(Khóa luận tốt nghiệp) Kiểm toán khoản mục người phải thu người bán tại CT TNHH kiểm toán và kế toán AAC

(Khóa luận tốt nghiệp) Kiểm toán khoản mục người phải thu người bán tại CT TNHH kiểm toán và kế toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Kiểm toán khoản mục người phải thu người bán tại CT TNHH kiểm toán và kế toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Kiểm toán khoản mục người phải thu người bán tại CT TNHH kiểm toán và kế toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Kiểm toán khoản mục người phải thu người bán tại CT TNHH kiểm toán và kế toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Kiểm toán khoản mục người phải thu người bán tại CT TNHH kiểm toán và kế toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Kiểm toán khoản mục người phải thu người bán tại CT TNHH kiểm toán và kế toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Kiểm toán khoản mục người phải thu người bán tại CT TNHH kiểm toán và kế toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Kiểm toán khoản mục người phải thu người bán tại CT TNHH kiểm toán và kế toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Kiểm toán khoản mục người phải thu người bán tại CT TNHH kiểm toán và kế toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Kiểm toán khoản mục người phải thu người bán tại CT TNHH kiểm toán và kế toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Kiểm toán khoản mục người phải thu người bán tại CT TNHH kiểm toán và kế toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Kiểm toán khoản mục người phải thu người bán tại CT TNHH kiểm toán và kế toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Kiểm toán khoản mục người phải thu người bán tại CT TNHH kiểm toán và kế toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Kiểm toán khoản mục người phải thu người bán tại CT TNHH kiểm toán và kế toán AAC

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Trong tình hình kinh tế ngày phát triển hội nhập, mở rộng quan uế hệ quốc tế với nhiều quốc gia giới, điều khiến nhiều DN với nhiều loại hình khác thành lập, mức độ cạnh tranh DN ngày liệt Trước H bối cảnh đó, tính trung thực hợp lý BCTC đơn vị vơ quan trọng, cung cấp thơng tin tài DN cách xác đáng tin cậy thu hút nhiều tế đối tượng quan tâm Nên đời kiểm toán thiết yếu Và đó, kiểm tốn BCTC hoạt động quan trọng, đáp ứng nhu cầu tất yếu đa số đối tượng in h sử dụng thông tin tài Đa phần tất DN, quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh thường cK trải qua nhiều chu trình, giai đoạn: mua hàng, toán, sản xuất, bán hàng, thu tiền,… chu trình mua hàng đóng vai trị quan trọng DN, chu họ trình khởi đầu, liên quan hầu hết đến chu trình nghiệp vụ khác DN đồng thời cung cấp yếu tố đầu vào cho DN để tiến hành hoạt động khác, liên quan đến việc ghi nhận khoản NPT DN Khả chi trả khoản nợ DN Đ ại yếu tố để đánh giá tình hình tài DN Do đó, cơng tác kiểm tốn khoản mục NPT người bán đóng vai trị quan trọng kiểm tốn BCTC Nhận thức tầm quan trọng trên, qua trình thực tập CT TNHH g Kiểm toán Kế toán AAC em chọn nghiên cứu đề tài “Kiểm toán khoản mục NPT ườ n người bán CT TNHH kiểm tốn kế tốn AAC” nhằm tìm hiểu quy trình kiểm tốn NPT người bán, từ rút số kinh nghiệm thực tế đưa Tr số kiến