TỔNG CỤC THUẾ TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ Số /CTPTH TTHT V/v hướng dẫn chính sách thuế TNCN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Phú Thọ, ngày tháng 4 năm 2022 Kính gửi B[.]
Ký điện tử bởi: Cục Thuế tỉnh Phú Thọ Thời gian: 19/04/2022 10:26:43 TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số: 666 /CTPTH-TTHT Phú Thọ, ngày 19 tháng năm 2022 V/v hướng dẫn sách thuế TNCN Độc lập - Tự - Hạnh phúc Kính gửi: Bà Đinh Thị Hoa Địa chỉ: Tổ 2A, phường Dữu Lâu, thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ Trả lời Đơn phản ánh kiến nghị mã số: PAKN.20220330.0032 Bà Đinh Thị Hoa sách miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân (TNCN) người khuyết tật Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ có ý kiến sau: - Căn Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân: + Tại Điều (đã sửa đổi, bổ sung khoản Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ) quy định thu nhập miễn thuế: “Điều Thu nhập miễn thuế Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm nhà ở, cơng trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản) giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp người chuyển nhượng có nhà ở, quyền sử dụng đất Việt Nam… Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất trả tiền giảm tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản (bao gồm nhà ở, cơng trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản) giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với …” + Tại Điều quy định giảm thuế TNCN: “Điều Giảm thuế Người nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp Bộ Tài quy định thủ tục, hồ sơ việc xét giảm thuế thu nhập cá nhân quy định Điều này.” - Căn khoản 1, khoản Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài quy định giảm thuế TNCN: “Điều Giảm thuế Theo quy định Điều Luật thuế Thu nhập cá nhân, Điều Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, người nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp Cụ thể sau: Xác định số thuế giảm a) Việc xét giảm thuế thực theo năm tính thuế Người nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo năm tính thuế xét giảm số thuế phải nộp năm tính thuế … Thủ tục, hồ sơ xét giảm thuế thực theo văn hướng dẫn quản lý thuế.” - Căn Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế: + Tại Điều 52 quy định thủ tục hồ sơ trường hợp quan thuế thông báo, định miễn thuế, giảm thuế: “Điều 52 Thủ tục hồ sơ trường hợp quan thuế thông báo, định miễn thuế, giảm thuế Cơ quan thuế thông báo, định miễn thuế, giảm thuế trường hợp sau: … b) Giảm thuế theo quy định cá nhân, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh gặp khó khăn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế; … Thủ tục hồ sơ miễn thuế, thuế giảm thuế trường hợp quan thuế thông báo, định miễn giảm thuế khoản Điều thực theo quy định Điều 53, Điều 54, Điều 55, Điều 56, Điều 57, Điều 58, Điều 59, Điều 60 Điều 61 Thông tư này.” - Căn khoản Điều 54 quy định hồ sơ người nộp thuế mắc bệnh hiểm nghèo: “Điều 54 Thủ tục hồ sơ giảm thuế quy định điểm b khoản Điều 52 Thông tư … Hồ sơ người nộp thuế mắc bệnh hiểm nghèo a) Văn đề nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này; b) Bản hồ sơ bệnh án tóm tắt hồ sơ bệnh án sổ khám bệnh theo quy định pháp luật khám bệnh, chữa bệnh; c) Các chứng từ chứng minh chi phí khám chữa bệnh quan y tế cấp; hóa đơn mua thuốc chữa bệnh kèm theo đơn thuốc bác