Hiệu quả tài chính trong kiểm tra sau thông quan ở việt nam

MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hội nhập kinh tế quốc tế chủ trương quán, xuyên suốt sách đối ngoại, hợp tác quốc tế Việt Nam trình đổi đất nước Trong giai đoạn nay, hội nhập kinh tế trở nên mạnh mẽ với việc ký kết thực Hiệp định thương mại (FTA) hệ mới, không nhằm mở cửa thị trường mà bước quan trọng khẳng định cam kết Việt Nam hội nhập với khu vực giới Theo số liệu sơ bộ, tổng trị giá xuất nhập hàng hóa nước năm 2020 đạt 545,35 tỷ USD, tăng 5,3% (tương ứng tăng gần 28 tỷ USD) so với năm 2019 Trong tổng trị giá xuất đạt 282,65 tỷ USD, tăng 7% tổng trị giá nhập 262,7 tỷ USD, tăng 3,7% Cán cân thương mại hàng hóa Việt Nam năm 2020 thặng dư lên tới 19,95 tỷ USD, cao từ trước tới nay, cao gần gấp đôi so với mức thặng dư 10,87 tỷ USD năm 2019 Điều đáng ý khối doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước FDI xuất siêu đạt 33,9 tỷ USD, xấp xỉ số kỳ năm trước; khối doanh nghiệp nước lại giảm mạnh thâm hụt thương mại, với mức 13,9 tỷ USD, giảm tới 39% so với số thâm hụt 22,95 tỷ USD năm trước [78] Đặc biệt tiến trình hội nhập tác động đến quan hải quan với vai trò lực lượng quản lý nhà nước hoạt động xuất khẩu, nhập Cơ quan hải quan đứng trước yêu cầu thông quan nhanh hàng hóa để tạo thuận lợi cho thương mại, đồng thời phải đảm bảo quản lý chặt chẽ sách chế độ, chống gian lận thương mại, bảo vệ sản xuất nội địa không để thất thu thuế Trong năm 2020, toàn ngành hải quan áp dụng gần triệu số tiêu chí đảm bảo phân luồng thông suốt 14,1 triệu tờ khai xuất nhập đó, luồng xanh 7,4 triệu tờ khai (chiếm 52,6%); luồng vàng 6,0 triệu tờ khai (chiếm 42,49%) luồng đỏ 696,02 nghìn tờ khai (chiếm 4,91%) Kết thu ngân sách nhà nước tính đến ngày 31/12/2020 đạt 317.090 tỷ đồng, 93,8% dự toán thu ngân sách nhà nước, 105,7% (317.090/300.000 tỷ đồng) báo cáo ` kỳ họp thứ 10 Quốc hội khóa XIV [78] Ở Việt Nam, nghiệp vụ KTSTQ thức triển khai vào năm 2002, sau Luật Hải quan 2001 có hiệu lực thi hành Sau gần 20 năm hình thành phát triển, KTSTQ khẳng định vai trị quan trọng, khơng đảm bảo quản lý chặt chẽ hoạt động xuất nhập khẩu, ngăn chặn tình trạng thất thu thuế, phịng chống có hiệu hành vi gian thương mại mà cịn góp phần tạo thuận lợi cho thương mại quốc tế, giúp làm giảm thời gian, chi phí quản lý nhà nước hải quan Đồng thời, KTSTQ tác động trực tiếp gián tiếp tới việc nâng cao nhận thức ý thức chấp hành pháp luật chủ thể tham gia vào hoạt động xuất nhập khẩu, từ tạo nên mơi trường kinh doanh bình đẳng tất doanh nghiệp tham gia vào hoạt động thương mại quốc tế Xu hướng phổ biến nhiều thập kỷ gần vận dụng nguyên tắc quản lý hoạt động khu vực tư nhân vận dụng thành nguyên lý quản lý khu vực công Việt Nam khơng nằm ngồi xu hướng cải cách diễn lĩnh vực quản lý nhà nước Theo đó, quản lý chi tiêu theo kết hoạt động, minh bạch hóa, tăng trách nhiệm giải trình, tăng khả tiên liệu ngày trở thành trụ cột quản lý cơng nói chung quản lý tài cơng nói riêng Hải quan quan thu trụ cột Bộ Tài tổ chức hành thu đặc biệt, vừa làm nhiệm vụ gác cổng giao thương quốc tế, vừa quản lý nguồn thu quan trọng ngân sách thực thi cơng lý cơng nghĩa vụ đóng góp đối tượng kinh doanh với ngân sách nhà nước đồng thời đơn vị dự tốn thụ hưởng kinh phí ngân sách nhà nước Vì vậy, hoạt động quan Hải quan khơng tính đến hiệu hiệu lực hoạt động KTSTQ hoạt động quan trọng quan Hải quan, ba trụ cột quản lý hải quan đại (bao gồm KTSTQ, điều tra chống buôn lậu quản lý rủi ro), vậy, nghiên cứu hiệu tài KTSTQ Việt Nam có ý nghĩa lý luận thực tiễn Tuy nhiên hiệu tài KTSTQ gì? Cách tiếp cận hiệu tài KTSTQ nào? Những nhân tố ảnh hưởng tới hiệu tài KTSTQ? Hệ thống tiêu chí làm cứ, sở cho việc đánh giá hiệu tài KTSTQ? Có phương pháp, cách thức để đánh giá, đo lường hiệu tài KTSTQ? V.v…Đó vấn đề lớn bị “bỏ ngỏ” lý luận thực tiễn KTSTQ Việt Nam Vì vấn đề đặt cần phải có cơng trình nghiên cứu khoa học chun sâu để giải mã tất vấn đề làm cứ, sở cho hoạt động đánh giá hiệu KTSTQ Mặt khác muốn nâng cao hiệu tài KTSTQ, cần phải biết hoạt động KTSTQ có hiệu hay khơng? Hiệu phải biểu tiền hình thức giá trị khác Để đánh giá hiệu tài KTSTQ, cần thiết phải xây dựng khung lý thuyết/cơ sở lý luận hiệu tài KTSTQ đặc biệt hệ thống tiêu chí đánh giá phương pháp đánh giá, đo lường hiệu tài KTSTQ Tuy nhiên, qua tổng quan tình hình nghiên cứu cho thấy, kể khoa học kinh tế khoa học pháp lý chưa có cơng trình khoa học chuyên biệt nghiên cứu vấn đề Đây thiếu hụt lớn hoạt động quản lý nhà nước nói chung quản lý nhà nước hải quan nói riêng Việt Nam thực đo lường, đánh giá hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực hải quan Bởi thực tiễn cho thấy rằng, KTSTQ không đánh giá hiệu cách khách quan, khoa học hợp lý hiệu khơng cân, đong đo đếm hay nói cách khác khơng lượng hóa xảy tình trạng khơng biết hiệu đạt đến mức độ dẫn đến cách quản lý, điều hành không phù hợp, việc lựa chọn đối tượng kiểm tra thiếu xác theo hiệu khơng cao hiệu Do vậy, việc nghiên cứu, xây dựng khung lý thuyết hiệu tài KTSTQ vơ quan trọng, móng, sở để phân tích, đánh giá thực trạng hiệu KTSTQ, từ đề xuất giải pháp nâng cao hiệu tài KTSTQ Việt Nam Xuất phát từ lý nêu trên, NCS lựa chọn đề tài “Hiệu tài KTSTQ Việt Nam” làm luận án tiến sĩ Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục đích nghiên cứu Xây dựng khung lý thuyết hiệu tài KTSTQ để làm sở cho việc đánh giá hiệu tài KTSTQ Việt Nam đưa định hướng giải pháp nâng cao hiệu tài KTSTQ cho giai đoạn tới 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Để thực mục đích trên, luận án thực nhiệm vụ cụ thể sau: - Đánh giá tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận án, từ xác định định hướng nghiên cứu vấn đề cần phải làm rõ luận án - Hệ thống hóa làm sáng tỏ, sâu sắc thêm vấn đề lý luận KTSTQ Trên sở xây dựng khung lý thuyết hiệu tài KTSTQ, tập trung làm rõ khái niệm cách tiếp cận hiệu tài KTSTQ; phân tích nhân tố ảnh hưởng tới hiệu tài KTSTQ, đồng thời xây dựng tiêu chí số đánh giá hiệu tài KTSTQ - Phân tích, đánh giá hiệu tài KTSTQ sở hệ thống tiêu chí định tính tiêu chí định lượng thơng qua số số đánh giá cụ thể Trên sở kết đạt hạn chế ngun nhân hạn chế cơng tác KTSTQ Việt Nam - Đưa quan điểm, mục tiêu phát triển KTSTQ, xây dựng định hướng nâng cao hiệu tài KTSTQ Việt Nam thời gian tới đề xuất số nhóm giải pháp nâng cao hiệu tài KTSTQ Việt Nam bối cảnh hải quan thông minh, hải quan số Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận án hiệu tài KTSTQ quan hải quan Việt Nam 3.2 Phạm vi nghiên cứu Về nội dung: Hiệu tài KTSTQ tiếp cận góc độ quản lý nhà nước Tuy nhiên quản lý nhà nước nói chung cần thực dựa nguyên tắc quản lý tài cơng là: (i) Hiệu hoạt động; (ii) hiệu phân bổ (iii) kỷ luật tài khóa, KTSTQ hoạt động phận quan hải quan nên luận án chủ yếu tiếp cận đến hiệu hoạt động thơng qua số tài số hoạt động Trong luận án tập trung