Đang tải... (xem toàn văn)
Microsoft PowerPoint Chuan muc KiT full nỎp PKH ppt [Compatibility Mode] 4/8/2020 1 CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM 3TC (36,9) MỤC TIÊU HỌC PHẦN • Trang bị các kiến thức cơ bản và chuyên sâu về hệ thốn[.]
4/8/2020 CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM 3TC (36,9) MỤC TIÊU HỌC PHẦN • Trang bị kiến thức chuyên sâu hệ thống CMKiT Việt Nam (VSA) • Vận dụng CMKiT Việt Nam trình thực kiểm tốn BCTC đơn vị, tổ chức • Cung cấp sở cho hocj tập, nghiên cứu kiểm tốn • Đối chiếu, so sánh VSA với ISA với CMKiT quốc gia khác Tài liệu tham khảo • 37 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, áp dụng từ 1/1/2014 – NXB Lao động, 2013 • Giáo trình Kiểm tốn – ĐHTM, 2016 • Giáo trình Kiểm tốn BCTC – ĐHTM, 2019 • Website liên quan 4/8/2020 Nội dung • Chương 1: Tổng quan CMKiT Việt Nam • Chương 2: CM đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn • Chương 3: CM chung CM lập kế hoạch kiểm tốn • Chương 4: CM thực kiểm tốn • Chương 5: CM kết thúc kiểm tốn CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM Nội dung Sự cần thiết lịch hình thành CMKiT VN Nguyên tắc quy trình xây dựng CMKiT ViN Khái quát hệ thống CMKiT VN 4/8/2020 Sự cần thiết lịch sử hình thành CMKiT VN Sự cần thiết – nguyên nhân thúc đẩy Bản chất nghề nghiệp – có CM tạo lòng tin người sử dụng Kiểm sốt CL kiểm tốn – phải có CM làm đánh giá Hội nhập với thông lệ quốc tế (IFRS, IAS; ISA) Yêu cầu Pháp luật – phải chuẩn hóa Lịch sử CMKiT VN • Gắn liền với phát triển thị trường kiểm tốn VN • Với phát triển dịch vụ kế tốn, kiểm tốn • Gắn với hội nhập quốc tế, thị trường CK Việt nam (Sinh viên tự tìm hiểu tổng hợp) 4/8/2020 Nguyên tắc quy trình xây dựng CMKiT Việt Nam CM Kiểm toán CMKit xem dẫn cho KTV sử dụng để đánh giá chất lượng kiểm toán IAASB ban hành ISAs Thành viên IFAC ISAs xem tiêu chuẩn tối thiểu cho tác nghiệp KTV Nguyên tắc xây dựng • Hệ thống CMKit VN xd sở CMKiT quốc tế có tham khảo CMKit quốc gia khác • Đảm bảo yêu cầu phù hợp với thông lệ quốc tế cần phù hợp với đặc điểm VN • Phải chuyển sang hình thức phù hợp với văn pháp quy thay hướng dẫn nghề nghiệp quốc tế • Giúp nâng cao chất lượng kiểm toán hội nhập quốc tế 4/8/2020 Nguyên tắc xây dựng • Hệ thống CMKit VN phải có khả ứng dụng cao thực tiễn KTĐL VN • Cơ chế ban hành CMKit VN phải giải MQH NN, tổ chức NN q trình lập quy kiểm sốt CL kiểm tốn • Hệ thống CMKit VN phải phát triển đồng với HTCM Kế tốn VN • Q trình XD CMKit VN phải chuyển sang chuyên nghiệp hóa giảm tính hành & tài trợ NSNN Quy trình xây dựng • Để xây dựng hệ thống pháp lý nói chung CMKit nói riêng phải dựa sở chung quy định pháp lý quy phạm pháp luật, gồm: • Quy phạm điều chỉnh: quy định quyền nghĩa vụ bên tham gia QHPL • Quy phạm bảo vệ: xác định biện pháp cưỡng chế hành vi bất hợp pháp • Quy phạm định nguyên tắc, định hướng hành vi • Quy phạm thủ tục: quy định trình tự thực quy phạm nội dung nói Q trình xây dựng Thực tiễn cơng việc kiểm tốn Quy trình kiểm tốn chuẩn cơng ty kiểm toán Phương thức tiếp cận KTV CPA firms Chuẩn mực kiểm toán quốc gia Hội nghề nghiệp CM kiểm tốn quốc tế IFAC 4/8/2020 Quy