Thứ ba, nên xây dựng hệ thống tài khoản kế toán theo hướng đảm bảo tính tích hợp được hệ thống kế toán tài chính và kế toán quản trị nhưng phải tuân thủ hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định của Bộ tài chính. Có khả năng tổng hợp và phân loại thông tin, có khả năng áp dụng trên máy vi tính. Xây dựng hệ thống sổ kế toán đảm bảo tuân thủ các quy định của chế độ kế toán và phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Với nhiều phân hệ quản lý của phần mềm như quản lý tài sản, công nợ, danh sách khách hàng… sẽ giúp việc quản lý các khoản mục này dễ dàng, chính xác hơn. Công ty Eurowindow cần phải rà soát và tối ưu hoá quy trình khoá sổ và lập BCTC phải đảm bảo: tính minh bạch; tính trung thực; tính đáng tin cậy; thời hạn báo cáo. Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp giảm bớt khối lượng và thời gian xử lý số liệu cho công việc kế toán tuy nhiên rủi ro đối với virus hay mất thời gian trong quá trình điều chỉnh dữ liệu. Thứ tư, phải coi trọng việc xây dựng, khai thác hệ thống báo cáo nội bộ và thấy được ý nghĩa của báo cáo kế toán quản trị trên các mặt: cung cấp số liệu để phân tích thường xuyên tình hình thực hiện các chi tiêu kinh tế theo từng mặt cụ thể, cung cấp thông tin cần thiết để xây dựng kế hoạch, dự toán cũng như đánh giá lựa chọn phương án sản xuất tối ưu. Hệ thống báo cáo nội bộ phải đảm bảo các yêu cầu sau: các chỉ tiêu phản ánh trong báo cáo nội bộ phải thống nhất với các chỉ tiêu trong BCTC, các chỉ tiêu kế hoạch, dự toán và về phương pháp tính để đảm bảo so sánh được; cung cấp đầy đủ thông tin cho quản trị kinh doanh của doanh nghiệp; số liêu của các chỉ tiêu có liên quan phản ánh trên các báo cáo nội bộ phải thống nhất, đầy đủ, chính xác và trung thực. Mẫu biểu được xây dựng phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, đơn giản, thuận tiện cho người sử dụng các báo cáo nội bộ này. Thứ năm, KSNB có tác dụng quan trọng trong việc nâng cao chất lượng thông tin kế toán qua việc hạn chế các sai sót, gian lận. Tuy nhiên KSNB nếu được tổ chức một cách đầy đủ sẽ làm tăng đáng kể chi phí của doanh nghiệp. Trong điều kiện nguồn lực có giới hạn, doanh nghiệp khó có thể chấp nhận chi trả những chi phí này. Từ lý do trên, việc kết hợp tổ chức kế toán với hệ thống KSNB là điều cần thiết. Việc kết hợp tổ chức kế toán với hệ thống KSNB một cách chọn lọc sẽ giúp doanh nghiệp đạt được mục tiêu KSNB với chi phí hợp lý. 3.2.3 Thủ tục kiểm soát Hoạt động kiểm soát Hoạt động kiểm soát chính là các hoạt động giúp kiểm soát các rủi ro mà Công ty đang hoặc có thể sẽ gặp phải. Trên cơ sở nghiên cứu các vấn đề lý luận và thực tế, học viên xin đề xuất một số giải pháp cơ bản giúp Công ty nâng cao tính hiệu quả của hoạt động kiểm soát liên quan đến chất lượng BCTC như sau: Phân định quyền hạn, trách nhiệm và nghĩa vụ rõ ràng, đầy đủ: Xem hoạt động rà soát QTQĐ là hoạt động thường xuyên để đảm bảo việc phân chia quyền hạn, trách nhiệm và nghĩa vụ đầy đủ, tách biệt giữa các chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi
lOMoARcPSD|15547689 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH **************** TRẦN XUÂN HUN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ NHẰM ĐẢM BẢO CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY EUROWINDOW LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, 9/2013 lOMoARcPSD|15547689 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH **************** TRẦN XUÂN HUYÊN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM ĐẢM BẢO CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY EUROWINDOW Chun ngành: Kế tốn Mã ngành: 60343001 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN ANH HOA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, 9/2013 lOMoARcPSD|15547689 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Luận văn Thạc sĩ Kinh tế với đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm đảm bảo chất lượng báo cáo tài Cơng ty Eurowindow” cơng trình nghiên cứu riêng tơi, hướng dẫn TS Trần Anh Hoa Các số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đáng tin cậy xử lý khách quan, trung thực Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp trí trang web theo danh mục tài liệu luận văn Trong trình tiến hành hồn thiện luận văn, tơi xin chân thành gởi lời cảm ơn đến TS Trần Anh Hoa tận tình hướng dẫn cho tơi từ bước ban đầu tạo điều kiện tơi hồn thiện luận văn Những bảo cô hành trang quý báu đường học tập sau lOMoARcPSD|15547689 MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục viết tắt Danh mục hình vẽ Trang PHẦN MỞ ĐẦU 1 Cơ sở hình thành đề tài Giới thiệu tổng quan lĩnh vực nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Phạm vi nghiên cứu phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài Chương I: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG MỐI QUAN HỆ VỚI CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển lý thuyết KSNB 1.1.2 Khái niệm mục tiêu hệ thống Kiểm soát nội 1.1.2.1 Khái niệm Kiểm soát nội 1.1.2.2 Mục tiêu Kiểm soát nội 1.1.3 Các yếu tố hệ thống Kiểm soát nội 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro 10 1.1.3.3 Các hoạt động kiểm soát 12 1.1.3.4 Thông tin truyền thông 13 1.1.3.5 Giám sát 14 1.1.3.6 Mối quan hệ phận cấu thành HTKSNB 14 1.2 Báo cáo tài Chất lượng báo cáo tài 15 1.2.1 Báo cáo tài 15 lOMoARcPSD|15547689 1.2.1.1 Mục đích báo cáo tài 15 1.2.1.2 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp 16 1.2.2 Các đặc điểm chất lượng BCTC 17 1.2.2.1 Quan điểm Hội đồng chuẩn mực kế toán tài Hoa Kỳ - FASB 17 1.2.2.2 Quan điểm Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế - IASB 19 1.2.2.3 Quan điểm hội tụ IASB- FASB 20 1.2.2.4 Quản điểm chuẩn mực kế toán Việt Nam 21 1.3 Quan hệ hệ thống KSNB chất lượng BCTC 22 1.3.1 Kiểm soát nội mối quan hệ với việc lập BCTC 22 1.3.1.1 Định nghĩa KSNB mối quan hệ với việc lập BCTC 22 1.3.1.2 Vai trò KSNB việc đảm bảo chất lượng BCTC 23 1.3.2 Một số quy định mối liên hệ KSNB chất lượng BCTC 25 1.3.2.1 Các báo cáo hướng dẫn COSO 25 1.3.2.2 Đạo luật Sarbanes-Oxley (SOX) – Hoa Kỳ 26 1.3.2.3 Quy định KSNB kiểm sốt chất lượng thơng tin BCTC Việt Nam 29 1.3.3 Hoạt động kiểm soát nhằm nâng cao chất lượng BCTC 31 1.3.3.1 Hoạt động kiểm soát ngày 31 1.3.3.2 Hoạt động kiểm sốt q trình lập báo cáo 33 Kết luận chương I 37 Chương II: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TRONG MỐI QUAN HỆ CHẤT LƯỢNG BCTC TẠI CÔNG TY EUROWINDOW 38 2.1 Tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty 38 2.1.1 Giới thiệu tổng quát Công ty 38 2.1.2 Khảo sát hệ thống KSNB 40 2.1.3 Hệ thống KSNB nhằm đảm bảo chất lượng BTCT 40 2.