 10,87 tỷ USD năm 2019 Điều đáng ý khối doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước FDI xuất siêu đạt 33,9 tỷ USD, xấp xỉ số kỳ năm trước; khối doanh nghiệp nước lại giảm mạnh thâm hụt thương mại, với mức 13,9 tỷ USD, giảm tới 39% so với số thâm hụt 22,95 tỷ USD năm trước [78] Đặc biệt tiến trình hội nhập tác động đến quan hải quan với vai trò lực lượng quản lý nhà nước hoạt động xuất khẩu, nhập Cơ quan hải quan đứng trước u cầu thơng quan nhanh hàng hóa để tạo thuận lợi cho thương mại, đồng thời phải đảm bảo quản lý chặt chẽ sách chế độ, chống gian lận thương mại, bảo vệ sản xuất nội địa khơng để thất thu thuế Trong năm 2020, tồn ngành hải quan áp dụng gần triệu số tiêu chí đảm bảo phân luồng thơng suốt 14,1 triệu tờ khai xuất nhập đó, luồng xanh 7,4 triệu tờ khai (chiếm 52,6%); luồng vàng 6,0 triệu tờ khai (chiếm 42,49%) luồng đỏ 696,02 nghìn tờ khai (chiếm 4,91%) Kết thu ngân sách nhà nước tính đến ngày 31/12/2020 đạt 317.090 tỷ đồng, 93,8% dự toán thu ngân sách nhà nước, 105,7% (317.090/300.000 tỷ đồng) báo cáo ` kỳ họp thứ 10 Quốc hội khóa XIV [78] Ở Việt Nam, nghiệp vụ KTSTQ thức triển khai vào năm 2002, sau Luật Hải quan 2001 có hiệu lực thi hành Sau gần 20 năm hình thành phát triển, KTSTQ khẳng định vai trò quan trọng, không đảm bảo quản lý chặt chẽ hoạt động xuất nhập khẩu, ngăn chặn tình trạng thất thu thuế, phịng chống có hiệu hành vi gian thương mại mà cịn góp phần tạo thuận lợi cho luan an thương mại quốc tế, giúp làm giảm thời gian, chi phí quản lý nhà nước hải quan Đồng thời, KTSTQ tác động trực tiếp gián tiếp tới việc nâng cao nhận thức ý thức chấp hành pháp luật chủ thể tham gia vào hoạt động xuất nhập khẩu, từ tạo nên mơi trường kinh doanh bình đẳng tất doanh nghiệp tham gia vào hoạt động thương mại quốc tế Xu hướng phổ biến nhiều thập kỷ gần vận dụng nguyên tắc quản lý hoạt động khu vực tư nhân vận dụng thành nguyên lý quản lý khu vực cơng Việt Nam khơng nằm ngồi xu hướng cải cách diễn lĩnh vực quản lý nhà nước Theo đó, quản lý chi tiêu theo kết hoạt động, minh bạch hóa, tăng trách nhiệm giải trình, tăng khả tiên liệu ngày trở thành trụ cột quản lý cơng nói chung quản lý tài cơng nói riêng Hải quan quan thu trụ cột Bộ Tài tổ chức hành thu đặc biệt, vừa làm nhiệm vụ gác cổng giao thương quốc tế, vừa quản lý nguồn thu quan trọng ngân sách thực thi công lý cơng nghĩa vụ đóng góp đối tượng kinh doanh với ngân sách nhà nước đồng thời đơn vị dự toán thụ hưởng kinh phí ngân sách nhà nước Vì vậy, hoạt động quan Hải quan khơng thể khơng tính đến hiệu hiệu lực hoạt động KTSTQ hoạt động quan trọng quan Hải quan, ba trụ cột quản lý hải quan đại (bao gồm KTSTQ, điều tra chống bn lậu quản lý rủi ro), vậy, nghiên cứu hiệu tài KTSTQ Việt Nam có ý nghĩa lý luận thực tiễn Tuy nhiên hiệu tài KTSTQ gì? Cách tiếp cận hiệu tài KTSTQ nào? Những nhân tố ảnh hưởng tới hiệu tài KTSTQ? Hệ thống tiêu chí làm cứ, sở cho việc đánh giá hiệu tài KTSTQ? Có phương pháp, cách thức để đánh giá, đo lường hiệu tài KTSTQ? V.v…Đó vấn đề lớn bị “bỏ ngỏ” lý luận thực tiễn KTSTQ Việt Nam Vì vấn đề đặt cần phải có cơng trình nghiên cứu khoa học chuyên sâu để giải mã tất vấn đề làm cứ, sở cho hoạt động đánh giá hiệu KTSTQ Mặt khác muốn nâng cao hiệu tài KTSTQ, cần phải biết hoạt động KTSTQ có hiệu hay khơng? Hiệu phải biểu tiền hình thức giá trị khác Để đánh giá hiệu tài KTSTQ, cần thiết phải xây dựng khung lý thuyết/cơ sở lý luận hiệu luan an tài KTSTQ đặc biệt hệ thống tiêu chí đánh giá phương pháp đánh giá, đo lường hiệu tài KTSTQ Tuy nhiên, qua tổng quan tình hình nghiên cứu cho thấy, kể khoa học kinh tế khoa học pháp lý chưa có cơng trình khoa học chuyên biệt nghiên cứu vấn đề Đây thiếu hụt lớn hoạt động quản lý nhà nước nói chung quản lý nhà nước hải quan nói riêng Việt Nam thực đo lường, đánh giá hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực hải quan Bởi thực tiễn cho thấy rằng, KTSTQ không đánh giá hiệu cách khách quan, khoa học hợp lý hiệu khơng cân, đong đo đếm hay nói cách khác khơng lượng hóa xảy tình trạng khơng biết hiệu đạt đến mức độ dẫn đến cách quản lý, điều hành không phù hợp, việc lựa chọn đối tượng kiểm tra thiếu xác theo hiệu khơng cao hiệu Do vậy, việc nghiên cứu, xây dựng khung lý thuyết hiệu tài KTSTQ vơ quan trọng, móng, sở để phân tích, đánh giá thực trạng hiệu KTSTQ, từ đề xuất giải pháp nâng cao hiệu tài KTSTQ Việt Nam Xuất phát từ lý nêu trên, NCS lựa chọn đề tài “Hiệu tài KTSTQ Việt Nam” làm luận án tiến sĩ Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục đích nghiên cứu Xây dựng khung lý thuyết hiệu tài KTSTQ để làm sở cho việc đánh giá hiệu tài KTSTQ Việt Nam đưa định hướng giải pháp nâng cao hiệu tài KTSTQ cho giai đoạn tới 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Để thực mục đích trên, luận án thực nhiệm vụ cụ thể sau: - Đánh giá tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận án, từ xác định định hướng nghiên cứu vấn đề cần phải làm rõ luận án - Hệ thống hóa làm sáng tỏ, sâu sắc thêm vấn đề lý luận KTSTQ Trên sở xây dựng khung lý thuyết hiệu tài KTSTQ, tập trung làm rõ khái niệm cách tiếp cận hiệu tài KTSTQ; phân tích nhân tố ảnh hưởng tới hiệu tài luan an Xin vui lòng trả lời theo mức độ đồng ý anh/chị với phát biểu cách khoanh tròn vào mức tương ứng (mức đồng ý cao cho điểm cao) Trong đó: Hồn tồn khơng đồng ý; Không đồng ý phần lớn; Đồng ý khoảng phân nửa nhận định; Đồng ý phần lớn; Hoàn toàn đồng ý TT Nội dung câu hỏi điều tra Mơ hình kiểm tra sau thơng quan Mức đồng ý Có gắn kết chặt chẽ mơ hình kiểm tra sau thơng quan hiệu tài kiểm tra sau thơng quan Mơ hình hoạt động, tổ chức máy hợp lý, tinh gọn góp phần Q17 giảm thiểu nguồn lực, chi phí cho hoạt động KTSTQ Anh/chị nhận thấy mơ hình tổ chức lực lượng kiểm tra sau thông quan đơn vị tinh gọn, hợp lý, đảm bảo yêu Q18 cầu thực thi hoạt động kiểm tra sau thơng quan cách có hiệu quả? II Phương pháp, kỹ thuật thực kiểm tra sau thơng quan Q16 Có gắn kết chặt chẽ phương pháp, kỹ thuật thực kiểm Q19 tra sau thơng quan hiệu tài kiểm tra sau thông quan Phương pháp, kỹ thuật kiểm tra đại, phù hợp tác động làm Q20 giảm thời gian, chi phí hoạt động KTSTQ Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro KTSTQ giảm kiểm tra số doanh nghiệp rủi ro thấp tập trung nguồn lực kiểm tra Q21 doanh nghiệp, lĩnh vực, loại hình xuất nhập có mức độ rủi ro cao Trong tiến hành KTSTQ, sở áp dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm tra phân tích, xử lý thơng tin, kỹ thuật khảo sát trước kiểm tra, kỹ thuật kiểm tra hồ sơ hải quan, chứng từ Q22 thương mại, kỹ thuật kiểm tra chứng từ ngân hàng, kỹ thuật kiểm tra chứng từ, sổ sách kế tốn giảm thời gian, chi phí nâng cao hiệu kiểm tra Xây dựng đối tác Hải quan doanh nghiệp nâng cao tinh thần Q23 hợp tác doanh nghiệp qua giảm chi phí tn thủ doanh nghiệp giảm chi phí kiểm tra Hải quan Phương pháp quản lý hải quan đại sở quản lý tuân thủ ảnh hưởng tích cực đến phân nhóm doanh nghiệp theo mức độ Q24 tuân thủ, theo chế tạo thuận lợi kiểm tra, giám sát giảm chi phí hoạt động quản lý nhà nước hải quan Hiện nay, theo anh/chị việc ứng dụng phương pháp quản lý rủi Q25 ro, quản lý tuân thủ có tác động nâng cao hiệu tài hoạt động kiểm tra sau thơng quan III Trình độ cán cơng chức kiểm tra sau thơng quan Có gắn kết chặt chẽ trình độ cán cơng chức kiểm Q26 tra sau thông quan hiệu tài kiểm tra sau thơng quan 180 luan an 5 5 5 5 5 Nội dung câu hỏi điều tra Trình độ chuyên môn, kỹ nghề nghiệp cán công chức Q27 kiểm tra sau thơng quan cao hiệu tài kiểm tra sau thơng quan nâng cao Cán bộ, cơng chức có kiến thức, kỹ tổng hợp chuyên sâu Q28 liên quan tới nhiều lĩnh vực hiệu kiểm tra cao Thâm niên công tác cán hải quan kiểm tra sau thông Q29 quan cao hiệu kiểm tra cao? Trình độ thâm niên trưởng đồn kiểm tra sau thơng quan có Q30 tác động tích cực tới kết cảu kiểm tra IV Ứng dụng công nghệ thông tin kiểm tra sau thơng quan Có gắn kết chặt chẽ việc ứng dụng công nghệ thông tin Q31 kiểm tra sau thông quan hiệu tài kiểm tra sau thơng quan Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào q trình KTSTQ Q32 hỗ trợ cán hải quan tìm kiếm liệu, tài liệu phục vụ kiểm tra cách xác, đầy đủ hiệu Việc ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho công chức hải quan xử lý thông tin, số liệu, liệu cung cấp nhanh chóng, Q33 xác, góp phần rút ngắn thời gian KTSTQ, giảm chi phí phát sinh q trình kiểm tra Chất lượng hạ tầng công nghệ thông tin quan hải quan tác Q34 động tích cực đến hiệu kiểm tra sau thông quan Phát triển hệ thống sở liệu tồn ngành hải quan có tác động tích cực đến cung cấp đầy đủ thơng tin, liệu để cán công Q35 chức kiểm tra sau thơng quan phân tích, lựa chọn hiệu đối tượng kiểm tra sau thông quan Việc sử dụng thành thạo máy vi tình số phần mềm (Word, Excel, Access…) cán công chức kiểm tra sau thơng Q36 quan có tác động nâng cao hiệu công tác kiểm tra sau thông quan Anh/chị đánh giá cán công chức đơn vị ứng dụng có Q37 hiệu cơng nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm tra sau thông quan? V Định mức chi cho hoạt động kiểm tra sau thông quan Mức đồng ý TT