trình xây dựng CMKit VN • Bắt đầu từ 9/1997: kết hợp BTC dự án EUROTAPVIET kế tốn kiểm tốn (EU & WB trợ giúp) • BTC quan ban hành CM kiểm toán Việt Nam • Cần lưu ý • Cơ quan soạn thảo CM • Cơ quan ban hành CM • Các mốc thời gian quan trọng: từ 2010 việc n/c biên soạn CMKit VN Khái quát hệ thống CMKit VN CMKiT Việt Nam (1) • • • • • • Đợt 1: CM (QĐ 120/1999/QĐ-BTC, 27/9/1999) Đợt 2: CM (QĐ 219/2000/QĐ-BTC, 29/12/2000) Đợt 3: CM (QĐ 143/2001/QĐ-BTC, 21/12/2001) Đợt 4: CM (QĐ 28/2003/QĐ – BTC, 14/3/2003) Đợt 5: CM (QĐ 195/2003/QĐ-BTC, 28/11/2003) … (SV tìm hiểu thêm quy trình lịch sử ban hành CMKit VN) 4/8/2020 CMKit Việt Nam (2) • Hệ thống 37 CMKit Việt Nam ban hành theo TT 214/2012/TT-BTC, ban hành ngày 06/12/2012, áp dụng có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 • u cầu: sinh viên tự tìm hiểu thêm & có so sánh với quy trình ban hành CMKitVN giai đoạn trước Phân loại CMKit VN • Các CM chung thừa nhận rộng rãi (GAAS), gồm: • Các CM chung (General standards): CM • Các CM thực hành (Field word standards): 3CM • Các CM báo cáo (Reporting standards): CM • Phân loại dựa sở IFAC • Phân loại dựa sở số hiệu CM Phân loại CMKit VN • Phân loại sở loại dịch vụ kiểm tốn • Các tiêu thức phân loại khác 4/8/2020 Sinh viên • Tìm hiểu lịch sử phát triển CMKit VN; so sánh với quốc tế có phân loại, xếp CM góc độ chuyên môn nghề nghiệp học tập, n/c CHƯƠNG CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP KIỂM TOÁN NỘI DUNG Quy định chung nguyên tắc đạo đức Áp dụng nguyên tắc đạo đức 4/8/2020 Quy định chung nguyên tắc đạo đức Tại cần phải có CM Đạo đức nghề Kế tốn Kiểm tốn? Những đối tượng cần phải tuân thủ CM này? Những Nguyên tắc CM Đạo đức nghề Kế tốn - Kiểm tốn gì? Các nhóm áp dụng CM nào? Đạo đức nghề Kế toán - Kiểm toán Những Nguyên tắc bản? • • • • • • • Độc lập; Chính trực; Khách quan; Năng lực chun mơn tính thận trọng; Tính bảo mật; Tư cách nghề nghiệp; Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn Áp dụng đạo đức nghề nghiệp • Phần A : Áp dụng cho tất người làm kế toán người làm kiểm tốn : • • • • Cách tiếp cận Các nguy Biện pháp bảo vệ Những vấn đề cụ thể 4/8/2020 Áp dụng đạo đức nghề nghiệp Phần A : Áp dụng cho tất người làm kế toán người làm kiểm toán : Các nguy • Nguy tư lợi • Nguy tự kiểm tra • Nguy bào chữa • Nguy từ quen thuộc • Nguy bị đe dọa Bản thân or thành viên g/đình có lợi ích tài hay lợi ích khác Bản thân phải xem xét lại đánh giá trước chịu trách nhiệm Bản thân ủng hộ quan điểm hay ý kiến tới mức độ mà tính khách quan bị ảnh hưởng; Do quen thuộc, thân trở nên đồng tình lợi ích người khác Bản thân bị ngăn cản không hành động cách khách quan đe dọa Áp dụng đạo đức nghề nghiệp Phần A : Áp dụng cho tất người làm kế toán người làm kiểm toán Những vấn đề cụ thể: • Tính trực tính khách quan • Xung đột đạo đức • Năng lực chun mơn tính thận trọng • Tính bảo mật • Tư vấn thuế làm khai thuế • Hoạt động chuyên nghiệp xuyên quốc gia • Quảng cáo (Đoạn 49-76.CMĐĐ) Áp dụng đạo đức nghề nghiệp Phần B : Áp dụng cho KTV HN, nhóm kiểm tốn C.ty KT • • • • Tính độc lập Nguy ảnh hưởng đến tính độc lập Các biện pháp bảo vệ Áp dụng nguyên tắc độc lập