Luận văn Thạc sĩ Kiểm tra thuế tại địa bàn huyện Cư Jút tỉnh Đắk Nông

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRẦN THỊ MINH ÁI KIỂM TRA THUẾ TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN CƯ JÚT, TỈNH ĐẮK NÔNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ ĐẮK LẮK, NĂM 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRẦN THỊ MINH ÁI KIỂM TRA THUẾ TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN CƯ JÚT, TỈNH ĐẮK NÔNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã ngành : 8310110 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Ngân ĐẮK LẮK, NĂM 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ “Kiểm tra thuế địa bàn huyện Cư Jút tỉnh Đắk Nông” học viên Trần Thị Minh Ái thực hướng dẫn Tiến sĩ Nguyễn Thị Ngân cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng cá nhân tôi, qua thực tiễn công tác Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô Các số liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết nghiên cứu luận văn hoàn tồn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Đắk Lắk, ngày tháng Tác giả Trần Thị Minh Ái năm 2022 ii LỜI CẢM ƠN Với tình cảm trân trọng nhất, tác giả Luận văn xin bày tỏ cảm ơn chân thành, sâu sắc tới TS Nguyễn Thị Ngân tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, Giảng viên nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học trường Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên Học viện Hành Quốc gia tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hồn thành chương trình Thạc sỹ Xin chân thành cảm ơn đồng chí lãnh đạo, đồng nghiệp quan tạo điều kiện để tác giả theo học chương trình đào tạo thạc sỹ hoàn thành luận văn thuận lợi Cảm ơn gia đình, người bạn đồng hành, khích lệ, hỗ trợ, giúp đỡ tác giả suốt q trình học tập hồn thiện luận văn Sau cùng, xin cảm ơn Thầy, Cô Hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét quý Thầy, Cô để tác giả có điều kiện hồn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn! Đắk Lắk, ngày tháng Tác giả Trần Thị Minh Ái năm 2022 iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CÁC QUY ĐỊNH VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN CƯ JÚT 1.1 Khái quát kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.2 Phương pháp kiểm tra thuế 20 1.3 Nội dung kiểm tra thuế 23 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế 25 1.5 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số quan Thuế học rút cho chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 28 TIỂU KẾT CHƯƠNG 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN CƯ JÚT TỈNH ĐẮK NÔNG 34 2.1 Khái quát tình hình Kinh tế - Xã hội huyện Cư Jút Chi cục Thuế khu vực Cư Jút – Krông Nô 34 2.2 Giới thiệu Chi cục Thuế khu vực Cư Jút – Krông Nô 37 2.3 Thực trạng thu thuế doanh nghiệp địa bàn Huyện Cư Jút, tỉnh Đắk Nông giai đoạn 2016 - 2020 42 2.4 Thực trạng kiểm tra thuế chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông giai đoạn 2016 – 2020 47 2.5 Đánh giá chung kiểm tra thuế huyện Cư Jút, tỉnh Đắk Nông 63 TIỂU KẾT CHƯƠNG 72 iv CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC CƯ JÚT - KRÔNG NÔ, TỈNH ĐẮK NÔNG 73 3.1 Phương hướng hoàn thiện kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 73 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 79 3.3 Kiến nghị 93 TIỂU KẾT CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC Cán công chức CNH - HĐH Cơng nghiệp hóa - Hiện đại hóa CQT Cơ quan thuế CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TPR Ứng dụng phân tích rủi ro TTR Ứng dụng kiểm tra kiểm tra TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình đối tượng nộp thuế đăng ký kinh doanh giai đoạn 2016 – 2020 huyện Cư Jút, tỉnh Đắk Nông 43 Bảng 2.2 Tổng hợp Kết thu thuế huyện Cư Jút Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô theo nguồn thu từ năm 2016 – 2020 45 Bảng 2.3: Kết kiểm tra hồ sơ quan thuế năm 2016– 2020 53 Bảng 2.4: Kết thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế 56 Bảng 2.5: Kết thực kiểm tra hồ sơ kê khai thuế GTGT thuế TNDN giai đoạn 2016 - 2020 58 Bảng 2.6: Tình hình nợ thuế NNT sau kiểm tra 2016-2020 63 vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Cư Jút – 41 Hình 2.1: Kết thực dự toán thu thuế giai đoạn 2016 – 2020 44 Hình 2.2: Kết kiểm tra theo kế hoạch duyệt giai đoạn năm 2016-2020 47 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, phản ánh chất chế độ xã hội Do để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, đồng thời động viên đóng góp tồn dân việc tạo nguồn lực tài đủ mạnh để phát triển Kinh tế - Xã hội, xây dựng đất nước, đòi hỏi phải thực vấn đề quản lý thuế cách hiệu Luật Quản lý Thuế Quốc hội Khố XI thơng qua kỳ họp thứ X có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007 Việc ban hành Luật Quản lý Thuế tạo tảng cho việc áp dụng chế quản lý thuế tiên tiến, đại, theo người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế vào NSNN; quan Thuế thực quản lý thuế theo chức dựa hệ thống thông tin người nộp thuế Bên cạnh đó, Luật đề cao quyền trách nhiệm người nộp thuế, tạo điều kiện cho việc cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế nâng cao hiệu lực Hệ thống thuế Trong chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, bên cạnh tuyên truyền, hỗ trợ NNT kiểm tra chức quan trọng Bởi lẽ kiểm tra thuế cách thức để quan Thuế cảnh báo, ngăn ngừa, phát xử lý gian lận thuế Kiểm tra thuế giúp phát bất hợp lý sách thuế pháp luật thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi kịp thời nhằm phát huy tốt vai trò thuế việc đảm bảo số thu cho ngân sách Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế Kiểm tra thuế có mục tiêu đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, phát hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế sở có biện pháp uốn nắn, chấn chỉnh xử lý kịp thời, nghiêm minh trường hợp vi phạm pháp luật thuế Thực tiễn cho thấy hoạt động kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế thực cách nghiêm túc, có hiệu làm tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật người nộp thuế Ngược lại, hoạt động lỏng lẻo, không coi trọng điều kiện làm lan nhanh không tuân thủ pháp luật, 88 chấp thuận nhiều người mua + Thường phần lớn doanh thu bán hàng thu tiền mặt, nguyên nhân lớn gây thất thoát doanh thu đầu tính thuế + Sự thay đổi giá theo giá thị trường biến động, đặc biệt thị trường bất động sản Trong đó, cơng tác kiểm tra lại thường sau tốn nhiều thời gian để thực hiện, khơng theo sát biến động giá Để phát kịp thời ngăn ngừa có hiệu hành vi vi phạm nói doanh nghiệp kinh doanh bất động sản, cần trọng thực giải pháp sau: - Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu vấn đề kỹ thuật hoạt động kinh doanh bất động sản xây dựng cho cán làm công tác kiểm tra thuế - Lựa chọn cán có kinh nghiệm lâu năm quản lý hoặc kiểm tra thuế lĩnh vực làm nịng cốt đồn kiểm tra thuế doanh nghiệp kinh doanh bất động sản - Xây dựng bảng hướng dẫn nội dung trọng tâm cần phân tích, sai phạm thường gặp để cán kiểm tra hồ sơ quan thuế chủ động phân tích yêu cầu doanh nghiệp kinh doanh bất động sản giải trình có dấu hiệu bất thường hồ sơ khai thuế - Xây dựng sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế sở kinh doanh bất động sản - Tổ chức trao đổi chuyên môn nghiệp vụ thường xuyên để cán kiểm tra trao đổi, rút kinh nghiệm vấn đề phát sinh hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp kinh doanh bất động sản 3.2.2.4 Giải pháp phát triển nguồn nhân lực kiểm tra thuế Nguồn nhân lực phục vụ cơng tác kiểm tra thuế có vai trị, vị trí quan trọng, yếu tố định đến hiệu cơng tác kiểm tra thuế Để có nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra đáp ứng yêu cầu cải cách, đại hóa ngành Thuế, cần khơng ngừng đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ chuyên môn phẩm chất đạo đức, tác phong nghề nghiệp cán kiểm tra Đặc biệt 89 lực lãnh đạo, đạo điều hành Công tác phát triển nguồn nhân lực ngành Thuế Đắk Nơng nói chung Đội kiểm tra Chi cục thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô năm gần coi trọng, nhiên tồn hạn chế Trong thời gian tới, công tác cần đẩy mạnh thông qua số giải pháp cụ thể sau: - Đơn vị tập trung nâng cao chất lượng nguồn nhân lực tham gia kiểm tra thuế; thường xuyên tổ chức tập huấn bồi dưỡng kỹ chuyên môn, nghiệp vụ cho cán thực nhiệm vụ Trong đó, trọng tâm việc áp dụng công nghệ thông tin công tác thu thập, phân tích liệu, thơng tin - Tổ chức xếp, bố trí lại lực lượng cán kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt thực hiện đại hóa hệ thống Thuế Chuẩn hóa tiêu chuẩn trình độ nghiệp vụ cán làm cơng tác kiểm tra thuế: trình độ chun mơn tối thiểu phải đại học lĩnh vực kinh tế, tài - ngân hàng, kế tốn – kiểm tốn, có thâm niên công tác ngành Thuế hoặc ngành kinh tế khác từ 2-3 năm trở lên; có trình độ tin học, ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu công việc cán vào ngành khơng bố trí xắp xếp vào phận kiểm tra mà cần phải bố trí cơng việc khác sau tiến hành lựa chọn sở đánh giá chất lượng giải công việc hàng năm đánh giá qua việc kiểm tra chuyên môn, nghiệp vụ định kỳ hàng năm - Bổ sung lực lượng cán cho Đội kiểm tra thuế để số lượng cán làm công tác kiểm tra, kiểm tra đạt từ 30% tổng số cán công chức trở lên đảm bảo đủ lực lượng hoàn thành khối lượng công việc tương đối lớn Số lượng cán kiểm tra người cần bổ sung tăng thêm lên thành 13 đến 16 cán Trong đó, cần bổ sung lực lượng cán trẻ, có lực cho Đội kiểm tra - Xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cán Xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hồn thành cơng việc cán Đội kiểm tra Chi cục 90 Thơng qua tiêu chí để đánh giá hiệu chất lượng công việc cán bộ, qua thúc đẩy tạo động lực cho cán phấn đấu cơng việc Bên cạnh đó, cần có chế độ khen thưởng, động viên kịp thời cán hồn thành xuất sắc nhiệm vụ; có sáng kiến, sáng tạo công việc - Thực tốt công tác quy hoạch, tạo nguồn lực lượng cán làm công tác kiểm tra tất Đội thuộc Chi cục Thuế để bổ nhiệm, bổ sung vào đội ngũ lãnh đạo cán làm công tác kiểm tra kịp thời có yêu cầu - Tăng cường công tác lãnh đạo Lãnh đạo Chi cục việc thực thi chức trách nhiệm vụ cán kiểm tra doanh nghiệp Thường xuyên chấn chỉnh lề lối, tác phong, thái độ cán thuế thực nhiệm vụ kiểm tra để ngăn chặn tiêu cực xảy ra, nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra 3.2.3 Nhóm giải pháp khác 3.2.3.1 Hoàn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác phục vụ công tác kiểm tra thuế Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra nói riêng ngành Thuế quan tâm đầu tư trước nghèo nàn Vì vậy, để phục vụ cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng sở vật chất điều kiện cần thiết khác cần tiếp tục đầu tư thêm thiết bị tin học cho cán bộ, cung cấp máy tính xách tay cho cán