đánh giá hiệu tài KTSTQ thơng qua bốn số là: (i) Tổng số tiền thuế ấn định Tổng số thu vào ngân sách bình qn chi phí cho hoạt động KTSTQ; (ii) Chi phí Số tiền thuế ấn định bình qn KTSTQ; (iii) Tỷ lệ phát hành vi vi phạm số KTSTQ (iv) Mức độ tuân thủ pháp luật Về phạm vi không gian: phân tích, đánh giá hiệu tài thơng qua kết KTSTQ số đơn vị điển hình như: Cục KTSTQ thuộc Tổng cục Hải quan số Cục hải quan tỉnh, liên tỉnh có kim ngạch xuất khẩu, nhập thu ngân sách nhà nước lớn Cục Hải quan TP Hà Nội; Cục Hải quan TP Hải phòng; Cục hải quan TP Hồ Chí Minh… Cục KTSTQ 03 Cục Hải quan nêu đơn vị có hoạt động KTSTQ mạnh Cụ thể, năm 2020, tổng số kiểm tra 04 đơn vị 1001 (chiếm 55% tổng số KTSTQ toàn quốc) số thu ngân sách đạt 1.237 tỷ đồng (chiếm đến 88,5% số thu lực lượng KTSTQ toàn quốc) Về phạm vi thời gian: - Đánh giá thực trạng hoạt động KTSTQ đánh giá hiệu tài KTSTQ Việt Nam giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2020 NCS lựa chọn mốc thời gian lý năm 2016 giai đoạn văn quy phạm pháp luật hải quan nói chung KTSTQ nói riêng có nhiều thay đổi, đồng thời 2016 năm lực lượng KTSTQ có thay đổi lớn mơ hình tổ chức phù hợp với mơ hình quản lý hải quan đại Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu tài kiểm tra sau thông quan Việt Nam giai đoạn 2021 – 2030 - Số liệu sử dụng để phân tích, đánh giá, luận giải luận án từ năm 2016 đến năm 2020 - Số liệu điều tra sơ cấp phục vụ nghiên cứu luận án thực vào tháng 07/2021 Phương pháp nghiên cứu Để thực mục đích nhiệm vụ nghiên cứu xác định, NCS sử dụng phương pháp sau: - Phương pháp hệ thống hóa, khái quát hóa, phương pháp phân tích tổng hợp, so sánh nhằm làm rõ sở lý luận KTSTQ, hiệu tài KTSTQ Mục đích việc sử dụng phương pháp nhằm phân tích, luận giải đầy đủ, thấu đáo khái niệm hiệu tài KTSTQ, nhân tố tác động tới hiệu tài KTSTQ đặc biệt hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu tài KTSTQ cách thức, phương pháp đánh giá hiệu tài KTSTQ - Phương pháp so sánh, lịch sử logic, phân tích liệu để đánh giá thực trạng hoạt động KTSTQ, kết quả, thành tựu, hạn chế nguyên nhân bất cập, hạn chế thực trạng KTSTQ Việt Nam - Phương pháp phân tích tổng hợp, hệ thống hóa, khái qt hóa, phương pháp tiên liệu, dự đốn để đề xuất quan điểm, định hướng nhóm giải pháp nâng cao hiệu tài KTSTQ Việt Nam bối cảnh điều kiện thực hải quan thông minh, hải quan số - Phương pháp thống kê mô tả sử dụng để thống kê, mơ tả phân tích nhận định, liệu hiệu tài KTSTQ nhân tố ảnh hướng đến hiệu tài KTSTQ - Phương pháp điều tra, khảo sát thực tiễn thông qua xây dựng mẫu phiếu khảo sát đánh giá hiệu tài KTSTQ gồm hai nhóm câu hỏi (i) Nhóm câu hỏi liên quan đến hiệu tài KTSTQ; (ii) Nhóm câu hỏi liên quan đến nhân tố ảnh hưởng tới hiệu tài KTSTQ Đối tượng khảo sát cán bộ, công chức công tác Cục KTSTQ - Tổng cục Hải quan cán công chức làm nhiệm vụ KTSTQ số Cục hải quan địa phương gồm: Cục hải quan TP Hà Nội, Cục Hải quan TP Hải phịng, Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh Số phiếu thu sử dụng cho Luận án 219 phiếu Phương pháp khảo sát tiến hành nhằm thu thập liệu phục vụ việc đo lường đánh giá hiệu tài KTSTQ - Phương pháp định lượng qua phân tích hồi quy tuyến tính đa biến thơng qua phần mềm SPSS25: Luận án xây dựng giả thuyết nghiên cứu mô hình nghiên cứu hồi quy tuyến tính nhằm nhận diện nhân tố mức độ tác động nhân tố đến hiệu tài KTSTQ Dựa giả thuyết nghiên cứu, mơ hình nghiên cứu kết điều tra thu