(TÓM tắt LUẬN văn THẠC sĩ) kiểm tra thuế tại địa bàn huyện cư jút, tỉnh đắk nông

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRẦN THỊ MINH ÁI KIỂM TRA THUẾ TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN CƢ JÚT, TỈNH ĐẮK NÔNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ ĐẮK LẮK – NĂM 2022 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Ngân Phản biện 1: TS Lê Văn Nghĩa Phản biện 2: TS Lương Văn Hải Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Địa điểm: Phòng họp 3A, Nhà G – Hội trường bảo vệ luận văn thạc sĩ Học viện Hành Quốc gia Số 77- Đường Nguyễn Chí Thanh, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội Thời gian: Vào Hồi 14 30 ngày 14 tháng năm 2022 Có thể tìm hiểu luận văn Thư viện Học viện Hành Quốc gia trang Web Ban quản lý đào tạo sau đại học, Học viện Hành Quốc Gia MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Thuế nguồn thu chủ yếu ng n sách Nhà nước, phản ánh chất chế độ xã hội Tại Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, năm qua công tác iểm tra thuế doanh nghiệp coi trọng với vai trò vị trí Tuy nhiên, q trình triển khai thực vấn đề tồn tại, hạn chế, điểm bất cập cần phải khắc phục, hoàn thiện Mặt hác, việc nghiên cứu đề tài Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krơng Nơ chưa tiến hành Vì vậy, học viên mạnh dạn chọn đề tài “Kiểm tra thuế địa bàn huyện Cư Jút tỉnh Đắk Nông” làm luận văn thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành quản lý kinh tế Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Liên quan đến đề tài luận văn, có số cơng trình đáng ý sau: - Phan Thị Minh Hiền (2012), Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hà Nội - Hoàng Văn Thành (2015) với viết “Tám giải pháp trọng tâm kiểm tra thuế năm 2015”, đăng Tập san Tổng cục thuế - Vũ Huyền Trang (2020), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Ba Vì, Thành phố Hà Nội Các nghiên cứu tác giả chưa đề cao tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, hiệu áp dụng hiệu kỹ tra, kiểm tra vào công tác quản lý thuế cấp Chi cục Thuế Trong trình nghiên cứu, tác giả ế thừa chọn lọc kết đạt cơng trình cơng bố trước đó, đồng thời s u nghiên cứu thực tiễn vào hoạt động kiểm tra thuế địa bàn huyện Cư Jút, tỉnh Đắk Nông Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Thứ nhất: Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn kiểm tra thuế điều kiện Thứ hai: Ph n tích, đánh giá thực trạng kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông năm qua, rõ thành công, hạn chế nguyên nhân chủ yếu Thứ ba: Đề xuất phương hướng giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông năm tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu với hai phạm vi không thời gian: Về không gian: Địa bàn khảo sát giới hạn Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô doanh nghiệp địa bàn huyện Cư Jút Về thời gian: Nghiên cứu thực trạng thực cho giai đoạn 2016 - 2020, đề xuất thực cho giai đoạn đến năm 2025 Phƣơng pháp nghiên cứu Để hồn thành cơng trình cách hiệu quả, tác giả sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu như: Thứ nhất: Phương pháp thu thập thông tin Thứ hai: Phương pháp thống kê mô tả Thứ ba: Phương pháp so sánh Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Ý nghĩa khoa học: Kết nghiên cứu đề tài luận văn góp phần hệ thống hóa sở lý luận kiểm tra thuế Chi cục Thuế doanh nghiệp điều kiện Ý nghĩa thực tiễn: Các giải pháp kiến nghị đề tài luận văn trực tiếp góp phần hồn thiện kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung luận văn kết cấu thành chương Chương 1: Cơ sở lý luận quy định kiểm tra thuế doanh nghiệp huyện Cư Jút Chương 2: Thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp huyện Cư Jút tỉnh Đắk Nông Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế chi cục thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CÁC QUY ĐỊNH VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN CƢ JÚT 1.1 Khái quát kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái quát chung thuế quản lý thuế 1.1.1.1 Những vấn đề chung thuế - Khái niệm đặc điểm “Thuế khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định luật thuế” Thuế có đặc điểm sau: + Thuế nghĩa vụ luật định có tính cưỡng chế cao + Thuế khơng hồn trả trực tiếp sử dụng để đáp ứng chi tiêu công cộng 1.1.1.2 Khái quát Quản lý thuế - Khái niệm quản lý thuế Quản lý thuế tất hoạt động Nhà nước có liên quan đến thuế bao gồm: xây dựng chiến lược phát triển hệ thống thuế; ban hành pháp luật thuế kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật thuế; hoạt động tổ chức, điều hành trình thu nộp thuế vào NSNN uản lý thuế có đặc điểm sau đ y: Chủ thể quản lý thuế Nhà nước Đối tượng quản lý thuế tổ chức cá nh n có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN uản lý thuế hoạt động mang tính nghiệp vụ chặt chẽ - Vai trò quản lý thuế: Đảm bảo nguồn thu từ thuế tập trung ác, ịp thời, thường uyên, ổn định vào NSNN - Nguyên tắc quản lý thuế: Tu n thủ pháp luật.; Đảm bảo tính hiệu quả; Thúc đ y ý thức tự tu n thủ người nộp thuế; Công hai, minh bạch 1.1.2 Kiểm tra thuế 1.1.2.1 Khái niệm “Kiểm tra thuế hoạt động xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra để đánh giá, nhận xét xử lý quan thuế việc thực pháp luật thuế người nộp thuế công tác quản lý, hành thu, kiểm tra cán thuế.” 1.1.2.2 Đặc điểm kiểm tra thuế - Phạm vi hoạt động kiểm tra thuế rộng - Kiểm tra thuế cơng tác hó hăn, phức tạp ảnh hưởng trực tiếp tới lợi ích kinh tế đối tượng kiểm tra - Cơng tác kiểm tra thuế địi hỏi cao lực chuyên môn ph m chất đạo đức người cán thuế 1.1.2.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế - Nguyên tắc tuân thủ pháp luật - Nguyên tắc trung thực, xác, khách quan - Nguyên tắc công khai, dân chủ - Nguyên tắc tuân thủ kế hoạch quy trình - Nguyên tắc hiệu - Ngun tắc bảo vệ bí mật - Ngun tắc khơng cản trở hoạt động bình thường người nộp thuế 1.1.2.4 Phân loại kiểm tra thuế Kiểm tra thuế chia thành nhiều loại khác tùy theo tiêu thức phân loại Cụ thể sau: - Theo yếu tố thời gian: + Kiểm tra thuế thường xuyên: + Kiểm tra thuế bất thường: - Theo yếu tố phạm vi: + Kiểm tra phần: + Kiểm tra toàn phần: - Theo địa điểm tiến hành kiểm tra: + Kiểm tra bàn (tại quan Thuế): + Kiểm tra sở kinh doanh người nộp thuế: 1.2 Phƣơng pháp kiểm tra thuế 1.2.1 Phương pháp vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro Gồm: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, rủi ro phát rủi ro kiểm tra 1.2.2 Phương pháp đối chiếu, so sánh Phương pháp đối chiếu, so sánh phương pháp nghiệp vụ sử dụng chủ yếu suốt trình tiến hành kiểm tra thuế 1.2.3 Phương pháp kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết Phương pháp gọi phương pháp iểm tra ngược chiều 1.2.4 Phương pháp kiểm tra chứng từ gốc - Kiểm tra chứng từ theo trình tự thời gian phát sinh; kiểm tra theo loại hình nghiệp vụ; kiểm tra điển hình: 1.2.5 Phương pháp kiểm tra bổ trợ Gồm phương pháp: quan sát, vấn, Phương pháp th m tra xác nhận phần, toán học 1.3 Nội dung kiểm tra thuế 1.3.1 