Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu luận án trung thực Những kết luận án chưa công bố công trình khác Tác giả luận án Trần Thị Thu Hường ii LỜI CÁM ƠN Trước hết, xin gửi lời cảm ơn trân trọng tới PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang, PGS.TS Phạm Thị Gái, người hướng dẫn khoa học luận án tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi mặt để hồn thành luận án Xin trân trọng cảm ơn tập thể lãnh đạo thầy giáo Viện Kế tốn - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Viện Sau đại học trường đóng góp, hướng dẫn giúp đỡ tơi q trình thực luận án Xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo doanh nghiệp sản xuất xi măng Việt Nam cho tơi góp ý, tạo điều kiện giúp tơi thu thập liệu ngành bạn bè đồng nghiệp dành thời gian giúp thực phiếu điều tra, sẵn sàng cung cấp thông tin, tài liệu q trình tơi thực luận án Cuối cho gửi lời cảm ơn đặc biệt đến gia đình, bạn bè thân thiết động viên, chia sẻ khó khăn tơi suốt thời gian viết luận án Xin trân trọng cám ơn! Tác giả luận án Trần Thị Thu Hường iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CÁM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG , BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ MƠ HÌNH KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 16 1.1 Quan điểm chất mơ hình kế tốn quản trị chi phí .16 1.1.1 Quan điểm mơ hình .17 1.1.2 Bản chất mơ hình kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất kinh doanh(SXKD) 18 1.2 Yêu cầu nguyên tắc xây dựng mô hình kế tốn quản trị chi phí .21 1.2.1 u cầu xây dựng mơ hình kế tốn quản trị chi phí .22 1.2.2 Nguyên tắc xây dựng mơ hình kế tốn quản trị chi phí 22 1.3 Nhân tố ảnh hưởng đến mô hình kế tốn quản trị chi phí 23 1.4 Mơ hình kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp 26 1.4.1 Mô hình máy kế tốn quản trị chi phí 27 1.4.2.Công nghệ phương pháp, phương tiện sản xuất thơng tin chi phí 32 1.5 Kinh nghiệm vận dụng mơ hình kế tốn quản trị chi phí nước phát triển .60 1.5.1 Mơ hình kế tốn quản trị chi phí Mỹ 60 1.5.2 Mơ hình kế tốn quản trị chi phí Pháp .61 1.5.3 Mơ hình kế tốn quản trị chi phí Nhật Bản 62 1.5.4 Bài học kinh nghiệm tổ chức kế tốn quản trị chi phí cho doanh nghiệp sản xuất Việt Nam 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 iv
i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu luận án trung thực Những kết luận án chưa công bố công trình khác Tác giả luận án Trần Thị Thu Hường ii LỜI CÁM ƠN Trước hết, xin gửi lời cảm ơn trân trọng tới PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang, PGS.TS Phạm Thị Gái, người hướng dẫn khoa học luận án tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi mặt để hồn thành luận án Xin trân trọng cảm ơn tập thể lãnh đạo thầy giáo Viện Kế tốn - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Viện Sau đại học trường đóng góp, hướng dẫn giúp đỡ tơi q trình thực luận án Xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo doanh nghiệp sản xuất xi măng Việt Nam cho tơi góp ý, tạo điều kiện giúp tơi thu thập liệu ngành bạn bè đồng nghiệp dành thời gian giúp thực phiếu điều tra, sẵn