Luận văn thạc sĩ nghiên cứu các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện dầu tiếng, tỉnh bình dương

ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT HẮC THỊ BÉ NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN DẦU TIẾNG, TỈNH BÌNH DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ : 8340101 LUẬN VĂN THẠC SĨ BÌNH DƯƠNG - NĂM 2020 ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT HẮC THỊ BÉ NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN DẦU TIẾNG, TỈNH BÌNH DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ : 8340101 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM NGỌC DƯỠNG BÌNH DƯƠNG - NĂM 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “nghiên cứu các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Dầu Tiếng, tỉnh Bình Dương” nghiên cứu của tơi Khơng có sản phẩm, nghiên cứu của người khác sử dụng luận văn mà khơng trích dẫn theo quy định Ngoại trừ tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn này, tơi cam đoan toàn phần hay phần nhỏ của luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Thành phố Thủ Dầu Một, năm 2020 Người thực đề tài Hắc Thị Bé i LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin chân thành cảm ơn Quý Thầy/cô Trường Đại học Thủ Dầu Một, đặc biệt Quý Thầy/cô Viện Đào tạo Sau đại học tận tâm giảng dạy, truyền đạt kiến thức tốt tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình học tập Trường Tôi xin chân thành cảm ơn TS Phạm Ngọc Dưỡng tận tình hướng dẫn góp ý giúp tơi hồn thành luận văn tớt nghiệp Cuối xin cảm ơn gia đình, đồng nghiệp hỗ trợ, động viên, giúp đỡ śt thời gian học tập hồn thành luận văn Thành phố Thủ Dầu Một, năm 2020 Người thực đề tài Hắc Thị Bé ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ x Chương 1:TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa thực tiễn của đề tài 1.7 Kết cấu của luận văn Chương 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 2.1 Các khái niệm liên quan 2.1.1 Khái niệm thuế 2.1.2 Thuế thu nhập cá nhân 2.1.3 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 13 2.2 Hộ kinh doanh cá thể 14 2.2.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể 14 2.2.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 15 2.2.3 Khái niệm Người nộp thuế 15 2.3 Lý thuyết hành vi tuân thủ thuế 15 2.3.1 Khái niệm tuân thủ thuế 16 2.3.2 Các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế 19 2.3.2.1 Các nhân tố đặc điểm doanh nghiệp 20 2.3.2.2 Yếu tố ngành kinh doanh 22 2.3.2.3 Các yếu tố xã hội: 23 2.3.2.4 Các yếu tố kinh tế 24 2.3.2.5 Yếu tố liên quan đến hệ thống thuế 26 2.3.2.6Các yếu tố thuộc tâm lý 31 iii 2.4 Các nghiên cứu trước có liên quan đến đề tài nghiên cứu 33 2.4.1 Nghiên cứu nước 33 2.4.2 Nghiên cứu nước 34 2.5 Đề xuất mô hình nghiên cứu 37 2.6 Các giả thút mơ hình 39 Tóm tắt chương 2: 41 Chương 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 43 3.1 Quy trình nghiên cứu 43 3.2 Nghiên cứu định tính 43 3.3 Nghiên cứu định lượng 49 3.3.1 Thiết kế thang đo nghiên cứu 49 3.3.2 Mẫu nghiên cứu 52 3.3.3 Phương pháp phân tích liệu 53 Tóm tắt chương 3: 56 Chương 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 57 4.1 Tổng quan địa bàn nghiên cứu 57 4.1.1 Sơ lược Chi Cục Thuế huyện Dầu Tiếng 57 4.1.2 Tổng quan các Doanh nghiệp địa bàn huyện Dầu Tiếng 58 4.1.2.1Về số lượng loại hình doanh nghiệp 58 4.1.2.2Về quy mô ngành nghề kinh doanh 59 4.1.3 Tình hình thực hiện dự toán thu ngân sách giai đoạn 2015-2019 60 4.1.3.1Số hộ kinh doanh cá thể đăng ký, kê khai 61 4.1.3.2Tình hình nợ thuế của hộ kinh doanh cá thể trê địa bàn 62 4.2 Phân tích thống kê mô tả 62 4.2.1 Phân tích mẫu nghiên cứu theo cấu giới tính 63 4.2.2 Phân tích mẫu nghiên cứu theo cấu trình độ học vấn 63 4.2.3 Phân tích mẫu nghiên cứu theo cấu loại hình kinh doanh 63 4.2.4 Phân tích mẫu nghiên cứu theo cấu thời gian kinh doanh 64 4.3 Phân tích thống kê các biến quan sát nghiên cứu 65 4.4 Phân tích Cronbach’s Alpha 68 4.4.1 Thang đo đặc điểm hộ kinh doanh (DD) 68 4.4.2 Thang đo ngành nghề kinh doanh (KD) 69 4.4.3 