kiểm tra tạo điều kiện thuận lợi việc nhập phân tích số liệu kiểm tra trụ sở người nộp thuế 3.2.3.2 Phối hợp tốt với ngành có liên quan cơng tác kiểm tra thuế Đây công việc quan trọng kiểm tra thuế đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho kiểm tra; cụ thể sau: - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư thực tốt công tác đăng ký mã số doanh nghiệp; kịp thời cung cấp mã số cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi 91 cho việc phát triển kinh doanh người nộp thuế - Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế - Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường kiểm tra để phát trường hợp sử dụng đất không mục đích, khơng hợp đồng việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nước - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước Ngân hàng công tác đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát sinh phải nộp vào ngân sách Nhà nước hay phát sinh vấn đề có liên quan 3.2.3.3 Tăng cường cơng tác kiểm tra nội đảm bảo kỷ cương, kỷ luật ngành thuế Đặc điểm công tác kiểm tra thuế thường xuyên tiếp xúc với người nộp thuế, dễ bị cám dỗ sa ngã Nếu tính liêm khơng đảm bảo có thơng đồng công chức kiểm tra thuế với người nộp thuế giảm đáng kể hiệu lực hiệu cơng tác kiểm tra thuế nói riêng quản lý thuế nói chung Để đảm bảo kỷ cương, kỷ luật ngành Thuế, đảm bảo tính liêm cơng chức thuế, bên cạnh giải pháp khác giáo dục, đổi chế độ tiền lương thu nhập , cần quan tâm mức đến công tác kiểm tra nội ngành Thuế Muốn làm tốt công tác kiểm tra nội đảm bảo kỷ cương, kỷ luật ngành Thuế, cần nghiên cứu thực biện pháp cụ thể sau: - Lựa chọn, bố trí người thích hợp, đủ tiêu chuẩn vào phận kiểm tra nội - Xây dựng tổ chức thực nghiêm túc kế hoạch kiểm tra nội - Quy định rõ trách nhiệm liên đới công chức phận kiểm tra nội có sai phạm xảy phận khác quan thuế thuộc phạm vi nội dung mà phận kiểm tra nội thực kiểm tra - Xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm kỷ luật Ngành cơng chức thuế nói chung cơng chức kiểm tra thuế nói riêng Đối với cơng chức 92 có dấu hiệu vi phạm cần u cầu giải trình cụ thể, cần thiết thực điều chuyển vị trí cơng tác cán - Tổ chức luân phiên công việc, chuyển đổi vị trí cơng tác cách thường xun, khoa học hợp lý để vừa không làm xáo trộn tổ chức đảm bảo ngăn ngừa thông đồng công chức thuế với người nộp thuế 3.2.3.4 Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác kiểm tra Để nâng cao hiệu công tác kiểm tra Tổng cục Thuế cần xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu nhằm xác định rõ đơn vị làm tốt, đơn vị làm chưa tốt để động viên khích lệ hoặc chấn chỉnh kịp thời Các tiêu chí cụ thể gồm: - Thời gian thực kiểm tra thuế; - Số cán tham gia kiểm tra thuế; - Số đơn vị kiểm tra: số lượng tỷ lệ thực so với tổng số đối tượng phải kiểm tra; - Hiệu tuân thủ định xử lý kiểm tra: số thuế truy thu phạt; số tiền thuế, tiền phạt nộp vào ngân sách Nhà nước ; - Mức độ phát sai phạm tiến hành kiểm trụ sở người nộp thuế so với đánh giá ban đầu quan Thuế; số đơn vị phát có sai phạm so với số đơn vị kiểm tra Để động viên kịp thời đơn vị, cá nhân làm công tác kiểm tra cần đề xuất xây dựng chế khen thưởng riêng, Để nâng cao hiệu công tác kiểm tra, công tác thi đua khen thưởng cần đưa hình thức khen thưởng sau: Đối với tập thể: - Đơn vị hoàn thành kế hoạch năm nhanh - Đơn vị tuân thủ tốt thời gian chất lượng kiểm tra - Đơn vị phát số thuế vi phạm cao Đối với cá nhân: - Cá nhân phát số tiền thuế vi phạm cao 93 3.2.3.5 Xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm người nộp thuế Như đánh giá trên, hạn chế