trường hợp cụ thể 10 4/8/2020 CHƯƠNG CHUẨN MỰC CHUNG VÀ CHUẨN MỰC VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Nội dung 3.1 Các chuẩn mực chung 3.2 Các chuẩn mực lập kế hoạch kiểm toán 3.1 Các chuẩn mực chung 3.1.1 Mục tiêu tổng thể KTV DN kiểm toán kiểm toán theo CMKiT VN (VSA 200) 3.1.2 Hợp đồng kiểm toán (VSA 210) 3.1.3 Trách nhiệm KTV & DNKT liên quan đến gian lận (VSA 240) 3.1.4 Trách nhiệm KTV & DNKT hành vi không tuân thủ pháp luật quy định (VSA 250) 12 4/8/2020 3.1 Các chuẩn mực chung 3.1.1 Mục tiêu tổng thể KTV DN kiểm toán kiểm toán theo CMKiT VN (VSA 200) Qui định chung - Phạm vi áp dụng Kiểm tốn báo cáo tài Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán Giải thích thuật ngữ 3.1 Các chuẩn mực chung 3.1.2 Hợp đồng kiểm toán (VSA 210) Qui định chung - Phạm vi áp dụng - Mục tiêu - Giải thích thuật ngữ 3.1 Các chuẩn mực chung 3.1.2 Hợp đồng kiểm toán (VSA 210) Nội dung Yêu cầu: - Tiền đề kiểm toán Thỏa thuận điều khoản hợp đồng kiểm toán Các kiểm toán nhiều năm Chấp nhận thay đổi điều khoản hợp đồng kiểm toán Các vấn đề cần xem xét thêm trình chấp nhận hợp đồng kiểm toán 13 4/8/2020 3.1 Các chuẩn mực chung 3.1.3 Trách nhiệm KTV & DNKT liên quan đến gian lận (VSA 240) Qui định chung - Phạm vi áp dụng Đặc điểm gian lận Trách nhiệm ngăn ngừa phát gian lận Mục tiêu Giải thích thuật ngữ 3.1 Các chuẩn mực chung 3.1.3 Trách nhiệm KTV & DNKT liên quan đến gian lận (VSA 240) Nội dung Yêu cầu: - Đánh giá chứng kiểm tốn Kiểm tốn viên khơng thể tiếp tục hợp đồng kiểm tốn Giải trình văn Trao đổi với Ban Giám đốc Ban quản trị đơn vị kiểm toán Trao đổi với quan quản lý quan pháp luật có liên quan Tài liệu, hồ sơ kiểm toán 3.1 Các chuẩn mực chung 3.1.4 Trách nhiệm KTV & DNKT hành vi không tuân thủ pháp luật quy định (VSA 250) Qui định chung - Phạm vi áp dụng Ảnh hưởng pháp luật quy định Trách nhiệm tuân thủ pháp luật quy định Mục tiêu Giải thích thuật ngữ 14 4/8/2020 3.2 Các chuẩn mực lập kế hoạch kiểm toán 3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán (VSA 300) 3.2.2 Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm toán môi trường đơn vị (VSA 315) 3.2.3 Mức trọng yếu lập kế hoạch thực kiểm toán (VSA 320) 3.2.4 Biện pháp xử lý KTV rủi ro đánh giá (VSA 330) 3.2.5 Các yếu tố cần xem xét kiểm tốn đơn vị có sử dụng dịch vụ bên (VSA 402) CHƯƠNG CHUẨN MỰC VỀ THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Nội dung 4.1 Các chuẩn mực chứng kiểm toán 4.2 Các chuẩn mực kĩ thuật kiểm toán 4.3 Các chuẩn mực khác thuộc giai đoạn thực kiểm toán 15 4/8/2020 4.1 Các chuẩn mực chứng kiểm toán 4.1.1 Bằng chứng kiểm toán (VSA 500) 4.1.2 Bằng chứng kiểm toán khoản mục, kiện đặc biệt (VSA 501, 505 ) 4.1 Các chuẩn mực chứng kiểm toán 4.1.1 Bằng chứng kiểm toán (VSA 500) Qui định chung - Phạm vi áp dụng - Mục tiêu - Giải thích thuật ngữ 4.1 Các chuẩn mực chứng kiểm toán 4.1.1 Bằng chứng kiểm toán (VSA 500) Nội dung Yêu cầu: - Bằng chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp 06 Kiểm toán viên phải thiết kế thực thủ tục kiểm tốn phù hợp với hồn cảnh nhằm thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp - Tài liệu, thông tin sử