(Luận văn thạc sĩ) Tác động của sự khác biệt khuôn khổ kế toán tới kết quả đánh giá các ngân hàng thương mại theo hệ thống CAMELS tại Việt Nam

(Luận văn thạc sĩ) Tác động của sự khác biệt khuôn khổ kế toán tới kết quả đánh giá các ngân hàng thương mại theo hệ thống CAMELS tại Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Tác động của sự khác biệt khuôn khổ kế toán tới kết quả đánh giá các ngân hàng thương mại theo hệ thống CAMELS tại Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Tác động của sự khác biệt khuôn khổ kế toán tới kết quả đánh giá các ngân hàng thương mại theo hệ thống CAMELS tại Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Tác động của sự khác biệt khuôn khổ kế toán tới kết quả đánh giá các ngân hàng thương mại theo hệ thống CAMELS tại Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Tác động của sự khác biệt khuôn khổ kế toán tới kết quả đánh giá các ngân hàng thương mại theo hệ thống CAMELS tại Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Tác động của sự khác biệt khuôn khổ kế toán tới kết quả đánh giá các ngân hàng thương mại theo hệ thống CAMELS tại Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Tác động của sự khác biệt khuôn khổ kế toán tới kết quả đánh giá các ngân hàng thương mại theo hệ thống CAMELS tại Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Tác động của sự khác biệt khuôn khổ kế toán tới kết quả đánh giá các ngân hàng thương mại theo hệ thống CAMELS tại Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Tác động của sự khác biệt khuôn khổ kế toán tới kết quả đánh giá các ngân hàng thương mại theo hệ thống CAMELS tại Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Tác động của sự khác biệt khuôn khổ kế toán tới kết quả đánh giá các ngân hàng thương mại theo hệ thống CAMELS tại Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Tác động của sự khác biệt khuôn khổ kế toán tới kết quả đánh giá các ngân hàng thương mại theo hệ thống CAMELS tại Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Tác động của sự khác biệt khuôn khổ kế toán tới kết quả đánh giá các ngân hàng thương mại theo hệ thống CAMELS tại Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Tác động của sự khác biệt khuôn khổ kế toán tới kết quả đánh giá các ngân hàng thương mại theo hệ thống CAMELS tại Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Tác động của sự khác biệt khuôn khổ kế toán tới kết quả đánh giá các ngân hàng thương mại theo hệ thống CAMELS tại Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Tác động của sự khác biệt khuôn khổ kế toán tới kết quả đánh giá các ngân hàng thương mại theo hệ thống CAMELS tại Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Tác động của sự khác biệt khuôn khổ kế toán tới kết quả đánh giá các ngân hàng thương mại theo hệ thống CAMELS tại Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Tác động của sự khác biệt khuôn khổ kế toán tới kết quả đánh giá các ngân hàng thương mại theo hệ thống CAMELS tại Việt Nam(Luận văn thạc sĩ) Tác động của sự khác biệt khuôn khổ kế toán tới kết quả đánh giá các ngân hàng thương mại theo hệ thống CAMELS tại Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CHƯƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT CHU THỊ HOÀNG OANH TÁC ĐỘNG CỦA SỰ KHÁC BIỆT KHN KHỔ KẾ TỐN TỚI KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI THEO HỆ THỐNG CAMELS TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ CHÍNH SÁCH CƠNG Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CHƯƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT CHU THỊ HOÀNG OANH TÁC ĐỘNG CỦA SỰ KHÁC BIỆT KHN KHỔ KẾ TỐN TỚI KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI THEO HỆ THỐNG CAMELS TẠI VIỆT NAM Chun ngành: Chính sách cơng Mã số: 60340402 LUẬN VĂN THẠC SỸ CHÍNH SÁCH CƠNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN THỊ QUẾ GIANG Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2016 -i- LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn tơi thực Mọi trích dẫn số liệu luận văn dẫn nguồn với mức độ xác cao Luận văn khơng thiết phản ánh quan điểm Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh hay Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 11 tháng 07 năm 2016 Tác giả Chu Thị Hoàng Oanh -ii- LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới TS Trần Thị Quế Giang, người trực tiếp hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Cơ nhiệt tình đóng góp ý kiến chỉnh sửa, bổ sung để nội dung luận văn phù hợp với u cầu nghiên cứu sách cơng Trong suốt hai năm học tập Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright, nhận nhiều kiến thức bổ ích cảm nhận phương pháp giảng dạy mang tính dân chủ, khuyến khích người học thể quan điểm cá nhân cách thoải mái Vì vậy, qua tơi mong muốn bày tỏ lời cảm ơn tới Thầy Cô giáo tận tâm truyền đạt kiến thức kinh nghiệm cho hệ học viên FETP Cảm ơn Anh Chị phận Đào tạo, Thư viện Phịng máy nhiệt tình hỗ trợ học viên suốt trình học tập Chương trình Cảm ơn tập thể lớp MPP7, Anh Chị Bạn Em sát cánh suốt hai năm vừa qua chia sẻ, động viên nỗ lực vượt qua trở ngại học tập sống Cảm ơn anh chị em, bạn bè, đồng nghiệp khích lệ tạo điều kiện cho phát huy tối đa nguồn lực để hồn thành luận văn Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 11 tháng 07 năm 2016 Tác giả Chu Thị Hoàng Oanh -iii- MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ .vii TÓM TẮT ĐỀ TÀI .viii CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI 1.1 Bối cảnh sách 1.2 Mục tiêu câu hỏi sách 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Bố cục luận văn CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG CHỈ SỐ CAMELS VÀ KHUÔN KHỔ KẾ TOÁN VIỆT NAM SO VỚI CHUẨN MỰC QUỐC TẾ 2.1 Hệ thống số CAMELS 2.1.1 Giới thiệu hệ thống số CAMELS 2.1.2 Mục tiêu xây dựng hệ thống số CAMELS 2.1.3 Các phận cấu thành hệ thống số CAMELS 2.1.4 Áp dụng hệ thống số CAMELS Việt Nam 11 2.2 Sự khác biệt hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) so với hệ thống chuẩn mực thơng lệ kế tốn quốc tế (IFRS) 16 2.2.1 Khái niệm vai trị hệ thống chuẩn mực kế tốn 16 2.2.2 Kết đánh giá IFRS nghiên cứu trước 17 -iv- 2.2.3 Tổng quan khác biệt VAS IFRS 19 2.2.4 Một số khác biệt VAS IFRS ảnh hưởng đến tiêu tài NHTM hệ thống số CAMELS 21 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ NHTM THEO HỆ THỐNG CAMELS DỰA TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐƯỢC LẬP THEO VAS VÀ IFRS 29 3.1 Ngân hàng A tác động can thiệp văn kết phân loại nợ theo VAS NHNN 29 3.2 Ngân hàng B tác động từ sách ưu tiên NHTM có vốn nhà nước NHNN 33 3.3 Ngân hàng C việc trì tỷ lệ nợ xấu