Kiểm tra trụ sở quan Thuế Cơ quan Thuế thực việc kiểm tra nội dung kê khai hồ sơ hai thuế đối chiếu với sở liệu người nộp thuế tài liệu có liên quan người nộp thuế 1.3.2 Kiểm tra trụ sở người nộp thuế Kiểm tra trụ sở người nộp thuế có hai nội dung kiểm tra, đối chiếu số liệu tổng hợp kiểm tra chi tiết sổ sách kế toán, chứng từ kế toán việc hạch toán kế toán, việc lập hồ sơ chứng lý trụ sở người nộp thuế 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế 1.4.1 Các nhân tố khách quan Các nhân tố khách quan bao gồm: Mức độ hoàn thiện hệ thống pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng; Sự phối hợp quan Nhà nước có liên quan 1.4.2 Các nhân tố chủ quan Các nhân tố chủ quan bao gồm: Chất lượng công tác lập kế hoạch chu n bị công tác kiểm tra; Trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra thuế; Hệ thống sở liệu việc ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việc khai thác, phân tích thơng tin người nộp thuế 1.5 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số quan Thuế học rút cho chi cục Thuế khu vực Cƣ Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 1.5.1 Kinh nghiệm số quan Thuế 1.5.1.1 Kinh nghiệm Chi cục Thuế Cầu Giấy, Hà Nội Đ y mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế; sở vật chất nâng cao tạo điều kiện thuận lợi, thân thiện cho người nộp thuế đến giao dịch với quan thuế 1.5.1.2 Kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận thuộc Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh Xây dựng kế hoạch kiểm tra theo chuyên đề như: Chuyên đề kiểm tra hoạt động kinh doanh vận tải, kinh doanh ăn uống, kinh doanh xây dựng, kinh doanh điện tử, điện lạnh 1.5.2 Bài học rút cho Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 1.5.2.1 Bài học tổ chức thực nhiệm vụ, quyền hạn kiểm tra thuế 1.5.2.2 Bài học đào tạo đào tạo lại cán kiểm tra thuế Về lực lượng cán kiểm tra cần phải thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán kiểm tra trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu 1.5.2.3 Bài học xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm - Ưu tiên đưa vào ế hoạch kiểm tra trường hợp sau: có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, phát từ bên thứ ba; thành lập có biểu kinh doanh bất thường; ĐTNT hoạt động kinh doanh lỗ; hoàn thuế GTGT lớn, nhiều kỳ - Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra phải đảm bảo phải sát với điều kiện thực tế 1.5.2.4 Một số học khác Phải y dựng cụ thể chuyên đề kiểm tra cho ngành nghề, lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp, đúc ết kịp thời hành vi vi phạm NNT để có sơ sở cho lần iểm tra Việc ph n tích s u hồ sơ doanh nghiệp quan Thuế trước hi iểm tra giúp loại trừ rủi ro thuế mà doanh nghiệp vi phạm Cần phối hợp tốt với quan chức công an, quản lý thị trường, huyện 10 khác có liên quan Cơ cấu tổ chức máy Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Cƣ Jút - Krông Nô (Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Cư Jút – Krông Nô) 2.3 Thực trạng thu thuế doanh nghiệp địa bàn Huyện Cƣ Jút, tỉnh Đắk Nông giai đoạn 2016 – 2020 2.3.1 Số lượng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh đăng ký nộp thuế Ngành nghề DN chủ yếu sản xuất, thương mại dịch vụ số lượng doanh nghiệp đóng địa bàn chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ 11 ảng 2.1 T nh h nh đối tƣợng nộp thuế đăng k kinh oanh giai đoạn 2016 – 2020 huyện Cƣ Jút, tỉnh Đắk Nông Đối tƣợng nộp thuế Doanh nghiệp Số liệu theo Số liệu đến Năm năm 2016 2017 102 35 Hợp