TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETING KHOA THUẾ HẢI QUAN CHUYÊN NGÀNH THUẾ KHOA BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ KIẾN TẬP TÌNH HÌNH THỰC HIỆN QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 4 Giáo viên.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETING KHOA THUẾ - HẢI QUAN CHUYÊN NGÀNH THUẾ BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ KIẾN TẬP TÌNH HÌNH THỰC HIỆN QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN Giáo viên hướng dẫn : THS TRẦN THỊ MƠ Họ tên sinh viên : ĐỖ THỊ MỸ TIÊN Lớp : 16DTX MSSV : 1621002992 TP Hồ Chí Minh, tháng 04 năm 2019 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành báo cáo kiến tập này, em xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Trần Thị Mơ, tận tình hướng dẫn suốt trình viết Báo cáo kiến tập Em chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô khoa Thuế-Hải quan, Trường Đại học Tài Chính-Marketing tận tình truyền đạt kiến thức Với vốn kiến thức tiếp thu trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu mà hành trang quý báu để em bước vào đời cách vững tự tin Trong suốt thời gian kiến tập Chi cục thuế quận 4, hướng dẫn tận tình Anh/Chị đội Kê Khai – Kế toán thuế em học hỏi nhiều điều hay kiến thức lẫn cách cư xử với người xung quanh Qua em xin cảm ơn Chi cục thuế quận nói chung đội Kê Khai – Kế tốn thuế nói riêng tạo điều kiện thật tốt để em tìm hiểu nghiên cứu đề tài mình, hồn thành báo cáo thực hành nghề nghiệp Với thời gian có hạn thiếu sót kiến thức thân kèm theo bỡ ngỡ lần đầu tiếp cận với thực tế nên khơng tránh khỏi nhiều sai sót Kính mong q Thầy/Cô hướng dẫn Anh/Chị Đội Kê Khai – Kế toán thuế nhận xét chân thành để báo cáo thực hành em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2019 Đỗ Thị Mỹ Tiên NHẬT KÝ THEO DÕI TIẾN ĐỘ THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP Họ tên: Đỗ Thị Mỹ Tiên MSSV: 1621002992 Lớp: 16DTX Thời gian kiến tập: Từ ngày 11/03/2019 – 14/04/2019 Bộ phận kiến tập: Đội Kê Khai – Kế toán thuế Tin học Tuần Ngày, tháng, năm 12/03 – 15/03 18/03 – 22/03 25/03 – 29/03 01/04 – 05/04 08/04 – 12/04 Nội dung cơng việc − Đưa giấy tờ đóng dáu, lấy công văn − Nhập liệu mã số thuế người nộp thuế − Thống kê doanh nghiệp chưa nộp thuế − Phê duyệt hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân − Hỗ trợ kê khai toán thuế thu nhập cá nhân − Phê duyệt hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân − Gửi giấy yêu cầu kiểm tra lên đội kiểm tra thuế − Phê duyệt hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân − Hỗ trợ kê khai toán thuế thu nhập cá nhân − Thu thập số liệu hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân Nộp báo cáo xin dấu Chi cục thuế quận TP.HCM, ngày… tháng…năm 2019 Đơn vị kiến tập NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ KIẾN TẬP Họ tên: Đỗ Thị Mỹ Tiên MSSV: 1621002992 Lớp: 16DTX Thời gian kiến tập: Từ ngày 11/03/2019 – 14/04/2019 Bộ phận kiến tập: Đội Kê Khai – Kế toán thuế Tin học Nhận xét trình kiến tập: TPHCM, ngày… tháng 04 năm 2019 Đơn vị kiến tập NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên: Đỗ Thị Mỹ Tiên MSSV: 1621002992 Lớp: 16DTX Thời gian kiến tập: Từ ngày 11/03/2019 – 14/04/2019 Bộ phận kiến tập: Đội Kê Khai – Kế toán thuế Nhận xét trình kiến tập: TP.HCM, ngày … tháng 04 năm 2019 Giáo viên hướng dẫn DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TKTN Tự khai, tự nộp DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng