nghiep vu hai quan chuong4 hq cuuduongthancong com

Ch-ơng 3: Thuế xuất khẩu, thuế nhập Khái niệm: Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế gián thu, thu vào loại hàng hoá đ-ợc phép xuất khẩu, nhập qua biên giới quốc gia, loại hàng hoá mua bán, trao đổi thị tr-ờng n-íc víi khu chÕ xuÊt CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ThuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu  LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhập đ-ợc Quốc Hội n-ớc CHXHCN VN khoá VIII thông qua ngày 14/06/2005 Nghị định 149/2005/NĐ-CP ngày 06 tháng 12 năm 2005, Qui định chi tiết thi hành LuËt ThuÕ xuÊt khÈu, ThuÕ nhËp khÈu  Th«ng t- 113/2005/TT-BTC h-íng dÉn thi hµnh th xt khÈu, th nhËp Quyết định 640/2006/QĐ-TCHQ ngày 03 tháng 04 năm 2006 ban hành qui trình kiểm tra, xác định trị giá tính thuế hàng hoá XNK Công văn 3263/2006/CV-TCHQ ngày 19 tháng năm 2006, tham vấn xác định giá mặt hàng ô tô, xe máy nhËp khÈu CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ThuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu Phạm vi tính thuế: - Đối t-ợng chịu thuế + Hàng hoá xuất nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam + Hàng hoá đ-ợc đ-a từ thị tr-ờng n-íc vµo khu phi th quan vµ tõ khu phi thuế quan vào thị tr-ờng n-ớc Khu phi thuÕ quan bao gåm: khu chÕ xuÊt, doanh nghiÖp chế xuất, kho bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế th-ơng mại đặc biệt, khu th-ơng mại công nghiệp - Đối t-ợng nộp thuế chủ hàng xuất nhập khẩu; cá nhân có hàng hoá xuất khẩu, nhập xuất cảnh, nhập cảnh; gửi nhận hàng hoá qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Thuế xuất khẩu, thuế nhập Căn tính thuế: - Số l-ợng hàng hoá - Trị giá tính thuế + Hàng xuất Trị giá tính thuế giá bán cửa xuất không bao gồm chi phí vận tải F, phí bảo hiểm I (áp dụng cho giá DAF giá FOB) CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Thuế xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu + Hµng nhËp khÈu Lµ giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập gồm chi phí vận tải chi phí bảo hiểm từ cửa đến cửa ®Õn theo ®iỊu kiƯn giao hµng CIF – Cost Insurance Freight hc DAF CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Th xt khÈu, th nhËp L-u ý: @ Tr-ờng hợp giá hàng nhập ch-a có phí bảo hiểm phí vận tải khách hàng phải xuất trình chứng từ hợp lệ khoản phí kể @ Hiện theo qui định tạm thời để tính I = 0,3%FOB + PhÝ vËn chun (F): §-êng biĨn F = 15%FOB Đ-ờng hàng không F=20%FOB CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Thuế xuất khẩu, thuế nhập @ Mua biên giới đ-ờng (DAF biên giới) giá tính thuế cộng thêm chi phí kể (I&F) @ Tr-ờng hợp lô hàng có nhiều mặt hàng nh-ng có hoá đơn vận tải bảo hiểm chi phí đ-ợc phân chia theo giá trị hàng hoá mặt hàng chiếm tổng giá trị lô hµng CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ThuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu  Các tr-ờng hợp đặc biệt: + Máy móc thiết bị ph-ơng tiện vận tải thuê giá tính thuế nhập giá thuê máy móc thiết bị ph-ơng tiện vận tải thực phải trả theo hợp đồng đà ký với n-ớc phù hợp với chứng từ hợp pháp hợp lệ có liên quan đến việc thuê máy móc thiết bị, ph-ơng tiện vận tải + Máy móc thiết bị ph-ơng tiện vận tải đ-a n-ớc để sửa chữa giá tính thuế nhập lại Việt Nam chi phí sửa chữa thực phải trả theo hợp đồng đà ký với n-ớc phù hợp với chứng từ hợp pháp, hợp lệ có liên quan tới việc sửa chữa thiết bị ph-ơng tiƯn vËn t¶i CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Th xt khÈu, th nhËp Máy móc, thiết bị, dụng cụ, ph-ơng tiện vận chuyển tổ chức, cá nhân đ-ợc phép tạm nhập, tái xuất) để thực dự án đấu t-, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất, nhập phải kê khai nộp thuế nhập theo qui định, tái xuất khỏi Việt Nam đ-ợc hoàn lại thuế nhập Số thuế nhập hoàn lại đ-ợc xác định sở giá trị sử dụng lại máy móc thiết bị, dụng cụ, ph-ơng tiện vận chuyển t¸i xt khÈu tÝnh theo