THANH TRA TỈNH QUẢNG NAM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨAVIỆT NAM UBND TỈNH QUẢNG NAM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THANH TRA TỈNH Độc lập Tự do Hạnh phúc Số /KL TTT Quảng Nam, ngày tháng 9 năm 2017 KẾT[.]
UBND TỈNH QUẢNG NAM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THANH TRA TỈNH Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: /KL-TTT Quảng Nam, ngày tháng năm 2017 KẾT LUẬN Thanh tra việc thực nhiệm vụ quản lý thuế UBND thành phố Hội An việc chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hội An Thực Quyết định số 52/QĐ-TTT ngày 03/5/2017 Chánh Thanh tra tỉnh Quảng Nam tra việc thực nhiệm vụ quản lý thuế UBND thành phố Hội An việc chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hội An 02 năm (2015-2016 Kế hoạch tiến hành tra phê duyệt Xét Báo cáo kết tra số /BC-ĐTTr ngày 13/09/2017 Trưởng Đoàn tra, Báo cáo giải trình UBND xã đơn vị có liên quan; Chánh Thanh tra tỉnh Kết luận sau: I Đặc điểm tình hình Thành phố Hội An (sau viết tắt Thành phố) thành phố đô thị loại III trực thuộc tỉnh Quảng Nam vào năm 2008 UNESCO công nhận Di sản văn hóa Thế giới từ tháng 12/1999 Trong nhiều năm qua, tốc độ tăng trưởng kinh tế Hội An ln trì mức cao, quy mơ tăng trưởng giá trị sản xuất liên tục tăng, cấu kinh tế có chuyển dịch theo hướng tích cực, đại, ngành du lịch, thương mại dịch vụ xác định ngành kinh tế mũi nhọn thành phố (năm 2015 đạt 4.425 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 67,97% tổng giá trị sản xuất (GO) toàn thành phố; năm 2016 đạt 5.182,659 tỷ đồng, chiếm 69,85 tổng giá trị sản xuất (GO) toàn thành phố) UBND thành phố Hội An thực dự toán thu ngân sách năm 2015 năm 2016 bối cảnh kinh tế đà phục hồi có chiều hướng phát triển tích cực Bên cạnh đó, Nhà nước đẩy nhanh lộ trình thực cải cách thuế, giảm mức điều tiết thu số sắc thuế để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, thu hút đầu tư… Đặc biệt, tác động bất lợi đến hoạt động kinh doanh du lịch từ tình trạng xâm thực biển Cửa Đại ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn thu ngân sách Được quan tâm lãnh đạo Thành uỷ, HĐND, UBND Thành phố tích cực tập trung đạo, triển khai có hiệu nhiệm vụ, giải pháp công tác thu ngân sách; với nỗ lực, cố gắng quan thuế, ngành, địa phương nên kết thu ngân sách nhà nước Thành phố vượt kế hoạch giao Công tác quản lý thuế UBND Thành phố tiếp tục triển khai đồng bộ, có hiệu mặt: Lập tổ chức triển khai nhiệm vụ thu ngân sách theo kế hoạch, dự toán giao; kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế theo thẩm quyền II Kết kiểm tra, xác minh Công tác quản lý thuế UBND thành phố Hội An 1.1 Công tác lập giao dự toán thu ngân sách nhà nước a) Năm 2015: HĐND thành phố giao dự toán thu ngân sách Chi cục Thuế quản lý sở Nghị số 05/2014/NQ-HĐND ngày 30/12/2014 dự toán thu - chi năm 2015 Nghị số 03/2015/NQ-HĐND ngày 15/7/2015 việc điều chỉnh dự toán thu - chi NSNN năm 2015 với tổng dự toán 450.600 triệu đồng, tăng 0,33% so với dự toán năm 2014 (449.100 triệu đồng) tăng 31,8% so với toán 2014 (341.875,99 triệu đồng) UBND thành phố thực phân bổ giao nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Chi cục Thuế quản lý cụ thể sau: - Thu thuế cơng thương nghiệp - ngồi quốc doanh: 102.000 triệu đồng; - Thu thuế thu nhập cá nhân: 16.000 triệu đồng; - Thu tiền sử dụng đất: 280.400 triệu đồng; - Thu tiền thuê đất, thuê mặt nước: 500 triệu đồng; - Thu tiền cho thuê, bán nhà: 4.500 triệu đồng; - Thu tiền lệ phí trước bạ: 18.000 triệu đồng; - Các khoản thu xã: 9.500 triệu đồng; - Các khoản thu khác: (thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, phí lệ phí, thu khác ngân sách tỉnh cân đối): 19.700 triệu đồng b) Năm 2016: HĐND thành phố giao tổng dự toán thu ngân sách Chi cục Thuế quản lý sở Nghị số 02/2016/NQ-HĐND ngày 06/01/2016 dự toán thu - chi NSNN năm 2016 Nghị số 24/NQ-HĐND ngày 29/7/2016 việc điều chỉnh dự toán thu - chi NSNN năm 2016 với tổng dự toán 491.850 triệu đồng, tăng 9,15% so với dự toán năm 2015 (450.600 triệu đồng) tăng 