CCT Chi cục Thuế KHPL Kế hoạch pháp lệnh KHPĐ Kế hoạch phấn đấu KHTH Kế hoạch thực CTN Công thương nghiệp SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp UBNN Ủy ban nhân dân DANH MỤC ẢNH, SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU ĐỒ DANH MỤC ẢNH Ảnh 1.1: Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế quận DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quy trình quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tổng thu NSNN năm 2016 – 2018 Bảng 2.2: Sô lượng DN Chi cục thuế quản lý năm 2016 – 2018 Bảng 2.3: Kết công tác hỗ trợ NNT qua năm 2016 – 2018 Bảng 2.4: Số lượng DN thực khai thuế qua mạng năm 2016 - 2018 Bảng 2.5: Kết công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế kiểm tra DN năm 2016 – 2018 Bảng 2.6: Tình hình quản lý nợ thuế địa bàn quận năm 2016 – 2018 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Tình hình thu NSNN năm 2016 – 2018 Biểu đồ 2.2: Tỷ trọng KQTH/KHPL số thu NSNN năm 2016 - 2018 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, đáp ứng yêu cầu phát triển đất nước Thuế có điều tiết, chia sẻ cơng người có thu nhập cao người có thu nhập thấp, đồng thời nói lên sức mạnh tự chủ tài quốc gia Tự khai tự nộp thuế phương thức thu thuế tiên tiến, đại hầu giới áp dụng Theo đối tượng nộp thuế vào kết sản xuất kinh doanh kỳ kê khai vào quy định nghĩa vụ thuế để tự tính số thuế phải nộp từ tự kê khai tự thực nghĩa vụ nộp số thuế kê khai vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định pháp luật Từ ngày 01/07/2007, thực theo Luật quản lý thuế Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 29/11/2006, chế tự khai tự nộp thuế áp dụng rộng rãi khắp nước Cơ chế đòi hỏi đối tượng nộp thuế phải nâng cao trách nhiệm tờ khai họ tự lập sở kết sản xuất kinh doanh mà khơng cần có xác nhận quan thuế Cơ quan thuế khơng can thiệp vào q trình kê khai, nộp thuế DN tiến hành tra, kiểm tra áp dụng biện pháp xử phạt, cưỡng chế theo luật định trường hợp có hành vi vi phạm pháp luật thuế không kê khai, khơng nộp thuế, gian lận thuế…Do đó, việc quản lý thuế gặp số khó khăn Việc nắm vững chế quản lý thuế thông qua đề tài nghiên cứu 10 2.2.3 Về công tác Kê khai – Kế toán thuế Tin học: Về cơng tác kê khai - kế tốn thuế: − Thực tốt quy trình kê khai kế tốn thuế, nhận tờ khai đảm bảo nhập, quản lý đầy đủ, kịp thời liệu kê khai thuế ứng dụng quản lý thuế − Nỗ lực, tích cực phối hợp việc cấp MST, nhập liệu, ban hành thơng báo thuế SDĐPNN, tiền th đất kịp thời, góp phần hoàn thành tiêu thu thuế SDĐPNN làm tăng số tiền thuê đất thu − Quyết định xử phạt hành ban hành quy định − Hồn thành tốt cơng tác hướng dẫn in biên lai thu tiền thuế SDĐPNN từ máy tính UBND 15 phường − Qua tuyên truyền, vận động, hỗ trợ tiến hành nộp tthuế điện tử khối DN theo đạo Cục thuế TP.HCM nhằm giúp giảm thiểu thời gian kê khai cho NNT; tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế Riêng năm 2018, triển khai thực cho 3.428 DN (đạt tỷ lệ 92,21% so với 3.718 DN hoạt động) đăng ký thực nộp thuế điện tử Bảng 2.4: Số lượng DN kê khai thuế qua mạng năm 2016 - 2018 Chỉ tiêu SốDN kê khai thuế qua mạng (Số DN) So với DN đăng ký khai thuế 2016 2.728 98% 2017 3.111 96,59% 2018 3.717 99,99% (Nguồn: Báo cáo tổng kết Chi cục thuế quận 4) Về công tác ứng dụng công nghệ thông tin - Phối hợp đối chiếu số liệu nợ đọng làm sở phục vụ tốt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; tích cực hỗ trợ DN thực cải cách đại hóa ngành thuế - Kịp thời