tác ã Cá nh n nộp thuế TNCN Hộ inh doanh Đơn vị hành nghiệp Tổng cộng Đơn vị tính: Số lượng õi tăng thêm năm Năm Năm Năm Tổng 2018 2019 2020 cộng 48 65 35 285 2 17 1.215 105 200 500 650 2.670 728 210 200 567 230 1.935 16 2 26 2.069 353 452 1.138 921 4.933 (Nguồn: Báo cáo công tác kê khai kế toán thuế từ năm 2016 đến 2020 - Chi cục Thuế khu vực Cư Jút – Krông Nô) 2.3.2 Kết thu thuế Triển khai thống đồng tất mặt công tác iểm tra thuế; tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; công tác kê khai kế toán thuế; quán lý nợ cưỡng chế nợ thuế để đạt kết tốt hoàn thành số thu ngân sách theo dự toán giao Kết thu thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô thể qua bảng sau: 12 Bảng 2.2 Tổng hợp Kết thu thuế Chi cục Thuế khu vực Cƣ Jút - Krông Nô theo nguồn thu từ năm 2016 - 2020 Đơn vị tính: Triệu đồng Các khoản thu Nguồn thu từ doanh nghiệp nhà nước trung ương địa phương Nguồn thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Nguồn thu từ khu vực kinh tế quốc doanh Thu tiền giao sử dụng đất, thuê đất, thuế sử dụng đất Thu phí, lệ phí lệ phí trước bạ Một số khoản thu khác Thuế TNC Tổng cộng Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Tổng cộng 4.596 4.795 5.822 6.926 8.790 30.929 - - - - - - 16.789 18.252 19.958 21.111 24.270 100.380 42.500 46.000 55.500 60.000 68.500 272.500 11.252 12.852 14.248 15.341 16.213 69.906 267 298 389 432 547 1.933 5.068 80.472 5.637 87.834 6.985 8.434 10.516 102.902 112.244 128.836 36.640 512.288 (Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thu năm 2016 đến năm 2020 - Chi cục thuế khu vực Cư Jút – Krông Nô) 2.4 Thực trạng kiểm tra thuế chi cục Thuế khu vực Cư Jút Krông Nô, tỉnh Đắk Nông giai đoạn 2016 - 2020 Kế hoạch kiểm tra thuế Chi cục Thuế ban hành cán thuế có trách nhiệm thực theo kế hoạch Quy trình kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút Krông Nô thể qua sơ đồ sau: 13 Sơ đồ 2.2: Quy trình tổng quát kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô (Nguồn: Tổng hợp tác giả theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế) 14 2.4.1 Thực trạng kiểm tra việc chấp hành quy định đăng ký kinh doanh đăng ký thuế Khi kiểm tra việc chấp hành quy định đăng ý inh doanh đăng ý thuế, cán kiểm tra thuế thường vận dụng kiến thức chế độ kế tốn, chế tài chính, pháp luật thuế sử dụng phương pháp đối chiếu, so sánh, ph n tích để nhận dạng dấu hiệu rủi ro, ác định sai phạm chủ yếu hồ sơ hai thuế 2.4.2 Thực trạng kiểm tra việc chấp hành chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ, kiểm tra tính đầy đủ, xác thơng tin, tài liệu hồ sơ khai thuế ảng 2.3 Kết kiểm tra hồ sơ quan thuế năm 2016– 2020 Đơn vị tính: Triệu đồng Kết l hồ sơ khai thuế Tổng số tiền thuế Năm 2016 Điều chỉnh Chấp Điều Ấn Kiểm nhận chỉnh định tra Tăng Giảm hồ hồ hồ tr (tr sơ) sơ) sơ) DN đồng) đồng) 232 229 Năm 2017 258 255 1,5 Năm 2018 269 265 1,8 Năm 2019 388 380 2,2 Năm 2020 554 540 3 10 6,2 1.701 1.669 21 32 13 11,7 Năm kiểm tra Tổng số Tổng số hồ sơ) Ấn định trđ) (Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra thuế CQT Chi cục thuế khu vực Cư Jút – Krông Nô từ năm 2016 đến năm 2020) Phạt 15 Bảng 2.4 Kết thực kiểm tra trụ sở ngƣ i nộp thuế Đơn vị tính: triệu đồng Số DN kiểm tra Kết xử lý Truy thu thuế phạt Trong Xử phạt vi phạm Tổng Truy hành số thu chính, thuế phạt nộp chậm 361 216 145 Số thứ tự Năm Năm 2016 20 26 Năm 2017 22 27 426 328 Năm 2018 24 30 539 Năm 2019 30 39 Năm 2020 34 18 Tổng cộng 130 140 Theo Thực kế tế hoạch kiểm phê tra duyệt Giảm khấu