sàng cung cấp thông tin, tài liệu q trình tơi thực luận án Cuối cho gửi lời cảm ơn đặc biệt đến gia đình, bạn bè thân thiết động viên, chia sẻ khó khăn tơi suốt thời gian viết luận án Xin trân trọng cám ơn! Tác giả luận án Trần Thị Thu Hường iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CÁM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG , BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ MƠ HÌNH KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 16 1.1 Quan điểm chất mơ hình kế tốn quản trị chi phí .16 1.1.1 Quan điểm mơ hình .17 1.1.2 Bản chất mơ hình kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất kinh doanh(SXKD) 18 1.2 Yêu cầu nguyên tắc xây dựng mô hình kế tốn quản trị chi phí .21 1.2.1 u cầu xây dựng mơ hình kế tốn quản trị chi phí .22 1.2.2 Nguyên tắc xây dựng mơ hình kế tốn quản trị chi phí 22 1.3 Nhân tố ảnh hưởng đến mô hình kế tốn quản trị chi phí 23 1.4 Mơ hình kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp 26 1.4.1 Mô hình máy kế tốn quản trị chi phí 27 1.4.2.Công nghệ phương pháp, phương tiện sản xuất thơng tin chi phí 32 1.5 Kinh nghiệm vận dụng mơ hình kế tốn quản trị chi phí nước phát triển .60 1.5.1 Mơ hình kế tốn quản trị chi phí Mỹ 60 1.5.2 Mơ hình kế tốn quản trị chi phí Pháp .61 1.5.3 Mơ hình kế tốn quản trị chi phí Nhật Bản 62 1.5.4 Bài học kinh nghiệm tổ chức kế tốn quản trị chi phí cho doanh nghiệp sản xuất Việt Nam 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 iv CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT XI MĂNG VIỆT NAM .67 2.1.Tổng quan ngành sản xuất xi măng Việt Nam .67 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển ngành .67 2.1.2 Khát quát đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý doanh nghiệp sản xuất xi măng Việt Nam .69 2.2 Thực trạng kế toán quản trị chi phí DNSX xi măng Việt Nam .79 2.2.1 Thực trạng tổ chức máy kế toán quản trị chi phí 79 2.2.2 Thực trạng phân loại chi phí DNSX xi măng 81 2.2.3 Thực trạng xây dựng định mức lập dự tốn chi phí 85 2.2.4 Thực trạng xác định chi phí sản xuất sản phẩm .88 2.2.5 Thực trạng báo cáo kế tốn quản trị chi phí 96 2.2.6 Thực trạng phân tích thơng tin chi phí cho việc quản trị nội chi phí DN .96 2.3 Đánh giá thực trạng kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất xi măng Việt Nam .99 2.3.1.Những ưu điểm thực mơ hình kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất xi măng Việt Nam 99 2.3.2 Những hạn chế ngun nhân thực mơ hình kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất xi măng Việt Nam 101 KẾT LUẬN CHƯƠNG 105 CHƯƠNG 3: XÂY DỰNG MƠ HÌNH KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ CHO CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT XI MĂNG VIỆT NAM 106 3.1 Chiến lược phát triển dài hạn doanh nghiệp sản xuất xi măng Việt Nam .106 3.2 Xây dựng mơ hình kế tốn quản trị chi phí cho doanh nghiệp sản xuất xi măng Việt Nam 109 3.2.1 Tổ chức máy kế tốn quản trị chi phí .109 3.2.2 Phân loại chi phí doanh nghiệp sản xuất xi măng 114 v 3.2.3 Xây dựng định mức chi phí 117 3.2.4 Lập hệ thống dự tốn chi phí 118 3.2.5 Xác định chi phí sản xuất sản phẩm 