8,79% so với toán 2015 (452.096,091 triệu đồng) UBND thành phố thực phân bổ giao nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Chi cục Thuế quản lý cụ thể sau: - Thu thuế cơng thương nghiệp - ngồi quốc doanh: 120.000 triệu đồng; - Thu thuế thu nhập cá nhân: 23.000 triệu đồng; - Thu tiền sử dụng đất: 220.000 triệu đồng; - Thu tiền thuê đất, thuê mặt nước: 1.000 triệu đồng; - Thu tiền cho thuê, bán nhà: 57.650 triệu đồng; - Thu tiền lệ phí trước bạ: 31.000 triệu đồng; - Các khoản thu xã: 14.000 triệu đồng; - Các khoản thu khác: (thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, phí lệ phí, thu khác ngân sách tỉnh cân đối): 25.200 triệu đồng 1.2 Công tác thực dự toán thu ngân sách nhà nước 1.2.1 Thu ngân sách nhà nước năm 2015 Trong năm 2015, Chi cục Thuế thành phố Hội An quản lý thu ngân sách nhà nước với tổng số tiền 452.096,091 triệu đồng vượt 0,33% so với dự toán HĐND Thành phố giao cụ thể: - Thu thuế công thương nghiệp - quốc doanh: Tổng thu năm 2015 96.092,37 triệu đồng, đạt 94,21% so với dự toán giao tăng 4,41% so với toán năm 2014; - Thu thuế thu nhập cá nhân: Tổng thu năm 2015 21.704,7 triệu đồng, tăng 35,65% so với dự toán giao tăng 119,55% so với toán năm 2014; - Thu tiền sử dụng đất đạt 234.742,629 triệu đồng, đạt 83,72% so với dự toán giao giảm 25,25% so với toán năm 2014; - Thu tiền thuê đất, thuê mặt nước đạt 31.165,445 triệu đồng, tăng 6.133,09% so với dự toán giao (500 triệu đồng) tăng 217,72% so với toán năm 2014; - Thu tiền cho thuê, bán nhà đạt 5.787,287 triệu đồng, tăng 28,61% so với dự toán giao tăng 19,02% so với toán năm 2014; - Thu tiền lệ phí trước bạ đạt 27.377,232 triệu đồng, tăng 52,1% so với dự toán giao tăng 51,2% so với toán năm 2014; - Các khoản thu xã đạt 14.822,926 triệu đồng tăng 56,03% so với dự toán giao tăng 37,26% so với toán năm 2014; - Các khoản thu khác (thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, phí lệ phí, thu khác ngân sách tỉnh cân đối): 20.403,5 triệu đồng tăng 3,57% so với dự toán giao tăng 127,71% so với toán năm 2014 1.2.2 Thu ngân sách nhà nước năm 2016 - Trong năm 2016, Chi cục Thuế thành phố Hội An quản lý thu ngân sách nhà nước với tổng số tiền 458.544,549 triệu đồng đạt 93,23% so với dự toán HĐND Thành phố giao cụ thể: - Thu thuế cơng thương nghiệp - ngồi quốc doanh: Tổng thu năm 2015 138.220,364 triệu đồng, tăng 15,18% so với dự toán giao tăng 43,48% so với toán năm 2015; - Thu thuế thu nhập cá nhân: Tổng thu năm 2015 38.002,269 triệu đồng, tăng 65,23% so với dự toán giao tăng 75,09% so với toán năm 2015; - Thu tiền sử dụng đất đạt 170.979,538 triệu đồng, đạt 77,72% so với dự toán giao giảm 27,16% so với toán năm 2015; - Thu tiền thuê đất, thuê mặt nước đạt 3.818,572 triệu đồng, tăng 281,86% so với dự toán giao giảm 87,75% so với toán năm 2015; - Thu tiền cho thuê, bán nhà đạt 18.259,821 triệu đồng, đạt 31,67% so với dự toán giao tăng 215,51% so với toán năm 2015; - Thu tiền lệ phí trước bạ đạt 44.270,182 triệu đồng, tăng 42,81% so với dự toán giao tăng 61,7% so với toán năm 2015; - Các khoản thu xã đạt 18.257,717 triệu đồng tăng 30,41% so với dự toán giao tăng 23,17% so với toán năm 2015; - Các khoản thu khác (thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, phí lệ phí, thu khác ngân sách tỉnh cân đối): 26.736,24 triệu đồng tăng 6,1% so với dự toán giao tăng 31,04% so với toán năm 2015 * Qua kiểm tra việc lập dự toán thực toán thu ngân sách nhà nước năm 2015 2016 cho thấy, UBND thành phố Hội An thực việc lập dự toán thu theo quy định Luật Ngân sách nhà nước văn hướng dẫn Dự toán thu NSNN năm 2015 2016 Thành phố xây dựng sở Quyết định phân cấp nguồn thu UBND tỉnh Nghị HĐND thành phố Tuy nhiên, cấu nguồn thu thiếu hợp lý chưa có tính bền vững (nguồn thu từ tiền sử dụng đất chiếm tỷ lệ lớn: Năm 2015 chiếm 62,33%, năm 2016 44,73% tổng dự toán thu) Mặt khác, việc xây dựng dự toán số nguồn thu chưa đánh giá sát khả thực thu ngân sách năm trước; dự báo tốc độ tăng trưởng sản xuất, tình hình đầu tư, phát triển sản xuất - kinh doanh, tính tốn cụ thể yếu tố