KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP: NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI QUEENVIET – ĐỐNG ĐA - HÀ NỘI

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH o0o KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI QUEENVIET – ĐỐNG ĐA - HÀ NỘI NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 404 Giảng viên hướng dẫn : TS Hoàng Thị Hảo Sinh viên thực : Nguyễn Huyền Trang Mã sinh viên : 1454041074 Lớp : 59A - Kế tốn Khóa học : 2014-2018 Hà Nội, 2018 LỜI CẢM ƠN Sau bốn năm học tập trường Đại học Lâm Nghiệp, để đánh giá kết học tập hồn thiện q trình học tập trường, gắn lý thuyết vào thực tiễn Được đồng ý trường Đại học Lâm Nghiệp, Khoa kinh tế quản trị kinh doanh thầy giáo hướng dẫn, em tiến hành thực khóa luận với đề tài “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH xây dựng thương mại QueenViet” Trong trình thực khóa luận, ngồi nỗ lực thân, em nhận giúp đỡ nhiệt tình giáo TS Hồng Thị Hảo thầy cô giáo trường, cán nhân viên công ty TNHH xây dựng & thương mại QueenViet – Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ suốt thời gian thực tập công ty Nhân dịp cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới quý thầy cô trường Đại học Lâm Nghiệp, thầy cô Khoa kinh tế quản trị kinh doanh truyền đạt cho em kiến thức quý báu thời gian học tập trường Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn TS Hồng Thị Hảo ln quan tâm, tận tình hướng dẫn đóng góp ý kiến suốt thời gian thực tập khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Kế toán trưởng anh chị phịng kế tốn, phịng nhân cơng ty TNHH xây dựng & thương mại QueenViet – Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập Công ty Do thời gian có hạn, trình độ kinh nghiệm thực tế cơng tác nghiên cứu cịn hạn hẹp, khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đóng góp thầy bạn để khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 05 tháng 05 năm 2018 Sinh viên Nguyễn Huyền Trang MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC MẪU SỔ ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4 Nội dung nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Khái niệm bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.2 Vai trò kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng 1.1.4 Nguyên tắc kế toán bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.5 Các phương thức bán hàng toán 1.2 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 11 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 13 1.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng 14 1.2.5 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp 16 1.2.6 Kế tốn chi phí hoạt động tài 17 1.2.7 Kế toán doanh thu hoạt động tài 18 1.2.8 Kế tốn chi phí khác 19 1.2.9 Kế toán thu nhập khác 20 1.2.10 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.11 Kế toán xác định kết kinh doanh 21 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI QUEENVIET 23 2.1 Khái quát chung công ty TNHH xây dựng & thương mại QueenViet 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 23 2.1.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty 23 2.2 Đặc điểm nguồn lực sản xuất kinh doanh công ty TNHH xây dựng & thương mại QueenViet 25 2.2.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 25 2.2.2 Đặc điểm tình hình lao động Cơng ty 26 2.2.3 Đặc điểm tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 28 2.2.