121 3.2.6 Phân tích thơng tin chi phí phục vụ quản trị nội doanh nghiệp 124 3.2.7 Báo cáo phận 131 3.2.8 Đánh giá hiệu phân tích thông tin để định 133 3.3 Điều kiện thực mơ hình kế tốn quản trị chi phí cho doanh nghiệp sản xuất xi măng Việt Nam 138 3.3.1 Đối với doanh nghiệp 139 3.3.2 Đối với Nhà nước .141 KẾT LUẬN CHƯƠNG 143 KẾT LUẬN 144 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ 146 TÀI LIỆU THAM KHẢO 147 PHỤ LỤC vi DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu Được hiểu Ký hiệu Được hiểu BCQT Báo cáo quản trị GTGT Giá trị gia tăng BH Bán hàng KKTX Kê khai thường xuyên BHXH Bảo hiểm xã hội KPCĐ Kinh phí cơng đồn BHYT Bảo hiểm y tế LN Lợi nhuận BHTN Bảo hiểm thất nghiệp LNG Lợi nhuận gộp SX Sản xuất LNT Lợi nhuận CCDC Công cụ dụng cụ QT Quản trị CP Cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn CPSX Chi phí sản xuất TM Tiền mặt DTBH Doanh thu bán hàng TNDN Thu nhập doanh nghiệp DT Doanh thu SX Sản xuất DTT Doanh thu XNK Xuất nhập ĐVT Đơn vị tính KD Kinh doanh KT Kế toán vii DANH MỤC BẢNG , BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ Bảng Bảng 2.1 : Các mơ hình tổ chức máy kế toán DN khảo sát 77 Bảng 2.2: Tổng hợp nguyên nhân không tổ chức máy kế toán quản trị riêng DN .80 Bảng 2.3: Tiêu thức phân loại chi phí dnsx xi măng .81 Bảng 2.4: Các loại định mức xây dựng dn .85 Bảng 2.5: Bảng chi phí định mức đơn vị 85 Bảng 2.6: Bảng định mức vật tư .86 Bảng 2.7: Các loại dự toán dn lập 87 Bảng 2.8: Đối tượng tập hợp chi phí phận SX 89 Bảng 2.9: Các phương thức trả lương cho nhân công trực tiếp DN 91 Bảng 2.10 : Tiêu thức phân bổ chi phí SX chung cho đối tượng chịu chi phí 95 Bảng 3.1: Dự kiến cơng suất sản lượng sản xuất đến năm 2020 .106 Bảng 3.2: Dự báo nhu cầu tiêu thụ xi măng vùng miền đến năm 2030 106 Bảng 3.3: Bảng phân loại chi phí theo mức độ hoạt động 114 Bảng 3.4 : Phân loại chi phí sản xuất PX SX theo thẩm quyền kiểm sốt chi phí 116 Bảng 3.5: dự tốn chi phí linh hoạt cho loại sản phẩm sản xuất(xm pc30) 120 Bảng 3.6: Bảng phân tích chi phí dựa dự tốn linh hoạt (xi măng PC30) 121 Bảng 3.7: Bảng phân tích biến động chi phí SX theo yếu tố 130 Biểu đồ Biểu đồ 2.1: Tiêu thức chi tiết chi phí NVL trực tiếp DN .90 Biểu đồ 2.2: Tiêu thức chi tiết chi phí nhân cơng trực tiếp DN 93 viii Sơ đồ Sơ đồ 1.1 Bốn nhóm hoạt động doanh nghiệp .18 Sơ đồ 1.2 Các chức quản trị doanh nghiệp 19 Sơ đồ 1.3: Các yếu tố cấu thành mơ hình kế tốn quản trị chi phí 20 Sơ đồ 1.4 Mơ hình tổ chức máy kế tốn QTCP dạng kết hợp 29 Sơ đồ 1.5: Mơ hình tổ chức máy kế tốn dạng tách biệt 30 Sơ đồ 1.6: Mô hình tổ chức máy kế tốn QTCP dạng hỗn hợp 32 Sơ đồ 1.7: Công nghệ sản xuất thơng tin chi phí 33 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ Dự toán sản xuất kinh doanh 39 Sơ đồ 1.9: Mơ hình trình tự thông tin xuống lên 41 Sơ đồ 1.10 Phương pháp xác định CP theo đơn đặt hàng 48 Sơ đồ 1.11 Phương pháp xác định chi phí theo trình sản xuất 49 Sơ đồ 1.12: Quy trình thực phương pháp ABC .53 Sơ đồ 1.13: Chi phí mục tiêu quản trị chi phí sản xuất 55 theo triết lý quản lý Kaizen 55 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty CP XM