Thang đo tình hình xã hội (XH) 69 4.4.4 Thang đo tình hình kinh tế (KT) 71 iv 4.4.5 Thang đo chính sách quản lý thuế (CST) 71 4.4.6 Thang đo hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân (HVTTT) 73 4.4.7 Tổng hợp kết phân tích Cronbach’s Alpha 73 4.5 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 75 4.5.1 Phân tích nhân tớ khám phá (EFA) biến độc lập 75 4.5.2 Phân tích nhân tớ khám phá (EFA) biến phụ tḥc 78 4.6 Phân tích hồi quy 80 4.6.1 Phân tích hệ số tương quan 80 4.6.2 Kết hồi quy 82 4.6.3 Phân tích kết hồi quy 86 4.7 Phân tích khác biệt hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân 89 4.7.1 Khác biệt hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân theo nhóm giới tính… 10 4.7.2 Khác biệt hành vi tuân thủ th́ thu nhập cá nhân theo nhóm trình đợ học vấn ……………………………………………………………………………… 89 4.7.3 Khác biệt hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân theo nhóm loại hình kinh doanh 90 4.7.4 Khác biệt hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân theo nhóm thời gian kinh doanh 90 Tóm tắt chương 4: 90 Chương 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 92 5.1 Kết luận 92 5.2 Một số kiến nghị nhằm nâng cao hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân 93 5.2.1 Kiến nghị nhân tố tình hình kinh tế 93 5.2.2.Kiến nghị yếu tố chính sách quản lý thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not defined 5.2.3.Kiến nghị đối với đặc điểm hộ kinh doanh 93 5.3 Hạn chế của đề tài gợi ý cho nghiên cứu tiếp theo 100 5.3.1 Hạn chế của đề tài 100 5.3.2 Gợi ý cho nghiên cứu tiếp theo 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC 1: DANH SÁCH CHUYÊN GIA THAM GIA THẢO LUẬN, PHỎNG VẤN: PHỤ LỤC 2: THẢO LUẬN NHÓM PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂU HỎI (KHẢO SÁT CHÍNH THỨC) PHỤ LỤC 4: DANH SÁCH PHỎNG VẤN THỦ PHỤ LỤC 5: DANH SÁCH KHẢO SÁT 10 v PHỤ LỤC 6: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 27 Phụ lục 6.1: Thống kê mô tả 27 Phụ lục 6.2: Phân tích Cronbach’s Alpha 29 Phụ lục 6.3: Phân tích EFA 34 Phụ lục 6.4: Phân tích ma trận tương quan 140 Phụ lục 6.5: Phân tích hồi quy 141 Phụ lục 6.6: Phân tích khác biệt hành vi tuân thủ thuế 147 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp HKDCT Hộ kinh doanh cá thể SXKD Sản xuất kinh doanh CCCB Cán bộ công chức NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước HVTTT Hành vi tuân thủ thuế CQT Cơ quan thuế TNCN Thuế thu nhập cá nhân GTGT Thuế giá trị gia tăng TTDB Thuế thiêu thụ đặc biệt vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định 11 Bảng Kết thảo luận chuyên gia 47 Bảng Thang đo đặc điểm hộ kinh doanh 50 Bảng 3 Thang đo ngành nghề kinh doanh 50 Bảng Thang đo tình hình xã hội 51 Bảng Thang đo tình hình kinh tế 51 Bảng Thang đo chính sách quản lý thuế 51 Bảng Thang đo tâm lý hộ kinh doanh 51 Bảng Thang đo hành vi tuân thủ thuế 52 Bảng Dự toán thu ngân sách giai đoạn 2015-2019 60 Bảng Tình hình nợ th́ của hợ kinh doanh cá thể địa bàn 62 Bảng Cơ cấu giới tính 63 Bảng 4 Cơ cấu học vấn 63 Bảng Loại hình kinh doanh 64 Bảng Cơ cấu thời gian kinh doanh 64 Bảng Kết thống kê biến 65 Bảng Kết kiểm định thang đo đặc điểm hộ kinh doanh 68 Bảng Kết kiểm định thang đo ngành nghề kinh doanh 69 Bảng 10 Kết kiểm định thang đo tình hình xã hợi 70 Bảng 11 Kết kiểm định thang đo tình hình kinh tế 71 Bảng 12 Kết kiểm định thang đo sách quản lý thuế 72 Bảng 13 Kết kiểm định thang đo tâm lý hộ kinh doanh 72 viii ... biệt hành vi tuân thu? ? thu? ?́ thu nhập cá nhân 89 4.7.1 Khác biệt hành vi tuân thu? ? thu? ?́ thu nhập cá nhân theo nhóm giới tính… 10 4.7.2 Khác biệt hành vi tuân thu? ? th́ thu nhập cá nhân. .. chế vi? ?̣c tuân thu? ? thu? ?́ Trong nghiên cứu này, Ngành nghề kinh doanh gọi H2 Giả thuyết H2: ́u tớ ngành kinh doanh có quan hệ chiều với hành vi tuân thu? ? thu? ?́ thu nhập cá nhân Các yếu tố. .. nợp th́ thu nhập cá nhân của hộ kinh doanh cá thể năm 2019 Phạm vi nghiên cứu: loại thu? ?́ đề tài nghiên cứu thu? ?́ thu nhập cá nhân của hộ kinh doanh cá thể Không gian nghiên cứu: Nghiên