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm (2015-2017) 29 2.3 Những thuận lợi, khó khăn phương hướng hoạt động kinh doanh thời gian tới công ty xây dựng & thương mại QueenViet 32 2.3.1 Thuận lợi 32 2.3.2 Khó khăn 32 2.3.3 Phương hướng hoạt động thời gian tới Công ty 33 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI QUEENVIET - HÀ NỘI .34 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn công ty TNHH xây dựng & thương mại QueenViet 34 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH xây dựng & thương mại QueenViet 34 3.1.2 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng Công ty 35 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng Công ty 36 3.1.4 Các chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 36 3.1.5 Phương pháp kế tốn Cơng ty 36 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng XDKQKD công ty TNHH xây dựng & thương mại QueenViet 37 3.2.1 Đặc điểm chung hoạt động bán hàng công ty TNHH xây dựng & thương mại QueenViet 37 3.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng Công ty 37 3.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định KQKD Công ty 56 3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng XĐKQKD công ty TNHH xây dựng & thương mại QueenViet 64 3.3.1 Nhận xét chung 64 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH xây dựng & thương mại QueenViet 66 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung CPBH Chi phí bán hàng CP QLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CT Chứng từ CP Chi phí DN Doanh nghiệp DT Doanh thu DTBH & CCDV Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ĐK Đầu kỳ GTCL Giá trị lại GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HH Hàng hóa K/c Kết chuyển KQKD Kết kinh doanh SP Sản phẩm TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn TK Tài khoản TKĐƯ Tài khoản đối ứng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định HĐKD Hoạt động kinh doanh DANH MỤC CÁC BIỂU Biểu 2.1 Tình hình TSCĐ Cơng ty tính đến ngày 31/12/2017 26 Biểu 2.2 Cơ cấu lao động Công ty 27 Biểu 2.3 Cơ cấu tài sản nguồn vốn Công ty 28 Biểu 2.4 Kết hoạt động KD công ty năm (2015-2017) 31 DANH MỤC CÁC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Phiếu xuất kho (Trích) 39 Mẫu sổ 3.2: Sổ nhật ký chung (Trích) 40 Mẫu sổ 3.3: Sổ chi tiết TK 632 (Trích) 44 Mẫu sổ 3.4: Sổ TK 632 (Trích) 45 Mẫu sổ 3.5: Hóa đơn GTGT 47 Mẫu sổ 3.6: Sổ chi tiết TK 511 (Trích) 48 Mẫu sổ 3.7: Sổ TK 511 (Trích) 49 Mẫu sổ 3.8: Biên trả lại hàng bán 51 Mẫu sổ 3.9: Sổ TK 521 (Trích) 52 Mẫu sổ 3.10: Sổ TK 641 (Trích) 53 Mẫu sổ 3.11: Sổ TK 642 (Trích) 55 Mẫu sổ 3.12 Giấy Báo Có 56 Mẫu sổ 3.13: Sổ TK 515 (Trích) 57 Mẫu sổ 3.14: Sổ TK 635 (Trích) 59 Mẫu sổ 3.15: Sổ TK 821 (Trích) 61 Mẫu sổ 3.16 Sổ TK 911 63 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKĐK 10 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX 11 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 13 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ kế toán khoản giảm trừ doanh thu 14 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ kế tốn chi phí bán hàng 15 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 16 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ kế tốn chi phí hoạt động tài 18 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ kế tốn doanh thu hoạt động tài 19 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ kế tốn chi phí khác 19 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ kế toán thu nhập khác 20 Sơ đồ 1.11 Sơ đồ kế tốn chi phí thuế TNDN 21 Sơ đồ 1.12 Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh 22 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty 24 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy kế toán đơn vị 34 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ áp dụng cơng ty 35 ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Trong trình hội nhập đổi đất nước ta nay, quan tâm doanh nghiệp làm để sản phẩm, hàng hố, dịch vụ tiêu