Mô hình tài chính kế toán

Lớp 21SKT13 (An Giang ) – Nhóm 1 Lớp 21SKT13 (An Giang ) – Nhóm 1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH VIỆN ĐÀO TÀO SAU ĐẠI HỌC TIỂU LUẬN GIỮA KỲ MÔN MÔ HÌNH TÀI CHÍNH KẾ TOÁN NGÀNH ĐÀO TẠO.

Lớp: 21SKT13 (An Giang ) – Nhóm TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH VIỆN ĐÀO TÀO SAU ĐẠI HỌC TIỂU LUẬN GIỮA KỲ MÔN: MÔ HÌNH TÀI CHÍNH KẾ TỐN NGÀNH ĐÀO TẠO: KẾ TỐN TRÌNH ĐỘ: THẠC SĨ HVTH: TRẦN THỊ TƯỜNG VI MSHV: 2140850044 LỚP: 21SKT13 (An Giang) GVHD: TS HUỲNH XUÂN HIỆP TP Minh, năm 2021 BÀI 3- Hồ DỰ Chí TỐN NGÂN SÁCH Tiểu luận kỳ Mơn: Mơ hình kế tốn tài Lớp: 21SKT13 (An Giang ) – Nhóm LỚP: 21SKT13 (An Giang) – Nhóm STT Họ tên Mã số học viên Nguyễn Hữu Hiếu (nhóm trưởng) 2140850029 Nguyễn Huy Cường 2140850030 Nguyễn Thị Mỹ Loan 2140850057 Nguyễn Thị Bích Liên 2140850031 Trần Thị Nguyên Xuân 2140850043 Nguyễn Quốc Bình 2140850039 Trần Thị Tường Vi 2140850044 Nguyễn Bình Phương 2140850047 Thái Minh Trung 2140850048 10 Lê Minh Đức 2140850087 Tiểu luận kỳ Mơn: Mơ hình kế tốn tài Lớp: 21SKT13 (An Giang ) – Nhóm u cầu: Xây dựng mơ hình kế tốn tài doanh nghiệp mà anh chị cơng tác doanh nghiệp mà anh chị biết BÀI LÀM I Mơ tả đặc điểm, tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: - Tên công ty: Công ty TNHH Bình Long - Địa chỉ: Lơ E, KCN Bình Long, Châu Phú, An Giang chả) giáo) - Sản phẩm kinh doanh: Cá tra, cá basa đông lạnh, hàng giá trị gia tăng (cá viên, chạo cá, cá - Hệ thống quản lý chất lượng: EU Code DL 529; HACCP; HALAL (cho thị trường Hồi - Ngành nghề kinh doanh: Chế biến, bảo quản thủy sản sản phẩm từ thủy sản; mua bán cá thủy sản; mua bán hóa chất, dụng cụ dùng sản xuất chế biến thủy sản - Vốn điều lệ: 20.000.000.000 đồng (Bằng chữ: Hai mươi tỷ đồng) - Sản phẩm công ty phân phối theo hệ thống: Xuất nội địa - Nhà cung cấp chủ yếu công ty hộ dân nuôi cá huyện Châu Phú, Phú Tân, Châu Thành, Chợ Mới, Ngồi ra, cơng ty cịn lấy ngun liệu từ hợp tác xã nuôi cá Cần Thơ, Đồng Tháp - Khách hàng đầu ra: Công ty ký hợp đồng với đối tác nước siêu thị tỉnh, thành phố Hồ Chí Minh, Bình Dương, Hà Nội, Đà Nẵng, Cần Thơ,… - Công ty trách nhiệm hữu hạn Bình Long đơn vị hạch tốn độc lập, áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 22/12/2014 - Kỳ kế tốn: ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ áp dụng cơng tác ghi sổ kế tốn: Đồng Việt Nam (VND) - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Phương pháp đường thẳng - Phương pháp kê khai nộp thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ, thực kê khai báo cáo thuế VAT theo tháng - Phương pháp kế toán theo dõi hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền cuối kỳ - Đơn vị trả lương theo hình thức: lương khốn lương sản phẩm Doanh nghiệp thực trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn theo quy định hành - Hình thức tốn hàng hóa mua vào, bán ra: tiền mặt chuyển khoản lần chia thành nhiều đợt toán tùy theo thỏa thuận hợp đồng Cơng ty có thực