Q38 Q39 Q40 Q41 5 5 5 5 5 5 5 Có gắn kết chặt chẽ định mức chi cho hoạt động kiểm tra sau thơng quan hiệu tài kiểm tra sau thông quan Định mức chi công tác phí cho cán kiểm tra sau thơng quan chưa điều chỉnh phù hợp kịp thời biến động giá thị trường Định mức chi khen thưởng chưa tạo động lực đủ lớn cho cán kiểm tra sau thông quan thực nhiệm vụ Mức xử phạt hành cán kiểm tra sau thông quan chưa đủ mức độ răn đe, cảnh báo cán kiểm tra sau thơng quan có động vi phạm pháp luật Xin chân thành cảm ơn Quý quan hoàn thành phiếu khảo sát Ngày tháng năm 2021 181 luan an Phụ lục Mơ tả phân tích mơ hình hồi quy tuyến tính đa biến nhằm đánh giá mức độ tác động nhân tố đến hiệu tài kiểm tra sau thơng quan Thống kê mô tả nhân tố/thang đo sử dụng mơ hình nghiên cứu Thống kê biến số gắn với nhân tố mơ hình KTSTQ N Giá trị Giá trị Giá trị thấp cao trung bình Độ lệch chuẩn Q16 219 4.18 0.79 Q17 219 4.29 0.757 Q18 219 4.26 0.762 Giá trị trung bình biến quan sát từ Q16 đến Q18 nhóm nhân tố mơ hình KTSTQ không chênh lệch nhiều giao động mức điểm từ 4,18 đến 4,26 Trong đó, mức đánh giá cao “Mơ hình hoạt động, tổ chức máy hợp lý, tinh gọn góp phần giảm thiểu nguồn lực, chi phí cho hoạt động KTSTQ” với điểm bình qn 4,26 thấp “Có gắn kết chặt chẽ mơ hình KTSTQ hiệu tài KTSTQ” với điểm bình qn 4,18 Thống kê biến số gắn với nhân tố phương pháp, kỹ thuật thực KTSTQ N Giá trị Giá trị Giá trị thấp cao trung bình Độ lệch chuẩn Q19 219 4.28 0.699 Q20 219 4.54 0.622 Q21 219 4.63 0.593 Q22 219 4.56 0.621 Q23 219 4.33 0.68 Q24 219 4.48 0.638 Q25 219 4.38 0.656 Kết khảo sát bảng tổng hợp cho thấy nhóm biến số gắn với nhân tố phương pháp, kỹ thuật thực KTSTQ đánh giá cao khơng có 182 luan an chênh lệch đáng kể tiêu chí Các đối tượng hỏi có thống cao mức đồng ý với nhân tố Trong đó, nhận định “Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro KTSTQ giảm kiểm tra số doanh nghiệp rủi ro thấp tập trung nguồn lực kiểm tra doanh nghiệp, lĩnh vực, loại hình xuất nhập có mức độ rủi ro cao” có mức đồng thuận cao (điểm 4,63) Họ đánh giá “Có gắn kết chặt chẽ phương pháp, kỹ thuật thực KTSTQ hiệu tài KTSTQ” mức cao, khơng có chênh lệch q nhiều tiêu chí đạt điểm thấp nhóm (điểm 4,28) Thống kê biến số gắn với nhân tố trình độ cán cơng chức KTSTQ N Giá trị Giá trị Giá trị thấp cao trung bình Độ lệch chuẩn Q26 219 4.58 0.647 Q27 219 4.62 0.612 Q28 219 4.66 0.579 Q29 219 3.97 0.931 Q30 219 4.32 0.807 Trong bảng sô liệu nhóm biến số gắn với nhân tố trình độ cán công chức KTSTQ đánh giá với mức độ đồng ý tương đối cao Nhận định “Cán bộ, cơng chức có kiến thức, kỹ tổng hợp chuyên sâu liên quan tới nhiều lĩnh vực hiệu kiểm tra cao” đánh giá đồng thuận mức cao với 4,66 điểm Bên cạnh mức điểm thấp gắn với biến số “Thâm niên công tác cán hải quan KTSTQ cao hiệu kiểm tra cao” với mức điểm 3,97 điểm Thống kê biến số gắn với nhân tố ứng dụng công nghệ thông tin KTSTQ N Giá trị Giá trị Giá trị thấp cao trung bình Độ lệch chuẩn Q31 219 4.54 0.615 Q32 219 4.56 0.613 Q33 219 4.56 0.621 183 luan an N Giá