tăng, giảm thu thực luật thuế sửa đổi, bổ sung (Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi) Do vậy, việc thực nhiệm vụ thu số nguồn thu không đạt theo tiêu pháp lệnh Năm 2015: Thu thuế cơng thương nghiệp - ngồi quốc doanh đạt 94,21% so với dự toán giao, thu tiền sử dụng đất đạt 83,72% … Năm 2016: Thu tiền sử dụng đất đạt 77,72%, thu tiền cho thuê, bán nhà đạt 31,67%… 1.3 Việc chấp hành pháp luật, chế độ quản lý, điều hành thu ngân sách nhà nước 1.3.1 Công tác quản lý thu thuế nội địa Chi cục Thuế thành phố a) Công tác quản lý người nộp thuế quản lý thuế quốc doanh - Năm 2015, Chi cục Thuế thành phố theo dõi, quản lý thuế 3.735 người nộp thuế địa bàn (818 doanh nghiệp 2.917 hộ kinh doanh cá thể); - Năm 2016, Chi cục Thuế thành phố theo dõi, quản lý 3.690 người nộp thuế địa bàn (941 doanh nghiệp 2.749 hộ kinh doanh cá thể) Qua kết kiểm tra 17 doanh nghiệp cho thấy: Tình hình kê khai thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) tháng, quý tốn thuế đối tượng nộp thuế nhìn chung thực tốt Tuy nhiên, cịn số doanh nghiệp chậm nộp hồ sơ khai thuế tốn thuế q thời hạn quy định b) Cơng tác quản lý nợ đọng thuế - Năm 2015: Theo số liệu báo cáo Chi cục Thuế thành phố, nợ đọng thuế tính đến 31/12/2015 78,98 tỷ đồng, tăng 30,48% so với năm 2014 (số tiền nợ tăng 18,45 tỷ đồng) Năm 2015, nợ khó thu 39,77 tỷ đồng, chiếm tỉ lệ 50,35 % tổng nợ phải thu; - Năm 2016: Nợ đọng thuế tính đến 31/12/2016 84,40 tỷ đồng, tăng 6,86 % so với năm 2015 (số tiền nợ tăng 5,42 tỷ đồng) Năm 2016, nợ khó 44,34 tỷ đồng, chiếm tỉ lệ 52,54 % tổng nợ phải thu Qua kết kiểm tra thể hiện: Chi cục Thuế thành phố có nhiều nỗ lực, cố gắng việc triển khai biện pháp chống thất thu thuế thu hồi nợ đọng thuế đơn vị nộp thuế Tuy nhiên, số liệu nợ thuế lớn, nợ thuế năm sau tăng cao so với năm trước nợ khó thu chiếm tỉ lệ lớn (trên 50%) tổng số nợ thuế năm Điều cho thấy: cơng tác chống thất thu thuế thu hồi nợ đọng thuế Chi cục Thuế thành phố hạn chế, hiệu chưa cao c) Công tác miễn, giảm thuế - Chi cục Thuế Hội An rà soát đề nghị Cục Thuế Quảng Nam miễn tiền thuê đất cho 11 tổ chức, cá nhân với số tiền 23.553.519.850 đồng (năm 2015 22.326.204.500 đồng năm 2016 1.227.315.350 đồng); giảm tiền thuê đất cho 07 tổ chức với số tiền 241.776.200 (năm 2015 237.960.500 năm 2016 3.815.700 đồng) - Chi cục Thuế Hội An thực hiện: + Miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cá nhân với số tiền 414.793.374 (năm 2015 137.292.960 đồng năm 2016 277.500.414 đồng); + Giảm tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cá nhân 78.109.665 đồng (năm 2015 28.642.240 đồng năm 2016 49.467.425 đồng); + Miễn thuế khoán cá nhân kinh doanh với số tiền 3.456.977.670 đồng (năm 2015 1.575.787.220 đồng năm 2016 1.881.190.450 đồng) Qua kiểm tra, hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất, thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, thuế khốn đầy đủ, đảm bảo thủ tục, trình tự, thời gian thẩm quyền theo quy định d) Cơng tác hồn thuế d1) Hoàn thuế GTGT - Năm 2015: + Hoàn thuế GTGT 06 doanh nghiệp (08 hồ sơ hoàn thuế); kiểm tra trước hồn thuế 04 hồ sơ hoàn thuế trước kiểm tra sau 04 hồ sơ + Số thuế đề nghị hoàn: 19.615.041.479 đồng; + Số thuế hồn: 19.273.119.726 đồng; + Số thuế khơng hồn: 341.921.753 đồng - Năm 2016: + Hoàn thuế GTGT 08 doanh nghiệp (gồm 08 hồ sơ kiểm tra trước, hoàn sau); + Số thuế đề nghị hoàn: 5.284.887.923 đồng; + Số thuế hồn: 4.781.017.591 đồng; + Số thuế khơng hoàn: 503.870.332 đồng Qua kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố thực cho thấy việc giải hoàn thuế đảm bảo thủ tục, trình tự, thời gian thẩm quyền theo quy định Tuy nhiên, qua kiểm tra số hồ sơ cho thấy, cơng tác kiểm tra trước hồn thuế cịn có tồn tại: - Chi cục Thuế thành phố chưa thực phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế theo Khoản 5, Điều 2, Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài xử phạt vi phạm hành thuế; - Các báo cáo kiểm tra hồn thuế chưa có nội dung kiến nghị quan quản lý thuế yêu cầu người nộp thuế điều chỉnh việc kê khai