khuyến mãi, giảm giá hàng bán cho khách hàng theo kế hoạch quảng cáo - Loại tiền dùng để trao đổi mua bán hợp đồng: tiền mặt ngoại tệ Tiểu luận kỳ Mơn: Mơ hình kế tốn tài Lớp: 21SKT13 (An Giang ) – Nhóm - Người phụ trách đặt mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tạm ứng tiền mặt từ cơng ty để thực đặt cọc - Sản phẩm công ty chế biến từ cá, ln có thành phẩm tồn kho, có sản phẩm sản xuất kinh doanh dỡ dang cuối kỳ Sau chế biến có phế phẩm thu hồi (đầu cá, xương cá, da cá, …) - Công ty có sử dụng loại tài sản: tài sản cố định hữu hình (nhà cửa; máy móc; phương tiện truyền dẫn;…), tài sản cố định thuê tài chính, tài sản cố định vơ hình (Quyền sử dụng dất; phần mềm kế tốn,…) - Ngun liệu để sản xuất cá nên sau nhập kho đưa vào sản xuất ngày - Vật tư, công cụ dụng cụ theo dõi riêng kho vật tư - Thành phẩm lưu trữ kho lạnh: chia làm kho kho hàng nội địa kho hàng xuất - Nguồn vốn hoạt động công ty: vốn chủ sở hữu vốn vay (ngắn hạn dài hạn) - Cơng ty khơng có đầu tư, kinh doanh chứng khốn II Xây dựng mơ hình tài chính-kế tốn: 2.1 Bước 1: Nghiên cứu mơi trường để cấu trúc lại tình phát sinh 2.1.1 Các yếu tố nhập lượng: A Biến số định - Số lượng, đơn giá hàng hóa mua vào; số lượng, đơn giá hàng hóa bán - Số lượng thành phẩm nhập kho kỳ hàng - Tỷ lệ trả ngay, tỷ lệ trả sau: tỷ lệ số tiền thu tỷ lệ số phải thu sau bán - Chi phí dịch vụ phát sinh - Nguyên giá tài sản cố định - Danh mục tài sản; danh mục vật tư, hàng hóa; danh mục sản phẩm; danh mục kho - Danh mục tài khoản cấp 3: 1121xx (tiền Việt Nam – Ngân hàng A); 1122xx (tiền Ngoại tệ – Ngân hàng A); 1311xx (Phải thu khách hàng B); 2113xx (Xe ô tô tải); 3311xx (Phải thu khách hàng C); 3411x (Vay ngắn hạn ngân hàng E); 51111 (Doanh thu hàng nội địa); 51112 (Doanh thu hàng xuất khẩu); 51121 (Doanh thu bán phụ phẩm),… B Các thông số: - Hệ thống tài khoản kế toán: 111, 112, 113, 1281, 1282, 1283, 1288, 131, 1362, 1363, 1368, 1381, 1385, 1388, 141 , 152,153,154,155,156,157,158 , 171, 211, 212, 213, 2141, 2142, 2143,221, 222, 2281, 2288, 2292, , 242, 243 , 244, 2288, 2294, 331, 333, 334, 335, 3362, 3363, 3368, 337, 3387, 338, 344, 341, 34311, 352, 353, 357, 411, 412, 413, 418, 421, 441, 466, 511, 515, 621, 622, 627, 632, 641, 642, 711, 811, 911 - Thuế suất VAT, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Tiểu luận kỳ Môn: Mô hình kế tốn tài Lớp: 21SKT13 (An Giang ) – Nhóm - Tỷ giá ngoại tệ; Tỷ lệ đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp; tỷ lệ chiết khấu, giảm giá hàng bán - Thời gian khấu hao tài sản cố định (tỷ lệ khấu hao tài sản) - Định mức nguyên vật liệu để sản xuất loại sản phẩm Định mức nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm 2.1.2 Các yếu tố xuất lượng: A Kết thực - Tổng phát sinh tăng, phát sinh giảm định khoản hạch toán kế toán - Số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ tất tài khoản kế tốn mà cơng ty sử dụng - Đơn giá hàng tồn kho; Số lượng, trị giá hàng tồn kho; - Tổng giá trị