thụ thị trường thị trường chấp nhận mặt giá cả, chất lượng … Đối với doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng, tổ chức cơng tác bán hàng có vai trò quan trọng bước hạn chế thất thoát hàng hoá, phát hàng hoá chậm ln chuyển để có biện pháp xử lý thích hợp nhằm thúc đẩy q trình tuần hồn vốn Vậy nên tiêu thụ sản phẩm hay khơng có ý nghĩa sống doanh nghiệp Từ số liệu báo cáo tài mà kế tốn bán hàng cung cấp, nhà nước nắm tình hình kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp, từ thực chức quản lý kiểm sốt vĩ mơ kinh tế, đồng thời nhà nước kiểm tra việc chấp hành kinh tế tài thực nghĩa vụ nhà nước Ngồi thơng qua số liệu mà kế tốn bán hàng cung cấp, bạn hàng doanh nghiệp biết khả mua dự trữ bán mặt hàng doanh nghiệp để từ có định đầu tư, cho vay vốn có quan hệ làm ăn với doanh nghiệp Nhiệm vụ địi hỏi doanh nghiệp phải làm tốt cơng tác kế tốn, sở giúp cho cơng tác quản lý nói chung cơng tác tiêu thụ hàng hố nói riêng phản ánh cách đầy đủ, kịp thời Có gắn lợi ích nhà nước, tập thể, cá nhân lao động Xuất phát từ lý nói q trình học tập thời gian thực tập Công ty TNHH xây dựng & thương mại QueenViet, tìm hiểu thực tế hoạt động kinh doanh em thấy nghiệp vụ kế toán bán hàng khâu quan trọng cơng tác kế tốn Nhận thức vai trò tầm quan trọng vấn đề nên em chọn đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh nhập chịu thuế Việc xác định chi phí thuế TNDN cơng ty làm chuẩn mực kế toán hàng 3.2.3.4 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Xác định kết kinh doanh công ty kế toán thực vào cuối tháng, quý, năm sở tập hợp kết bán hàng cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng TK 911- Xác định kết kinh doanh Cuối tháng kế toán vào sổ chi tiết sổ tài khoản 511, 632, 642, 515, 635, 821 kế toán kết chuyển DT, CP để XĐ KQKD Các định khoản để XĐ KQKD quý công ty sau: - Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu: Nợ TK 511: 34.000.000 đồng Có TK 5213: 34.000.000 đồng - Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ TK 511: 2.592.500.000 đồng Có TK 911: 2.592.500.000 đồng -Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 1.871.206.218 đồng Có TK 632: 1.871.206.218 đồng - Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 142.399.333 đồng Có TK 641: 142.399.333 đồng - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 409.675.770 đồng Có TK 642: 409.675.770 đồng - Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911: 9.208.320 đồng Có TK 635: 9.208.320 đồng - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515: 4.077.367 đồng 62 Có TK 911: 4.077.367 đồng - Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911: 32.817.545 đồng Có TK 821: 32.817.545 đồng - Kết chuyển lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Nợ TK 421: 113.270.181 đồng Có TK 911: : 113.270.181 đồng Sau kế tốn phản ánh vào sổ TK 911 (mẫu 3.16) Mẫu sổ 3.16 Sổ TK 911 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Mẫu số S03b-DN thương mại QueenViet (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: Số nhà 530,Trường Chinh, Ngã Ngày 22/12/2014 BTC) Tư Sở, Đống Đa, Hà Nội SỔ CÁI Quý năm 2017 Tài khoản: 911 (Xác định kết kinh doanh) Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Số hiệu B Số phát sinh Số hiệu Diễn giải Ngày, Ghi TK Đ/ư Nợ tháng C D E Có Số dư đầu kỳ Kết chuyển doanh thu bán 31/12 PKT125 31/12 31/12 PKT126 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 31/12 PKT127 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 31/12 PKT128 31/12 31/12 PKT129 31/12 hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí tài 63 5111 2.592.500.000 1.871.206.218 142.399.333 642 409.675.770 635 9.208.320 F 31/12 PKT130 31/12 31/12 PKT132 31/12 31/12 