sỹ; d) Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư (nếu người nộp thuế đề nghị giảm thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công).” - Căn Danh mục bệnh hiểm nghèo làm sở xét giảm thuế TNCN cho người nộp thuế mắc bệnh hiểm nghèo theo quy định Điều Nghị định số 65/2013/NĐ-CP đính kèm cơng văn số 6383/BTC-TCT ngày 18/5/2015 Bộ Tài việc xác định cá nhân mắc bệnh hiểm nghèo xét giảm thuế TNCN: DANH MỤC BỆNH HIỂM NGHÈO LÀM CƠ SỞ XÉT GIẢM THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CHO NGƯỜI NỘP THUẾ MẮC BỆNH HIỂM NGHÈO THEO QUY ĐỊNH TẠI ĐIỀU NGHỊ ĐỊNH SỐ 65/2013/NĐ-CP Ung thư 16 Teo tiến triển Nhồi máu tim lần đầu 17 Viêm đa khớp dạng thấp 31 Ghép quan (ghép tim, nặng ghép gan, ghép thận) Phẫu thuật động mạch vành 18 Hoại thư nhiễm liên cầu khuẩn tan huyết 32 Bệnh lao phổi tiến triển Phẫu thuật thay van tim Phẫu thuật động mạch chủ 19 Thiếu máu bất sản 33 Bỏng nặng 20 Liệt hai chi 34 Bệnh tim Đột quỵ 21 Mù hai mắt Hôn mê 22 Mất hai chi Bệnh xơ cứng rải rác 23 Mất thính lực Bệnh xơ cứng cột bên teo 24 Mất khả phát âm 38 Chấn thương sọ não nặng 10 Bệnh Parkinson 25 Thương tật toàn vĩnh viễn 39 Bệnh chân voi 11 Viêm màng não vi khuẩn 26 Suy thận 40 Nhiễm HIV nghề nghiệp 12 Viêm não nặng 27 Bệnh nang tuỷ thận 41 Ghép tuỷ 13 U não lành tính 28 Viêm tuỵ mãn tính tái phát 42 Bại liệt 14 Loạn dưỡng 29 Suy gan 30 Bệnh Lupus ban đỏ 35 Bệnh Alzheimer hay sa sút trí tuệ 36 Tăng áp lực động mạch phổi 37 Bệnh rối loạn dẫn truyền thần kinh vận động 15 Bại hành tuỷ tiến triển Căn quy định nêu nội dung trình bày đơn phản ánh kiến nghị, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ trả lời theo nguyên tắc sau: Trường hợp cá nhân có phát sinh thu nhập miễn thuế TNCN theo quy định Điều Nghị định số 65/2013/NĐ-CP thuộc đối tượng miễn thuế TNCN Trường hợp cá nhân xác định mắc bệnh thuộc Danh mục bệnh hiểm nghèo làm sở xét giảm thuế TNCN cho người nộp thuế mắc bệnh hiểm nghèo theo quy định Điều Nghị định số 65/2013/NĐ-CP đính kèm công văn số 6383/BTC-TCT ngày 18/5/2015 Bộ Tài thực tế có phát sinh chi phí năm tính thuế khám chữa bệnh, mua sử dụng thuốc (có đầy đủ hóa đơn, chứng từ) theo định bác sĩ xét giảm thuế TNCN tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp Việc xét giảm thuế thực theo năm tính thuế Người nộp thuế gặp khó khăn bệnh hiểm nghèo năm tính thuế xét giảm số thuế phải nộp năm tính thuế theo quy định điểm a khoản Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC Người nộp thuế thực nộp hồ sơ giảm thuế TNCN theo quy định khoản Điều 54 Thông tư số 80/2021/TT-BTC để giảm thuế theo quy định Cục Thuế tỉnh Phú Thọ trả lời để bà Đinh Thị Hoa biết thực theo quy định văn quy phạm pháp luật trích dẫn Cơng văn này./ Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục Thuế (b/c); - Lãnh đạo Cục (b/c); - Phòng: HKDCN; - Lưu: VT, TTHT KT CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Đỗ Trọng Bồng ... miễn thuế, giảm thuế: “Điều 52 Thủ tục hồ sơ trường hợp quan thuế thông báo, định miễn thuế, giảm thuế Cơ quan thuế thông báo, định miễn thuế, giảm thuế trường hợp sau: … b) Giảm thuế theo quy... đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp Cụ thể sau: Xác định số thuế giảm a) Việc xét giảm thuế thực theo năm tính thuế Người nộp thuế gặp khó... giảm thuế TNCN tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp Việc xét giảm thuế thực theo năm tính thuế Người nộp thuế gặp khó khăn bệnh hiểm nghèo năm tính thuế xét giảm số thuế