thành phẩm nhập kho kỳ; giá vốn hàng bán - Doanh thu; khoản giảm trừ doanh thu; Tổng loại chi phí phát sinh kỳ - Phải thu khách hàng; Phải trả người bán - Khấu hao tài sản; Giá trị lại; - Thuế VAT đầu vào; Thuế VAT đầu ra; Lãi, lỗ tỷ giá ngoại tệ - Lợi nhuận thuần; Lợi nhuận gộp; Lợi nhuận trước thuế; Lợi nhuận sau thuế - Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ B Các biến số hệ quả: Mô hình kế tốn tài cơng ty khơng có biến số hệ 2.2 Bước 2: Dự kiến cấu trúc hay máy mơ hình - Căn vào chứng từ kế toán hợp pháp, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Nợ Tài khoản loại 1,2,6,8 Có Nợ Tài khoản loại 3,4,5,7 Có SDĐK:xxx SDĐK:xxx (TK loại 3,4) (TK loại 1,2) phát sinh tăng ∑ phát sinh tăng phát sinh giảm ∑ phát sinh giảm phát sin giảm ∑ phát sinh giảm phát sinh tăng Nợ Tài khoản loại Kết chuyển toàn chi phí (số phát sinh tăng TK 632, 641, 642, 635,811,821) ∑ phát sinh tăng ∑ chi phí Có Kết chuyển toàn doanh thu (số phát sinh tăng TK 511, 515, 711) ∑ doanh thu SDCK:xxx SDCK:xxx (TK loại 3,4) (TK loại 1,2) - Doanh thu bán hàng = đơn giá bán x số lượng hàng hóa bán - Các khoản giảm trừ doanh thu = doanh thu x tỷ lệ chiết khấu - Phải thu ngắn hạng khách hàng = Số lượng bán x Đơn giá bán x (1 - Tỷ lệ trả ngay) - Thuế giá trị gia tăng đầu vào = số lượng mua vào x đơn giá x thuế suất - Thuế giá trị gia tăng đầu = số lượng bán x đơn giá x thuế suất - Tổng chi phí đầu vào = số lượng x đơn giá Tiểu luận kỳ Mơn: Mơ hình kế tốn tài Lớp: 21SKT13 (An Giang ) – Nhóm - Giá vốn hàng bán = đơn giá hàng tồn kho x số lượng hàng hóa bán - Chi phí khấu hao hàng năm = nguyên giá x tỷ lệ khấu hao tài sản - Khấu hao lũy kế = Nguyên giá x tỷ lệ khấu hao x thời gian khấu hao - Giá trị lại tài sản = Nguyên giá – khấu hao lũy kế - Chi phí nguyên vật liệu = định mức NVL x số lượng sản phẩm sản xuất xuất - Chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất = định mức nhân công x số lượng sản phẩm sản - Đơn giá thành phẩm nhập kho = Tổng trị giá thành phẩm nhập kho/ Số lượng nhập kho - Đơn giá hàng tồn kho = (Giá trị hàng hóa tồn đầu kỳ + giá trị hàng hóa nhập kỳ)/ (Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng hàng hóa nhập kỳ) - Giá vốn hàng bán = Giá trị nguyên vật liệu xuất kho + Chi phí nhân cơng, nhân viên + Chi phí khác - Số dư đầu kỳ = Số dư kỳ trước mang sang - Số dư cuối kỳ = số dư đầu kỳ + phát sinh tăng kỳ - phát sinh giảm kỳ - Cơng thức lập bảng cân đối kế tốn I - TÀI SẢN A - TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền = Tổng số dư nợ TK 111, 112, 113, 1281, 1288 II Đầu tư tài ngắn hạn = Tổng số dư nợ TK 121, 1281, 1282, 1288 II Các khoản phải thu ngắn hạn = Tổng số dư nợ TK 131, 331, 1362, 1363, 1368, 337, 1283, 1385, 1388, 334, 338, 141, 244, 1381 IV Hàng tồn kho = Tổng số dư nợ TK 152,153,154,155,156,157,158 V Tài sản ngắn hạn khác = Tổng số dư nợ TK 242, 132, 333, 171, 2288 B - TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn = Tổng số dư Nợ TK 131, 331, 