thuế TNDN việc tăng doanh thu ấn định thuế giảm chi phí trừ tính thuế TNDN (do không đảm bảo mặt chứng từ, không phục vụ mục đích kinh doanh) d2) Hồn thuế TNCN Trong 02 năm (2015, 2016) Chi cục Thuế thành phố Hội An hoàn thuế TNCN với tổng số tiền 821.799.082 đồng (năm 2015: 328.036.493 đồng, năm 2016: 493.762.589 đồng) hoàn thuế nộp thừa với tổng số tiền 3.017.290.146 đồng (năm 2015: 1.065.261.300 đồng, năm 2016: 1.952.028.846 đồng) e) Công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế e1) Công tác tra thuế năm 2015, 2016 Trong 02 năm (2015, 2016) Chi cục Thuế thành phố cử cán tham gia tra với Đoàn tra Cục Thuế tỉnh Quảng Nam 19 doanh nghiệp Qua tra kiến nghị nộp ngân sách nhà nước với tổng số tiền 6.268,73 triệu đồng (trong truy thu thuế 3.965,32 triệu đồng, xử phạt vi phạm hành 2.303,41 triệu đồng) Đã thu hồi nộp ngân sách nhà nước 5.609,48 triệu đồng; số lại chưa thu hồi 658,89 triệu đồng Ngoài ra, qua tra kiến nghị giảm lỗ 7.245,97 triệu đồng giảm thuế GTGT đầu vào khấu trừ 396,55 triệu đồng e2) Công tác kiểm tra thuế năm 2015, 2016 - Năm 2015: + Công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế: Trong năm 2015, Chi cục Thuế thành phố tiến hành 92 kiểm tra, đạt 100% kế hoạch kiểm tra năm; hoàn thành biên kết luận Quyết định xử lý vi phạm thuế 92 đơn vị, kiến nghị nộp ngân sách với tổng số tiền thuế truy thu tiền phạt 7.407,13 triệu đồng (trong truy thu thuế: 5.272,49 triệu đồng, phạt vi phạm hành thuế: 2.134,64 triệu đồng); kết nộp ngân sách: 7.358,84 triệu đồng; đồng thời qua kiểm tra giảm lỗ 19.485,55 triệu đồng, giảm thuế GTGT đầu vào khấu trừ 552,55 triệu đồng Bên cạnh đó, Chi cục Thuế thành phố cử cán tham gia với Đoàn tra Cục Thuế tiến hành tra 09 doanh nghiệp Chi cục Thuế quản lý, hoàn thành biên kết luận Quyết định xử lý vi phạm pháp luật thuế 09 đơn vị, kiến nghị nộp ngân sách 2.916,95 triệu đồng (trong truy thu thuế: 1.858,92 triệu đồng, phạt vi phạm hành chính: 1.058,03 triệu đồng); kết nộp ngân sách: 2.916,95 triệu đồng; đồng thời qua tra giảm lỗ 7.245,97 triệu đồng, giảm thuế GTGT đầu vào khấu trừ 396,55 triệu đồng + Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan Thuế: Năm 2015 Chi cục Thuế thành phố kiểm tra tổng cộng 3.669 hồ sơ, số hồ sơ chấp nhận 3.527 hồ sơ, đề nghị kiểm tra doanh nghiệp 142 hồ sơ Qua kiểm tra hồ sơ Chi cục Thuế cho thấy, năm 2015 Kiểm toán nhà nước Khu vực III tiến hành kiểm tra Chi cục Thuế thành phố Hội An công tác kiểm tra trụ sở quan Thuế trụ sở người nộp thuế Tại Kết luận, Kiểm toán kiến nghị thu tiền chậm nộp ông Trần Hải với số tiền 1.054.709.200 đồng Đến nay, UBND thành phố Hội An chưa thực thu số tiền vào ngân sách nhà nước - Năm 2016: + Công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế: Chi cục Thuế thành phố tiến hành kiểm tra 118 doanh nghiệp, đạt 108,5% kế hoạch đề Qua kiểm tra, Chi cục Thuế thành phố phát nhiều hành vi phạm doanh nghiệp kiến nghị thu hồi nộp ngân sách nhà nước với tổng số tiền 10.419 triệu đồng (trong truy thu thuế 7.012,95 triệu đồng xử phạt vi phạm hành 3.406,05 triệu đồng) Đã thu hồi nộp ngân sách nhà nước 9.678,75 triệu đồng; số lại chưa thu hồi 658,89 triệu đồng Ngoài ra, qua kiểm tra kiến nghị giảm lỗ 22.277,09 triệu đồng giảm thuế GTGT đầu vào khấu trừ 1.624,62 triệu đồng Qua kiểm tra cho thấy: Công tác kiểm tra Chi cục Thuế thành phố trọng thực đạt kết tốt; số lượng kiểm tra đạt, vượt so với kế hoạch phê duyệt Công tác xử lý sau kiểm tra quan tâm thực góp phần vào việc nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác kiểm tra thuế nói riêng cơng tác quản lý nhà nước thuế nói chung + Công tác kiểm tra trụ sở quan thuế: Trong năm 2016, Chi cục Thuế thành phố Hội An nhận tổng cộng 6.282 hồ sơ khai thuế (trong kiểm tra 5.034 hồ sơ chiếm 0,801% hồ sơ khai thuế phải kiểm tra chưa kiểm tra 1.248 hồ sơ) Chi cục Thuế thành phố kiểm tra 5.034 hồ sơ khai thuế, phát 76 hồ sơ khai thuế có mức độ rủi ro cao đề xuất lập kế hoạch kiểm tra trụ sơ người nộp thuế Qua kiểm tra công tác kiểm tra trụ sở quan Thuế cho thấy: Quy trình