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 40 2.1.3.2 Hệ thống kế toán 43 2.1.3.3 Thủ tục kiểm soát 46 2.2 Báo cáo tài cơng ty Eurowindow 48 lOMoARcPSD|15547689 2.2.1 Hệ thống BCTC công ty Eurowindow 48 2.2.2 Đặc điểm việc kiểm sốt q trình lập BCTC 51 2.3 Đánh giá hệ thống KSNB việc đảm bảo chất lượng BCTC Công ty Eurowindow 50 2.3.1 Ưu điểm 51 2.3.2 Hạn chế 53 2.3.3 Nguyên nhân 56 Kết luận chương II 57 Chương III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB NHẰM ĐẢM BẢO CHẤT LƯỢNG BCTC TẠI CÔNG TY EUROWINDOW 58 3.1 Tính tất yếu phải hồn thiện hệ thống kiểm soát nội 58 3.1.1 Yêu cầu việc hội nhập phát triển kinh tế Việt Nam 58 3.1.2 Yêu cầu Công ty Eurowindow hoàn thiện hệ thống KSNB nhằm đảm bảo chất lượng BCTC 59 3.2 Một số giải pháp hệ thống KSNB nhằm đảm bảo chất lượng BCTC Công ty Eurowindow 59 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 59 3.2.2 Hệ thống kế toán 61 3.2.3 Thủ tục kiểm soát 62 3.3 Một số kiến nghị có liên quan hệ thống KSNB chất lượng BCTC 64 3.3.1 Đối với công ty Eurowindow 64 3.3.2 Đối với quan khác 65 Kết luận chương III 68 Kết luận chung 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 PHỤ LỤC 1: Danh sách QT-QĐ khảo sát Cơng ty Eurowindow 74 PHỤ LỤC 2: Lưu đồ QT09-EW - QT kiểm soát bán hàng 75 PHỤ LỤC 3: Lưu đồ QT15-EW QT tổ chức triển khai sản xuất 76 PHỤ LỤC 4: Bảng câu hỏi khảo sát 77 lOMoARcPSD|15547689 DANH MỤC VIẾT TẮT BGĐ: Ban Giám Đốc BCTC: Báo cáo tài COSO: Ủy ban chống gian lận báo cáo tài (the Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission) Công ty Eurowindow: Công ty cổ phần cửa sổ nhựa Châu Âu ICFR: Kiểm toán kiểm soát nội trình lập báo cáo tài IFAC: Liên đồn kế toán quốc tế (International Federation of Accountants) KSNB: Kiểm soát nội PCAOB: Ủy ban Giám sát hoạt động kiểm tốn QT-QĐ: Quy trình-Quy định QTRR: Quản trị rủi ro SEC: Ủy ban chứng khoán sàn giao dịch Mỹ (Security and Exchange Commission) TTCK: Thị trường chứng khoán lOMoARcPSD|15547689 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1 Mơ hình Hệ thống KSNB theo COSO 1992 Hình 1.2 Lưu đồ kiểm sốt trình lập BCTC Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức tóm gọn Cơng ty Eurowindow Hình 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính – Phần mềm kế tốn Bravo Hình 2.3 Quy trình kiểm sốt mua hàng Cơng ty Eurowindow lOMoARcPSD|15547689 PHẦN MỞ ĐẦU Cơ sở hình thành đề tài Ngày nay, tổ chức hoạt động cạnh tranh thời đại thông tin Thông tin trở thành nguồn tài nguyên quan trọng hầu hết tổ chức, kinh tế, xã hội Thật vậy, cơng ty có hướng chuyển việc cạnh tranh từ sản phẩm hữu hình sang thơng tin vơ hình Ngày có nhiều tổ chức tin chất lượng thông tin quan trọng cho thành công họ Tuy nhiên, không nhiều công ty biến mong muốn thành hành động có hiệu Thơng tin chất lượng có tác động lớn tới xã hội kinh doanh Nhiều chứng cho ta thấy vấn đề chất lượng thông tin ngày trở nên phổ biến thực tế Hầu hết công ty biết đến hiệu ứng ý muốn định dựa thơng tin có chất lượng Việc phát hành báo cáo tài (BCTC) chất lượng báo cáo thiếu sót việc trì hệ thống tiêu chuẩn BCTC gây vụ phá sản Enron, WorldCom, Parmalat; vụ phá sản tiếng mà biến dạng BCTC đạt đến mức chưa có Vấn đề chất lượng thông tin trở nên quan trọng cơng ty muốn hoạt động tốt, có lợi cạnh tranh, chí tồn kỷ 21 Các nghiên cứu cho thấy, lý gốc rễ việc gian lận thông tin BCTC phần lớn xuất phát từ hệ thống kiểm soát nội (KSNB) hiệu