trừ Giảm lỗ 209 2.442 98 217 2.118 434 105 110 640 626 449 177 9.021 117 362 274 87 14.388 98 612 23.945 5.416 2.313 1.701 (Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT Chi cục thuế khu vực Cư Jút – Krông Nô từ năm 2016 đến năm 2020) ) 16 Bảng 2.5 Kết thực kiểm tra hồ sơ kê khai thuế GTGT thuế TN N giai đoạn 2016 - 2020 STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Số hồ sơ ê hai thuế GTGT bị Hồ sơ 763 897 985 1.148 1.412 kiểm tra Số hồ sơ ê hai thuế TNDN bị Hồ sơ 158 168 195 287 328 kiểm tra Số hồ sơ ê hai thuế GTGT kê Hồ sơ 38 42 57 68 73 khai sai Số hồ sơ ê hai thuế TNDN kê Hồ sơ 19 22 29 33 46 khai sai (Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra Chi cục thuế khu vực Cư Jút – Krông Nô từ năm 2016 đến năm 2020)) Cộng 5.205 1.136 278 149 Bảng 2.6: Tình hình nợ thuế NNT sau kiểm tra 2016-2020 Đơn vị tính: Triệu đồng Diễn giải Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Tổng cộng Tổng số truy thu phạt 360,5 426,0 539,0 626,2 361,6 2.313 Số tiền nộp Còn nợ 360,5 426,0 539,0 626,2 338,8 2.291 0 0 22,8 22,8 Tỷ lệ số tiền nộp so với tổng số truy thu phạt (%) 100% 100% 100% 100% 94% 99% (Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra Chi cục thuế khu vực Cư Jút – Krông Nô từ năm 2016 đến năm 2020) 17 2.5 Đánh giá chung kiểm tra thuế huyện Cƣ Jút, tỉnh Đắk Nông 2.5.1 Những mặt đạt Công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút Krông Nô, tỉnh Đắk Nông thời gian qua ngày hoàn thiện đạt nhiều kết quả, góp phần tăng thu ng n sách Nhà nước nói chung cho địa phương nói riêng 2.5.2 Những mặt hạn chế Thứ nhất: hạn chế nguồn sở liệu quy định liên quan Thứ hai: hạn chế chuyên môn - nghiệp vụ Thứ ba:hạn chế hoạt động thực thi 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế 2.5.3.1 Nguyên nhân chủ quan Một là, hệ thống sở liệu người nộp thuế phục vụ cơng tác quản lý ngành Thuế chưa hồn thiện, liệu thiếu không cập nhật kịp thời Hai là, tổ chức máy kiểm tra chưa tương ứng với khối lượng cơng việc vai trị kiểm tra thuế Ba là, trình độ chun mơn nghiệp vụ phận cán kiểm tra thuế chưa đạt yêu cầu, kỹ iểm tra cán kiểm tra cịn hạn chế Bốn là, chưa có phối hợp tốt phận chức nội quan Thuế Năm là, công tác đào tạo, bồi dưỡng cán chưa hiệu Sáu là, công tác phối hợpcủa quan Thuế với ngành chức 18 2.5.3.2 Nguyên nhân khách quan - Công tác kiểm tra theo quy định Luật Quản lý Thuế thời gian vừa qua chưa thật hiệu việc kiểm tra bị ràng buộc điều kiện quan Thuế thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế hi người nộp thuế khơng giải trình khơng giải trình theo u cầu quan Thuế - Một phận hông nhỏ người nộp thuế có ý thức tu n thủ pháp luật thấp, ln tìm thủ đoạn để trốn lậu thuế - Tiền lương thu nhập cán thuế nói chung cán iểm tra thuế nói riêng chưa đảm bảo sống 19 CHƢƠNG PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC CƢ JÚT KRÔNG NÔ, TỈNH ĐẮK NƠNG 3.1 Phƣơng hƣớng hồn thiện kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cƣ Jút - Krông Nơ, tỉnh Đắk Nơng 3.1.1 Bối cảnh có ảnh hưởng đến kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông Nhiệm vụ thu NSNN Chi cục Thuế khu vực Cư Jút Krông Nô năm sau cao năm trước đòi hỏi việc kiểm tra thuế chặt chẽ hơn, đảm bảo khai thác tăng thu từ công tác kiểm tra thuế; phát xử lý kịp thời vi phạm pháp luật thuế; nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, tạo bình đẳng nghĩa vụ thuế doanh nghiệp “Đại dịch COVID-19 làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế, phận không nhỏ doanh nghiệp, tác động