công tác kiểm tra thuế NQD Chi cục thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô việc xử lý vi phạm nương nhẹ Đồng thời, kiểm tra đột xuất phát doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm thuế Việc xử lý vi phạm năm qua dừng mức xử phạt khai thiếu thuế, phạt vi phạm thủ tục Chưa xử phạt chậm nộp số tiền thuế phát tăng thu; chưa xử phạt nhiều hành vi trốn thuế, chưa chuyển vụ án trốn thuế cho quan công an để điều tra xử lý hình Trong đó, thực tế cho thấy, doanh nghiệp vi phạm nhiều, mức độ trốn thuế khơng nhỏ Điều dẫn đến tính răn đe, ngăn ngừa kiểm tra thuế chưa cao Để khắc phục tình trạng này, trường hợp vi phạm nặng cần kiên xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Đề nghị Bộ tài thực chương trình Cải cách hệ thống thuế Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý đơi với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên Đảng Nhà nước, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, tạo bình đẳng công xã hội Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế khu vực giới Ngồi tác động tích cực, hội nhập làm xuất thách thức, ảnh hưởng tiêu cực cho công tác quản lý thuế (như dàn xếp tránh thuế, chuyển giá, ), đòi hỏi công tác quản lý thuế phải đổi thẩm quyền, kỹ năng, biện pháp quản lý Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài trình quốc hội sửa Luật Quản lý Thuế để phù hợp với chuẩn mực, thông lệ cam kết quốc tế, góp phần tăng cường quản lý, giám sát thực thi cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo lợi ích quốc gia quyền thu thuế Theo đó, đề nghị sửa đổi, bổ sung nội dung sau: Về Luật Quản lý Thuế: - Bổ sung chế định trước phương pháp xác định giá tính thuế 94 Hiện nay, có phận doanh nghiệp nộp thuế không tương xứng với thực tế sản xuất kinh doanh, chí có tình trạng khai lỗ nhiều năm tiếp tục mở rộng sản xuất kinh doanh Nguyên nhân doanh nghiệp thực chuyển giá cơng ty nước ngồi cơng ty Việt Nam hoặc doanh nghiệp với Để kiểm soát vấn đề theo nguyên tắc giá thị trường, tạo điều kiện cho doanh nghiệp vừa tuân thủ pháp luật nước nhận đầu tư nước xuất vốn, nhiều nước ban hành chế cho phép quan Thuế công ty đa quốc gia, tập đoàn lớn áp dụng chế định trước phương pháp xác định giá tính thuế (được gọi “Advance Pricing Arrangement” - APA) - Mở rộng phạm vi thu thập thông tin người nộp thuế từ nguồn nước theo Hiệp định, Điều ước ký Xu hướng hội nhập cải cách ngày tạo quyền tự chủ thơng thống cho doanh nghiệp, giao dịch quốc tế đa dạng hoá, nên phát sinh mặt tiêu cực dàn xếp tránh thuế, giả mạo doanh nghiệp, đối tác Do đó, quan Thuế nước tăng cường công tác trao đổi thông tin hai chiều sở điều ước quốc tế để đấu tranh chống gian lận thuế Thực tế nay, quan Thuế Việt Nam nhận thông tin từ phía nước ngồi chưa có văn quy phạm pháp luật cho phép sử dụng thông tin việc xử lý vấn đề thuế Vì vậy, cần thiết bổ sung nội dung cho phép quan quản lý thuế thu thập sử dụng thông tin đối tác nước cung cấp sở điều ước quốc tế - Quản lý thuế theo phương thức điện tử Hiện nay, ngành Thuế bước ứng dụng điện tử thực thủ tục thuế (đăng ký, kê khai, ) tích cực hồn thiện sở hạ tầng thông tin để bước chuyển sang phương thức quản lý thuế dựa sở liệu người nộp thuế tập trung, thống nhất, tự động tích hợp theo mục tiêu Chiến lược cải cách đại hoá ngành Thuế, ngành hải quan giai đoạn 2011-2020 [25] Việc quản lý thuế theo phương thức điện tử giúp nâng cao hiệu lực, hiệu tính liêm thực thi pháp luật thuế Tuy nhiên, vấn đề mới, cần có phối hợp đồng thống ngành hoàn thiện dần văn quy phạm pháp luật quản lý thuế Ngoài ra, 95 trọng tâm quản lý thuế theo