kiểm tra thuế chưa đảm bảo theo quy định Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng Cục Thuế, cụ thể: Công chức phân công kiểm tra không in danh sách hồ sơ khai thuế chưa phát rủi ro, chưa có dấu hiệu vi phạm trình trưởng phận kiểm tra ký duyệt để lưu hồ sơ kiểm tra Chi cục Thuế thành phố Hội An khơng phê duyệt để lưu hồ sơ giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu với hồ sơ kiểm tra sau người nộp thuế giải trình bổ sung thông tin tài liệu đầy đủ theo yêu cầu quan thuế chứng minh số thuế khai đúng; không phát hành thông báo yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung sau người nộp thuế giải trình bổ sung thơng tin, tài liệu mà không đủ chứng minh số thuế khai 1.3.2 Việc chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Theo định tra, Đoàn tra kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế 17 doanh nghiệp địa bàn thành phố Hội An (03 doanh nghiệp không tiến hành kiểm tra theo Công văn số 182/TTT-NV3 ngày 27/6/2017 Thanh tra tỉnh Quảng Nam việc xử lý chồng chéo công tác tra thuế gồm: Công ty TNHH MTV TM&DV Hồ Hạnh, Cơng ty TNHH DLTM Tấn Phát Cơng ty CP Hồng Phú) Kết kiểm tra thể hiện: a) Về mở hồ sơ sổ sách kế toán doanh nghiệp Qua kiểm tra cho thấy doanh nghiệp thực đầy đủ sổ sách; chứng từ kế toán phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tài liệu kế toán phân loại, xếp, lưu trữ đầy đủ Tuy nhiên, số doanh nghiệp in sổ kế toán khơng đóng dấu giáp lai, khơng ký xác nhận số liệu cuối kỳ, không theo dõi chi tiết số lượng lần phát sinh, không mở sổ theo dõi chi tiết phát sinh doanh thu lần bán hàng, hạch tốn tài khoản 154 (chi phí dở dang) khơng chi tiết theo địa điểm phát sinh chi phí, theo loại, nhóm sản phẩm; theo loại dịch vụ công đoạn lao vụ, dịch vụ đăng ký mức tiêu hao nhiên liệu % tổng doanh thu năm trước khơng có để tính toán xác định định mức tiêu hao nhiên liệu b) Việc chấp hành pháp luật thuế Qua kiểm tra cho thấy: Đa số doanh nghiệp chấp hành quy định pháp luật thuế việc: Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế, kê khai thực nghĩa vụ nộp thuế, việc chấp hành chế độ kế toán, thống kê quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ có liên quan đến việc tính thuế, tốn thuế theo quy định pháp luật b1) Đối với thuế giá trị gia tăng - Việc thực công tác kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) doanh nghiệp tương đối đầy đủ, kịp thời, phương pháp tính thuế phù hợp với quy định Tuy nhiên, số sai phạm như: hóa đơn mua hàng khơng có chữ ký người mua, hóa đơn khơng ghi cụ thể số lượng, khơng xuất hóa đơn bán hàng kịp thời; khấu trừ thuế GTGT vượt định mức, hàng hóa, dịch vụ mua vào không phục vụ hoạt động sản xuất quy định Khoản 1, Điều 14, Thông tư số 219/2013/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ toàn bộ, kể thuế GTGT đầu vào không bồi thường hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất) với số tiền 230.630.334 đồng (trong thu hồi 156.438.264 đồng điều chỉnh giảm thuế GTGT khấu trừ 74.192.070 đồng) Cụ thể: + Công ty cổ phần Dịch vụ du lịch thương mại thời trang Yaly Truy thu thuế GTGT phải nộp quý I năm 2016 số tiền 2.910.854 đồng quý II năm 2016 số tiền 2.187.273 đồng hàng hóa, dịch vụ mua vào khơng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh; + Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Tài Phát Truy thu thuế GTGT phải nộp quý I năm 2016 số tiền 4.611.091 đồng việc toán tiền mặt cho cơng nợ mua hàng hố, số tiền tốn 50.722.000 đồng; + Cơng ty TNHH Kiến Việt Điều chỉnh tăng số thuế GTGT phải nộp năm 2016 số tiền 126.692.090 đồng việc Công ty chưa kê khai doanh thu 1.394.107.000 đồng + Công ty TNHH Dịch vụ du lịch sinh thái Phố Hội Giảm số thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kỳ sau năm 2015 số tiền 38.510.231 đồng năm 2016 số tiền 35.681.839 đồng ấn định giá bán doanh thu tính thuế GTGT kê khai chưa thuế GTGT đầu việc kê doanh thu lưu trú khách lẻ tốn tiền mặt khơng theo giá giao dịch thị trường hàng, dịch vụ thời điểm (1) + Công ty TNHH MTV Thương mại & Dịch vụ Kim Vinh