mục tiêu 3% theo yêu cầu NHNN 37 CHƯƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 43 4.1 Kết luận 43 4.2 Khuyến nghị 45 TÀI LIỆU THAM KHẢO 47 PHỤ LỤC: PHÂN HẠNG KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ CỦA TỪNG BỘ PHẬN CẤU THÀNH CAMELS THEO NCUA (2007) VÀ FIDC (2014) 51 -v- DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt ABBank ACB ALM Tên tiếng Việt Ngân hàng TMCP An Bình Ngân hàng TMCP Á Châu Quản lý tài sản-công nợ BaoVietBank BCTC BIDV Ngân hàng TMCP Bảo Việt Báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam Hệ số an toàn vốn Ngân hàng TMCP Đại Á Doanh nghiệp Ngân hàng TMCP Xuất nhập Việt Nam CAR DaiABank DN Eximbank Tên tiếng Anh Asian Commercial Bank Asset-Liability Management Financial Statements Capital Adequacy Ratio Vietnam Export Import Commercial Joint Stock Bank International Accounting Standards International Accounting Standards Board International Accounting Standards Committee Internal Credit Scoring System International Financial Reporting Standards International Monetary Fund IAS Chuẩn mực Kế toán Quốc tế IASB Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế IASC Uỷ ban Chuẩn mực Kế tốn Quốc tế ICSS Hệ thống xếp hạng tín dụng nội IFRS Chuẩn mực Báo cáo tài Quốc tế IMF Quỹ Tiền tệ quốc tế Habubank Ngân hàng TMCP Phát triển Nhà Hà Nội Ngân hàng TMCP Phát triển Thành phố Hồ Chí Minh Hội đồng quản trị Ngân hàng TMCP Kiên Long Ngân hàng TMCP Bưu điện Liên Việt Ngân hàng TMCP Quân đội Military Bank Ngân hàng TMCP Phát triển Mekong Ngân hàng TMCP Phát triển nhà Đồng Mekong Housing Bank Sông Cửu Long HDBank HĐQT KienLongBank LienVietPostBank MB MDBank MHB -vi- Từ viết tắt MSB NamABank NHNN NHTM NHTMNN Tên tiếng Việt Ngân hàng TMCP Hàng hải Việt Nam Ngân hàng TMCP Nam Á Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng thương mại Ngân hàng thương mại nhà nước OCB Ngân hàng TMCP Phương Đông Việt Nam Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex Tổng công ty Tài Cổ phần Dầu khí Việt Nam Ngân hàng TMCP Đại chúng Việt Nam Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín Ngân hàng TMCP Đơng Nam Á Ngân hàng TMCP Sài Gòn Sai Gon Commercial Bank Ngân hàng TMCP Sài Gịn - Hà Nội Tổ chức tín dụng Credit Institution Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam Thương mại Cổ phần Công ty Quản lý Tài sản TCTD Vietnam Asset Việt Nam Management Company Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Vietnamese Accounting Standards Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Vốn chủ sở hữu Ngân hàng Quốc tế Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Ngân hàng Thế giới World Bank PGBank PVFC PVComBank Sacombank SeABank SCB SHB TCTD Techcombank TMCP VAMC VAS Vietcombank VCSH VIB Vietinbank VPBank WB Tên tiếng Anh Maritime Bank State Bank of Vietnam Commercial Bank State Owned Commercial Bank -vii- DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Xếp hạng tổng quát TCTD theo hệ thống CAMELS Bảng 2.2: Xếp loại ngân hàng TMCP theo Quyết định số 06/2008/QĐ-NHNN Bảng 2.3: Thang điểm tiêu xếp loại theo Quyết định số 06/2008/QĐ-NHNN Bảng 2.4: Thực trạng áp dụng IFRS giới tính đến 30/06/2012 Bảng 2.5: Tình hình áp dụng IAS/IFRS khu vực Đông Nam Á Bảng 3.1: Chi tiết kết xếp loại Ngân hàng A năm 201X-1 Bảng 3.2: Chi tiết kết xếp loại