trị Giá trị Giá trị thấp cao trung bình Độ lệch chuẩn Q34 219 4.48 0.616 Q35 219 4.5 0.609 Q36 219 4.63 0.572 Q37 219 4.28 0.624 Có thể thấy đối tượng hỏi đánh giá cao tác động nhân tố ứng dụng công nghệ thông tin KTSTQ tới hiệu tài KTSTQ Trong nhóm biến số gắn với nhân tố ứng dụng công nghệ thông tin KTSTQ, mức độ đánh giá đồng tất tiêu chí cấu thành, cao 4,63 điểm, thấp 4,28 điểm Thống kê biến số gắn với nhân tố định mức chi cho hoạt động KTSTQ N Giá trị Giá trị Giá trị thấp cao trung bình Độ lệch chuẩn Q38 219 4.05 0.992 Q39 219 4.25 0.746 Q40 219 4.25 0.833 Q41 219 3.68 1.123 Qua bảng tổng hợp tống kê biến số gắn với nhóm nhân tố định mức chi cho hoạt động KTSTQ, ta thấy mức độ đồng thuận với nhận định nhóm nhân tố thấp nhóm nhân tố cịn lại Cụ thể, giá trị trung bình thấp 3,68 với nhận định “Mức xử phạt hành cán KTSTQ chưa đủ mức độ răn đe, cảnh báo cán KTSTQ có động vi phạm pháp luật”, giá trị cao 4,25 với nhận định “Định mức chi cơng tác phí cho cán KTSTQ chưa điều chỉnh phù hợp kịp thời biến động giá thị trường” “Định mức chi khen thưởng chưa tạo động lực đủ lớn cho cán KTSTQ thực nhiệm vụ” Đánh giá độ tin cậy thang đo 184 luan an Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hiệu tài KTSTQ thực thông qua số liệu nghiên cứu định lượng phân tích thơng qua phần mềm xử lý thống kê SPSS để đánh giá độ tin cậy thang đo thực thông qua sử dụng Cronbach’s Alpha biến quan sát Kết thể bảng tổng hợp đây: Kiểm định thang đo hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha: NCS thực kiểm định độ tin cậy thang đo hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha Các biến quan sát Q16, Q19, Q26, Q31 Q38 nhận định có nội dung tổng hợp biến cịn lại nhóm, khơng sử dụng biến để đánh giá mơ hình nghiên cứu Kết kiểm định Cronbach’s Alpha sau: Kết kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha biến phụ thuộc Biến quan sát Trung bình thang Phương sai thang đo loại biến đo loại biến Tương quan Hệ số Cronbach’s biến tổng Alpha lọai biến Hiệu tài KTSTQ, Alpha = 0.795 Q12 8.32 2.099 781 570 Q13 8.15 2.832 547 816 Q14 8.37 1.795 647 746 Các thang đo thể phản ánh cách tập trung ý kiến trả lời với hệ số Cronbach’s alpha = 0,795 (>0,6 mức chấp nhận phổ biến) hệ số tương quan biến - tổng >0,3, nên thang đo hiệu tài KTSTQ đạt độ tin cậy Kết kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha biến độc lập Biến quan sát Trung bình thang Phương sai thang đo loại biến đo loại biến Tương quan Hệ số Cronbach’s biến tổng Alpha lọai biến Mơ hình KTSTQ, Alpha = 0.626 Q17 4.26 581 456 Q18 4.29 573 456 Phương pháp, kỹ thuật thực KTSTQ, Alpha = 0.861 185 luan an Biến quan sát Trung bình thang Phương sai thang đo loại biến đo loại biến Tương quan Hệ số Cronbach’s biến tổng Alpha lọai biến Q20 22.39 6.019 713 827 Q21 22.30 6.395 612 845 Q22 22.38 6.273 619 844 Q23 22.60 6.002 636 841 Q24 22.45 6.130 648 839 Q25 22.55 5.936 693 830 Trình độ cán công chức KTSTQ, Alpha = 0.705 Q27 12.95 3.337 452 668 Q28 12.91 3.364 482 657 Q29 13.61 2.506 459 686 