1361, 1362, 1368, 1283, 1385,1388, 334, 338, 141, 244 II Tài sản cố định = Tổng số dư Nợ TK 211, 212, 213 tổng số dư Có TK 2141, 2142, 2143 III Bất động sản đầu tư = Tổng số dư Nợ TK 217 số dư có TK 2147 IV Tài sản dở dang dài hạn = Tổng số dư Nợ TK 154, 214 V Đầu tư tài dài hạn = Tổng số dư nợ TK 221, 222, 2281, 2292, 1281, 1282, 1288 VI Tài sản dài hạn khác = Tổng số dư Nợ TK 242, 243,1534, 2288 số dư Có TK 2294 TỔNG CỘNG TÀI SẢN = TÀI SẢN NGẮN HẠN + TÀI SẢN DÀI HẠN II – NGUỒN VỐN C - NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn = Tổng số dư Có TK331, 131, 333, 334, 335, 3362, 3363, 3368, 3387, 338, 138, 344, 341, 34311, 352, 353, 357,171 II Nợ dài hạn= Tổng số dư Có TK331, 131, 335, 3387, 338, 344 Tiểu luận kỳ Mơn: Mơ hình kế tốn tài Lớp: 21SKT13 (An Giang ) – Nhóm D - VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu = Tổng số dư Có TK 411, 412, 413, 418, 421, 441 II Nguồn kinh phí quỹ khác = Tổng số dư Có TK 466 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU - Công thức lập bảng kết hoạt động kinh doanh: CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ = Tổng phát sinh bên Có TK 511 Các khoản giảm trừ doanh thu = Tổng phát sinh bên Có TK 512 đối ứng với TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu – khoản giảm trừ doanh thu Giá vốn hàng bán = tổng phát sinh bên Có TK 632 đối ứng bên Nợ TK 911 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu – giá vốn hàng bán Doanh thu hoạt động tài = Tổng số phát sinh bên Nợ TK 515 đối ứng với bên Có TK 911 Chi phí tài = Tổng số phát sinh bên Nợ TK 515 đối ứng với bên Có TK 911 Chi phí bán hàng = tổng cộng số phát sinh bên Có TK 641 đối ứng với bên Nợ TK 911 Chi phí quản lý doanh nghiệp = tổng cộng số phát sinh bên Có TK 642 đối ứng với bên Nợ TK 911 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp từ bán hàng + (Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài chính) – (chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp) 11 Thu nhập khác = tổng số phát sinh bên Nợ TK 711 đối ứng với bên Có TK 911 12 Chi phí khác = tổng số phát sinh bên Có TK 811 đối ứng với bên Nợ TK 911 13 Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác 15 Chi phí thuế TNDN hành = tổng số phát sinh bên Có TK 8211 đối ứng với bên Nợ TK 911 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại = tổng số phát sinh bên Có TK 8212 đối ứng với bên Nợ TK 911 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí thuế TNDN hành - Chi phí thuế TNDN hỗn lại - Cơng thức lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác = Tổng phát sinh nợ TK 111,112 đối ứng với TK511, 3331, 131, 121 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ =Tổng phát sinh Có TK 111,112 đối ứng với TK 331 tài khoản 152,153,154,155,156,157,158 (ghi số âm) Tiền chi trả cho người lao động =Tổng phát sinh Có TK 111,112 đối ứng với TK 334 (ghi số âm) Tiền lãi vay trả = Tổng phát sinh Có TK 111,112 đối ứng với TK 331 TK 335, 635,242 (ghi