bg ke toan cong 1 2022 chuong 5 9597

CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 5.1.Kế tốn khoản phải thu 5.2.Kế toán tạm ứng toán tạm ứng 5.3 Kế toán khoản phải trả 5.4 Kế toán khoản toán nội 130 5.1 Kế toán khoản phải thu Nội dung khoản phải thu ĐVHCSN Các khoản phải thu khách hàng Thuế GTGT Các khoản phải thu khác khấu trừ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ Các khoản phải thu nội 131 Nguyên tắc kế tốn • Các khoản phải thu hạch toán chi tiết theo đối tượng phải thu, khoản phải thu lần tốn • Hạch toán chi tiết khoản phải thu thực sổ chi tiết tài khoản 132 Phương pháp kế toán khoản phải thu v Chứng từ sử dụng: Phiếu thu tiền mặt; Giấy báo Nợ, giấy báo Có Ngân hàng, Kho bạc; Hoá đơn GTGT; Biên xử lý tài sản; Hợp đồng cho vay, cho mượn; … v TK sử dụng: - TK chủ yếu: TK 131; TK 133; TK 138 - Các TK liên quan khác: 111, 112, 531, 333, 331… v Sổ kế toán sử dụng: - Sổ kế toán tổng hợp: - Sổ kế toán chi tiết: 133 Sơ đồ kế toán tổng hợp phải thu khách hàng TK 111, 112 TK 131 TK 531 (3a), (5) TK 531 (1) TK 3331 (4) (2) TK 3331 TK 615 (6) TK 642 TK 111, 112 (3b) (7) TK 331 (8) 134 Sơ đồ kế toán tổng hợp Thuế GTGT khấu trừ TK 133 TK 111,112,331 (1) TK 152,153…, 211, 241, 612 TK 111, 112, 331 (3) 152,153,156 TK 112 (4) TK 3331(33312) TK 154, 612 (2) (5) TK 3331 (6) 135 Kế toán khoản phải thu khác Phải thu tiền lãi đầu tư tài Phải thu cổ tức, lợi nhuận chia TK 138 1381 1382 1383 1388 Phải thu khoản phí lệ phí Tiền/ tài sản thiếu chờ xử lý 136 5.2.Kế tốn khoản tạm ứng Ngun tắc kế tốn • Phải tốn tạm ứng kết thúc cơng việc • Phải toán dứt điểm số tạm ứng kỳ trước tạm ứng kỳ sau • Kế tốn phải theo dõi chi tiết đối tượng nhận tạm ứng 137 Phương pháp kế toán v Chứng từ sử dụng; Giấy đề nghị tạm ứng; Giấy toán tạm ứng; Giấy đường; Bảng toán tạm ứng; Phiếu chi; Phiếu thu… v Tài khoản sử dụng - TK chủ yếu: TK 141 - TK liên quan khác: TK111, TK112, TK152, TK153… v Sổ kế toán sử dụng - Sổ kế toán tổng hợp: - Sổ kế toán chi tiết: 138 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 152,153,211, 213, 611, 612… TK 141 TK 111,112 (1) (3) TK 111, 112 TK 152, 153 (2) TK 111, 152, 153, 334 (4) 139 5.3 Kế toán khoản nợ phải trả Nội dung khoản nợ phải trả • Các khoản nợ phải trả cho người bán nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ,… • Phải trả nợ vay • Giá trị tài sản thừa chưa xác định nguyên nhân chờ giải • Các khoản thuế phải nộp Nhà nước • Các khoản phải trả cán bộ, viên chức • Các khoản phải trả khác 140 Ngun tắc kế tốn • Mọi khoản nợ phải trả hạch toán chi tiết theo nội dung, đối tượng, lần trả chi tiết theo yếu tố khác theo yêu cầu quản lý đơn vị • Thực xác nhận nợ, bảng đối chiếu cơng nợ cuối kì với khoản nợ lớn thường xun • Thực bù trừ cơng nợ đối tượng 141 Phương pháp kế toán khoản nợ phải trả v Chứng từ sử dụng: Hợp đồng mua – bán; Hóa đơn bán hàng; Hóa đơn GTGT; Bảng toán tiền lương, thưởng, học bổng; Bảng chấm công; Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước; … v TK sử dụng: - TK chủ yếu: TK 331; TK 332; TK 333; TK 