PKT133 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối Cộng phát sinh kỳ 515 4.077.367 821 32.817.545 421 113.270.181 2.596.577.367 2.596.577.367 Số dư cuối kỳ Cộng luỹ kế từ đầu kỳ Ngày … tháng … năm … Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng XĐKQKD công ty TNHH xây dựng & thương mại QueenViet 3.3.1 Nhận xét chung Ưu điểm: * Về cơng tác kế tốn bán hàng Kế tốn bán hàng theo dõi tình hình tiêu thụ loại mặt hàng theo dõi tình hình tốn khách hàng cách chặt chẽ Ngoài việc theo dõi sổ Bộ Tài phát hành, kế tốn bán hàng mở sổ riêng để theo dõi dễ dàng Bên cạnh đó, kế tốn bán hàng trọng tới việc quản lý lưu trữ chứng từ gốc sở pháp lý cho việc ghi chép sổ sách kế toán tài liệu quan trọng Ban Giám đốc Thanh tra Tài cần đến Khối lượng cơng việc nhiều, vừa theo dõi tình hình bán hàng, vừa theo dõi tình hình tốn mà kế tốn theo dõi đầy đủ hoàn thành tốt nhiệm vụ, đáp ứng u cầu quản lý Đó thành tích mà kế tốn bán hàng đạt 64 * Về công tác xác định kết kinh doanh Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh đáp ứng yêu cầu ban giám đốc việc cung cấp thơng tin tình hình kinh doanh tồn cơng ty cách kịp thời xác Việc ghi chép phản ánh tiến hành dựa khoa học chế độ kế tốn hành dựa vào tình hình thực tế công ty Hiện sau quý hoạt động kinh doanh, kế toán trưởng tiến hành lập báo cáo tình hình tài hoạt động kinh doanh cơng ty để trình lên ban giám đốc Đây điểm tích cực cần phát huy, việc giúp cho nhà quản lý nắm bắt tình hình tài cơng ty hiệu hoạt động kinh doanh công ty Từ đề phương hướng, chiến lược phát triển công ty, đưa định tài đắn Hệ thống chứng từ phản ánh nghiệp vụ liên quan đến kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh sử dụng chế độ kế toán Việc luận chuyển chứng trừ tiến hành đầy đủ, quy trình ln chuyển Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Thơng tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Nhược điểm: Về phương pháp tính trị giá vốn hàng hóa xuất bán Cơng ty: Hiện chi phí thu mua hàng hóa khơng phân bổ cho mặt hàng khơng thể đánh giá xác kết kinh doanh mặt hàng làm cho cơng tác kế tốn quản trị gặp nhiều khó khăn Việc khơng sử dụng phần mềm kế tốn khiến cơng tác kế tốn tốn nhiều thời gian Hiện cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phịng đặc biệt dự phịng thu khó địi, dự phịng giảm giá hàng tồn kho Do trình kinh doanh không tránh khỏi trường hợp công ty gặp phải khách hàng khơng 65 có khả tốn nợ hay lâm vào tình trạng phá sản, làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH xây dựng & thương mại QueenViet Qua thời gian thực tập Công ty, sở lý luận học trường, từ nhận định hạn chế tồn Công ty, em xin đề xuất số biện pháp mình, nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty nói chung, cơng tác kế tốn bán hàng nói riêng - Sử dụng phầm mềm kế tốn: Cơng ty nên cân nhắc đến việc sử dụng phần mềm kế toán (Misa, Sas inova, ) để nâng cao hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị mình, việc sử dụng phầm mềm kế toán đem lại hiệu tối đa cho cơng tác kế tốn, giảm thiểu sai sót thuận tiện cho việc theo dõi sổ sách, số liệu, - Hoàn thiện phương thức bán hàng Tìm hiểu thị trường tiêu thụ vấn đề quan trọng tồn phát triển công ty Công ty mở rộng mạng lưới bán hàng theo nhiều phương thức khác nhau, phương thức bán hàng trả chậm, trả góp, để tăng khối lượng tiêu thụ Tìm hiểu thị trường nước quốc tế, thị trường tiềm Thiết lập, củng cố mối quan hệ bán hàng tin cậy - Các chế độ thơng tư kế tốn thay đổi liên tục, địi hỏi kế tốn thường xun trau dồi tiếp cận nhanh với thay đổi cơng ty cấn khuyến khích tạo điều kiện thuận lợi cho công nhân viên học để nâng cao trình độ - Hồn thiện sổ kế tốn: để phản ánh theo dõi tình hình cung