nghị đề xuất nhằm hồn thiện tốt quy trình CT Mục tiêu nghiên cứu  Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu quy trình nhằm tìm ưu nhược điểm quy trình này, đồng thời từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình SVTT: Đồn Thị Lan Thư – K49C Kiểm Tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc  Mục tiêu cụ thể: - Nghiên cứu tìm hiểu vấn đề lý luận chung NPT làm sở cho việc tìm hiểu quy trình kiểm tốn NPT AAC uế - Qua q trình thực tập, tìm hiểu, quan sát nắm bắt quy trình thực kiểm tốn khoản mục NPT người bán cụ thể CT KH, từ rút kinh nghiệm H học trình thực kiểm toán - Đưa ưu, nhược điểm quy trình kiểm tốn đề xuất số tế giải pháp hồn thiện cho quy trình kiểm tốn NPT người bán CT Đồng thời có h thể đưa số kiến nghị nhà trường, với hướng nghiên cứu sau cK  Đối tượng nghiên cứu: in Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu thực tế quy trình kiểm toán khoản mục NPT người bán cụ thể doanh nghiệp thực CT TNHH kiểm toán kế toán AAC họ  Phạm vi nghiên cứu: Đ ại - Nghiên cứu khoản mục NPT người bán CT TNHH kiểm toán kế toán AAC thực BCTC doanh nghiệp Đề tài tập trung vào nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục NPT người bán CT, cụ thể KH AAC g - Số liệu đề tài thu thập từ giấy làm việc lưu hồ sơ làm việc CT ườ n kiểm toán AAC báo cáo kiểm toán CT năm 2017 - Thời gian nghiên cứu đề tài từ 1/1/2019-10/5/2019 - Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam VSA 200, thơng tin KH kiểm Tr toán cần bảo mật nên tên thật CT KH không nêu luận văn, gọi chung CT ABC Phương pháp nghiên cứu - Quan sát thực tế cách tiến hành quy trình kiểm tốn cụ thể để từ nắm bắt bước tiến hành quy trình SVTT: Đồn Thị Lan Thư – K49C Kiểm Tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc - Phương pháp đối chiếu so sánh để tìm bước khác biệt quy trình kiểm tốn khoản mục NPT CT TNHH kiểm toán kế toán AAC so với lý thuyết - Phương pháp tính tốn số học, phân tích số liệu để từ rút nhận xét từ số liệu thu thập Tiến hành thu thập số liệu thô tổng hợp chọn lọc số uế liệu phù hợp với mục đích nghiên cứu H - Phỏng vấn đơn vị kiểm tốn nhằm tìm hiểu nội dung bước quy trình kiểm tốn liên quan đến đề tài thực tế Kết cấu đề tài cK - Phần I: Đặt vấn đề nghiên cứu in kiểm toán kế toán AAC gồm ba phần chính: h Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục NPT người bán CT TNHH Trong phần nêu lên tính cấp thiết đề tài, mục tiêu nghiên cứu đề tài, đối tượng, phạm vi phương pháp nghiên cứu họ - Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Đ ại + Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục NPT người bán + Chương 2: Thực quy trình kiểm toán khoản mục NPT người bán thực tế doanh nghiệp KH CT TNHH kiểm toán kế toán AAC g + Chương 3: Đưa số nhận xét ưu nhược điểm quy trình ườ n kiểm tốn thực tế đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn NPT người bán Tr - Phần III: Kết luận kiến nghị + Kết luận chung nội dung nghiên cứu, đưa nhược điểm đề tài + Đưa số kiến nghị đối với trường Đại học kinh tế Huế, hướng nghiên cứu sau SVTT: Đoàn Thị Lan Thư – K49C Kiểm Tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Khái quát chung kiểm toán BCTC uế 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC H BCTC hệ thống báo cáo lập theo