khắc phục lỗi hệ thống mạng, lỗi máy trạm, thẩm định máy hư hỏng cần sữa chữa, cấp tạo yên tâm cho công chức thực nhiệm vụ - Hỗ trợ kỹ thuật sử dụng máy tính, nhân cơng tác kê khai thuế qua mạng, khai thác sử dụng văn phòng điện tử theo đạo Cục thuế 31 - Công tác công khai mạng thông tin điện tử ngành thuế doanh thu, mức thuế hộ cá thể kinh doanh địa bàn, theo hướng dẫn Cục thuế - Tiếp tục triển khai thực gửi tin nhắn SMS thông báo DN việc nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng/quý - Thực công tác chuẩn hóa số liệu chương trình ứng dụng cơng tác quản lý thuế, để thực chương trình quản lý thuế tập trung (TMS) CCT theo kế hoạch Cục thuế - Tiếp tục nâng cấp ứng dụng Hỗ trợ NNT kê khai thuế: kê khai thuế áp dụng công nghệ mã vạch (HTKK) phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS) 2.2.4 Về công tác kiểm tra thuế: Với nhiệm vụ tăng cường kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế: Chi cục thuế quận chủ động kiểm tra pháp luật thuế DN lớn, DN kê khai lỗ nhiều năm, DN kê khai doanh thu thấp, kê khai âm thuế GTGT, ngành hàng trọng điểm Chi cục lập kế hoạch kiểm tra việc sử dụng hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ Từ năm 2016 đến năm 2018, tổng số DN kiểm tra thuế (tại bàn DN) Chi cục thuế quận tăng mạnh với kết đạt tăng thu NSNN hàng trăm tỷ đồng góp phần chống thất thu NSNN Đối với Chi cục thuế quận TPHCM, kết công tác kiểm tra thuế không nằm số; mặt khác, quan trọng tác động đến việc kê khai NNT, ngăn ngừa hành vi vi phạm lĩnh vực thuế, gian lận thuế, góp phần lành mạnh hóa hoạt động kinh doanh Qua kiểm tra, quan thuế nhận diện dấu hiệu, hành vi vi phạm đúc kết thêm nhiều kinh nghiệm quản lý, từ nâng cao hiệu kiểm tra kỹ năng, lực thực thi công vụ cho lực lượng cán làm công tác kiểm tra 32 Bảng 2.5 Kết công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế kiểm Kiểm tra CQT Điều chỉnh Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Tổng số hồ sơ 263 228 50 tăng số thuế phải nộp Kiểm tra DN Số thuế truy Số hồ sơ (triệu đồng) 0,000 0,000 699 tra thuế DN thu phạt (tỷ đồng) 251 257 279 23,72 20,243 23,341 (Nguồn: Báo cáo Công tác thuế Chi cục thuế quận 4) Nhận xét: Qua bảng 2.5, xét công tác kiểm tra bàn, ta thấy công tác kiểm tra hồ sơ thuế bàn, số hồ sơ giảm dần qua năm giảm mạnh năm 2018 từ 228 giảm 50 hồ sơ Do công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý đẩy mạnh năm gần mà số lượng hồ sơ kiểm tra bàn giảm đáng kể, CCT triển khai công tác kiểm tra thông qua phân tích rủi ro, đánh giá hồ sơ khai thuế DN nộp hiệu chưa cao, chưa sâu 33 Xét công tác kiểm tra DN có lượng hồ sơ đề nghị kiểm tra DN thường dao động khoảng 200 hồ sơ Điều cho thấy có DN có rủi ro cao với ngành, mặt hàng nhạy cảm, số liệu chưa rõ ràng doanh thu chi phí có nghi vấn việc sử dụng hóa đơn hoạt động sản xuất kinh doanh, cần kiểm tra kĩ DN kinh doanh dịch vụ cao cấp, ăn uống trụ sở DN thu qua lĩnh vực thương mại điện tử (từ facebook, trang web, ) Bên cạnh đó, thấy số tiền thuế truy thu bị phạt qua năm khơng có xu hướng rõ ràng không ổn định Về nguồn nhân làm công tác kiểm tra chưa đáp ứng số lượng, đồng thời chất lượng công tác công chức làm kiểm tra không đồng ảnh hưởng nhiều đến hiệu công tác 2.2.5 Về công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Do Chi cục thuế thường xuyên tổ chức tuyên truyền, kiểm tra, đôn đốc đơn vị nộp thuế nên tình hình thu NSNN Chi cục thuế quận nhìn chung tốt Mỗi năm tiến hành phân loại nợ đọng, tăng