số âm) Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp = Tổng phát sinh Có TK 111,112 đối ứng với TK 3334 (ghi số âm) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh: Tổng phát sinh nợ TK 111,112 đối ứng với TK 711, Tiểu luận kỳ Môn: Mơ hình kế tốn tài Lớp: 21SKT13 (An Giang ) – Nhóm 133, 141, 244 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh= Tổng phát sinh Có TK 111,112 đối ứng TK161, 244, 333, 338, 344, 352, 353, 356 (ghi số âm) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh = (1)+(2) )+(3) )+(4) )+(5)+(6) )+(7) II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác: Tổng phát sinh Có TK 111,112 đối ứng TK 211,213,217,241,331,3411 (ghi số âm) 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác = (Tổng phát sinh Nợ TK 111,112 đối ứng TK 711, 5117, 131) – Tổng phát sinh có TK 111,112 đối ứng với TK 632,811) Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư = (1)+ (2) III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ vay = Tổng phát sinh Nợ TK 111,112 đối ứng với TK 3411, 411 Tiền trả nợ gốc vay = Tổng phát sinh Có TK 111,112 đối ứng TK 3411, 411 (ghi số âm) Tiền trả nợ gốc thuê tài chính= Tổng phát sinh Có TK 111,112 đối ứng TK 3412 (ghi số âm) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài =(1) + (2) + (3) Lưu chuyển tiền kỳ = Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh+ Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư + Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền tương đương tiền đầu kỳ = mục Tiền khoản tương đương tiền (cột số đầu kỳ) bảng cân đối kế toán Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ: lấy từ sổ kế toán tài khoản 111, 112 đối ứng với TK 4131 (ghi âm lỗ tỷ giá, ghi dương lãi tỷ giá) Tiền tương đương tiền cuối kỳ = Lưu chuyển tiền kỳ + Tiền tương đương tiền đầu kỳ + Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Bước 3: Tiến hành xây dựng mơ hình Mơ hình kế tốn tài giúp doanh nghiệp: - Lập bảng cân đối số phát sinh - Lập báo cáo tài chính: bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ - In loại sổ sách kế toán theo quy định - Xác định số lượng tồn kho cuối kỳ loại vật tư, hàng hóa kho - Xác định cơng nợ phải thu, phải trả cuối kỳ khách hàng - Xuất số liệu thuế giá trị gia tăng đầu vào, thuế giá trị gia tăng đầu để hỗ trợ công tác báo cáo thuế Tiểu luận kỳ Mơn: Mơ hình kế tốn tài ... có sử dụng loại tài sản: tài sản cố định hữu hình (nhà cửa; máy móc; phương tiện truyền dẫn;…), tài sản cố định th tài chính, tài sản cố định vơ hình (Quyền sử dụng dất; phần mềm kế tốn,…) - Nguyên... Mơn: Mơ hình kế tốn tài Lớp: 21SKT13 (An Giang ) – Nhóm Yêu cầu: Xây dựng mơ hình kế tốn tài doanh nghiệp mà anh chị công tác doanh nghiệp mà anh chị biết BÀI LÀM I Mô tả đặc điểm, tình hình sản... hệ quả: Mơ hình kế tốn tài cơng ty khơng có biến số hệ 2.2 Bước 2: Dự kiến cấu trúc hay máy mơ hình - Căn vào chứng từ kế toán hợp pháp, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Nợ Tài khoản loại