Ngân hàng B năm 2014 Bảng 3.3: Một số tiêu tài Ngân hàng C giai đoạn 2011-2013 Bảng 3.4: Chi tiết kết xếp loại Ngân hàng C năm 2014 DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Hình 3.1: Tỷ lệ nợ xấu Ngân hàng A năm 201X-1 Hình 3.2: Tỷ lệ dự phịng dư nợ theo nhóm Ngân hàng A năm 201X-1 Hình 3.3: Tỷ lệ nợ xấu thời điểm 31/12/2014 Ngân hàng B Hình 3.4: Một số tiêu tài thời điểm 31/12/2014 Ngân hàng B Hình 3.5: Tỷ lệ nợ xấu Ngân hàng C giai đoạn 2011-2014 Hình 3.6: Dự phịng rủi ro tín dụng Ngân hàng C giai đoạn 2011-2014 Sơ đồ 1: Quy trình trích lập dự phịng tín dụng NHTM theo IAS/IFRS Sơ đồ 2: Tác động khác biệt ghi nhận liệu theo hệ thống chuẩn mực tới kết đánh giá theo CAMELS -viii- TÓM TẮT ĐỀ TÀI Nghiên cứu thực nhằm xác định tác động khác biệt khn khổ kế tốn áp dụng việc ghi nhận, lập báo cáo tài (BCTC) tới tính xác kết đánh giá mức độ an tồn, vững mạnh tài ngân hàng thương mại (NHTM) theo hệ thống CAMELS Việt Nam Từ đó, đề xuất sách phù hợp để gia tăng mức độ hiệu hoạt động giám sát đánh giá tình hình tài chính, kết hoạt động, thực trạng hệ thống NHTM Việt Nam Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu tình để phân tích kết đánh giá theo CAMELS dựa BCTC lập theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) chuẩn mực báo cáo tài quốc tế (IFRS) ba NHTM đại diện cho ba vấn đề cịn tồn đọng hệ thống ngân hàng Việt Nam Kết phân tích cho thấy, chênh lệch kết đánh giá theo CAMELS NHTM sử dụng số liệu báo cáo tài lập theo VAS IFRS xuất phát từ nguyên nhân chủ đạo gồm: (i) khác biệt khn khổ kế tốn mà NHTM áp dụng để lập, trình bày báo cáo tài chính, đặc biệt vấn đề xác định giá trị hợp lý danh mục tín dụng danh mục đầu tư tài sản tài chính; (ii) can thiệp văn đạo quan hữu quan số ưu đãi phân loại nợ trích lập dự phịng khoản cho vay đối tượng đặc biệt; (iii) sách trì tỷ lệ nợ xấu mục tiêu 3% (áp dụng NHTM) thông qua thúc đẩy NHTM bán nợ xấu cho VAMC với điều kiện ràng buộc trách nhiệm chịu rủi ro thuộc NHTM phê duyệt đề xuất nới hạn mức tăng trưởng tín dụng cho ngân hàng Do vậy, luận văn đề xuất số sách Thứ nhất, NHNN nên yêu cầu tất NHTM lập song song hai BCTC theo VAS theo IFRS đồng thời nộp kết tự đánh giá theo Quyết định số 06/2008/QĐ-NHNN tương ứng số liệu trình bày hai báo cáo Bên cạnh đó, NHNN cần nhanh chóng thiết lập lộ trình áp dụng hệ thống IFRS/IAS việc ghi nhận, lập báo cáo tài NHTM phù hợp thực trạng Việt Nam gắn liền với lộ trình triển khai Basel II để đạt mục tiêu phát triển hệ thống NHTM lành mạnh, hoạt động an tồn, phù hợp thơng lệ, chuẩn mực quốc tế vào năm 2020 Đề án cấu lại hệ thống tổ chức tín dụng ban hành kèm Quyết định số 254/QĐ-TTg ngày 01 tháng 03 năm 2012 đề ... Tên tiếng Việt Ngân hàng TMCP Hàng hải Việt Nam Ngân hàng TMCP Nam Á Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng thương mại Ngân hàng thương mại nhà nước OCB Ngân hàng TMCP Phương Đông Việt Nam Ngân hàng TMCP... xây dựng hệ thống số CAMELS 2.1.3 Các phận cấu thành hệ thống số CAMELS 2.1.4 Áp dụng hệ thống số CAMELS Việt Nam 11 2.2 Sự khác biệt hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS)... trạng thực tế TCTD vào tiêu tài khung khổ hệ thống CAMELS Do vậy, đề tài ? ?Tác động khác biệt khn khổ kế tốn tới kết đánh giá NHTM theo hệ thống CAMELS Việt Nam? ?? lựa chọn thực 1.2 Mục tiêu câu hỏi