cường rà soát đối chiếu số liệu, cương xử lý nợ đọng ngành thuế kể xử lý nội CQT phát hành thông báo đề nghị trích nộp nhiều lần, định cưỡng chế nợ trích tiền gửi ngân hàng, đình sử dụng hóa đơn, lập thủ tục tạm dừng xuất cảnh đại diện pháp luật bỏ trốn, 34 Bảng 2.6: Tình hình quản lý nợ thuế Chỉ tiêu Nợ khó thu Nợ gia hạn nợ thuế Nợ khả thu 90 ngày Nợ khả thu 90 ngày Thuế nợ, tiền phạt tiền chậm nộp Nợ chờ điều chỉnh Tổng cộng Năm 2016 98,4 Năm 2017 203,247 Năm 2018 217,7 0 234,3 54,6 38,3 33,3 259,588 249,6 58 9,6 1,2 267,588 731,447 364,8 (Nguồn: Báo cáo công tác thuế Chi cục thuế quận 4) Nhận xét: Qua bảng 2.6 ta thấy, tổng số tiền thuế, tiền phạt nợ có xu hướng tăng dần qua năm, năm 2017 tăng mạnh từ 267,588 đến 731,447 tỷ đồng có nợ gia hạn nợ có khả thu 90 ngày tăng so với năm 2016; năm 2018 giảm so với năm 2017 nhiên tăng so với năm 2016 giai đoạn qua Chi cục thuế tích cực triển khai cơng tác kiểm tra trình bày cụ thể năm 2018 như: Đội thu ban hành 51.738 thông báo 07/QLN vớ tổng số tiền nhắc nợ 2.691 tỷ đồng; gửi Phiếu cung cấp thông tin cho 343 Người nợ thuế đề nghị cung cấp thông tin Tài khoản tình hình sử dụng hóa đơn để thực cưỡng chế nợ thuế; ban hành 1,083 định cưỡng chế với số tiền nợ: 357,811 tỷ đồng; thu 133,096 tỷ đồng… Từ ta thấy Chi cục thực hiên sát công tác kiểm tra quản lý nợ thuế nên số tiền nợ tiền nợ thu tăng góp phần tăng nguồn thu NSNN CCT quận 35 CHƯƠNG 3: NHỮNG KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC, TỒN TẠI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM TRONG VIỆC THỰC HIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP 3.1 3.1.1 Những kết đạt được: Tình hình thu NSNN qua năm 2016-2018: Số thu NSNN chi cục thuế quận nhìn hồn thành tiêu giao qua năm nhiên nhận xét số thu không tăng qua năm mà có xu hướng giảm dần dù hồn thành tiêu Cụ thể là: năm 2016, số thu thuế 1.219,04 tỷ đồng, tăng 3% so với kỳ; năm 2017, số thu thuế 1.444,999 tỷ đồng, tăng 19,49% so với kỳ; năm 2018, số thu thuế 1.503,885 tỷ đồng, tăng 4,08% so với kỳ Những số nêu chưa thể nói hết phần cho thấy nỗ lực phát triển nguồn thu NSNN Chi cục thuế quận Lãnh đạo địa phương lãnh đạo Chi cục tạo điều kiện thuận lợi, thực chế độ ưu đãi DN giúp cho DN gia tăng số lượng quy mơ địa bàn Khuyến khích DN đầu tư, mở rộng sản xuất nhằm mang lại nhiều lợi nhuận đóng góp nhiều cho NSNN 3.1.2 Công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp chi cục thuế quận 4: Việc nâng cấp hệ thống máy chủ vào đầu tháng 5/2016 giúp việc truy cập thông tin từ chương trình ứng dụng Ngành thuế trở nên dễ dàng, nhanh chóng, xác kịp thời Từ năm 2016 đến nay, Chi cục thuế triển khai thực nhiều chương trình cơng tác trọng tâm Cục thuế TPHCM, phịng kê khai - kế tốn thuế - tin học việc cài đặt, nâng cấp tiếp nhận ứng dụng phục vụ công tác quản lý thuế nói chung quản lý số liệu thuế nói riêng Thực triển khai ứng dụng công nghệ thông tin chi cục thuế năm qua đáp ứng yêu cầu ngày cao ngành, có bước tiến đáng kể mang lại lợi ích thiết thực cho 36 công tác kiểm tra thuế phục vụ hỗ trợ khó khăn cho NNT, cụ thể ghi nhận sau: • Trong năm 2016, cơng tác quản lý kê khai thuế tiếp tục trọng vào công việc như: triển khai thực vận hành có hiệu hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS); cấp mã số thuế cho hộ kinh doanh, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công cho người phụ thuộc; cập nhật kịp thời nghĩa vụ kê khai thuế ban đầu tổ chức, cá nhân thành lập; kiểm tra