Q30 13.25 2.464 634 541 Ứng dụng công nghệ thông tin KTSTQ, Alpha = 0.860 Q32 22.46 5.479 0.690 0.828 Q33 22.47 5.268 0.766 0.814 Q34 22.55 5.506 0.675 0.831 Q35 22.52 5.471 0.700 0.827 Q36 22.40 5.819 0.614 0.842 Q37 22.74 6.017 0.468 0.869 Định mức chi cho hoạt động KTSTQ, Alpha = 0.658 Q39 7.93 2.578 0.555 0.488 Q40 7.93 2.303 0.580 0.427 Q41 8.50 2.086 0.346 0.802 Như vậy, mơ hình nghiên cứu gồm nhân tố với 21 biến quan sát biến độc lập Sau kiểm định thang đo thức, hệ số Cronbach’s Alpha biến tổng lớn 0,6 (mức chấp nhận phổ biến) Kết hệ số tương quan biến tổng biến thành phần lớn 0,3 Do thang đo đạt độ tin cậy Phân tích nhân tố khám phá EFA 186 luan an Để nhận diện nhân tố ảnh hưởng đến hiệu tài KTSTQ, NCS sử dụng kỹ thuật phân tích khám phá nhân tố EFA nhằm nhận diện yếu tố Phương pháp phân tích khám phá nhân tố nhằm giúp rút gọn từ nhiều biến quan sát biến mà chứa đựng thơng tin tồn liệu Có nhiều cách trích nhân tố, cách trích nhân tố sử dụng nghiên cứu phương pháp trích thành phần (Principal Components) với phép quay vng góc (Varimax) Số lượng nhân tố trích dừng lại giá trị Eigenvalues lớn Phân tích nhân tố khám phá EFA với biến độc lập Kết phân tích phần mềm SPSS sau: Hệ số KMO Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy 901 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 2626.362 df 210 Sig .000 Ở bảng cho thấy 0,5 < KMO = 0,901 < 1, phân tích nhân tố phù hợp hợp lý với tập liệu nghiên cứu Sig Bartlett's Test = 0,000 < 0,05 chứng tỏ biến quan sát có tương quan với tổng thể Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) Component Initial Eigenvalues Total % of Cumulative Variance % Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Total % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % 9.021 42.955 42.955 9.021 42.955 42.955 5.957 28.368 28.368 1.813 8.633 51.588 1.813 8.633 51.588 3.145 14.974 43.342 1.298 6.181 57.769 1.298 6.181 57.769 2.258 10.754 54.096 1.186 5.646 63.415 1.186 5.646 63.415 1.957 9.319 63.415 0.917 4.368 67.783 0.916 4.363 72.146 0.720 3.430 75.577 0.662 3.153 78.730 0.575 2.737 81.468 10 0.543 2.588 84.055 187 luan an Component Initial Eigenvalues Total % of Cumulative Variance % 11 0.484 2.304 86.360 12 0.436 2.078 88.437 13 0.377 1.793 90.231 14 0.341 1.623 91.853 15 0.318 1.516 93.369 16 0.300 1.426 94.796 17 0.269 1.281 96.077 18 0.243 1.159 97.236 19 0.234 1.114 98.350 20 0.181 0.861 99.210 21 0.166 0.790 100.000 Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Total % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % Extraction Method: Principal Component Analysis Tại bảng thể hiện: giá trị Eigenvalues =1,186 ≥ trích nhân tố mang ý nghĩa tóm tắt thơng tin tốt Tổng phương sai trích = 63,415% > 50% cho thấy mơ hình EFA phù hợp Như nhân tố trích đọng 63,415% biến thiên biến quan sát Ma trận xoay Rotated Component Matrixa Component Q17 0.632 Q18 0.728 Q20 0.675 Q21 0.786 Q22 0.683 Q23 0.662 Q24 0.565 Q25 0.599 Q27 0.718 Q28 0.779 188 luan an Q29 0.871 Q30 0.809 Q32 0.785 