thập được, NCS thực phân tích hồi quy tuyến tính đa biến thơng qua phần mềm SPSS25 Các bước thực bao gồm: thống kê mơ tả biến mơ hình; đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha; phân tích nhân tố khám phá EFA để nhận diện nhân tố ảnh hưởng; phân tích hồi quy tuyến tính đa biến để kiểm tra mối quan hệ biến độc lập biến phụ thuộc mơ hình Những điểm luận án Thứ nhất, luận án đưa khái niệm hiệu tài KTSTQ, cụ thể: hiệu tài KTSTQ hiểu mối tương quan kết đạt thông qua hoạt động KTSTQ chi phí, nguồn lực sử dụng để phục vụ hoạt động KTSTQ, biểu tiền hình thức giá trị khác Điều lý giải rằng, hiệu tài KTSTQ gắn liền với việc ước lượng tối đa giá trị khoản chi phí bỏ gồm nhân lực, phương tiện, công cụ khoản cần thu cho nhà nước; Hiệu tài KTSTQ gắn liền với việc gia tăng chênh lệch số truy thu chi phí bỏ duyệt kế hoạch tài KTSTQ, ngồi hiệu tài KTSTQ cịn gắn liền với kết đạt mục tiêu, nội dung đề kế hoạch kiểm tra Thứ hai, luận án xác định hệ thống tiêu chí/chỉ số đánh hiệu tài KTSTQ Cụ thể NCS xây dựng số tiêu chí để đánh giá hiệu tài KTSTQ sau: (i) Số KTSTQ, số thu vào ngân sách nhà nước; (ii) Chi phí thực KTSTQ; (iii) Thời gian KTSTQ; (iv) Số lượng công chức, cán thực KTSTQ; (v) Phát hành vi vi phạm xử lý vi phạm hành chính; (vi) Mức độ tuân thủ pháp luật doanh nghiệp hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hóa; (vii) Hiệu lực quản lý nhà nước lĩnh vực hải quan Trên sở hệ thống tiêu chí, NCS đưa số số cụ thể đánh giá hiệu tài KTSTQ gồm: Chỉ số số tiền ấn định số thu vào ngân sách nhà nước chi phí cho hoạt động KTSTQ; Chỉ số chi phí cho hoạt động KTSTQ số tiền thực thu ngân sách số KTSTQ; Chỉ số tỷ lệ phát hành vi vi phạm số KTSTQ; Chỉ số mức độ tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Thứ ba, Luận án xây dựng mơ hình lý thuyết nhân tố ảnh hưởng đến hiệu tài KTSTQ Cụ thể luận án đưa phân tích luận giải nhân tố chủ quan, gồm: (i) Mơ hình KTSTQ; (ii) Năng lưc chuyên môn, kỹ nghề nghiệp cán bô, công chức KTSTQ; (iii) Phương pháp, kỹ thuật thực KTSTQ; (iv) Cơ sở vật chất, ứng dụng công nghệ thông tin; (v) Định mức chi cho hoạt động KTSTQ Ngồi ra, hiệu tài KTSTQ chịu chi phối, ảnh hưởng nhân tố khách quan, gồm: (i) Hệ thống sách, pháp luật; (ii) Ý thức tuân thủ pháp luật nhận thức doanh nghiệp KTSTQ; (iii) Tính minh bạch hệ thống sổ sách kế toán báo cáo tài doanh nghiệp; (iv) Sự phát triển đa dạng hội nhập sâu rộng quan hệ kinh tế Thứ tư, luận án xây dựng phương pháp đo lường đánh giá hiệu tài KTSTQ Về vấn đề này, NCS cho rằng, đề cập đến hiệu tài KTSTQ, phải xem xét đánh giá cách toàn diện mặt định lượng mặt định tính hiệu tài KTSTQ Bởi việc đánh giá hiệu không dừng lại việc đánh giá kết đạt được, mà đánh giá chất lượng kết Dựa lý thuyết kinh nghiệm đánh giá hoạt động quản lý nói chung quản lý hải quan nói riêng, để đánh giá hiệu tài KTSTQ, sử dụng số phương pháp đánh giá, như: Phương pháp so sánh; Phương pháp bảng điểm; Phương pháp xếp hạng luân phiên; Phương pháp phê bình lưu giữ; Phương pháp quan sát hành vi; v.v… Trên sở đó, NCS áp dụng linh hoạt số phương pháp việc đánh giá hiệu tài KTSTQ Việt Nam Thứ năm, bám sát hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu tài KTSTQ nhân tố ảnh hưởng đến hiệu tài KTSTQ, NCS tổ chức thiết kế mẫu phiếu điều tra, khảo sát xử lý mơ hình để làm rõ thực trạng hiệu quả tài mối tương quan nhân tố tác động đến hiệu quả tài KTSTQ Trên sở liệu thu thập được, luận án tiến hành