Các nhà đầu tư vốn cổ phần sẵn sàng trả giá cao cho doanh nghiệp có hệ thống kế tốn minh bạch, rủi ro nhà đầu tư thấp họ tin tưởng vào vị tài doanh nghiệp; việc có vị phụ trội quan trọng doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Các doanh nghiệp Việt Nam có giá thị trường chưa cao phần nhìn nhận nhà đầu tư doanh nghiệp Việt Nam nói chung cịn mức độ minh bạch thấp việc thực tiêu chuẩn hệ thống KSNB chưa cao Xuất phát từ thực tế vậy, học viên chọn đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm đảm bảo chất lượng Báo cáo tài Cơng ty Eurowindow” để làm nghiên cứu khoa học Giới thiệu tổng quan lĩnh vực nghiên cứu lOMoARcPSD|15547689 Các nghiên cứu quy định liên quan nước Sau hàng loạt vụ bê bối tài công ty đứng đầu quốc gia, Enron, Tyco International, WorldCom (hiện MCI) Quốc hội Mỹ ban hành “Luật Bảo vệ Nhà đầu tư Sửa đổi chế độ Kế tốn Cơng ty Cổ phần” (Public Company Accounting Reform and Investor Protection Act), đạo luật Sarbanes-Oxley 2002, gọi tắt SOX SarbOx, ban hành ngày 30/7/2002 Một khía cạnh quan trọng SOX có hai phần đặc biệt: chương 302 chương 404, tập trung vào vấn đề KSNB liên quan đến BCTC Hệ thống KSNB từ lâu ủng hộ chế đảm bảo chất lượng BCTC, cơng ty sử dụng cho mục đích Với gian lận tài tăng cao, COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission) – Uỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ việc chống gian lận BCTC (Treadway Commission Nation Commission on Financial Reporting) ban hành Báo cáo khung KSNB tháng năm 1992, cung cấp tảng cho việc đánh giá hiệu KSNB Năm 2006, COSO ban hành riêng hẳn tài liệu “Hướng dẫn kiểm soát nội liên quan đến báo cáo tài cho cơng ty đại chúng nhỏ” Tài liệu cung cấp cho công ty đại chúng nhỏ hướng dẫn liên quan đến tính hiệu hệ thống KSNB BCTC Tài liệu, gồm ba phần lớn: phần – Chương tóm tắt, tóm tắt sơ lược vấn đề cho Ban Quản lý Người quản lý Phần – Các hướng dẫn, cung cấp thông tin tổng quát hệ thống KSNB BCTC công ty nhỏ Phần thứ – Các công cụ đánh giá, bao gồm công cụ minh họa để hỗ trợ quản lý việc đánh giá hệ thống KSNB Từ phát triển mạnh mẽ Hệ thống KSNB chất lượng BCTC giới Trong trình nghiên cứu học viên có điều kiện tiếp cận với nhiều luận văn liên quan hệ thống KSNB hệ thống KSNB BCTC nước Trong số kể đến nghiên cứu sau: Nghiên cứu “Yếu tố ảnh hưởng đến yếu kiểm soát nội báo cáo tài chính” (Determinants of weaknesses in internal control over financial reporting) nhóm tác giả Mỹ gồm Jeffrey Doyle, Weili Ge, Sarah McVay tháng 5/2006 lOMoARcPSD|15547689 69 Mục tiêu thiết lập hệ thống KSNB mối quan hệ kiểm sốt chất lượng BCTC khơng địi hỏi nỗ lực Cơng ty mà cịn hỗ trợ Cơ quan Nhà Nước nhằm tạo hành lang pháp lý vững chắc, bảo đảm cho bên liên quan hệ thống KSNB Công ty thực đồng chức kiểm soát lOMoARcPSD|15547689 70 KẾT LUẬN CHUNG Trên giới, yêu cầu xây dựng hệ thống KSNB quản trị cơng ty hình thành từ kỷ 19, đặc biệt sau hàng loạt đổ vỡ công ty niêm yết lớn giới Enron, Woldcom… đầu kỷ 21 Sự đổ vỡ bắt nguồn từ gian lận tài chính, làm sai lệch BCTC, từ dẫn đến lịng tin công chúng sụt giảm Nền kinh tế Việt Nam thay đổi lớn với việc phát triển hoạt động tài ngân hàng (TCNH) TTCK Việt Nam từ năm 2000 TCNH TTCK phần phát huy tính cực vai trị kênh huy động vốn trung dài hạn để đáp ứng nhu cầu đầu tư kinh tế Đây nhân tố thúc đẩy q trình minh bạch hóa hoạt động doanh