nhận tờ khai thuế từ hệ thống kê khai qua mạng • Thực rà soát cập nhật tờ khai bị lỗi trục truyền tin; rà soát điều chỉnh số nộp thừa theo công văn 3410/TCT-KK ngày 31/7/2017 Tổng cục thuế • Tiếp tục rà sốt thiết bị tin học, cập nhật liệu vào ứng dụng QLTB, làm để Cục thuế thực cấp phát thiết bị tin học • Tiếp tục triển khai giai đoạn đề án kết nối thơng tin tích hợp tự động dự án “Hiện đại hoá quy trình thu nộp Cơ quan thuế - Kho bạc Nhà nước - Hải quan – Tài chính”, Chi cục thuế triển khai tập huấn nộp thuế qua mạng cho doanh nghiệp địa bàn Đáng ý, Chi cục thuế trọng, tập trung đẩy mạnh, thực tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT việc đối thoại, lắng nghe y kiến tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho DN Kết thực nâng cao ý thức chấp hành Pháp luật NNT, thu nhiều kết tích cực, góp phần làm tăng nguồn thu thuế cho NSNN Đa số cán kiểm tra thuế có bề dày kinh nghiệm nghề, công với kỹ nghiệp vụ chuyên môn cao, thành thạo nhiệt huyết nghề nên linh hoạt công tác kiểm tra thuế DN kinh doanh ngành nghề đặc biệt có đặc trưng riêng Vì vậy, hầu hết việc kiểm tra thuế DN đạt kết tương đối xác Về cơng tác quản lý thu nợ, Chi cục thuế thực rà sốt tình trạng thuế đối tượng nộp thuế, qua chuẩn hóa tình trạng thuế mạng vi tính 37 đôn đốc NNT thực nghĩa vụ nộp thuế kịp thời vào NSNN theo quy định Kết giảm nợ đọng thuế tăng thu NSNN Cơ chế tự khai tự nộp giúp Chi cục thuế phân phối, triển khai lại nguồn lực cho hoạt động quản lý thuế hiệu giảm chi phí tuân thủ thuế cho đối tượng nộp thuế trung thực đối tượng nộp thuế là: Doanh nghiệp nhà nước, Công ty TNHH nhà nước thành viên, Công ty cổ phần nhà nước chiếm cổ phần chi phối, Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Thực chế cho phép cải thiện mối quan hệ quan thuế với doanh nghiệp việc NNT có quyền nhận xét thái độ, tinh thần trách nhiệm cán quản lý qua phiếu nhận xét mà NNT thực kỳ Chi cục thuế cấp, điều giúp cán quản lý điều chỉnh lại thái độ làm việc, ý thức trách nhiệm phần chiến lược đổi quản lý thuế theo cách tiếp cận thân thiện đối tượng nộp thuế nhằm cải thiện hiệu lực hiệu quản lý thuế 3.2 Tồn tại: Bên cạnh kết tích cực nêu trên, cơng tác quản lý thuế cịn có tồn hạn chế sau: Các sách, văn hướng dẫn thuế thiếu nguyên tắc, chuẩn mực chung mà nặng vào chi tiết, tiểu tiết, giải trường hợp nhỏ lẻ nên thiếu rõ ràng, minh bạch, lại phức tạp, khó giải triệt để vấn đề Hơn nữa, văn hướng dẫn sách thuế, luật thuế ban hành cịn chậm, nên gây nhiều khó khăn cho DN việc thực sách, luật thuế thực tiễn sống Công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tương nộp thuế Chi cục thực năm qua có nhiều chuyển biến tích cực hiệu Tuy nhiên, NNT cịn chưa có ý thức chủ động việc liên hệ phận Tuyên truyền - hỗ trợ nhằm giải đáp thắc mắc, tránh sai sót q trình kê khai thuế 38 Do đó, gây nhiều khó khăn cơng tác kiểm tra, giám sát NNT Tình trạng gian lận thuế phổ biến ngày nhiều, không chấp hành nghiêm chỉnh việc kê khai, nộp thuế thủ đoạn gian lận ngày tinh vi nên gây khó khăn cho việc phát gây cản trở việc truy thu thuế kịp thời cho NSNN Đến nay, số lượng DN địa bàn quận chưa đăng ký kê khai thuế qua mạng cao, chủ yếu tập trung vào DN nhỏ, không phát sinh thuế GTGT phải nộp hàng tháng Do sử dụng tiền mặt toán phổ biến nên việc kiểm sốt, quản lý hố đơn gặp nhiều khó khăn Bên cạnh đó, cịn tình trạng tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng hóa đơn khơng quy định, ghi khống hóa đơn, mua bán hóa đơn