phương thức điện tử xây dựng hệ thống thông tin sở liệu tích hợp để phục vụ cho việc theo dõi tồn diện tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế ngân sách Do đó, cần thiết phải xây dựng ban hành hệ thống kế toán thuế quan Thuế - Về kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế trụ sở quan Thuế Theo quy định hành việc kiểm tra trụ sở người nộp thuế thực trường hợp hết thời hạn theo thông báo quan quản lý thuế mà người nộp thuế khơng giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu Do đề nghị bổ sung quy định: Các trường hợp xác định đối tượng kiểm tra theo tiêu thức đánh giá rủi ro thuế qua phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế; kiểm tra trường hợp có phát sinh dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế trường hợp lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề kiểm tra thủ trưởng quan quản lý thuế cấp định Thực tế, việc giải trình, bổ sung thông tin chủ yếu thực với sai sót đơn giản, đó, trường hợp kiểm tra trước hoàn, sau hoàn trường hợp có dấu hiệu vi phạm gian lận thuế, có dấu hiệu tẩu tán tài liệu tang vật cần phải kiểm tra trực tiếp tài liệu gốc liên quan đến sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ trụ sở người nộp thuế Trong số trường hợp khác, người nộp thuế cịn có văn đề nghị quan Thuế kiểm tra toán thuế trụ sở người nộp thuế (ví dụ trường hợp giải thể, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp ) Đối với doanh nghiệp có độ rủi ro cao, khai lỗ lớn, kéo dài tiếp tục đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh, cần phải thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế - Quy định phạt hành vi trốn thuế: Để nâng cao hiệu tính chặt chẽ áp dụng chế tài xử phạt, cần thu hẹp khung mức phạt theo hướng: Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định bị phạt từ đến lần số tiền thuế trốn (thay từ đến lần hành) Về quản lý hóa đơn: 96 Đề nghị Bộ Tài quy định xử phạt hành hành vi người mua hàng khơng nhận hố đơn quy định hố đơn điều kiện để bảo hành hàng hoá, sở giải tranh chấp, khiếu nại chất lượng sản phẩm hàng hố (nếu có) Vì nay, quy định xử phạt vi phạm hoá đơn theo hướng tăng mức phạt tiền, với mức phạt từ 200 ngàn đồng đến 100 triệu đồng không quy định xử phạt trường hợp người mua không nhận hoá đơn 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế - Tăng cường quản lý đối ngoại quan Thuế: Quản lý tốt mối quan hệ đối ngoại quan Thuế hoạt động hỗ trợ cần coi trọng Sự hỗ trợ lực lượng bên cần thiết để đạt mục tiêu tăng cường tuân thủ thuế DN Các mối quan hệ với Ngân hàng, với Kho bạc, quan Cơng an, Quản lý thị trường, Tịa án, Viện kiểm sát, tổ chức tư vấn thuế, tổ chức tuyên truyền,…Các lực lượng tạo hội tạo thách thức quản lý thuế Việc coi trọng xây dựng mối quan hệ quan tốt tạo hội cho quan Thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho DN - Tăng cường quyền hạn chủ động cho quan Thuế địa phương: Bổ sung thẩm quyền cho Cục Thuế giải số vấn đề gia hạn nộp thuế, xây dựng lộ trình nộp nợ thuế (có cam kết DN, có thời hạn hợp lý) số trường hợp cụ thể 3.3.3 Kiến nghị Cục Thuế, UBND cấp - Cục Thuế, UBND cấp nên thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, bồi dưỡng pháp luật Thuế cho người nộp thuế, đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT - Khi có thay đổi sách Thuế, Cục thuế nên sớm phổ biến văn cho Chi cục Thuế - Cần có quy chế phối hợp đồng bộ, chặt chẽ, thông suốt ngành Thuế, Công an, Hải quan, Quản lý thị trường ngành liên quan tiến hành kiểm tra, điều tra điển hình, có trọng tâm xử lý nghiêm ĐTNT vi phạm luật thuế 97 TIỂU KẾT CHƯƠNG