nghiệp Đáp ứng tốt yêu cầu cung cấp thông tin cách đáng tin cậy đòi hỏi tất yếu khách quan đặt cho công ty niêm yết TTCK công ty vừa nhỏ Việt Nam, đặc biệt thông tin BCTC qui trình hội nhập vào kinh tế khu vực giới Trách nhiệm đặt không quan quản lý nhà nước mà công ty cần phải chủ động tạo lịng tin cho cổ đơng nhà đầu tư tìm Doanh nghiệp phải xem xét việc cung cấp thông tin đáng tin cậu quyền lợi doanh nghiệp mình, từ ý thức vài trò xây dựng hệ thống KSNB quản trị rủi ro công ty Trong thời gian qua, phát sinh vài trường hợp liên quan đến gian lận BCTC niêm yết TTCK Và điều quan trọng mà cần quan tâm nguy gian lận tài xuất phát từ xung đột lợi ích việc tách quyền sở hữu quyền quản lý cơng ty Nói vậy, để hiểu nguy gian lận BCTC tồn tất yếu xây dựng hệ thống KSNB quản trị rủi ro công ty tốt để ngăn ngừa gian lận khách quan chối cãi Luận văn đóng góp nghiên cứu vấn đề liên quan đến hệ thống KSNB chất lượng BCTC giới Việt Nam Trên sở phân tích thực trạng, đưa mặc hạn chế Công ty nghiên cứu, so sánh với thông lệ hệ thống KSNB mơ hình giới, luận văn đưa số kiến nghị định hướng KSNB lOMoARcPSD|15547689 71 Công ty bối cảnh Việt Nam, đồng thời phù hợp với thông lệ quốc tế nhằm bước nâng cao yếu tố cấu KSNB quản trị công ty nhằm đảm bảo chất lượng BCTC Công ty Eurowindow Để định hướng sớm vào thực tiễn, cần nỗ lực cơng ty mà Hội đồng quản trị đóng vai trị then chốt Ngồi ra, quan quản lý nhà nước, nhà đầu tư cần thể vai trò cao nhằm tham gia trình xây dựng hệ thống KSNB quản trị rủi ro doanh nghiệp Những định hướng đưa luận văn phần thông lệ liên quan đến xây dựng hệ thống KSNB nhằm đảm bảo chất lượng BCTC giới mà có khả áp dụng bối cảnh Việt Nam Về lâu dài vấn đề cần phải đặt đạo đức kinh doanh, công khai thơng tin, vai trị Ủy ban Chứng khốn, hệ thống khuyến khích vật chất chế kiểm soát kèm…Thực luận văn này, thân học viên muốn góp phần bước nâng cao chất lượng thông tin công bố của Công ty Việt Nam để đáp ứng kỳ vọng nhà đầu tư toàn xã hội phát triên bền vững ổn định kinh tế Việt Nam giai đoạn giai đoạn kinh tế Việt Nam giai đoạn hội nhập kinh tế toàn cầu lOMoARcPSD|15547689 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn Kiểm tốn trường Đại học Kinh Tế, sách “Kiểm toán”, Nhà xuất Thống kê - Khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2005) Bộ Tài Chính, Quy chế kiểm tốn nội bộ, ban hành theo Quyết định số 832/TC-QĐ-CĐKT, ngày 28 tháng 10 năm 1997 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, http://www.webketoan.com/index.php?rnav=right2&lnav=left1&mn=newsdetail &type=36&newsid=257 Hà Xuân Thạch - Lê Ngọc Hiệp Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Nâng cao chất lượng báo cáo tài cơng ty niêm yết (24-08-2011 ) Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất Phương Đơng - Khoa Kế tốn – Kiểm tốn trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2010) Trần Thị Giang Tân, Kiểm soát nội bộ, Bài giảng mơn Kiểm Tốn (hệ cao học), Trường Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh (2012) Trần Cơng Chính (2007), Phát triển hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam sở quản trị rủi ro doanh nghiệp, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh Vũ Hữu Đức, Bài báo “Chuẩn mực chung – Khuôn mẫu lý thuyết Kế tốn tài Chính” –bài viết tin hội Kế toán TP HCM tháng năm 2013 Vũ Hữu Đức, “Bài báo Kiểm soát