chuẩn mực chế độ kế tốn hành phản ánh thơng tin kinh tế; tài chủ yếu đơn vị Theo chế độ kế toán nước tế ta, BCTC đơn vị bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh BCTC h Kiểm toán BCTC hoạt động KTV độc lập có lực tiến hành thu in thập đánh giá chứng kiểm toán BCTC kiểm toán nhằm kiểm cK tra báo cáo mức độ trung thực, xác, hợp lý BCTC kiểm toán với tiêu chuẩn, chuẩn mực thiết lập họ 1.1.2 Đối tượng kiểm toán BCTC Đối tượng trực tiếp kiểm toán BCTC bảng khai tài chủ Đ ại yếu BCTC Ngồi bảng khai tài gồm có: - Bảng dự toán toán ngân sách nhà nước; g - Bảng tốn cơng trình đầu tư xây dựng bản; ườ n - Bảng kê khai tài khoản cá nhân; - Bảng kê khai tài sản đặc biệt ( ví dụ kê khai tài sản DN phá sản hay đấu giá Tr tài sản ) 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán BCTC - Mục tiêu tổng quát kiểm toán BCTC “giúp cho KTV CT kiểm toán đưa ý kiến xác nhận BCTC có lập sở chuẩn mực chế độ kế tốn hành (hoặc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay khơng” SVTT: Đồn Thị Lan Thư – K49C Kiểm Tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc - Ngồi mục tiêu kiểm tốn BCTC cịn việc KTV phải cung cấp thơng tin phát cho Ban GĐ, Ban quản trị đơn vị kiểm toán giúp cho đơn vị thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài đơn vị uế - Với mục tiêu kiểm toán trên, KTV chịu trách nhiệm phát sai sót trọng yếu, khơng có trách nhiệm phát sai sót BCTC Để đưa H ý kiến, KTV phải thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp việc BCTC tế khơng cịn sai sót trọng yếu - Sự đạt mục tiêu kiểm toán biểu thông qua kết in 1.1.4 Các phương pháp kiểm toán BCTC h cuối kiểm toán BCTC báo cáo kiểm tốn thư quản lý cK - Kiểm toán chứng từ: phương pháp KTV dựa phần thơng tin tài phản ánh tài liệu kế toán để thu thập chứng Phương pháp họ gồm có: kiểm toán cân đối, đối chiếu trực tiếp đối chiếu logic - Kiểm tốn ngồi chứng từ: phương pháp mà KTV chưa có sở liệu phải dùng phương pháp thích hợp để thu thập chứng kiểm toán Đ ại Phương pháp kiểm tốn ngồi chứng từ bao gồm phương pháp: kiểm kê, điều tra thực nghiệm (trắc nghiệm) g 1.2 Cơ sở lý luận khoản mục NPT ườ n 1.2.1 Khái niệm khoản NPT nhà cung cấp Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 (Chuẩn mực chung): NPT xác định nghĩa vụ DN DN nhận tài sản, tham gia Tr cam kết phát sinh nghĩa vụ pháp lý NPT phát sinh từ giao dịch kiện qua, mua hàng hoá chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa toán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hoá, cam kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả khác Việc tốn nghĩa vụ thực nhiều cách như: SVTT: Đoàn Thị Lan Thư – K49C Kiểm Tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc a/ Trả tiền; b/ Trả tài sản khác; c/ Cung cấp dịch vụ; uế d/ Thay nghĩa vụ nghĩa vụ khác; đ/ Chuyển đổi nghĩa vụ NPT thành vốn chủ sở hữu H 1.2.2 Đặc điểm khoản NPT nhà cung cấp tế NPT khoản mục quan trọng BCTC đơn vị sử dụng nguồn tài trợ ngồi vốn chủ sở hữu Những sai sót NPT gây ảnh hưởng trọng yếu đến h BCTC mặt: in - Tình hình tài chính: Các tỷ số quan trọng việc đánh giá tình hình tài cK thường liên quan đến NPT, ví dụ tỷ số nợ hệ số toán thời Vì sai sót việc ghi chép trình bày NPT BCTC làm người sử dụng hiểu họ sai tình hình tài đơn vị - Kết