thêi gian sư dơng l-u lại Việt Nam, tr-ờng hợp thực tế đà hết giá trị sử dụng không đ-ợc hoàn l¹i th thĨ nh- sau: CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Th xt khÈu, th nhËp khÈu  Tr-êng hỵp nhËp khÈu hàng Thời hạn sử dụng l-u Việt Nam Giá tính thuế (%) = giá hàng hoá thời điểm tính thuế tháng trở xuống (180 ngày) 90% số thuế nhập đà nộp 6t đến năm (365 ngày) 80% số thuế nhập đà nộp đến năm 70% số thuế nhập đà nộp đến năm 60% số thuế nhập đà nộp đến năm 50% số thuế nhập đà nộp đến năm 40% số thuế nhập đà nộp đến năm 30% sè thuÕ nhËp khÈu ®· nép ®Õn 10 năm 15% số thuế nhập đà nộp Từ 10 năm CuuDuongThanCong.com Không đ-ợc hoàn https://fb.com/tailieudientucntt Trị giá tính thuế hải quan - - - - Các khoản ®iỊu chØnh Cã cïng cÊp ®é b¸n nh-ng kh¸c số l-ợng Khác cấp độ th-ơng mại nh-ng số l-ợng Khác cấp độ th-ơng mại số l-ợng Các khoản điều chỉnh khác phải tính đến khác biệt quÃng đ-ờng ph-ơng thức vận tải CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Trị giá tính thuế hải quan Ph-ơng pháp trị giá giao dịch hàng t-ơng tự (similar goods) - Là trị giá giao dịch mặt hàng t-ơng tự đ-ợc XK cho n-ớc NK vào với hàng hóa đ-ợc xác định trị giá - Là hàng không thiết giống ph-ơng diện nh-ng có đặc điểm t-ơng đ-ơng vật liệu cấu thành t-ơng ®-¬ng cho phÐp chóng cã thĨ thùc hiƯn cïng chøc thay lẫn mặt th-ơng phẩm - Các yếu tố khác nh- số l-ợng, uy tín, mẫu mà đ-ợc xem xét xác định tính t-ơng tự hàng hóa CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Trị giá tính thuế hải quan Điều kiện lựa chọn lô hàng nhập t-ơng tự - Lô hàng nhập t-ơng tự phải có điều kiện cấp độ th-ơng mại số l-ợng với lô hàng nhập đ-ợc xác định trị giá tính thuế - Điều kiện quÃng đ-ờng ph-ơng thức vận tải, bảo hiểm - Hàng phải đ-ợc sản xuất từ n-ớc với hàng NK - Nếu có từ mặt hàng t-ơng tự trở lên chọn mặt hàng có giá thấp CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Trị giá tính thuế hải quan - - - - Các khoản ®iỊu chØnh: Cã cïng cÊp ®é b¸n nh-ng kh¸c số l-ợng Khác cấp độ th-ơng mại nh-ng số l-ợng Khác cấp độ th-ơng mại số l-ợng Các khoản điều chỉnh khác phải tính đến khác biệt quÃng đ-ờng ph-ơng thức vận tải CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Trị giá tính thuế hải quan Ph-ơng pháp trị giá khấu trừ (deducted method) Ph-ơng pháp khấu trừ ph-ơng pháp xác định trị giá tính thuế hàng hoá nhập dựa sở giá bán hàng hoá nhập thị tr-ờng Việt Nam loại trừ chi phí hợp lý, lợi nhuận bán hàng phát sinh sau nhập CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Trị giá tính thuế hải quan Điều kiện áp dụng - Đơn giá bán thị tr-ờng Việt Nam phải đơn giá bán hàng hoá nhập đ-ợc xác định trị giá tính thuế, hàng hoá nhập giống hệt hàng hoá nhập t-ơng tự, đ-ợc bán nguyên trạng nh- nhập Đơn giá bán đ-ợc lựa chọn đơn giá t-ơng ứng với l-ợng hàng hoá đ-ợc bán víi sè l-ỵng l kÕ lín nhÊt ë møc đủ để hình thành đơn giá; Hàng hoá đ-ợc bán sau nhập khẩu, nh-ng không v-ợt 90 ngày theo lịch sau ngày nhập hàng hoá đ-ợc xác định trị giá tính thuế; ng-ời mua hàng n-ớc ng-ời bán mối quan hệ đặc biệt - CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Trị giá tính thuế hải quan - - - Nguyên tắc khấu trừ: Các khoản đ-ợc khấu trừ khỏi đơn giá hàng chi phí hợp lý lợi nhuận thu đ-ợc sau bán hàng gồm khoản sau: Phí vận chuyển, phí bảo hiểm chi phí khác liên quan đến việc vận chuyển Các khoản thuế, lệ phí phí phải nộp Việt Nam nhập bán hàng hoá nhập thị tr-ờng nội địa Việt Nam Hoa hồng chi phí chung lợi nhuận liên quan đến hoạt động bán hàng hoá nhập Việt Nam CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Trị giá tính thuế hải quan - - - Đối với hàng hoá đ-ợc bán không nguyên trạng nh- nhập Tr-ờng hợp không tìm đ-ợc đơn giá bán hàng hoá đ-ợc bán nguyên trạng nh- nhập Truờng hợp sau gia công, chế biến mà hàng hoá nhập giữ nguyên đ-ợc đặc điểm, tính chát, công dụng nh- nhập Nếu sau gia công, chế biến mà hàng hoá nhập bị thay đổi