dụng làm chứng kiểm toán 16 4/8/2020 4.1 Các chuẩn mực chứng kiểm toán 4.1.1 Bằng chứng kiểm toán (VSA 500) Nội dung Yêu cầu: - Lựa chọn phần tử kiểm tra để thu thập chứng kiểm tốn - Tính khơng qn, hồi nghi độ tin cậy chứng kiểm toán 4.1 Các chuẩn mực chứng kiểm toán 4.1.1 Bằng chứng kiểm toán (VSA 500) Hướng dẫn áp dụng - Bằng chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp - Tài liệu, thông tin sử dụng làm chứng kiểm toán - Lựa chọn phần tử kiểm tra để thu thập chứng kiểm tốn - Tính khơng quán, hoài nghi độ tin cậy chứng kiểm toán 4.2 Các chuẩn mực kĩ thuật kiểm toán 4.2.1 Lấy mẫu kiểm toán (VSA 530) 4.2.2 Thủ tục phân tích (VSA 520) 17 4/8/2020 4.2 Các chuẩn mực kĩ thuật kiểm toán 4.2.2 Thủ tục phân tích (VSA 520) Qui định chung - Phạm vi áp dụng - Mục tiêu - Giải thích thuật ngữ 4.2 Các chuẩn mực kĩ thuật kiểm tốn 4.2.2 Thủ tục phân tích (VSA 520) Nội dung Yêu cầu: - Thủ tục phân tích - Các thủ tục phân tích hỗ trợ hình thành kết luận tổng thể - Điều tra kết thủ tục phân tích 4.2 Các chuẩn mực kĩ thuật kiểm toán 4.2.2 Thủ tục phân tích (VSA 520) Hướng dẫn áp dụng - Thủ tục phân tích - Các thủ tục phân tích hỗ trợ hình thành kết luận tổng thể - Điều tra kết thủ tục phân tích 18 4/8/2020 4.3 Các chuẩn mực khác thuộc giai đoạn thực kiểm toán 4.3.1 Kiểm toán năm – số dư đầu kỳ (VSA 510) 4.3.2 Kiểm tốn ước tính kế tốn (VSA 540) 4.3.3 Các bên liên quan (VSA 550) 4.3.4 Các chuẩn mực liên quan khác CHƯƠNG CHUẨN MỰC VỀ KẾT THÚC KIỂM TOÁN Nội dung 5.1 Các chuẩn mực báo cáo kiểm toán 5.2 Trao đổi với Ban quản trị Ban giám đốc doanh nghiệp kiểm toán 19 4/8/2020 5.1 Các chuẩn mực báo cáo kiểm toán 5.1.1 Hình thành ý kiến kiểm tốn BCKiT BCTC (VSA 700) 5.1.2 Ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận toàn phần (VSA 705) 5.1.3 Đoạn vấn đề cần nhấn mạnh vấn đề khác báo cáo KTVĐL (VSA 706) 5.1 Các chuẩn mực báo cáo kiểm tốn 5.1.1 Hình thành ý kiến kiểm toán BCKiT BCTC (VSA 700) Qui định chung - Phạm vi áp dụng - Mục tiêu - Giải thích thuật ngữ 5.1 Các chuẩn mực báo cáo kiểm tốn 5.1.1 Hình thành ý kiến kiểm toán BCKiT BCTC (VSA 700) Nội dung u cầu: Hình thành ý kiến kiểm tốn báo cáo tài - Kiểm tốn viên phải đưa ý kiến kiểm toán việc liệu báo cáo tài có lập phù hợp với khn khổ lập trình bày báo cáo tài áp dụng, khía cạnh trọng yếu hay khơng? - Để đưa ý kiến kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm tốn viên phải kết luận liệu kiểm toán viên đạt đảm bảo hợp lý việc báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn hay không 20 ... KIỂM TOÁN Nội dung 4.1 Các chuẩn mực chứng kiểm toán 4.2 Các chuẩn mực kĩ thuật kiểm toán 4.3 Các chuẩn mực khác thuộc giai đoạn thực kiểm toán 15 4/8/2020 4.1 Các chuẩn mực chứng kiểm toán 4.1.1... MỰC VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Nội dung 3.1 Các chuẩn mực chung 3.2 Các chuẩn mực lập kế hoạch kiểm toán 3.1 Các chuẩn mực chung 3.1.1 Mục tiêu tổng thể KTV DN kiểm toán kiểm toán theo CMKiT VN... CHƯƠNG CHUẨN MỰC VỀ KẾT THÚC KIỂM TOÁN Nội dung 5.1 Các chuẩn mực báo cáo kiểm toán 5.2 Trao đổi với Ban quản trị Ban giám đốc doanh nghiệp kiểm toán 19 4/8/2020 5.1 Các chuẩn mực báo cáo kiểm