hoạt động kinh doanh: NPT có mối quan hệ mật thiết với chi phí sản xuất kinh doanh DN, ví dụ việc ghi thiếu khoản chi phí chưa tốn Đ ại ảnh hưởng đến chi phí kỳ NPT cuối kỳ Vì sai sót việc ghi chép trình bày NPT tương ứng với sai lệch trọng yếu kết hoạt động kinh doanh ườ n g 1.2.3 Phân loại khoản NPT nhà cung cấp NPT thường phân chia thành nợ ngắn hạn nợ dài hạn: NPT ngắn hạn: khoản phải trả vòng năm chu kỳ hoạt Tr động kinh doanh bình thường NPT dài hạn: khoản phải trả thời gian nhiều năm nhiều chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thường 1.2.4 Phương pháp kế toán khoản mục NPT nhà cung cấp  Tài khoản hạch tốn khoản NPT nhà cung cấp: SVTT: Đồn Thị Lan Thư – K49C Kiểm Tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Tài khoản sử dụng: 331- NPT nhà cung cấp  Chứng từ sổ sách liên quan đến kiểm toán NPT nhà cung cấp: Các hợp đồng mua bán cung cấp dịch vụ nhà cung cấp DN; hóa đơn mua hàng hóa đơn giá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ mà nhà cung cấp uế thực với DN; sổ chi tiết tài khoản; sổ chi tiết theo dõi công nợ; sổ Cái; biên H xác nhận cơng nợ; bảng cân đối kế tốn; bảng xác định kết kinh doanh TK 111, 112 tế  Sơ đồ hạch toán tài khoản NPT nhà cung cấp: TK 331 h Trả tiền mua hàng in Mua hàng hóa, vật tư chưa đặt cọc tiền hàng toán cK TK 131 TK 152,153, 156 NPT TK 515 họ Bù trừ nợ phải thu Đ ại Chiết khấu toán Mua TSCĐ TK 133 Thuế GTGT có TK 211, 213 chưa toán TK 142, 642, 627 hưởng trừ vào NPT TK 152, 156, 211 Mua vật tư, hàng hóa, DV dùng cho g Giảm giá hàng mua, CKTM TK 133 ườ n Thuế GTGT hàng mua trả lại Tr sxkd có TK 241 Phải trả cho người nhận thầu XDCB, người sửa chữa lớn TSCĐ Sơ đồ 1.1 - Sơ đồ hạch toán tài khoản NPT nhà cung cấp SVTT: Đồn Thị Lan Thư – K49C Kiểm Tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 1.2.5 Giới thiệu chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền Chu trình mua hàng hiểu chu trình thực mua sắm yếu tố đầu vào phục vụ cho hoạt động SXKD đơn vị Mua hàng bước khởi đầu, có ý nghĩa quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh cung cấp yếu tố đầu vào uế cho DN để tiến hành hoạt động khác H Chu trình mua hàng trải qua nhiều khâu, liên quan hầu hết đến chu trình nghiệp vụ khác nên liên quan đến nhiều khoản mục BCTC đơn vị tiền người bán Cụ thể chu trình mua hàng gồm bước sau: in h  Yêu cầu mua hàng tế mặt, tiền gửi ngân hàng, hàng hóa, nguyên vật liệu,…trong có khoản mục NPT Bắt đầu chu trình yêu cầu mua hàng phận DN Khi có nhu cầu cK mua hàng, phòng ban lập Phiếu đề nghị mua hàng Phiếu đề nghị mua hàng lập tay máy phải phê duyệt thích hợp họ  Đặt hàng Phiếu đề nghị mua hàng sau phê duyệt chuyển đến phận Đ ại mua hàng để chuẩn bị đơn đặt hàng gửi cho nhà cung cấp Trước lập đơn đặt hàng, phận mua hàng cần tiến hành tìm hiểu giá cả, chất lượng sản phẩm, sách bán hàng nhà cung cấp qua nhiều cách như: đấu thầu, thu thập bảng báo giá,… để lựa chọn nhà cung cấp phù hợp Sau đó, lập Đơn đặt hàng gửi cho nhà g cung cấp lựa chọn Đơn đặt hàng chứng từ kết hợp với chứng từ khác ườ n cung cấp chứng phát sinh nghiệp vụ mua hàng hay hữu HTK Tr  Ký Hợp đồng mua hàng Theo Luật Thương mại, việc mua bán hàng hóa thực sở hợp đồng hợp đồng mua bán hàng hóa thực lời nói, văn điện báo, fax tùy theo trường