Đối với thuế GTGT kê khai cho Dự án Cục thuế Quảng Nam kiểm tra trước hoàn thuế giai đoạn từ tháng 01/2015 đến tháng 9/2016 với số thuế hoàn 6.057.477.670 đồng Do đó, Đồn tra khơng thực đối chiếu lại kết kê khai thuế GTGT giai đoạn Truy thu số thuế GTGT số tiền 13.619.047 đồng năm 2016 Cơng ty hạch tốn vào chi phí kỳ nguyên vật liệu không dùng cho sản xuất kinh doanh với giá trị hàng hoá dịch vụ mua vào với số tiền 136.190.469 đồng + Công ty TNHH Emic Hospitality Truy thu thuế GTGT phải nộp Quý I năm 2016 số tiền 2.800.654 đồng giá trị hàng hố dịch vụ mua vào khơng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh với số tiền 30.807.525 đồng + Chi nhánh Công ty TNHH sản xuất Thương mại Dịch vụ Yên Khánh Truy thu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán thấp giá đăng ký số tiền 11.354.000 đồng, thuế GTGT 1.135.000 đồng; + Công ty TNHH Thương Mại Du Lịch T&T Truy thuế GTGT doanh thu (5%) chi tiền hoa hồng cho nhà thầu nước với số tiền 49.669.083 đồng, thuế GTGT 2.483.000 đồng; Khoản Điều 30 điểm e, khoản 1, Điều 37 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật số 21/2012/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 10 b2) Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp - Qua kiểm tra cho thấy, số doanh nghiệp xác định chi phí trừ tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không quy định khoản 2, Điều 6, Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế sửa đổi bổ sung số điều nghị định thuế (các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế) như: hạch toán vào chi phí khơng đối tượng, khơng có chứng từ; vượt mức tiêu hao hợp lý; hạch tốn vào chi phí khoản không phục vụ sản xuất kinh doanh số chứng từ chi cho người không đảm bảo điều kiện pháp lý dẫn đến kê khai thu nhập chịu thuế chưa xác số tiền 4.154.362.787 đồng Trên sở đó, Đồn tra kiến nghị truy thu thuế TNDN số tiền 119.375.633 đồng (chi tiết Phụ lục 01 kèm theo) kiến nghị doanh nghiệp điều chỉnh giảm lỗ năm 2015-2016 số tiền 3.548.484.622 đồng (chi tiết Phụ lục 02 kèm theo) Ngoài ra, theo điểm b, khoản 2, Điều 3, Nghị định số 129/2013/NĐCP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế lĩnh vực thuế2 số tiền phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp doanh nghiệp 55.162.801 đồng (chi tiết Phụ lục 02 kèm theo) - Đối với Cửa hàng VLXD Hải Hưng: Cơng ty TNHH Hồng Huy Phát Cửa hàng VLXD Hải Hưng thực hợp đồng mượn hàng hóa Các hợp đồng khơng có hồ sơ, chứng từ liên quan đến việc giao, nhận, trả hàng hóa Do đó, Đồn tra thực điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế từ việc có chênh lệch giá trị lý hợp đồng kiến nghị Chi cục Thuế thành phố Hội An kiểm tra, xác minh Cửa hàng VLXD Hải Hưng việc có thực hợp đồng mượn hàng hóa nêu chấp hành nghĩa vụ thuế thực hợp đồng 1.3.3 Tình hình hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường Hội đồng tư vấn thuế xã, phường thành phố Hội An thành lập với số lượng thành viên, cấu theo Quyết định số 68/2007/QĐ-BTC ngày 01/8/2007 Thông tư số 208/2015/TT-BTC ngày 28/12/2015 Bộ Tài quy định hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn nhằm giúp cho quan quản lý thuế xác định mức thuế hộ, gia đình, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn Qua kiểm tra 04 Hội đồng “Đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn: Phạt 20% số tiền thuế thiếu, số tiền thuế hoàn hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, áp dụng người nộp thuế tổ chức cá nhân” 11 tư vấn thuế (các phường: Cửa Đại, Cẩm Phô, Tân An, Cẩm Nam) cho thấy, Hội đồng tư vấn thuế phường thực tốt việc đôn đốc, tư vấn việc xét miễn giảm thuế, vận động hộ, gia đình, cá nhân kinh doanh thực kê khai, nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, Hội đồng tư vấn thuế phường hạn chế việc họp định kỳ, chế độ báo cáo hoạt động Hội đồng tư vấn thuế - Kinh phí hoạt động HĐTV thuế: + Năm 2015: Thành viên HĐTV thuế bồi dưỡng theo họp quý, quý 50.000 đồng (200.000 đồng/năm); + Năm 2016: Thành viên HĐTV thuế bồi dưỡng theo họp với mức 50.000 đồng/lần (300.000 