nội kế tốn” ĐH Kinh Tế TP Hồ Chí Minh 10 Nguyễn Thị Ngọc Hương (2010), Thiết lập quy trình kiểm sốt nội hệ thống kiểm sốt nội cho cơng ty dệt may địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh 11 Trần Thụy Thanh Thư (2009), Định hướng giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh 12 Tạp chí Kế tốn kiểm tốn “Cân kiểm soát nội hiệu hoạt động lOMoARcPSD|15547689 73 doanh nghiệp”- http://www.misa.com.vn/tabid/91/newsid/4240/Can-bang-giuakiem-soat-noi-bo-va-hieu-qua-hoat-dong-cua-doanh-nghiep.aspx 13 Phạm Anh Tuấn - Tạp chí Nhà quản lý(18/08/2008), “Xây dựng hệ thống kiểm soát nội tổ chức”, http://www.quantri.com.vn/index.php/Chienluoc/xay-dng-h-thng-kim-soat-ni-b-trong-mt-t-chc.html 14 Vài điểm quan hệ thống kiểm soát nội bộ, http://www.webketoan.vn/forum/showthread.php?t=52762 15 Vai trị Ban Kiểm sốt cần coi trọng, http://www.baomoi.com/Home/ChungKhoan/www.tinnhanhchungkhoan.com.vn/ VAFI- Vai-tro-cua-Ban-kiem-soat-can-duoc-coi-trong/2348525.epi 16 Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Internal control – Intergrated Framework, Including Executive Summary, September 1992 17 Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Internal control - “Internal control over Financial Reporting- Guidance for Small Companies”, 2006 18 COSO (2004), Enterprise Risk Management – Integrated framework – Framwork, Including Executive Summary (http://www.coso.org) 19 Internal control for Small bussiness of CPA, Australia, 2008 20 PWC SOX Section 404 Practical Guidance For Management - Sarbanes Oxley 404 Guide Section B 21 http://www.charleshooper.net/blog/what-is-financial-reporting-and-who-usesfinancial-reports/ 22 lOMoARcPSD|15547689 74 PHỤ LỤC 1: Một số QT-QĐ tham khảo nghiên cứu Công ty Eurowindow Tên tài liệu STT Mã số Quy trình kiểm sốt hệ thống tài liệu QT01-EW Quy trình đào tạo QT07-EW Quy trình tuyển dụng QT08-EW Quy trình bán hàng QT09-EW Quy trình bán hàng cửa gỗ QT09B-EW Quy trình kinh doanh thực cơng trình nhơm-kính QT09C-EW Quy trình mua hàng QT11-EW Quy trình quản lý vật tư NM QT13-EW Quy tổ chức triển khai sản xuất QT15-EW 10 Quy trình vận chuyển lập KHSX QT17-EW 11 Quy trình quản lý thiết bị QT18-EW 12 Quy trình chăm sóc khách hàng QT20-EW 13 Quy trình thiết kế tính giá QT26-EW 14 Quy trình kinh doanh cửa gỗ ván sàn bán sẵn QT38-EW 15 Quy trình đánh giá kết cơng việc (KPIs) QT42-EW 16 Quy trình quản lý thiết bị thi cơng ngồi cơng trình QT45-EW 17 Qui Định Tiền Lương Khoán P.Kỹ Thuật QD08-EW 18 Quy định lương, thưởng phạt khối kỹ thuật dự án QD11-EW lOMoARcPSD|15547689 75 PHỤ LỤC 2: Lưu đồ QT09-EW - QT kiểm soát bán hàng Công ty Eurowindow lOMoARcPSD|15547689 76 PHỤ LỤC 3: Lưu đồ QT15-EW QT tổ chức triển khai sản xuất Công ty Eurowindow lOMoARcPSD|15547689 77 PHỤ LỤC 4: Bảng câu hỏi khảo sát 1, Danh sách đối tượng khảo sát Đối tượng STT Giám đốc Nhà Máy 2 Giám đốc chi nhánh Hồ Chí Minh Trưởng phịng kiểm sốt – kiểm tốn nội Trưởng phịng Kế tốn – Kế tốn trưởng Trưởng phịng Hành Chính Nhân Sự Trưởng phịng Vật tư – Xuất nhập Trưởng phòng Kinh doanh 2, Cân hỏi khảo sát BẢNG KHẢO SÁT Trả lời Có I Khơng Ghi Mơi trường kiểm sốt 1.1 Đặc thù quản lý: Tính trung thực giá trị đạo đức – Ban Giám Đốc (BGĐ), phát triển, hiểu thiết lập tiêu chuẩn ứng xử liên quan đến việc đảm bảo chất lượng BCTC chưa? x Các phát sinh vi phạm tính trung thực giá trị