đánh giá, làm rõ hiệu tài KTSTQ Việt Nam thời gian qua, hạn chế tồn nguyên nhân Thứ sáu, luận án đưa định hướng nâng cao hiệu tài KTSTQ Việt Nam, gồm: (i) Cần gia tăng kết đầu hoạt động KTSTQ đồng thời giảm yếu tố đầu vào; (ii) Đạt mục tiêu KTSTQ (mục tiêu quản lý) tối đa với mức độ chi phí nguồn lực định đạt mục tiêu định với mức độ chi phí nguồn lực tối thiểu; (iii) Sử dụng nguồn ngân sách nhà nước cho hoạt động KTSTQ cách tiết kiệm, hợp lý đồng thời đảm bảo kết đầu hoạt động KTSTQ; (iv) Tối ưu hóa mơ hình tổ chức, mơ hình nghiệp vụ việc cụ thể hóa việc lựa chọn đối tượng kiểm tra tỷ lệ lựa chọn đối tượng kiểm tra dựa tiêu đánh giá rủi ro tiêu quan trọng kim ngạch nhập số thuế phải nộp; (v) Gia tăng hiệu tài KTSTQ việc tăng số lượng doanh nghiệp ưu tiên tổng số lượng doanh nghiệp xuất khẩu, nhập khẩu; (vi) Tăng tính tự động hóa, tăng tốc độ trao đổi thơng tin cơng nghệ số hóa tảng tích hợp, tăng tính minh bạch, tăng tần suất áp dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm tra mới; (vii) Tập trung nguồn lực kiểm tra doanh nghiệp, lĩnh vực, loại hình xuất khẩu, nhập có mức độ rủi ro cao, trường hợp doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật, phải dự kiến số thuế truy thu, hành vi vi phạm mức tiền phạt vi phạm; (viii) Cần phải có hệ thống tiêu chí/chỉ số đánh giá hiệu tài KTSTQ sở tiếp tục hồn thiện sở pháp lý cho hoạt động KTSTQ Thứ bảy, luận án đưa số giải pháp nâng cao hiệu tài KTSTQ Việt Nam theo nhóm vấn đề Có thể kể số giải pháp đề xuất cụ thể có tác động trực tiếp gián tiếp đến việc nâng cao hiệu tài KTSTQ như: Cải cách mơ hình tổ chức theo 03 cấp (cấp Tổng cục, cấp Vùng cấp Chi cục); Bố trí nguồn nhân lực cải cách tiền lương theo vị trí việc làm; Thiết kế lại cấu trúc quy trình KTSTQ theo chiều dọc thay cho thiết kế theo chiều ngang, giản lược thủ tục hành khơng cần thiết; Đổi phương pháp, kỹ thuật thực KTSTQ sử dụng có hiệu cơng cụ kế tốn, kiểm tốn; Sử dụng cơng cụ tài hỗ trợ hoạt động KTSTQ; Nâng cao chất lượng lựa chọn đối tượng KTSTQ sở tăng cường áp dụng quản lý rủi ro; Coi trọng công tác lập kế hoạch KTSTQ, cần dự tốn chi phí xác định kết dự kiến KTSTQ; Tăng cường áp dụng quản lý tuân thủ, mở rộng chương trình doanh nghiệp tiên thông qua việc triển khai hướng tới ký kết thỏa thuận công nhận lẫn nhau; Hồn thiện sở liệu phục vụ cơng tác KTSTQ; Phát triển hệ thống, phần mềm hỗ trợ KTSTQ đáp ứng yêu cầu hải quan số tảng tích hợp thơng tin; Ban hành số đánh giá hiệu tài KTSTQ; Xây dựng bổ sung quy định pháp luật chuẩn mực KTSTQ, v.v Kết cấu luận án Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Tài liệu tham khảo Phụ lục, nội dung luận án kết cấu thành chương: Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu Chương 2: Những vấn đề lý luận hiệu tài KTSTQ Chương 3: Thực trạng hiệu tài KTSTQ Việt Nam Chương 4: Định hướng giải pháp nâng cao hiệu tài KTSTQ Việt Nam CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU 1.1 Các cơng trình nghiên cứu ngồi nước liên quan đến kiểm tra sau thông quan KTSTQ phương pháp quản lý hải quan đại áp dụng Nhật Bản vào năm 1968 Việt Nam bắt đầu áp dụng từ năm 2002, có nhiều cơng trình khoa học nước nghiên cứu vấn đề Một số cơng trình nghiên cứu tiêu biểu KTSTQ có nhiều thành công lý luận thực tiễn là: - Trần Vũ Minh (2008), với Luận án Mơ hình kiểm tra sau thơng quan số nước giới khả áp dụng cho Việt Nam nghiên cứu cơng phu hồn thiện mơ hình KTSTQ góc độ khoa học kinh