đặc điểm, tính chất, công dụng không nhận biết đ-ợc hàng hoá nhập ban đầu không áp dụng đ-ợc ph-ơng pháp CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Trị giá tính thuế hải quan - Tr-ờng hợp không tìm đ-ợc đơn giá bán hàng hoá đ-ợc bán nguyên trạng nh- nhập lấy đơn giá bán hàng hoá nhập đà qua trình gia công, chế biến thêm n-ớc trừ chi phí gia công, chế biến làm tăng thêm giá trị hàng hoá với điều kiện định l-ợng đ-ợc chi phí gia tăng trình gia công, chế biến thêm n-ớc Tr-ờng hợp không tách đ-ợc chi phí gia tăng khỏi giá bán không áp dụng đ-ợc ph-ơng pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừ CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Trị giá tính thuế hải quan - Truờng hợp sau gia công, chế biến mà hàng hoá nhập giữ nguyên đ-ợc đặc điểm, tính chát, công dụng nh- nhập khẩu, nh-ng phận hàng hoá đ-ợc bán thị tr-ờng n-ớc không đ-ợc áp dụng trị giá khấu trừ để xác định trị giá tính thuế cho hàng hoá nhập - Nếu sau gia công, chế biến mà hàng hoá nhập bị thay đổi đặc điểm, tính chất, công dụng không nhận biết đ-ợc hàng hoá nhập ban đầu không áp dụng đ-ợc ph-ơng pháp CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Trị giá tính thuế hải quan Chứng từ phải nộp - Hoá đơn bán hàng Bộ Tài Chính phát hành - Hợp đồng đại lý bán hàng ng-ời nhập đại lý bán hàng ng-ời xuất Hợp đồng phải qui định cụ thể khoản phí hoa hồng mà ng-ời đại lý đ-ợc h-ởng, loại chi phí mà ng-ời đại lý phải trả - Bản giải trình doanh thu bán hàng - Tờ khai hải quan tờ khai trị giá lô hàng đ-ợc lựa chọn để khấu trừ - Các tài liệu cần thiết khác để kiểm tra, xác định trị giá tính thuế quan hải quan CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Trị giá tính thuế hải quan - - Ph-ơng pháp trị giá tính toán (computed method) Ph-ơng pháp trị giá tính toán ph-ơng pháp dùng để xác định trị giá tính thuế Hải quan hàng hoá nhập đ-ợc xây dựng sở giá thành mặt hàng đ-ợc xác định trị giá cộng với khoản lợi nhuận chi phí chung đ-ợc phản ánh nghiệp vụ bán hàng loại từ n-ớc xuất sang n-ớc nhập Thông tin để tính toán cần đ-ợc cung cấp tự nguyện, qua thẩm tra n-ớc khác CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Trị giá tính thuế hải quan - - - - Các tiêu chí cần xem xét Chi phí hay trị giá nguyên vật liệu sản xuất; phải Là chi phí thực tế phải phù hợp với nguyên tắc kế toán phổ biến Chi phí hỗ trợ: chi phí mà ng-ời NK cung cấp cho ng-ời sản xuất theo điều 8.1 Lợi nhuận chi phí chung: ®-ỵc chÊp nhËn chóng ngang b»ng víi sè liƯu hàng cấp độ hay loại đ-ợc sản xuất n-ớc xuất để xuất sang n-ớc nhập Các chi phí khác: để qui giá FOB, CIFtheo qui định quốc gia nhập CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Trị giá tính thuế hải quan Ph-ơng pháp suy luận: Nếu trị giá HQ hàng NK xác định theo ph-ơng pháp từ 1-5 trị giá HQ đ-ợc xác định cách kết hợp ph-ơng pháp trên, dựa vào số liệu có n-ớc NK CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Trị giá tính thuế hải quan - - Các ph-ơng pháp bị cấm: Giá bán hàng nội địa n-ớc NK Mức giá cao có hai giá trở lên để lựa chọn Giá bán hàng thị tr-ờng nội địa n-ớc XK Chi phí SX trị giá tính toán đà đ-ợc xác định cho hàng chủng loại hàng t-ơng tự Trị giá hàng XK sang n-ớc khác Trị giá HQ tối thiểu Trị giá áp đặt h- cÊu CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ... - Tờ khai hải quan tờ khai trị giá lô hàng đ-ợc lựa chọn để khấu trừ - Các tài liệu cần thiết khác để kiểm tra, xác định trị giá tính thuế quan hải quan CuuDuongThanCong. com https://fb .com/ tailieudientucntt... mối quan hệ đặc biệt Nếu có trị giá giao dịch trị giá đ-ợc chấp nhận mục đích HQ theo qui định HĐ CuuDuongThanCong. com https://fb .com/ tailieudientucntt Trị giá tính thuế hải quan - - - Mối quan. .. bªn thø ba CuuDuongThanCong. com https://fb .com/ tailieudientucntt Trị giá tính thuế hải quan Họ thành viên gia đình mối quan hệ sau: Vợ chồng Bố mẹ Anh chị em ruột Ông bà ch¸u cã quan hƯ hut