đạo đức xác định cách kịp thời giải khắc phục mức độ thích hợp cơng ty? x BGĐ – hiểu thực trách nhiệm liên quan đến kiểm sốt chất lượng BCTC chưa? x BGĐ có thiết lập phổ biến sách thủ tục kiểm sốt thích hợp nhằm quản lý hoạt động diễn x Một số chưa, kịp thời lOMoARcPSD|15547689 78 BẢNG KHẢO SÁT Trả lời Có Khơng Ghi doanh nghiệp khơng? BGĐ có nghiên cứu rủi ro xảy kinh doanh áp dụng biện pháp quản lý rủi ro ảnh hưởng đến độ tin cậy BCTC khơng? x BGĐ có sẵn sàng chấp nhận rủi ro cao để đổi lấy lợi nhuận cao khơng? x Ban kiểm sốt có chủ động kiểm sốt tính hiệu quả hệ thống kiểm sốt nội đến q trình lập BCTC khơng? x Ban kiểm sốt có tổ chức họp riêng định kỳ với kiểm toán nội kiểm toán độc lập liên quan kiểm soát chất lương báo cáo khơng? x 1.2 Cơ cấu tổ chức: có hỗ trợ việc kiểm soát chất lượng BCTC hay chưa? Công ty thiết lập hệ thống báo cáo thích hợp phịng ban hay chưa? x Cơng ty có quy định rõ ràng văn công việc trách nhiệm nhân viên công ty không? x Cơ cấu tổ chức (với chức quyền hạn quy định) có tạo nên chồng chéo không? Các nhân viên nhận thấy số vị trí => giải 1.3 Chính sách nhân sự: sách hoạt động phịng HCNS thiết kế hồn thiện nhằm tạo điều kiện kiểm soát nội hiệu BCTC Các vị trí cơng việc cách thức tuyển dụng nhân viên cơng ty có đảm bảo “đúng người x lOMoARcPSD|15547689 79 BẢNG KHẢO SÁT Trả lời Có Khơng Ghi việc”? Cơng ty có thực khoản đóng góp bắt buộc cho người lao động không? Quy chế khen thưởng xử phạt nhân viên có hợp lý khơng? x Ban Giám Đốc có hỗ trợ nhân viên cách cung cấp cung cụ khóa đào tạo cần thiết họ thực vai trò báo cáo họ? x Các tiêu chí đanh giá nhân viên, bao gồm ảnh hưởng đến đánh giá người quản lý có liên quan đến việc kiểm sốt chất lượng BCTC? x 1.4 Ban kiểm soát kiểm toán nội Hiện cơng ty có ban kiểm sốt khơng? Nếu có, có thành viên BKS cơng ty ông/ bà hay không? x Công ty ông/ bà có Bộ phận kiểm tốn nội khơng? x Nếu có: - Bộ phận có tốn chi phí cơng ty lớn khơng? x - Bộ phận hoạt động có hiệu khơng? x Nếu khơng: - Có nên thành lập Bộ phận Kiểm tốn nội khơng? Hàng năm cơng ty ơng/ bà có kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập khơng? II Đánh giá rủi ro 1.1 Mục tiêu BCTC – Ban Giám Đốc nêu rõ mục tiêu cụ thể cho phép xác định rủi ro liên quan đến tính tin cậy chất lượng BCTC Có lOMoARcPSD|15547689 80 BẢNG KHẢO SÁT Trả lời Có Mục tiêu BCTC có phù hợp với chuẩn mực liên quan đến việc lập BCTC? x BCTC có trình bày phản ánh khía cạnh trọng yếu không? x 1.2 Rủi ro việc lập BCTC – Cơng ty có tìm hiểu phân tích rủi ro liên quan đến việc đạt mục tiêu BCTC nhằm tìm cách kiểm sốt rủi ro đó? Việc tìm hiểu rủi ro có bao gồm quy trình cơng ty liên quan đến việc trình bày BCTC? x Việc tìm hiểu rủi ro có bao gồm đến việc ước tính xác suất xảy rủi ro thiệt hại ước tính liên quan đến chất lượng BCTC khơng? x Cơng ty có đề biện pháp để đối phó với rủi ro việc thực đánh giá lại rủi ro có thay đổi quy trình có thực khơng ? x Cơng ty có quy định rõ ràng rủi ro chấp nhận tồn công ty không? Chẳng hạn không phép đưa thị trường sản phẩm không chất lượng? x III Thông tin truyền thông Thông tin BCTC: Thông tin BCTC thực tất phận cơng ty theo hình thức thời gian quy định sẵn nhằm kiểm soát chất lượng BCTC x Các thông tin hoạt động sử dụng để ghi nhận thơng tin kế tốn tài thường xem sở cho BCTC đáng tin cậy? x Không Ghi lOMoARcPSD|15547689 81 BẢNG