để khấu trừ thuế, làm thất thu NSNN Tình hình ngồi ngun nhân từ phía NNT, cơng tác kiểm tra thuế cịn bất cập sau: • Số lượng DN ngày tăng mà cán làm công tác kiểm tra tăng không đáng kể nên khối lượng công việc số DN mà cán quản lý ngày nhiều, áp lực công việc ngày tăng Điều dẫn đến cán thực quản lý kiểm tra cịn nhiều thiếu sót khơng hồn thành tốt nhiệm vụ • Cùng cơng tác chung phận khối lượng công việc cán phụ trách không Những cán thâm niên, dày dạn kinh nghiệm phụ trách nhiều DN Một khó khăn lực lượng hưu lượng cơng việc đè nặng cán trẻ, kinh nghiệm, gây cân đối tỷ trọng cơng việc • Trình độ số cán kiểm tra thuế thiếu kỹ nghiệp vụ kiểm tra; khả sử dụng thiết bị tin học, trình độ ngoại ngữ cịn hạn chế Hơn nữa, số cán kiểm tra thuế cịn có biểu vụ lợi, ý thức trách nhiệm pháp luật cịn thấp, lợi dụng cơng tác kiểm tra gây phiền hà, sách nhiễu đối tượng nộp thuế • Cơ sở vật chất phục vụ cho công tác kiểm tra thuế cịn chưa đủ mạnh, chương trình phần mềm ứng dụng hỗ trợ công tác kiểm tra thuế xây dựng 39 nên chưa hồn thiện q trình hoạt động, gây trở ngại cho việc quản lý thơng tin NNT • Chưa cung cấp triệt để dịch vụ hỗ trợ tin học cho DN, đặc biệt DN thành lập • Việc phối hợp phận chức Chi cục việc trao đổi thông tin DN cịn lúng túng • Vì vậy, để phát huy đầy đủ vai trò thuế giai đoạn phải tiếp tục cải cách công tác kiểm tra thuế theo hướng đại hoá khắc phục tồn hạn chế nêu 3.3 So sánh lý thuyết thực tế thực CCT quận 4: Dựa vào quan sát trình thực hành nghề nghiệp Chi cục em cơng tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp thực tế khơng có khác nhiều, Chi cục quản lý dựa theo điều luật quy định quản lý Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Thông tư 156/2013/TT-BTC, Nghị định số 83/2013/NĐ-CP thông tư 18/VBHN/BTC Tuy nhiên, áp dụng ứng dụng công thông tin vào quản lý giai đoạn “Công nghệ 4.0” giúp CCT giảm nhiều thời gian, nhân lực cho hoạt động quản lý Cụ thể: • CCT quản lý dựa theo nguyên tắc quản lý thuế Nhà nước việc phải đảm bảo tính cơng khai, minh bạch, bình đẳng việc quản lý; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế quy định công tác kê khai, nộp thuế, kiểm tra,… • Dù công nghệ thông tin ngày phát triển đổi mới, CCT bước đổi ứng dụng công nghệ phù hợp với kinh tế - xã hội phát triển ngày nay, chủ yếu công tác thực cơng nghệ nhiều ví dụ kê khai, toán,… rút ngắn số bước dư thừa, tiết kiệm thời gian CCT NNT Như: + Về công tác tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế, CCT thực trách nhiệm quan quản lý thuế theo quy định Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật thuế; công khai thủ tục thuế trụ sở, trang thông tin điện tử quan phương tiện thông tin đại 40 chúng, giải thích, cung cấp thơng tin liên quan đến thắc mắc NNT, công khai mức thuế với hoạt động năm 2016-2018 vừa qua bao gồm: tổ chức tuyên truyền hướng dẫn nội dung quản lý thuế, sách thuế thuế TNCN, thuế TNDN, thuế GTGT thuế tài nguyên, phối hợp với Ủy ban nhân dân Quận- Phòng Kinh tế, tổ chức 02 buổi Hội nghị tiếp xúc với NNT, đẩy mạnh tuyên truyền, vận động nộp thuế điện tử DN thành lập, DN chưa đăng ký nộp thuế điện tử; thực tốt việc hướng dẫn, tuyên truyền sách thuế áp dụng từ năm 2017 (chính sách lệ phí mơn Nghị định số 139/2016/NĐCP ngày 04/10/2016 phủ quy định lệ phí mơn Thơng tư hướng dẫn thi hành); chủ động tham gia với Ủy ban nhân dân Quận, tham dự buổi tiếp xúc để tuyên truyền sách thuế, thủ tục thuế với cá nhân kinh doanh chuyển lên DN địa bàn + Về