hợp cụ thể mà pháp luật quy định Sau nhà cung cấp chấp nhận đơn đặt hàng, tiến hành việc ký Hợp đồng mua hàng Việc ký SVTT: Đồn Thị Lan Thư – K49C Kiểm Tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Hợp đồng mua hàng thủ tục pháp lý cần thiết để bảo vệ quyền lợi đơn vị có phát sinh tranh chấp sau  Nhận hàng Khi hàng vận chuyển đến địa điểm giao hàng thỏa thuận trước, uế phận hàng vào Đơn đặt hàng Hợp đồng mua bán (nếu có) để kiểm tra thực H tếsố lượng, chất lượng mẫu mã hàng nhận Sau kiểm tra, phận nhận hàng cần lập Biên nhận hàng để làm chứng cho việc nhận hàng kiểm hàng Sau tế đó, hàng chuyển đến kho trực tiếp đến phận cần sử dụng Nếu chuyển đến kho, cần lập Phiếu nhập kho để chứng minh hàng nhập kho in h  Trả lại hàng Ở giai đoạn nhận hàng, kiểm tra phát hàng nhận không quy cách, cK chất lượng, số lượng so với Đơn đặt hàng, Hợp đồng mua bán Hóa đơn, phận nhận hàng có quyền từ chối việc nhận hàng thực thủ tục trả lại hàng Đại diện hai bên tiến hành lập Biên trả lại hàng, ghi rõ số lượng, lý hàng bị họ trả lại ký xác nhận vào biên Biên trả hàng thường được lập thành liên, liên lưu phận nhận hàng đơn vị để chứng tỏ đơn vị Đ ại chưa nhận hàng đặt mua, liên nhân viên giao hàng chuyển lại cho nhà cung cấp, sau xảy hai trường hợp: - Một là, nhà cung cấp chấp nhận lô hàng bị trả lại chấp nhận vận chuyển lô g hàng khác theo Đơn đặt hàng, Hợp đồng mua bán cho đơn vị đơn vị ườ n chấp nhận Các thủ tục nhận hàng tiến hành - Hai là, hai bên không chấp nhận giao nhận lô hàng khác, tiến hành lý Hợp đồng mua bán Trong trường hợp này, tiến hành lập biên lý hợp Tr đồng chứng minh cho việc hủy bỏ việc mua hàng Chu trình mua hàng kết thúc  Ghi sổ nghiệp vụ mua hàng Căn vào chứng từ liên quan: Phiếu đề nghị mua hàng, Đơn đặt hàng, Hợp đồng mua bán (nếu có), Hóa đơn nhà cung cấp, Phiếu nhập kho, kế tốn HTK SVTT: Đồn Thị Lan Thư – K49C Kiểm Tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc ghi nhận nghiệp vụ mua vào sổ kế toán chi tiết HTK Bộ chứng từ lưu vào hồ sơ mua hàng theo số thứ tự chuyển cho kế tốn cơng nợ để ghi nhận NPT  Thanh toán cho nhà cung cấp Thanh toán cho nhà cung cấp điểm kết thúc chu trình mua hàng DN uế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng Tuy nhiên, thường DN H toán tiền mặt khoản chi nhỏ toán việc chuyển khoản đối Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế với khoản chi có giá trị lớn, điều làm hạn chế rủi ro khâu toán Sơ đồ 1.2 - Chu trình Mua hàng, phải trả, trả tiền 1.3 Cơ sở lý luận kiểm toán NPT 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục NPT nhà cung cấp SVTT: Đoàn Thị Lan Thư – K49C Kiểm Toán 10 ... khoản mục NPT người bán cụ thể doanh nghiệp thực CT TNHH kiểm toán kế toán AAC họ  Phạm vi nghiên cứu: Đ ại - Nghiên cứu khoản mục NPT người bán CT TNHH kiểm toán kế toán AAC thực BCTC doanh nghiệp... trình kiểm tốn khoản mục NPT nhà cung cấp ườ n Quy trình kiểm tốn khoản mục NPT người bán thực hiên qua ba giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán, kết thúc kiểm toán Tr  Lập kế hoạch kiểm. .. trung vào nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục NPT người bán CT, cụ thể KH AAC g - Số liệu đề tài thu thập từ giấy làm việc lưu hồ sơ làm việc CT ườ n kiểm toán AAC báo cáo kiểm toán CT năm