cấp hàng hóa cơng ty nên mở chi tiết tài khoản 511 theo mặt hàng Ngoài ra, sở sổ chi tiết doanh thu bán hàng kế tốn lập bảng tính kết kinh doanh chi tiết cho mặt hàng Khi cơng ty xác định xác lợi 66 nhuận cơng ty mặt hàng đem lại nhiều Từ có phương hướng đưa sách kinh doanh phù hợp cho kỳ sau Đồng thời giúp cho cơng ty tính lợi nhuận gộp cho mặt hàng cách nhanh chóng thuận tiện Cơng ty cần chủ động lập dự phịng thu khó địi, dự phịng giảm giá hàng tồn kho, nhằm giảm thiều tổn thất xảy hoạt động kinh doanh khoản nợ có nguy khơng địi - Về kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi: Thực tế cơng ty có nhiều trường hợp khách chịu tiền hàng việc thu tiền hàng gặp nhiều khó khăn tình trạng gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc giảm doanh thu doanh nghiệp Vì cơng ty nên lập dự phòng để đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí kỳ Cách hoạch tốn nợ phải thu khó địi: + Khi lập BCTC, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293) + Nếu nhỏ hơn, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp + Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế tốn thực xóa nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334 Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 131, 138, 128, 244 67 + Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xố nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác - Về cơng tác hoạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Giúp kế toán đảm bảo nguyên tắc thận trọng việc phản ánh xác giá trị tài sản báo cáo tài chính, phản ánh chi phí thu nhập kỳ + Cơng thức tính giá trị dự phịng tồn kho lập Giá trị dự phòng vật tư tồn kho = Giá gốc vật tư tồn kho - Giá trị thực hàng tồn lập kho + Nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ lớn số trích lập từ kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 2294 – Dự phịng giảm giá hàng tồn kho + Nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ nhỏ số trích lập từ kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK TK 2294 – Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 – Giá vốn hàng bán + Kế toán xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ hết hạn sử dụng, phẩm chất, hư hỏng, khơng cịn giá trị sử dụng, ghi: Nợ TK 2294 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (số bù đắp dự phòng) Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (nếu số tổn thất cao số lập dự phịng) Có TK 152, 153, 155, 156 68 KẾT LUẬN Trong điều kiện sản xuất kinh doanh nay, vấn đề quản lý tốt tình hình tài doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng, đòi hỏi doanh nghiệp phải thận trọng, nhạy bén định tài Và kế tốn cơng cụ hữu hiệu góp phần cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà quản lý giúp họ có định đắn Vì việc tổ chức máy kế toán khoa học, hợp lý ảnh hưởng lớn tới hiệu kinh doanh doanh nghiệp, giúp nhà quản lý nắm bắt thơng tin doanh nghiệp xác kịp thời Kế tốn bán hàng cơng việc giúp nhà quản lý nắm bắt tình hình doanh thu, chi phí doanh nghiệp thời gian định Tuy phần hành công tác kế tốn nói chung doanh nghiệp, song lại phần hành quan trọng ảnh hưởng không nhỏ đến toàn kết kinh doanh doanh nghiệp Làm tốt cơng tác kế tốn bán hàng khơng giúp phản ánh trung thực, khách quan tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cịn giúp ích cho vấn đề quản trị doanh nghiệp, mở nhiều triển vọng cho doanh nghiệp Trong khoảng thời gian thực tập, em sâu nghiên cứu đề tài: “Công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH xây dựng & thương mại QueenViet” Do thời gian thực tập không nhiều hạn chế kinh nghiệm, kiến thức nên tìm hiểu khơng tránh khỏi thiếu sót Song với nỗ lực thân, trình bày quan điểm mong muốn