Trong chương 3, tác giả đề số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô thời gian tới Trên sở đánh giá, phân tích rủi ro hoạt động kiểm tra nhằm phục vụ tốt cho cơng tác kiểm tra nói chung định hướng mục tiêu phát triển giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, qua tác giả đề xuất số giải pháp cụ thể mang tính tham khảo để Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krơng Nơ hồn thiện cơng tác kiểm tra sau: Hoàn thiện hệ thống đánh giá, phân tích xử lý rủi ro hoạt động kiểm tra; Nâng cao đội ngũ cán làm cơng tác kiểm tra; Hồn thiện phát triển sở liệu tập trung NNT; Tăng cường chun mơn hóa máy kiẻm tra: Tun truyền, nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế; tăng cường đẩy mạnh công tác giám sát hoạt động kiểm tra; Nâng cao hiệu xử lý kết kiểm tra 98 KẾT LUẬN Công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô đạt số kết định Tuy nhiên, hạn chế, tồn tại: Hiện tượng trốn thuế, chây ỳ, nợ đọng thuế phổ biến; hình thức trốn thuế đa dạng, ngày tinh vi, khó phát hơn, ý thức chấp hành pháp luật thuế số NNT chưa cao Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nơ, tác giả hồn thành luận văn thạc sỹ đề tài “Kiểm tra thuế địa bàn huyện Cư Jút tỉnh Đắk Nông” Luận văn đạt số kết chủ yếu sau: Thứ nhất, hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận kiểm tra thuế, trình bày cách thức tổ chức kiểm tra thuế theo mơ hình quản lý chức năng; nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Thứ hai, đánh giá thực trạng kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút Krông Nô; nêu lên hạn chế, tồn công tác kiểm tra thuế Thứ ba, đề xuất nhóm giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế Trong năm tới để khắc phục hạn chế nêu hoàn thiện công tác kiểm tra thuế địa bàn, Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô cần tập trung thực số giải pháp chủ yếu sau: Hồn thiện khâu quy trình quản lý thuế NNT; Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, lực ý thức trách nhiệm đội ngũ cán thuế; Đẩy mạnh tuyên truyền vận động nhằm nâng cao nhận thức ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế NNT; Tăng cường phối hợp quan thuế với quyền phường, xã cơng tác quản lý thuế NNT địa bàn Với trách nhiệm công chức công tác Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tác giả hy vọng có đóng góp thiết thực cho cơng tác quản lý thuế HKD cá thể khu vực Cư Jút - Krông Nô nhằm thực mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, tạo công xã hội, chống thất thu cho NSNN Góp phần xây dựng nước Việt Nam xã hội chủ nghĩa (XHCN) dân 99 giàu, nước mạnh, dân chủ, cơng bằng, văn minh Trong q trình thực đề tài luận văn, tác giả nhận giúp đỡ tận tình Cơ hướng dẫn khoa học cán hoạt động thực tiễn, đồng nghiệp Tuy nhiên, phạm vi thời gian nghiên cứu có hạn, nên chắn luận văn khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết định; mong nhận đóng góp ý kiến nhà khoa học, thầy cô hội đồng khoa học đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách đại hoá ngành Thuế, ngành hải quan giai đoạn 2011-2020, Hà Nội Bộ Tài (2016), Quyết định số 1006/QĐ-BTC ngày 01/11/2016 Bộ Tài ban hành tiêu chí số lựa chọn người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro, Hà Nội Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2019), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên Thuế, NXB Tài Chi cục Thuế khu vực Cư Jút – Krơng Nơ (2020), Lịch sử hình thành phát triển, Cư Jút Chi cục Thuế huyện Cư Jút (2016), Báo cáo tổng kết công thu thuế năm 2016, Cư Jút Chi cục Thuế huyện Cư Jút (2017), Báo cáo tổng