tế Bằng cách tiếp cận mơ hình tổng quát, tác giả sáng tỏ nội dung: Cơ sở khoa học việc phải áp dụng mơ hình KTSTQ Hải quan Việt Nam điều kiện hội nhập; Nghiên cứu mơ hình KTSTQ số nước giới, đặc biệt nước tiên tiến Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc, Pháp liên kết kinh tế ASEAN; Đánh giá thực trạng mô hình KTSTQ Hải quan Việt Nam, sở phân tích điểm mạnh điểm yếu mơ hình KTSTQ Việt Nam; Đề xuất mơ hình giải pháp vận dụng xây dựng lộ trình thực đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế - Nguyễn Thị Kim Oanh (2011), với Luận án Kiểm tra sau thông quan Việt Nam bối cảnh tự hóa thương mại (2011) khẳng định tính tất yếu KTSTQ bối cảnh tự hóa thương mại diễn mạnh mẽ cần thiết phải hoàn thiện hệ thống KTSTQ Việt Nam, luận án sâu nghiên cứu vấn đề sau: Xây dựng khung lý thuyết hệ thống KTSTQ bối cảnh tự hóa thương mại; Khái quát thực trạng KTSTQ đánh giá hệ thống KTSTQ Việt Nam bối cảnh tự hóa thương mại; nghiên cứu kinh nghiệm KTSTQ Hải quan số nước giới để xây dựng luận mang tính thực tiễn cho giải pháp hoàn thiện hệ thống KTSTQ Việt Nam điều kiện tự hóa thương mại Vấn đề xây dựng hệ thống pháp luật KTSTQ tác giả tiếp cận góc độ kinh nghiệm KTSTQ bối cảnh tự hóa 10 183 N Q34 219 Q35 219 Q36 219 Q37 219 Có thể thấy đối tượng hỏi đánh giá cao tác động nhân tố ứng dụng công nghệ thơng tin KTSTQ tới hiệu tài KTSTQ Trong nhóm biến số gắn với nhân tố ứng dụng công nghệ thông tin KTSTQ, mức độ đánh giá đồng tất tiêu chí cấu thành, cao 4,63 điểm, thấp 4,28 điểm Thống kê biến số gắn với nhân tố định mức chi cho hoạt động KTSTQ Q38 Q39 Q40 Q41 Qua bảng tổng hợp tống kê biến số gắn với nhóm nhân tố định mức chi cho hoạt động KTSTQ, ta thấy mức độ đồng thuận với nhận định nhóm nhân tố thấp nhóm nhân tố cịn lại Cụ thể, giá trị trung bình thấp 3,68 với nhận định “Mức xử phạt hành cán KTSTQ chưa đủ mức độ răn đe, cảnh báo cán KTSTQ có động vi phạm pháp luật”, giá trị cao 4,25 với nhận định “Định mức chi công tác phí cho cán KTSTQ chưa điều chỉnh phù hợp kịp thời biến động giá thị trường” “Định mức chi khen thưởng chưa tạo động lực đủ lớn cho cán KTSTQ thực nhiệm vụ” Đánh giá độ tin cậy thang đo 184 Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hiệu tài KTSTQ thực thông qua số liệu nghiên cứu định lượng phân tích thơng qua phần mềm xử lý thống kê SPSS để đánh giá độ tin cậy thang đo thực thông qua sử dụng Cronbach’s Alpha biến quan sát Kết thể bảng tổng hợp đây: Kiểm định thang đo hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha: NCS thực kiểm định độ tin cậy thang đo hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha Các biến quan sát Q16, Q19, Q26, Q31 Q38 nhận định có nội dung tổng hợp biến cịn lại nhóm, khơng sử dụng biến để đánh giá mơ hình nghiên cứu Kết kiểm định Cronbach’s Alpha sau: Kết kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha biến phụ thuộc Biến quan sát Trung bình thang Phương sai thang đo loại biến đo loại biến Tương quan Hệ số Cronbach’s biến tổng Alpha lọai biến Hiệu tài KTSTQ, Alpha = 0.795 Q12 570 Q13 816 Q14 746 Các thang đo thể phản ánh cách tập trung ý kiến trả lời với hệ số Cronbach’s alpha = 0,795 (>0,6 mức chấp nhận phổ biến) hệ số tương quan biến - tổng >0,3, nên thang đo hiệu tài KTSTQ đạt độ tin cậy Kết kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha biến độc lập Biến quan sát Trung bình thang Phương sai thang đo loại biến đo loại biến Tương quan Hệ số Cronbach’s