Q33 0.602 Q34 0.642 Q35 0.683 Q36 0.715 Q37 0.549 Q39 0.758 Q40 0.808 Q41 0.545 Kết ma trận xoay cho thấy, 21 biến quan sát gom thành nhân tố, tất biến quan sát có hệ số tải nhân tố Factor Loading lớn 0,5 Kết phân tích EFA nhân tố nhóm nhân tố là: Nhóm gồm nhân tố Q20, Q21, Q22, Q27, Q28, Q32, Q33, Q34, Q35, Q36 (10 biến), ký hiệu X1; Nhóm gồm nhân tố Q17, Q18, Q23, Q24, Q25, Q37 (6 biến), ký hiệu X2; Nhóm gồm nhân tố Q39, Q40, Q41 (3 biến), ký hiệu X3; Nhóm gồm nhân tố Q29, Q30 (2 biến), ký hiệu X4; Phân tích nhân tố khám phá EFA với biến phụ thuộc: Hệ số KMO Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy 679 Approx Chi-Square Bartlett's Test Sphericity of 278.062 df Sig .000 Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) Component Initial Eigenvalues Total 2.370 % of Variance 59.243 Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 59.243 189 luan an Total 2.370 % of Variance 59.243 Cumulative % 59.243 Component Initial Eigenvalues Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 0.803 20.070 79.312 0.576 14.394 93.706 0.252 6.294 100.000 Total % of Variance Cumulative % Kết phân tích biến phụ thuộc từ liệu nghiên cứu cho thấy hệ số KMO lớn 0,5 (0,679), Sig Bartlett's Test = 0,000 < 0,05, giá trị Eigenvalues = 2,370 > trích nhân tố mang ý nghĩa tóm tắt thơng tin tốt nhất, phương sai giải thích lớn 50% (59,243%) Như vậy, nhân tố trích đọng 59,243% biến thiên biến quan sát Điều cho thấy sử dụng phân tích khám phá nhân tố phù hợp, biến phụ thuộc thang đo đơn hướng Ma trận xoay Component Matrixa Component Q12 888 Q13 775 Q14 821 Q15 553 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Kết ma trận xoay bảng cho thấy, có nhân tố trích điều hợp lý, hệ số Factor loading lớn 0,5, biến quan sát hội tụ nhân tố Phân tích hồi quy tuyến tính đa biến Về mặt lý thuyết ta biết nhân tố: Mơ hình KTSTQ, Phương pháp, kỹ thuật thực KTSTQ, Trình độ cán cơng chức KTSTQ, Ứng dụng công nghệ thông tin KTSTQ, Định mức chi cho hoạt động KTSTQ có ảnh hưởng đến hiệu tài KTSTQ Hay nói cách khác ta xem chúng biến nguyên nhân (biến độc lập) Hiệu tài KTSTQ biến kết (biến phụ thuộc) Để kiểm tra quan hệ ta sử dụng phân tích hồi quy bội với phương pháp tổng bình phương nhỏ OLS Kết phân tích từ liệu nghiên cứu sau: 190 luan an Tóm tắt mơ hình Model Summaryb Model R 616a Adjusted R Std Error of the Square Estimate R Square 380 368 Durbin-Watson 49212 1.782 a Predictors: (Constant), X4, X2, X3, X1 b Dependent Variable: Y Trong bảng trên, giá trị R2 hiệu chỉnh 0,368 nghĩa mơ hình hồi quy tuyến tính xây dựng phù hợp với tập liệu đạt khoảng 36,8% Điều có nghĩa có 36,8% biến thiên mức độ hiệu tài KTSTQ giải thích chung biến độc lập mơ hình Tuy giá trị R2 hiệu chỉnh không cao đủ giá trị tin cậy chấp nhận để phân tích đánh giá Hệ số Durbin-Watson = 1,782 nằm khoảng 1,5 đến 2,5 nên khơng có tượng tự tương quan chuỗi bậc xảy Kết phân tích ANOVA ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square F Regression 31.735 7.934 Residual 51.837 214 242 Total 