KHẢO SÁT Trả lời Có Thơng tin truyền thơng cơng ty có bảo đảm u cầu đầy đủ, xác, kịp thời để BGĐ định không? Đơi chưa hiệu Các báo cáo có đảm bảo yêu cầu độ xác, kịp thời, có giá trị giúp BGĐ đánh giá rủi ro tác động đến cơng ty? x Cơng ty có quy định văn trình tự lập luân chuyển chứng từ đơn vị khơng? Và trình tự hiệu chưa? Những điểm phận cần thiết cập nhập sửa đổi? x Cơng ty có quy định việc phân cấp ký chứng từ kế tốn khơng? x Hiện cơng ty có sử dụng phần mềm kế tốn khơng? Nếu có phần mềm gì? IV Ghi x Hệ thống thơng tin có giúp BGĐ nhận diện đối phó với rủi ro hay tận dụng hội doanh nghiệp khơng? Hệ thống thơng tin kế tốn có thỏa mãn nhu cầu thông tin BGĐ không? Khơng Có, phần mềm Bravo Một số, báo cáo quản trị, cần thời gian lâu Các thủ tục kiểm soát: Các chức kế toán ghi sổ, thủ quỹ, thủ kho, người thực nghiệp vụ, người phê chuẩn,… có tách bạch rõ ràng khơng? x Ngun vật liệu đầu vào có đáp ứng yêu cầu chất lượng sản phẩm không? x Trường hợp phát NVL đầu vào khơng đạt u cầu, có báo cáo kịp thời cho BGĐ để xử lý không? x lOMoARcPSD|15547689 82 BẢNG KHẢO SÁT Trả lời Có Doanh nghiệp có thiết lập sách thủ tục văn quy trình mua hàng ko? x Doanh nghiệp có thiết lập tiêu chuẩn đánh giá lựa chọn Nhà cung cấp không? x Doanh nghiệp có BP kiểm nhận hàng mua độc lập với BP cung ứng, kế tốn kho khơng? x Kiểm sốt chi phí sản xuất: Doanh nghiệp có xay dựng định mức sử dụng cho nguyên phụ liệu sản xuất không? x Doanh nghiệp có BP Kiểm tra chất lượng sản phẩm không? x Khi phát sản phẩm không đạt chất lượng, cơng ty có tìm ngun nhân biện pháp khắc phục kịp thời không? x Doanh nghiệp có biện pháp để ngăn ngừa, nhận biết rủi ro gây sản phẩm không đạt chất lượng không? x Doanh nghiệp có thiết lập sách thủ tục văn quy trình bán hàng ko? x Doanh nghiệp có thiết lập tiêu chuẩn đánh giá lựa chọn Khách hàng không? x Doanh nghiệp có Kế tốn cơng nợ chun trách thực việc theo dõi công nợ khách hàng không? Doanh nghiệp có đối chiếu cơng nợ kịp thời khơng? x Cơng ty có lập báo cáo theo dõi tình hình cơng nợ khách hàng khơng? x Khơng Ghi lOMoARcPSD|15547689 83 BẢNG KHẢO SÁT Trả lời Có Các nhà quản lý có thực giám sát thường xuyên việc quản trị rủi ro công ty? Chẳng hạn, tuân thủ sách, thủ tục nhân viên, quán chu trình,… V Không Ghi x Giám sát Giám sát thường xuyên Các nhà quản lý có thực giám sát thường xuyên việc quản lý rủi ro công ty? x Giám sát định kỳ Công tác đánh giá hệ thống kiểm sốt nội có thực định kỳ điều chỉnh cho phù hợp với thời kỳ không? x Ban lãnh đạo công ty có sử dụng chức kiểm tốn nội để hỗ trợ việc theo dõi hoạt động công ty khơng? x Ban lãnh đạo cơng ty có tiếp thu kiến nghị kiểm toán độc lập để điều chỉnh hệ thống kiểm sốt nội khơng? x Có, nhiên đơi chưa kịp thời ... 3.1.2 Yêu cầu Cơng ty Eurowindow hồn thiện hệ thống KSNB nhằm đảm bảo chất lượng BCTC 59 3.2 Một số giải pháp hệ thống KSNB nhằm đảm bảo chất lượng BCTC Công ty Eurowindow ... chất lượng BCTC Công ty Eurowindow Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB nhằm đảm bảo chất lượng BCTC Công ty Eurowindow lOMoARcPSD|15547689 Chương I: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT... thực tiêu chuẩn hệ thống KSNB chưa cao Xuất phát từ thực tế vậy, học viên chọn đề tài nghiên cứu: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm đảm bảo chất lượng Báo cáo tài Công ty Eurowindow? ?? để làm