Bỉm Sơn .78 Sơ đồ 2.2: Mơ hình kiểm sốt chi phí DN SX xi măng 99 Sơ đồ 3.1: Mơ hình máy kế toán QTCP kết hợp 110 Sơ đồ 3.2 : Trình tự cung cấp thơng tin chi phí sản xuất 111 Sơ đồ 3.3 : Trình tự cung cấp thơng tin chi phí bán hàng .111 Sơ đồ 3.4: Quy trình thực sản xuất thơng tin chi phí 112 Sơ đồ 3.5: So sánh giá thành SX clinhker xi măng thành phẩm 126 Sơ đồ 3.6: Các trung tâm chi phí thuộc khối sản xuất 128 Sơ đồ 3.7: Các trung tâm chi phí thuộc khối kinh doanh 129 Sơ đồ 3.8: Các trung tâm chi phí thuộc khối quản lý 129 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong giai đoạn phát triển kinh tế Việt Nam, doanh nghiệp phải đối mặt với sức ép cạnh tranh đơn vị kinh doanh ngành nghề nước công ty có vốn đầu tư nước ngồi Các doanh nghiệp Việt Nam cần phát huy cách hiệu nguồn lực có tận dụng tối đa ảnh hưởng tốt từ ngoại lực sách hỗ trợ Nhà nước sách hỗ trợ tín dụng, sách đầu tư cho ngành trọng điểm Tuy nhiên, việc phát huy yếu tố nội lực giải pháp đánh giá có hiệu để doanh nghiệp chủ động định hướng phát triển Phát huy hiệu công tác quản trị doanh nghiệp phát huy nguồn lực người, phát huy nguồn chất xám chìa khóa để tiếp tục phát huy nguồn lực vật chất doanh nghiệp Để công tác quản trị doanh nghiệp đạt hiệu đặt đòi hỏi doanh nghiệp vận dụng tốt công cụ quản lý nào? Cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn quản trị nói riêng đóng vai trị trọng yếu cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà quản trị quản lý yếu tố nguồn lực đưa sách phù hợp Ngành sản xuất xi măng Việt Nam phát triển gắn liền với bước lên tốc độ thị hóa nhanh đất nước Sau thời gian tăng trưởng mạnh, từ năm 2010 đến nay, doanh nghiệp SX xi măng Việt Nam đứng trước tình trạng cung vượt cầu Hàng loạt dây truyền, nhà máy chạy cầm chừng, thua lỗ, ngừng sản xuất chi phí tăng cao, sản phẩm làm khơng tiêu thụ Khó khăn ngành xi măng bắt đầu vào thời điểm năm 2010 Xi măng Việt Nam có giá bán thấp khu vực ASEAN mức 50 USD/tấn giá xi măng trung bình khu vực 65-75 USD/tấn Với nhiệm vụ bình ổn thị trường giá nguồn cung, góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, từ năm 2008 đến giá xi măng tăng khoảng 30% giá than nhiên liệu để sản xuất xi măng tăng gấp lần, giá điện, xăng, dầu điều chỉnh liên tục Cuối năm 2010, doanh nghiệp xi măng chịu thêm sức ép việc tăng tỷ giá hối đoái VNĐ USD, lãi xuất ngân hàng tăng cao phí cấu thành nên giá thành ngành xi măng tăng thêm 22-30% Nguyên nhân việc sản lượng xi măng tiêu thụ giảm lạm phát tăng cao, đầu tư công từ cơng tình hạ tầng, cơng sở đến cơng trình dân dụng cắt giảm; thị trường bất động sản “đóng băng”, hàng loạt dự án, khu thị, nhà dừng khởi công, giãn tiến độ ngừng thi cơng… Do đó, nhà máy xi măng thực sản xuất cầm chừng với 75-80% công suất thiết kế Sản lượng tiêu thụ nhà máy đạt 85% công suất Các doanh nghiệp SX xi măng với dự án đầu tư phải lùi thời gian triển khai đến 2016 bị thua lỗ Đây tốn khó cho doanh nghiệp SX xi măng Việt Nam cần vận động để tháo gỡ khó khăn với giải pháp mang tính đồng từ khâu sản xuất đến tiêu thụ Quá trình địi hỏi nhà quản trị kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh định phù hợp Các doanh nghiệp sản xuất xi măng lớn như: Xi măng Bỉm Sơn; Xi măng Nghi Sơn; Xi măng Cơng Thanh; xi măng Hồng Mai, xi măng Hồng Thạch liên tục áp dụng sáng kiến kinh nghiệm tiến kỹ thuật sản xuất để giảm chi phí đầu vào đồng thời nâng cao chất lượng sản lượng sản xuất Tuy nhiên, đơn vị chưa khai thác công cụ quản lý kinh tế để kiểm sốt chi phí hữu hiệu kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp Câu hỏi đặt nhà quản lý phải để phát huy nguồn lực có, nâng cao lực cạnh tranh để tồn phát triển giai đoạn khó khăn Phát huy vai trị cung cấp thơng tin kế tốn quản trị trình định nhà quản lý nội doanh nghiệp sản xuất xi măng giải pháp hiệu Mặt khác, tác giả muốn phát triển ứng dụng kế toán quản trị bối cảnh cụ thể doanh nghiệp sản xuất xi măng Việt Nam để từ phát triển lý thuyết (Các nhân tố tác động thiết kế mơ hình kế tốn quản trị) lựa chọn mơ hình vận dụng phù hợp với doanh nghiệp sản xuất xi măng Vit Nam Xăng ôtô Chi phí VL khác cho SX II Chi phÝ kh¸c CP V/c Clinker CP Bèc xÕp CP gia c«ng Rêi 30 CP gia c«ng Rêi 40 CP gia c«ng Bao 30 CP gia c«ng Bao 40 CP dịch vụ mua ngo@i Chi phí tiền lơng SPPB KP CĐ theo lơng SP 10 CP bán h@ng theo SP 11 CP qu¶n lý theo SP III CP Nhân công Tiền lơng CN SX Bảo hiểm x\ hội, y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí công đo@n Ăn ca, độc hại IV CP SX chung Khấu hao Sửa chữa TSCĐ Các chi phí tiền khác V Phân bổ chi phí phụ trợ, phục vụ Ph©n bỉ chi phÝ BH Ph©n bỉ chi phÝ QL Ph©n bỉ chi phÝ TC Tỉng céng Phụ lục 3.7: BÁO CÁO DỰ TỐN CHI PHÍ THEO CÁCH ỨNG XỬ CỦA CHI PHÍ Đơn vị tính: Đồng Trung tâm chi phí A CHI PHÍ BIẾN ĐỔI I.Chi phí sản xuất - Chi phí NVL trực tiếp - Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí SX biến đổi khác II Chi phí bán hàng - Chi phí bán hàng biến đổi III Chi phí quản lý - Chi phí quản lý biến đổi B CHI PHÍ CỐ ĐỊNH I.Chi phí sản xuất - Định phí sản xuất chung II Chi phí bán hàng - Định phí bán hàng III Chi phí quản lý - Định phí quản lý DN Cộng tổng Chi phí dự tốn Phụ lục 3.8: BÁO CÁO CHI PHÍ THỰC TẾ SO VỚI DỰ TỐN THEO KHOẢN MỤC ĐVT: Đồng Tỷ lệ Định mức CP TT Khoản mục chi phí (1 tn XM) 1.1 C/phí nguyên liƯu, vËt liƯu trùc tiÕp 1.2 Chi phÝ tiỊn c«ng trùc tiÕp 1.3 Chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phí bán h!ng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phÝ t!i chÝnh Tỉng chi phí biến động (%) (1) Chi phÝ s¶n xt Dự tốn Thực tế Chênh lệch (2) (3) (3)O (2)= (4) (4)/(2) Phụ lục 3.9: BÁO CÁO PHÂN TÍCH CHI PHÍ THEO CÁCH ỨNG XỬ CỦA TỪNG BỘ PHẬN Trung tâm chi phí Kế hoạch Thực Đơn vị tính: Đồng Chênh lệch TH/KH Đánh giá biến động Mức A CHI PHÍ BIẾN ĐỔI I.Khối sản xuất Phân xưởng nghiền Phân xưởng nung Phân xưởng xi măng Phân xưởng đóng bao II Khối kinh doanh 1.Chi nhánh Chi nhánh … n Trung tâm tiêu thụ n III Khối quản lý Phòng vật tư Phòng kế tốn thống kê tài Phịng vật tư Phòng kế hoạch Phòng tổ chức lao động B CHI PHÍ CỐ ĐỊNH Tỷ lệ % I.Khối sản xuất Phân xưởng nghiền Phân xưởng nung Phân xưởng xi măng Phân xưởng đóng bao II Khối kinh doanh 1.Chi nhánh Chi nhánh … n Trung tâm tiêu thụ n III Khối quản lý Phịng vật tư