cơng tác Kê khai – Kế tốn thuế Tin học, phần trình bày hoạt động công tác nêu tuân thủ theo quy định trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ… (Điều 10 hay cụ thể Điều 11-25, thơng tư 18/VBHN/BTC), nhờ có ứng dụng Thuế điện tử (TMS) NNT đâu kê khai thuế nộp tờ khai, nộp thuế nộp trực tiếp hay chuyển khoản, giúp hạn chế thời gian tới CCT kê khai, nộp thuế phức tạp q trình cơng tác NNT Đồng thời, nhờ ứng dụng công nghệ thông tin mà quan thuế gửi tin nhắn SMS thông báo DN việc nộp tờ khai,… Số liệu cụ thể chứng minh hệu việc quản lý kê khai, kế toán qua ứng dụng quản lý thuế số lượng DN khai thuế qua mạng tăng điều năm riêng năm 2018 99,99% so với DN đăng ký kê khai thuế + Về công tác kiểm tra thuế, Quyết định 746/QĐ – TCT/ 2015 ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quy trình kiểm tra thuế kiểm tra trụ sở quan thuế bước phải cập nhật liệu, thông tin vào phần mềm, ứng dụng công nghệ thông tin cho công tác kiểm tra không cần cán thuế phải tự đánh giá tính đầy đủ, xác hồ sơ thuế lúc trước; trình tự kiểm tra thủ cơng giảm 41 bớt, trình tự kiểm tra qua phần mềm áp dụng nhiều tiết tiệm thời gian, nhân lực Điều mang lại hiệu cao cho công tác kiểm tra với số hồ sơ kiểm tra tăng mạnh số hồ sơ kiểm tra quan thuế giảm mạnh vào từ 228 năm 2017 cịn 50 hồ sơ năm 2018 + Về cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, Quyết định 1401/QĐ – TCT/2015 quy định rõ điều cần thiết để thực xây dựng tiêu thu nợ, đôn đốc thu xử lý tiền nợ thuế,… CCT ứng dụng công nghệ thông tin để đối chiếu số liệu nợ đọng làm sở phục vụ tốt cho công tác, định cưỡng chế nợ trích tiền gửi ngân hàng, thực cơng tác chuẩn hóa số liệu chương trình ứng dụng công tác quản lý thuế để dễ đối chiếu, rà sốt; cơng tác kiểm tra thực tốt góp phần khơng nhỏ vào việc quản lý cơng tác Nhờ CCT phát tổng số tiền thuế, tiền phạt nợ tăng dần qua năm 2016-2018 từ 267,588 đến 364,8 tỷ đồng Qua đó, ta thấy rõ ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp mang lại nhiều lợi ích đáng kể, hạn chế thủ tục rườm rà, phức tạp gây khó khăn cho NNT cán thuế giải thích hướng dẫn cho NNT, bên cạch nâng cao hiệu suất công tác quản lý thuế, giảm áp lực cho cán thuế 3.4 Bài học kinh nghiệm: Khi áp dụng chế sách bên cạnh lợi ích to lớn có nhiều điểm hạn chế Do để áp dụng chế tự khai, tự nộp cách hiệu đòi hỏi sở vật chất ngành thuế phải đại hóa, đặc biệt hệ thống sở vật chất phục vụ cho công tác thông tin, liên lạc cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu phục vụ nhanh chóng xác Để đáp ứng u cầu việc thực chế tự khai, tự nộp CCT cần tiến hành cải cách quy trình quản lý thuế theo hướng đại với hỗ trợ lớn công nghệ thông tin quy trình quản lý thuế xây dựng phải phù hợp với máy tổ chức theo mơ hình chức thể nguyên tắc quản lý theo rủi ro Trong nghiệp vụ hỗ trợ CCT tích cực thực công tác tuyên truyền, hướng dẫn 42 vấn đề mà DN, cá nhân không rõ đồng thời quan thuế nên chủ động nắm bắt tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế sát với yêu cầu, đặc điểm nhóm đối tượng với hình thức phù hợp chất lượng tốt nghiệp vụ khác CCT thực tốt Trong thời gian thực hành nghề nghiệp CCT quận 4, em có thêm nhiều hiểu biết rút khơng học thực tế Muốn quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp dựa lý thuyết mà áp dụng có tình thực tế phát sinh cần phải biết linh hoạt xử lý, ghi nhận tình huống, tìm cách giải cuối sửa đổi để có chế hoàn thiện Mỗi nghiệp vụ tuyên truyền – hỗ trợ, kiểm tra, kê