đồng/năm) quy định theo Thông tư số 208/2015/TT-BTC ngày 28/12/2015 Bộ Tài III Kết luận nội dung tiến hành tra Ưu điểm a) Công tác quản lý thuế UBND thành phố Hội An - Việc lập, giao dự toán, thực toán thu NSNN 02 năm (20152016) UBND thành phố Hội An tuân thủ theo quy định Luật Ngân sách nhà nước văn hướng dẫn thi hành; - Công tác đạo, phối hợp quan thuế với phịng, ban chun mơn, ngành Thành phố UBND xã, phường việc tổ chức thu NSNN thực tốt; - 100% xã, phường có Hội đồng tư vấn thuế xã, phường thành lập hoạt động theo quy định; - Chi cục Thuế thành phố trọng công tác kiểm tra thuế; thực trình tự, thủ tục, thẩm quyền theo quy định pháp luật quản lý thuế việc kiểm tra thuế, xóa nợ thuế, miễn giảm thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế b) Việc chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Việc chấp hành nghĩa vụ kê khai thuế, nộp thuế, chấp hành chế độ kế toán, thống kê quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ có liên quan đến việc tính thuế, toán thuế doanh nghiệp tương đối đầy đủ, kịp thời, phương pháp tính thuế phù hợp với quy định Tồn tại, hạn chế a) Công tác quản lý thuế UBND thành phố Hội An - Việc cấu nguồn thu thiếu hợp lý chưa có tính bền vững; dự tốn 12 số nguồn thu chưa dựa sở đánh giá sát khả thực thu ngân sách năm trước; dự báo tốc độ tăng trưởng sản xuất, tình hình đầu tư, phát triển sản xuất - kinh doanh, tính tốn cụ thể yếu tố tăng, giảm thu thực luật thuế sửa đổi, bổ sung nội dung báo cáo kết tra nêu ; - Nợ đọng thuế có chiều hướng gia tăng, nợ thuế khó thu (năm 2015 nợ khó thu 39,77 tỷ đồng chiếm tỉ lệ 50,35 % tổng nợ phải thu, năm 2016 nợ khó thu 44,34 tỷ đồng, chiếm tỉ lệ 52,54 % tổng nợ phải thu); b) Việc chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp - Qua kiểm tra, đối chiếu kê khai thuế GTGT doanh nghiệp số hạn chế, thiếu sót như: + Kê khai thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh; + Kê khai thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán doanh nghiệp có kinh dịch vụ lưu trú khách lẻ toán tiền mặt không theo giá giao dịch thị trường hàng hóa, dịch vụ thời điểm; + Chưa kê khai kịp thời doanh thu bán hàng kỳ, dẫn đến kê khai chưa xác số thuế GTGT phải nộp kỳ; + Ngồi ra, chứng từ, hóa đơn dịch vụ, hàng hoá mua vào chưa đảm bảo mặt nội dung như: khơng có chữ ký người mua, hóa đơn khơng ghi cụ thể số lượng, khơng xuất hóa đơn bán hàng thời gian quy định - Về kê khai thuế TNDN: Qua kiểm tra cho thấy việc kê khai thu nhập chịu thuế TNDN số doanh nghiệp chưa xác như: + Xác định chi phí tương ứng với doanh thu chưa xác; hạch tốn chi phí khơng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh; tính giá vốn hàng tồn kho chưa xác; hạch tốn vượt định mức tiêu hao nguyên vật liệu, nhân công theo định mức doanh nghiệp tự xây dựng; hạch toán lãi vay chưa hợp lý; khấu hao TSCĐ không quy định, chưa loại trừ chi phí khơng đảm bảo mặt nội dung, chứng từ kê khai thu nhập chịu thuế; + Kê khai doanh thu chịu thuế chưa thời kỳ; kê khai doanh thu sở lưu trú kiểm tra khách lẻ toán tiền mặt không theo giá giao dịch thị trường hàng, dịch vụ thời điểm dẫn đến kê khai thiếu thu nhập chịu thuế; IV Kiến nghị biện pháp xử lý Xử lý hành a) Đối với Cục Thuế tỉnh Quảng Nam 13 - Tăng cường công tác tra, kiểm tra Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố việc thực quy trình kiểm tra thuế quy định Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng Cục Thuế, kiểm tra trụ sở quan thuế; - Chỉ đạo Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố đẩy mạnh công tác kiểm tra trụ sở quan Thuế theo quy trình kiểm tra quy định Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng Cục Thuế nhằm hạn chế kiểm tra trụ sở người nộp thuế tránh gây phiền nhiễu, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ b) Đối với UBND thành phố Hội An - Chỉ đạo phòng, ban phối hợp tổ chức tuyên truyền pháp luật thuế, hỗ trợ Chi cục Thuế đôn đốc, kiểm tra việc thu ngân sách tổ chức thực có hiệu việc thu hồi nợ thuế đối tượng nợ thuế; - Chỉ đạo Phịng Tài - Kế hoạch xây dựng