334, TK 338; TK 353 - Các TK liên quan khác: TK 111, TK 112… v Sổ kế toán sử dụng: - Sổ kế toán tổng hợp: - Sổ kế toán chi tiết: 142 Sơ đồ kế toán tổng hợp khoản phải trả người bán TK 331 TK 112, 366, 511 (3a) TK 15*, 211,213, 241, … (1) TK 133 TK131 (4) TK 333(3337) TK 15*, TK 211,… (2a) TK 008 (3b) TK 333(33312) TK 133 (2b) 143 Sơ đồ kế toán tổng hợp khoản phải nộp theo lương TK 332 TK 111, 112, 511 TK 154, 611, 642 (1) (5) (6a) TK 138 (2) (7) TK 334 (3) TK 008 (6b) TK 111,112 (4) 144 Sơ đồ kế toán tổng hợp thuế GTGT phải nộp (Tại đơn vị HCSN khấu trừ thuế) TK 111,112, 331… TK 133 TK 3331 TK 111,112,131 (3) (1) (2) TK 15*,211 TK 531, 711… (4) 145 Sơ đồ kế toán tổng hợp thuế GTGT phải nộp (Tại đơn vị HCSN nộp thuế theo phương pháp trực tiếp) TK 111,112 TK 3331 (1) (2) (3) Kế toán phí, lệ phí TK 3373 TK 3332 TK 111,112 TK 111,112 TK 531 (1) (2) Kế toán thuế TNDN TK 111,112 TK 821 TK 3334 (1) (2) (3) (4) 146 Sơ đồ kế toán tổng hợp khoản Thuế phải nộp Nhà nước khác TK 3335 TK 111,112 TK 334 (1) (2) TK 531 TK 3337 (1) (4) TK 642 (2) TK 15*, 211 (3) TK 337 TK 3338 (2) (1) 147 Kế toán phải trả người lao động TK 332 TK 334 (5) TK 154, 241, 611… (1) TK 3335 TK 642 (6) (2) TK 141 (7) (3) TK 138 TK 652 TK 431 (8) (4) TK 511 TK 112 TK 008 xx (9) (10) 148 Kế toán khoản phải trả khác Các khoản đơn vị thu hộ, chi hộ đơn vị khác Các khoản phải trả nợ gốc vay (ở đơn vị phép vay vốn) Các khoản doanh thu nhận trước Các khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ cho phép tính vào thu nhập khác Tiền/ tài sản thừa chờ xử lý 149 5.4 Kế toán khoản toán nội Nguyên tắc kế tốn: • Hạch tốn chi tiết cho đơn vị phải thu, phải trả nội • Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu xác nhận số phát sinh phải thu nội bộ, phải trả nội với đơn vị cấp trên, cấp có quan hệ theo nội dung toán 150 Phương pháp kế toán khoản toán nội v Chứng từ kế toán: Ủy nhiệm chi; Phiếu chi; Giấy báo nợ; Phiếu xuất kho… v TK sử dụng: - TK chủ yếu: TK 136; TK 336 - Các TK liên quan: TK 111, TK 112; TK 152, TK 153; … v Sổ kế toán sử dụng: - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết 151 Sơ đồ kế toán tổng hợp phải thu nội TK 136 TK 111, 112 (1) TK 111, 112, 152 (3) TK 336 TK 431 (2) (4) 152 Sơ đồ kế toán tổng hợp phải trả nội TK 336 TK 111, 112 (3) TK 111, 112 (1) TK 431 TK 136 (4) (2) TK 337 (5) 153 ... TK 111 , TK 112 , TK 152 , TK 153 … v Sổ kế toán sử dụng - Sổ kế toán tổng hợp: - Sổ kế toán chi tiết: 13 8 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 15 2 , 15 3, 211 , 213 , 611 , 612 … TK 14 1 TK 11 1 ,11 2 (1) (3) TK 11 1, 11 2... 11 1, 11 2 TK 13 1 TK 5 31 (3a), (5) TK 5 31 (1) TK 33 31 (4) (2) TK 33 31 TK 6 15 (6) TK 642 TK 11 1, 11 2 (3b) (7) TK 3 31 (8) 13 4 Sơ đồ kế toán tổng hợp Thuế GTGT khấu trừ TK 13 3 TK 11 1 ,11 2,3 31 (1) TK 15 2 , 15 3…,... khấu trừ TK 13 3 TK 11 1 ,11 2,3 31 (1) TK 15 2 , 15 3…, 211 , 2 41, 612 TK 11 1, 11 2, 3 31 (3) 15 2 , 15 3 , 15 6 TK 11 2 (4) TK 33 31( 33 312 ) TK 15 4, 612 (2) (5) TK 33 31 (6) 13 5 Kế toán khoản phải thu khác Phải thu