biến tổng Alpha lọai biến Mơ hình KTSTQ, Alpha = 0.626 Q17 4.26 Q18 4.29 Phương pháp, kỹ thuật thực KTSTQ, Alpha = 0.861 185 Biến quan sát Q20 Q21 Q22 Q23 Q24 Q25 Trình độ cán cơng chức KTSTQ, Alpha = 0.705 Q27 668 Q28 657 Q29 686 Q30 541 Ứng dụng công nghệ thông tin KTSTQ, Alpha = 0.860 Q32 0.828 Q33 0.814 Q34 0.831 Q35 0.827 Q36 0.842 Q37 0.869 Định mức chi cho hoạt động KTSTQ, Alpha = 0.658 Q39 0.488 Q40 0.427 Q41 0.802 Như vậy, mơ hình nghiên cứu gồm nhân tố với 21 biến quan sát biến độc lập Sau kiểm định thang đo thức, hệ số Cronbach’s Alpha biến tổng lớn 0,6 (mức chấp nhận phổ biến) Kết hệ số tương quan biến tổng biến thành phần lớn 0,3 Do thang đo đạt độ tin cậy Phân tích nhân tố khám phá EFA 186 Để nhận diện nhân tố ảnh hưởng đến hiệu tài KTSTQ, NCS sử dụng kỹ thuật phân tích khám phá nhân tố EFA nhằm nhận diện yếu tố Phương pháp phân tích khám phá nhân tố nhằm giúp rút gọn từ nhiều biến quan sát biến mà chứa đựng thơng tin tồn liệu Có nhiều cách trích nhân tố, cách trích nhân tố sử dụng nghiên cứu phương pháp trích thành phần (Principal Components) với phép quay vng góc (Varimax) Số lượng nhân tố trích dừng lại giá trị Eigenvalues lớn Phân tích nhân tố khám phá EFA với biến độc lập Kết phân tích phần mềm SPSS sau: Hệ số KMO Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Ở bảng cho thấy 0,5 < KMO = 0,901 < 1, phân tích nhân tố phù hợp hợp lý với tập liệu nghiên cứu Sig Bartlett's Test = 0,000 < 0,05 chứng tỏ biến quan sát có tương quan với tổng thể Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) Component 10 187 Component 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Extraction Method: Principal Component Analysis Tại bảng thể hiện: giá trị Eigenvalues =1,186 ≥ trích nhân tố mang ý nghĩa tóm tắt thơng tin tốt Tổng phương sai trích = 63,415% > 50% cho thấy mơ hình EFA phù hợp Như nhân tố trích đọng 63,415% biến thiên biến quan sát Ma trận xoay Rotated Component Matrix Component Q17 0.632 Q18 0.728 Q20 0.675 Q21 0.786 Q22 0.683 Q23 0.662 Q24 0.565 Q25 0.599 Q27 0.718 Q28 0.779 188 Q29 a Q30 0.871 Q32 0.809 Q33 0.785 Q34 0.602 Q35 0.642 Q36 0.683 Q37 0.715 Q39 0.549 Q40 0.758 Q41 0.808 0.545 Kết ma trận xoay cho thấy, 21 biến quan sát gom thành nhân tố, tất biến quan sát có hệ số tải nhân tố Factor Loading lớn 0,5 Kết phân tích EFA nhân tố nhóm nhân tố là: Nhóm gồm nhân tố Q20, Q21, Q22, Q27, Q28, Q32, Q33, Q34, Q35, Q36 (10 biến), ký hiệu X1; Nhóm gồm nhân tố Q17, Q18, Q23, Q24, Q25, Q37 (6 biến), ký hiệu X2; Nhóm gồm nhân tố Q39, Q40, Q41 (3 biến), ký hiệu X3; Nhóm gồm nhân tố Q29, Q30 (2 biến), ký hiệu X4; Phân tích nhân tố khám phá EFA với biến phụ thuộc: Hệ số KMO Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) Component Kết phân tích biến phụ thuộc từ liệu nghiên cứu cho thấy hệ số KMO lớn 0,5 (0,679), Sig Bartlett's Test = 0,000 < 0,05, giá trị Eigenvalues = 2,370 > trích nhân tố mang ý nghĩa tóm tắt thơng tin tốt nhất, phương sai giải thích lớn 50% (59,243%) Như vậy, nhân tố trích đọng 59,243% biến thiên biến quan sát Điều cho thấy sử dụng phân tích khám phá nhân tố phù hợp, biến phụ thuộc thang đo đơn hướng Q12 Q13 Q14 Q15 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Kết ma trận xoay bảng cho thấy, có nhân tố trích điều hợp lý, hệ số Factor loading lớn 0,5, biến quan sát hội tụ nhân tố Phân tích hồi quy tuyến tính đa biến Về mặt lý thuyết ta biết nhân tố: Mơ hình KTSTQ, Phương pháp, kỹ thuật thực