83.572 218 Sig .000b 32.753 a Dependent Variable: Y b Predictors: (Constant), X4, X3, X2, X1 Trong bảng ta thấy Sig kiểm định F 0,000 < 0,05, mơ hình hồi quy tuyến tính bội phù hợp với tập liệu sử dụng Kết phân tích hồi quy đa biến Coefficientsa Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B Std Error (Constant) 390 341 X1 243 108 X2 573 X3 X4 Beta Collinearity Statistics t Sig Tolerance VIF 1.141 255 184 2.248 026 433 2.312 099 464 5.798 000 452 2.214 001 055 001 017 986 711 1.406 108 053 120 2.018 045 878 1.138 191 luan an a Dependent Variable: Y Trong bảng trên, tha thấy hệ số VIF biến độc lập nhỏ 10 vậy, khơng có đa cộng tuyến xảy Nhân tố X3 bị loại khỏi mơ hình phân tích hồi quy có Sig > 0,05 Nhân tố X1, X2, X4 cịn lại mơ hình phân tích phù hợp mức ý nghĩa Sig tương đối nhỏ (< 0,05) không vi phạm tượng đa cộng tuyến 192 luan an Phụ lục Mẫu 07/DNUT CÔNG TY / DỰ ÁN - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số:……………… V/v báo cáo quý năm doanh nghiệp ưu tiên …, ngày … tháng … năm… Kính gửi: Tổng cục Hải quan Cơng ty / Dự án báo cáo Tổng cục Hải quan tình hình hoạt động xuất nhập khẩu, tuân thủ pháp luật hải quan, thuế, kế toán quý năm , cụ thể sau: a Về kim ngạch hàng hóa xuất khẩu, nhập Kim ngạch xuất (USD) Năm báo Kim ngạch cáo xuất hàng hóa có xuất xứ Việt Nam (USD) Tổng kim Tổng kim ngạch nhập ngạch xuất nhập (USD) (USD) Kim ngạch xuất hàng Kim Tổng hóa nơng ngạch kim sản, thủy sản xuất ngạch sản xuất hàng hóa xuất ni, trồng khác Việt Nam (USD) (USD) (USD) Quý năm 20 b Các vi phạm, vướng mắc (Chi tiết theo vi phạm: gồm vi phạm pháp luật hải quan, pháp luật thuế, pháp luật kế toán; Chi tiết theo vướng mắc) 193 luan an Các vi phạm: Quyết định xử phạt số: ngày quan ban hành định xử phạt Số tiền xử phạt: Hình phạt bổ sung: Tình hình chấp hành Quyết định xử phạt: Các vướng mắc: Các biện pháp xử lý vướng mắc Cục Hải quan tỉnh, thành phố: Các đề xuất Công ty: c Các thay đổi doanh nghiệp (nếu có) (Bao gồm: thay đổi chủ đầu tư, giấy phép, giấy chứng nhận đầu tư, đổi tên, đổi mã số thuế, thay đổi địa trụ sở chính, nhà máy, thêm chi nhánh phụ thuộc, công ty con, tăng quy mô, thay đổi hoạt động sản xuất kinh doanh, ) d Tình hình phối hợp Chi cục Hải quan nơi làm thủ tục - Tình hình phối hợp Cơng ty với quan hải quan: - Tình hình phối hợp quan hải quan với Công ty: ĐẠI DIỆN CƠNG TY… (Ký tên, đóng dấu) Nơi nhận: - Như trên; - Lưu: 194 luan an ... QUẢ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN Ở VIỆT NAM 73 3.1 Thực trạng kiểm tra sau thông quan Việt Nam 73 3.1.1 Cơ sở pháp lý cho hoạt động kiểm tra sau thông quan Việt Nam .73... VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TRA SAU THƠNG QUAN 2.1 Cơ sở lý luận kiểm tra sau thông quan 2.1.1 Khái niệm kiểm tra sau thông quan đặc trưng kiểm tra sau thông quan Sự phát triển... hình kiểm tra sau thông quan Việt Nam .74 3.1.3 Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động kiểm tra sau thông quan Việt Nam 79 3.2 Đánh giá hiệu tài kiểm tra sau thơng quan Việt Nam