kết công thu thuế năm 2017, Cư Jút Chi cục Thuế huyện Cư Jút (2018), Báo cáo tổng kết công thu thuế năm 2018, Cư Jút Chi cục Thuế huyện Cư Jút (2019), Báo cáo tổng kết công thu thuế năm 2019, Cư Jút Chi cục Thuế huyện Cư Jút (2020), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2020, Cư Jút 10 Chi cục Thuế huyện Cư Jút (2016), Báo cáo tổng kết công tác tra kiểm tra thuế năm 2016, Cư Jút 11 Chi cục Thuế huyện Cư Jút (2017), Báo cáo tổng kết công tác tra kiểm tra thuế năm 2017, Cư Jút 12 Chi cục Thuế huyện Cư Jút (2018), Báo cáo tổng kết công tác tra kiểm tra thuế năm 2018, Cư Jút 13 Chi cục Thuế huyện Cư Jút (2019), Báo cáo tổng kết công tác tra kiểm tra thuế năm 2019, Cư Jút 101 14 Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô (2020), Báo cáo tổng kết công tác tra kiểm tra thuế năm 2020, Cư Jút 15 Chi cục thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô (2016-2020), Báo cáo Tổng kết công tác quản lý thuế năm 2016-2020, Cư Jút 16 Cục Thuế tỉnh Đắk Nông (2016-2020), Báo cáo công tác kiểm tra ngành Thuế Đắk Nơng 2016-2020, Đắk Nơng 17 Hồng Văn Thành (2015) với viết “Tám giải pháp trọng tâm kiểm tra thuế năm 2015”, đăng Tập san Tổng cục thuế 18 Học viện Tài (2014), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 19 Phan Thị Minh Hiền (2012), Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế DN địa bàn Thành phố Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 20 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 21 Quốc hội (2010), Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15 tháng 11 năm 2010, Hà Nội 22 Quốc hội (2014), Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014, Hà Nội 23 Quốc hội (2015) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội 24 Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2010), Tài liệu bồi dưỡng số kỹ tra, kiểm tra thuế, Hà Nội 27 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng 102 cục Thuế ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 28 Tổng cục Thuế (2016), Quyết định số 2176/QĐ-TCT ngày 10/11/2015 Tổng cục Thuế việc quan thuế cấp áp dụng quản lý rủi ro công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế, Hà Nội 29 Trần Đình Ty (2004), Giáo Trình Quản Lý Nhà Nước Về Tài Chính, Nhà xuất Đại học Quốc Gia, Hà Nội 30 Vũ Huyền Trang (2020), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Ba Vì, Thành phố Hà Nội.Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Thương Mại, Hà Nội 31 Trang Thị Tuyết (2002), Giáo trình Quản Lý Nhà Nước Trên Các Lĩnh Vực Kinh Tế, Nhà xuất Đại học Quốc Gia, Hà Nội 32 Ủy ban Nhân dân tỉnh Đắk Nông (2016), Quyết định số 396/ QĐ- UBND ngày 22 tháng năm 2016 việc phê duyệt quy hoạch tổng thể phát triển kinh tếxã hội huyện Cư Jút đến năm 2020, Đắk Nơng 33 TS.Lương Minh Việt (2010), Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế, Học viện Hành Quốc gia 34 Trang tin điện tử : - Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), - Tạp chí Thuế Nhà nước (www.tapchithue.com.vn) ... cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông năm tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Cư Jút, tỉnh Đắk Nông Chi cục Thuế. .. HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC CƯ JÚT - KRÔNG NÔ, TỈNH ĐẮK NÔNG 73 3.1 Phương hướng hoàn thiện kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút Krông Nô, tỉnh Đắk Nông ... sở lý luận quy định kiểm tra thuế doanh nghiệp huyện Cư Jút Chương 2: Thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp huyện Cư Jút tỉnh Đắk Nơng Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện kiểm tra thuế