dự tốn thu ngân sách cần đánh giá, phân tích kỹ nguyên nhân ảnh hưởng đến thu ngân sách, tác động đến thu NSNN việc thực luật thuế sửa đổi, bổ sung, tình hình xử lý thu hồi nợ thuế, giảm tỷ lệ nợ đọng thuế… theo thơng tư hướng dẫn xây dựng dự tốn ngân sách nhà nước (hàng năm) Bộ Tài chính; - Thực việc thu tiền chậm nộp ông Trần Hải theo Kết luận Kiểm toán nhà nước năm 2015 với số tiền 1.054.709.200 đồng c) Đối với Chi cục Thuế thành phố Hội An - Tăng cường công tác theo dõi, đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế; - Chấn chỉnh, rút kinh nghiệm việc thực khơng quy trình kiểm tra trụ sở quan thuế quy định Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng Cục Thuế kết luận nêu; - Hướng dẫn, kiểm tra đơn vị đăng ký mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu không dựa vào định mức quy định để tính giá thành sản phẩm đơn vị kinh doanh vận tải; - Đẩy mạnh công tác kiểm tra trụ sở quan Thuế theo quy trình kiểm tra quy định Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng Cục Thuế; - Đảm bảo kinh phí hoạt động thực tốt chế độ khen thưởng cho Hội đồng tư vấn thuế xã, phường theo quy định Thông tư số 208/2015/TTBTC ngày 28/12/2015 Bộ Tài Xử lý kinh tế biện pháp tài a) Đối với Chi cục Thuế thành phố Hội An 14 Thực việc kiểm tra thuế Cửa hàng VLXD Hải Hưng để xác định việc thực nghĩa vụ thuế nêu b) Đối với đơn vị kê khai thuế - Kiến nghị chấn chỉnh số tiền 46.320.000 đồng doanh nghiệp khoản phạt 20% hành vi khai sai, chậm kê khai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp; - Kiến nghị giảm lỗ, giảm tiền khấu trừ thuế giá trị gia tăng 3.622.676.692 đồng (giảm lỗ 3.548.484.622 đồng giảm tiền khấu trừ thuế giá trị gia tăng 74.192.070 đồng); - Kiến nghị thu hồi với tổng số tiền sai phạm: 275.813.774 đồng (hai trăm bảy mươi lăm triệu, tám trăm mười ba ngàn, bảy trăm bảy mươi bốn đồng) Yêu cầu doanh nghiệp nộp tiền sai phạm theo sắc thuế Chi cục Thuế thành phố Hội An gửi chứng từ nộp tiền cho Thanh tra tỉnh Quảng Nam (qua Phòng Nghiệp vụ 5, Thanh tra tỉnh Quảng Nam) cụ thể sau: + Công ty CP Dịch vụ du lịch thương mại thời trang Yaly: 27.647.714 đồng + Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Tài Phát : 4.611.000 đồng + Công ty TNHH Kiến Việt: 138.084.613 đồng + Công ty TNHH MTV Thiên Thanh: 9.813.200 đồng + Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Tín Phát: 3.901.200 đồng + Công ty TNHH MTV Thương mại & Dịch vụ Kim Vinh: 13.619.047 đồng + Công ty TNHH Emic Hospitality: 2.800.000 đồng + Chi nhánh Công ty TNHH sản xuất Thương mại Dịch vụ Yên Khánh: 1.135.000 đồng + Công ty TNHH Thương Mại Du Lịch T&T: 35.845.000 đồng + Công ty TNHH MTV Xây dựng Thương mại Nhật Kỳ An: 4.970.000 đồng + Công ty Cổ phần Tư vấn - Thiết kế - Xây dựng Hoa Gió: 18.276.000 đồng + Công ty THHH MTV Tư vấn xây dựng Tơ Viêng: 15.111.000 đồng Trên Kết luận tra việc thực nhiệm vụ quản lý thuế UBND thành phố Hội An việc chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hội An 02 năm (2015-2016), Thanh tra tỉnh Quảng Nam đề nghị UBND thành phố Hội An, Chi cục Thuế Hội An, cá nhân, tổ chức có liên quan triển khai thực báo cáo kết thực (bằng văn 15 bản) Thanh tra tỉnh Quảng Nam trước ngày 29/9/2017./ Nơi nhận: - TTCP, Cục II - TTCP (b/cáo); - UBKT Tỉnh ủy (b/cáo); - UBND tỉnh (b/cáo); - Ban Nội Tỉnh ủy (theo dõi); - UBND Thăng Bình (t/hiện); - Lưu: VT, ĐTTr, NV3, NV5 CHÁNH THANH TRA Đặng Phong 16 ... Thuế thành phố Hội An gửi chứng từ nộp tiền cho Thanh tra tỉnh Quảng Nam (qua Phòng Nghiệp vụ 5, Thanh tra tỉnh Quảng Nam) cụ thể sau: + Công ty CP Dịch vụ du lịch thương mại thời trang Yaly: 27.647.714... tra, Đoàn tra kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế 17 doanh nghiệp địa bàn thành phố Hội An (03 doanh nghiệp không tiến hành kiểm tra theo Công văn số 182/TTT-NV3 ngày 27/6/2017 Thanh tra tỉnh. .. tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế e1) Công tác tra thuế năm 2015, 2016 Trong 02 năm (2015, 2016) Chi cục Thuế thành phố cử cán tham gia tra với Đoàn tra Cục Thuế tỉnh Quảng Nam 19