khai, tin học, đôn đốc thu thuế,… liên quan mật thiết với tạo thành hệ thống quản lý thuế hoàn thiện Đối với cá nhân lập trường nhân viên thuế sau này, em cần phải nỗ lực trao dồi kiến thức thuế, kỹ xử lý tình phát sinh, đặc biệt nâng cao kỹ tin học giai đoạn ứng dụng “Công nghệ 4.0” này; cịn lập trường cơng dân, em cần phải tuân thủ quy định thuế, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, muốn hưởng quyền lợi từ Nhà nước song song ta phải thực nghĩa vụ để tạo điều kiện cho CCT thực tốt công việc quản lý thuế đồng thời Nhà nước quản lý đất nước có hiệu 43 KẾT LUẬN Nước ta thời kỳ phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần có quản lý Nhà nước, kinh tế đa dạng phong phú lĩnh vực khác Từ đó, ngành thuế cần quan tâm đến tình hình phát triển kinh tế, có sách phù hợp thúc đẩy kinh tế phát triển Nhưng theo yêu cầu cấp thiết địi hỏi cơng tác quản lý thu thuế phải chặt chẽ nữa, vấn đề khó khăn mà ngành thuế phải tìm đối sách tốt nhất, phù hợp với tình hình Chính phủ ban hành luật thuế việc thi hành người dân chưa tự giác thực cách nghiêm chỉnh, họ cố tìm biện pháp để luồn lách, trốn thuế Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế tiếp diễn, ý thức nộp thuế người dân chưa cao, họ chưa hiểu quyền lợi nghĩa vụ đóng góp cho NSNN Để ý thức cho nhân dân chấp hành nghiêm chỉnh phải đẩy mạnh cơng tác tun truyền giáo dục người có ý thức tơn trọng luật pháp qua báo chí, truyền thanh, truyền hình, Trong phạm vi Báo cáo thực hành nghề nghiệp “Tình hình thực quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Chi cục thuế quận TP.HCM” nêu lên số thực trạng quản lý thu thuế thông qua đánh giá chung tình hình thu số thực trạng công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Những thuận lợi khó khăn gặp phải trình thực chế Ở thời kỳ nào, thuế nguồn thu cho NSNN Khi xây dựng sách thuế phải đảm bảo công bằng, hợp lý phải thúc đẩy kinh tế phát triển nâng cao đời sống nhân dân lao động 44 TÀI LIỆU THAM KHẢO -1 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài ban hành việc hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ Quyết định 746/QĐ – TCT/2015, ngày 20 tháng 04 năm 2015 Tổng cục Thuế định ban hành quy trình kiểm tra thuế Quyết định 1401/ QĐ – TCT/2015, ngày 28 tháng năm 2015 Tổng cục Thuế định ban hành quy trình quản lý nợ thuế Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, 2017, 2018 Chi cục thuế quận – TP.HCM Website: + Quận 4, Tp.HCM: www.quan4.hochiminhcity.gov.vn + Tổng cục thống kê: www.gso.gov.vn + Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn + Bộ tài chính: www.mof.gov.vn + Và số website khác: www.tapchithue.com , www.vneconomy.vn, https://www.hcmcpv.org.vn/tin-tuc/quan-4-dam-bao-hoan-thanh-cac-chi-tieu-trongnam-2018-1491845856, 45 ...2 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành báo cáo kiến tập này, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Trần Thị Mơ, tận tình hướng dẫn suốt trình viết Báo cáo kiến tập Em chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô... nhân Nộp báo cáo xin dấu Chi cục thuế quận TP.HCM, ngày… tháng…năm 2019 Đơn vị kiến tập NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ KIẾN TẬP Họ tên: Đỗ Thị Mỹ Tiên MSSV: 1621002992 Lớp: 16DTX Thời gian kiến tập: Từ ngày... năm 2019 Đơn vị kiến tập NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên: Đỗ Thị Mỹ Tiên MSSV: 1621002992 Lớp: 16DTX Thời gian kiến tập: Từ ngày 11/03/2019 – 14/04/2019 Bộ phận kiến tập: Đội Kê Khai