KTSTQ, Trình độ cán công chức KTSTQ, Ứng dụng công nghệ thông tin KTSTQ, Định mức chi cho hoạt động KTSTQ có ảnh hưởng đến hiệu tài KTSTQ Hay nói cách khác ta xem chúng biến nguyên nhân (biến độc lập) Hiệu tài KTSTQ biến kết (biến phụ thuộc) Để kiểm tra quan hệ ta sử dụng phân tích hồi quy bội với phương pháp tổng bình phương nhỏ OLS Kết phân tích từ liệu nghiên cứu sau: 190 Tóm tắt mơ hình Model Summaryb Model R a 616 a Predictors: (Constant), X4, X2, X3, X1 b Dependent Variable: Y Trong bảng trên, giá trị R hiệu chỉnh 0,368 nghĩa mô hình hồi quy tuyến tính xây dựng phù hợp với tập liệu đạt khoảng 36,8% Điều có nghĩa có 36,8% biến thiên mức độ hiệu tài KTSTQ giải thích chung biến độc lập mơ hình Tuy giá trị R hiệu chỉnh không cao đủ giá trị tin cậy chấp nhận để phân tích đánh giá Hệ số Durbin-Watson = 1,782 nằm khoảng 1,5 đến 2,5 nên khơng có tượng tự tương quan chuỗi bậc xảy Kết phân tích ANOVA ANOVAa Model Regression Residual Total 218 83.572 a Dependent Variable: Y b Predictors: (Constant), X4, X3, X2, X1 Trong bảng ta thấy Sig kiểm định F 0,000 < 0,05, mơ hình hồi quy tuyến tính bội phù hợp với tập liệu sử dụng Kết phân tích hồi quy đa biến Coefficientsa Model (Constant) X1 X2 X3 X4 108 053 120 2.018 045 878 1.138 191 a Dependent Variable: Y Trong bảng trên, tha thấy hệ số VIF biến độc lập nhỏ 10 vậy, khơng có đa cộng tuyến xảy Nhân tố X3 bị loại khỏi mơ hình phân tích hồi quy có Sig > 0,05 Nhân tố X1, X2, X4 cịn lại mơ hình phân tích phù hợp mức ý nghĩa Sig tương đối nhỏ (< 0,05) không vi phạm tượng đa cộng tuyến 192 Phụ lục Mẫu 07/DNUT CÔNG TY / DỰ ÁN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -Số:……………… V/v báo cáo quý năm doanh nghiệp ưu tiên …, ngày … tháng … năm… Kính gửi: Tổng cục Hải quan Công ty / Dự án báo cáo Tổng cục Hải quan tình hình hoạt động xuất nhập khẩu, tuân thủ pháp luật hải quan, thuế, kế toán quý năm , cụ thể sau: a Về kim ngạch hàng hóa xuất khẩu, nhập Năm báo cáo Quý năm 20 b Các vi phạm, vướng mắc (Chi tiết theo vi phạm: gồm vi phạm pháp luật hải quan, pháp luật thuế, pháp luật kế toán; Chi tiết theo vướng mắc) 193 Các vi phạm: Quyết định xử phạt số: ngày quan ban hành định xử phạt Số tiền xử phạt: Hình phạt bổ sung: Tình hình chấp hành Quyết định xử phạt: Các vướng mắc: Các biện pháp xử lý vướng mắc Cục Hải quan tỉnh, thành phố: Các đề xuất Công ty: c.Các thay đổi doanh nghiệp (nếu có) (Bao gồm: thay đổi chủ đầu tư, giấy phép, giấy chứng nhận đầu tư, đổi tên, đổi mã số thuế, thay đổi địa trụ sở chính, nhà máy, thêm chi nhánh phụ thuộc, công ty con, tăng quy mô, thay đổi hoạt động sản xuất kinh doanh, ) d Tình hình phối hợp Chi cục Hải quan nơi làm thủ tục - Tình hình phối hợp Cơng ty với quan hải quan: - Tình hình phối hợp quan hải quan với Công ty: ĐẠI DIỆN CƠNG TY… (Ký tên, đóng dấu) Nơi nhận: - Như trên; - Lưu: 194 ... cao hiệu tài KTSTQ Việt Nam gì? 23 - Để nâng cao hiệu tài KTSTQ Việt Nam cần giải pháp cụ thể nào? 24 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 2.1 Cơ sở lý... CHÍNH TRONG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 2.1 Cơ sở lý luận kiểm tra sau thông quan 2.1.1 Khái niệm kiểm tra sau thông quan đặc trưng kiểm tra sau thông quan Sự phát triển thương mại quốc tế với lưu lượng... nghiệp kiểm tra (người kiểm tra) tiến hành KTSTQ với hợp tác doanh nghiệp 2.1.2 Vai trò kiểm tra sau thông quan KTSTQ công cụ hiệu công tác kiểm tra, giám sát hải quan, thông qua nghiệp vụ quan