học hỏi nhằm nâng cao kiến thức hạn chế Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình anh chị phịng kế tốn Công ty TNHH xây dựng & thương mại QueenViet giúp em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ngô Thế Chi, Trương Thị Thủy (2008), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Học viện tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2008), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Thị Đông (2004), Hạch toán kế toán doanh nghiệp, NXB Thống kê, Hà Nội TT số 200/2014/TT Bộ Tài Chính Chế độ Kế tốn doanh nghiệp Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/12/2014 Luật Kế toán Tài liệu mạng internet … PHỤ LỤC TỔNG HỢP GIÁ VỐN HÀNG BÁN PHÁT SINH TRONG QUÝ NĂM 2017 Hàng bán Hàng trả lại Đơn Sản phẩm Số Giá trị cuối kỳ Số vị Giá trị lượng Giá trị lượng Quạt sưởi SHD7016 1.173 499.750.539 Quạt sưởi SHD7022 1.046 739.300.641 739.300.641 Đèn sưởi nhà tắm 927 652.163.782 652.163.782 3.146 1.891.214.961 1.871.206.218 Tổng 50 20.008.743 479.741.796 TỔNG HỢP DTBH VÀ CCDV PHÁT SINH TRONG QUÝ NĂM 2017 Hàng bán Hàng trả lại Đơn Sản phẩm Giá trị cuối Số vị Số Giá trị lượng Giá trị kỳ lượng Quạt sưởi SHD7016 1.173 874.140.000 Quạt sưởi SHD7022 1.046 825.980.000 825.980.000 Đèn sưởi nhà tắm 927 926.380.000 926.380.000 3.146 2.626.500.000 2.592.500.000 Tổng 50 34.000.000 840.140.000 BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2017 TT Họ tên Chức Lương vụ Phụ cấp Tổng thu nhập Lê Khuê Bích TPKD 11.000.000 480.000 11.480.000 Lê Nhật Huy KD 7.500.000 480.000 7.980.000 Bùi Văn Dũng KD 7.500.000 480.000 7.980.000 Nguyễn Thanh Hương KD 7.500.000 480.000 7.980.000 Tổng 34.755.000 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG PHÁT SINH TRONG QUÝ NĂM 2017 Nội Dung Số tiền (đồng) Chi phí nhân viên bán hàng 126.585.833 Chi phí KH TSCĐ bán hàng 15.813.500 Tổng 142.399.333 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ QLDN PHÁT SINH TRONG QUÝ NĂM 2017 Nội Dung Chi phí nhân viên quản lý Số tiền (đồng) 233.673.333 Chi phí vật liệu quản lý 1.843.276 Chi phí đồ dùng văn phịng 59.053.844 Chi phí KH TSCĐ đị dùng văn phịng 104.765.523 Chi phí Thuế, Phí ,lệ phí khác 55.000 Chi phí dịch vụ mua ngồi 10.284.794 Tổng 409.675.770 HĨA ĐƠN GTGT HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Số : 0000707 Ngày 28 tháng 12 năm 2017 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại Thành Đạt Mã số thuế: 0500336985 Địa chỉ: Số 21 Ngách 39/1, Phố Pháo Đài Láng, Phường Láng Thượng, Quận Đống Đa, Láng Thượng, Đống Đa, Hà Nội Điện thoại: Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH xây dựng & thương mại QueenViet Mã số thuế: 0105967415 Địa chỉ: Số nhà 530, đường Trường Chinh, Phường Ngã Tư Sở, Quận Đống Đa, Hà Nội Số tài khoản: Hình thức tốn: STT Tên hàng hố, dịch vụ 1 Đơn vị Số tính lượng Quạt sưởi SHD7016 Cái Đơn giá Thành tiền 6=4x5 50 680.000 34.000.000 (Xuất trả hàng không chất lượng) Cộng tiền hàng: 34.000.000 đồng Thuế suất GTGT: 10%; Tiền thuế GTGT: 3.400.000 đồng Tổng cộng tiền toán: 37.400.000 đồng Số tiền viết chữ: Ba mươi bảy triệu bốn trăm nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ NĂM 2017 STT Chỉ tiêu Quý DT BH & CCDV 2.626.500.000 Các khoản giảm trừ DT Doanh thu BH cung cấp DV 2.592.500.000 Giá vốn hàng bán 1.871.206.218 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp DV Doanh thu hoạt động tài 4.077.367 Chi phí tài 9.208.320 Chi phí bán hàng 142.399.333 Chi phí quản lý doanh nghiệp 409.675.770 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 164.087.726 11 Thu nhập khác - 12 Chi phí khác - 13 Lợi nhuận khác - 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 34.000.000 721.293.782 164.087.726 32.817.545 131.270.181