Phịng kế tốn thống kê tài Phịng vật tư Phịng kế hoạch Phòng tổ chức lao động Cộng tổng Phụ lục 3.10: BÁO CÁO PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ TỪNG TRUNG TÂM (Năm/ quý/ tháng) Đơn vị tính: Đồng Trung tâm chi phí I.Khối sản xuất Phân xưởng nghiền Phân xưởng nung Phân xưởng xi măng Phân xưởng đóng bao II Khối kinh doanh 1.Chi nhánh Chi nhánh … n Trung tâm tiêu thụ n III Khối quản lý Phịng vật tư Phịng kế tốn thống kê tài Phịng vật tư Phịng kế hoạch Phòng tổ chức lao động Cộng tổng Kế hoạch Thực Chênh lệch TH/KH Mức Tỷ lệ % Đánh giá biến động BÁO CÁO KQKD DẠNG LÃI TÊN BIẾN PHÍ THEO SẢN PHẨM Phụ lục 3.11: Sản phẩm: Xi măng PCB30 STT 10 11 12 13 14 15 16 17 Nội dung Sản lượng thực tế Tổng doanh thu Giá bán bình qn Chi phí biến đổi Trong sản xuất Trong bán hàng Trong quản lý Chi phí biến đổi bình quân Chi phí cố định Trong sản xuất Trong bán hàng Trong quản lý Chi phí tài Số dư đảm phí Sản lượng hịa vốn Doanh thu hịa vốn Tổng lợi nhuận trước thuế ĐVT Tấn Tr,đ Đ/tấn “ Tr,đ “ “ “ “ “ “ Đ/tấn Tấn Tr,đ “ Số tiền BÁO CÁO PHÂN TÍCH ĐIỂM HỊA VỐN TỒN CƠNG TY Phụ lục 3.12: ( Tháng……) STT 10 11 12 13 14 15 16 17 Nội dung Sản lượng thực tế Tổng doanh thu Giá bán bình quân Chi phí biến đổi Trong sản xuất Trong bán hàng Trong quản lý Chi phí biến đổi bình qn Chi phí cố định Trong sản xuất Trong bán hàng Trong quản lý Chi phí tài Số dư đảm phí Sản lượng hòa vốn Doanh thu hòa vốn Tổng lợi nhuận trước thuế ĐVT Tấn Tr,đ Đ/tấn “ Tr,đ “ “ “ “ “ “ Đ/tấn Tấn Tr,đ “ Số tiền Phụ lục 3.13a BÁO CÁO DỰ TỐN CHI PHÍ TẠI TRUNG TÂM CHI PHÍ QUẢN LÝ (Năm/ quý/ tháng) Đơn vị tính: Đồng Yếu tố chi phí Định mức CP cho Dự tốn chi phí XM Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí dụng cụ quản lý Chi phí khấu hao TSCĐ Phí, thuế, lệ phí Chi phí dự phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Cộng tổng Phụ lục 3.13b BÁO CÁO DỰ TỐN CHI PHÍ TẠI TRUNG TÂM CHI PHÍ BÁN HÀNG (Năm/ quý/ tháng) Đơn vị tính: Đồng Yếu tố chi phí Định mức CP cho Dự tốn chi phí XM Chi phí nhân viên bán hàng Chi phí vật liệu bán hàng Chi phí dụng cụ bán hàng Chi phí khấu hao TSCĐ Phí, thuế, lệ phí Chi phí dự phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Cộng tổng Phụ lục 3.13c BÁO CÁO DỰ TỐN CHI PHÍ TẠI TRUNG TÂM CHI PHÍ SẢN XUẤT (Năm/ quý/ tháng) Đơn vị tính: Đồng Yếu tố chi phí Kế hoạch Thực I Chi phí NVL trực tiếp Phân xưởng nghiền Phân xưởng nung Phân xưởng xi măng Phân xưởng đóng bao II Chi phí nhân cơng trực tiếp 1.Phân xưởng nghiền 2.Phân xưởng nung 3.Phân xưởng xi măng 4.Phân xưởng đóng bao III Chi phí sản xuất chung 1.Phân xưởng nghiền 2.Phân xưởng nung 3.Phân xưởng xi măng 4.Phân xưởng đóng bao Cộng tổng Phụ lục 3.14a: BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ TẠI CÁC TRUNG TÂM CHI PHÍ (Năm/ quý/ tháng) Phân xưởng Nghiền Đơn vị tính: Đồng Yếu tố chi phí Kế hoạch Thực Chênh lệch TH/KH Đánh giá biến động Mức Tỷ lệ % I.Chi phí NVL trực tiếp 1.Đá vơi 2.Sét 3.Phiến Silic 4.Quặng sắt 5.Tấm lót II.Chi phí nhân cơng trực tiếp III.Chi phí sản xuất chung Chi phí lương nhân viên phân xưởng 2.Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dụng cụ 4.Chi phí nhiên liệu 5.Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí chung phân bổ Cộng tổng Phụ lục 3.14b: Yếu tố chi phí IV Chi phí NVL trực tiếp Phân xưởng nghiền Phân xưởng nung Phân xưởng xi măng Phân xưởng đóng bao V Chi phí nhân công trực tiếp 1.Phân xưởng nghiền 2.Phân xưởng nung 3.Phân xưởng xi măng 4.Phân xưởng đóng bao VI Chi phí sản xuất chung 1.Phân xưởng nghiền 2.Phân xưởng nung 3.Phân xưởng xi măng 4.Phân xưởng đóng bao Cộng tổng BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT (Năm/ quý/ tháng) Đơn vị tính: Đồng Kế hoạch Thực Chênh lệch TH/KH Đánh giá biến động Mức Tỷ lệ % Phụ lục 3.14c: BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP (Năm/ quý/ tháng) Đơn vị tính: Đồng Yếu tố chi phí Kế hoạch Thực Chênh lệch TH/KH Đánh giá biến động Mức Tỷ lệ % Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí dụng cụ quản lý Chi phí khấu hao TSCĐ Phí, thuế, lệ phí Chi phí dự phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Cộng tổng Phụ lục 3.14d: BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BÁN HÀNG (Năm/ quý/ tháng) Yếu tố chi phí Chi phí nhân viên bán hàng Chi phí vật liệu bán hàng Chi phí dụng cụ bán hàng Chi phí khấu hao TSCĐ Phí, thuế, lệ phí Chi phí dự phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Cộng tổng Kế hoạch Thực Chênh lệch TH/KH Mức Tỷ lệ % Đơn vị tính: Đồng Đánh giá biến động Phụ lục 3.15a: BÁO CÁO TỔNG HỢP CHI PHÍ CỦA TRUNG TÂM (Năm/ quý/ tháng) Khối sản xuất Chi tiết trung tâm chi phí Kế hoạch I.Khối sản xuất Phân xưởng nghiền Phân xưởng nung Phân xi măng Phân xưởng đóng bao II.Khối sản xuất phụ trợ 1.Phân xưởng nước 2.Phân xưởng khí 3.Phân xưởng Điện- Điện tử 4.Phân xưởng xe máy … 11 Xưởng xây dựng Cộng tổng Tháng thực Thực Chênh lệch Đơn vị tính: Đồng Tích lũy từ đầu năm Kế hoạch Thực Chênh lệch Phụ lục 3.15b: Chi tiết trung tâm chi phí BÁO CÁO TỔNG HỢP CHI PHÍ CỦA TRUNG TÂM (Năm/ quý/ tháng) Khối quản lý Đơn vị tính: Đồng Tháng thực Kế hoạch Thực Chênh lệch Tích lũy từ đầu năm Kế hoạch Thực Chênh lệch Phòng vật tư Phòng kế tốn thống kê tài Phịng bảo vệ qn Phòng vật tư Phòng tổ chức lao động Tổ thẩm định Cộng tổng Phụ lục 3.15c: BÁO CÁO TỔNG HỢP CHI PHÍ CỦA TRUNG TÂM (Năm/ quý/ tháng) Khối tiêu thụ Đơn vị tính: Đồng Chi tiết trung tâm chi phí Kế hoạch Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Bộ phận phục vụ Cộng tổng Tháng thực Thực Chênh lệch Kế hoạch Tích lũy từ đầu năm Thực Chênh lệch ... máy k? ?? t? ??n cơng t? ?c k? ?? 27 t? ??n Trong hệ thống TK k? ?? t? ??n sử dụng theo chế độ KTTC (KTTC chủ yếu sử dụng TK t? ??ng hợp KTQT chủ yếu sử dụng TK chi ti? ?t) ; sổ k? ?? toán KTTC ghi chép t? ??ng hợp cịn KTQT vào... cầu thơng tin quản trị cụ thể ho? ?t động, tiêu mà mở sổ chi ti? ?t theo hình thức sổ KTTC t? ?? xây dựng; báo cáo k? ?? toán lập định k? ?? theo KTTC chi ti? ?t hơn, lập theo nhu cầu quản lý Mơ hình t? ?ch bi? ?t. .. thống KTTC hệ máy k? ?? toán đơn vị Về m? ?t tổ chức máy k? ?? t? ??n theo mơ hình khơng phân chia thành phận k? ?? t? ??n t? ?i k? ?? t? ??n quản trị riêng bi? ?t mà chia thành phận k? ?? t? ??n thực phần hành cơng việc k? ?? t? ??n theo