trực tiếp đến số ngành như: du lịch, ăn uống 3.1.2 Phương hướng chủ yếu hoàn thiện kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông - Xây dựng kế hoạch kiểm tra theo hướng dẫn định số: 746/ Đ-TCT quy trình kiểm tra thuế Cơ quan Thuế sử dụng ứng dụng “Ph n tích thơng tin rủi ro Người nộp thuế - TPR - Triển hai đồng biện pháp quản lý thuế, tăng cường công tác kiểm tra chống gian lận hoàn thuế, tập trung lĩnh vực như: Hoàn dự án đầu tư có nguồn vốn đầu tư ngồi Nhà nước; hoàn xuất kh u qua biên giới đất liền 20 - Kiểm soát chặt chẽ việc thực dự toán thuế năm 2019, xây dựng dự toán thu thuế năm 2020 đảm bảo sát với tình hình thực tiễn địa phương - Xây dựng sở liệu khoản thuế tập trung toàn ngành Thuế, áp dụng phân tích quản lý rủi ro kiểm tra thuế Xây dựng tài liệu kiểm tra mang tính chuyên sâu, chuyên ngành - N ng cao trình độ đội ngũ cán bộ, đồng thời bổ sung tăng cường cán kiểm tra thuế - Cần có phối hợp với quan hác quan iểm tốn, kiểm tra tài chính, phải ph n định rõ chức nhiệm vụ quan iểm tra - Đối với kiểm tra thuế cần nắm NNT đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ, lực sản xuất, hình thức đăng ý nộp thuế 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cƣ Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nơng 3.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện sở liệu 3.2.1.1 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế - N ng cấp hồn thiện phần mềm thu nhận lý thơng tin người nộp thuế - Hoàn thiện ênh thu thập cung cấp thông tin, đảm bảo đa dạng nguồn cung cấp thông tin 3.2.1.2: Tăng cường ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro - Xây dựng phần mềm ứng dụng hỗ trợ kỹ thuật quản lý rủi ro - Xây dựng sổ tay phương pháp ph n tích iểm tra thuế nhằm hồn thiện, n ng cao phương pháp ph n tích rủi ro 21 3.2.2 Nhóm giải pháp chuy n mơn - nghiệp vụ 3.2.2.1 Nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cho cán - Tăng cường công tác đào tạo cán kiểm tra, đặc biệt đào tạo đội ngũ cán nguồn - Đổi phương pháp lãnh đạo, đạo - Khuyến khích cán tích cực tham gia nghiên cứu học tập, cập nhật sách để phục vụ tốt cho công tác chuyên môn 3.2.2.2 an hành chế phối hợp phận kiểm tra thuế với phận khác quan thuế - cầu phận chức quan thuế tu n thủ quy trình quản lý thuế Tổng cục Thuế ban hành - uy định cụ thể mối quan hệ phòng, thời hạn xử lý doanh nghiệp thành thành lập, doanh nghiệp ngừng nghỉ không kê khai thuế - Tăng cường công tác kiểm tra nội để giám sát thực chế 3.2.2.3 Tập trung kiểm tra thuế số lĩnh vực rủi ro cao Đó lĩnh vực y dựng, lắp đặt, inh doanh bất động sản 3.2.2.4 Giải pháp phát triển nguồn nhân lực kiểm tra thuế Nguồn nhân lực phục vụ công tác kiểm tra thuế có vai trị, vị trí quan trọng, yếu tố định đến hiệu công tác kiểm tra thuế cần không ngừng đào tạo, bồi dưỡng n ng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ chuyên môn ph m chất đạo đức, tác phong nghề nghiệp cán kiểm tra Đặc biệt lực lãnh đạo, đạo điều hành 22 3.2.3 Nhóm giải pháp khác 3.2.3.1 Hồn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác phục vụ c ng tác kiểm tra thuế Cần tiếp tục đầu tư thêm thiết bị tin học cho cán bộ, cung cấp máy tính xách tay 3.2.3.2 Phối hợp tốt với ngành có liên quan cơng tác kiểm tra thuế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho kiểm tra 3.2.3.3 Tăng cường c ng tác kiểm tra nội đảm bảo k cương, k luật ngành thuế Để đảm bảo cương, luật ngành Thuế, đảm bảo tính liêm cơng chức thuế, bên cạnh giải pháp hác giáo dục, đổi chế độ tiền lương thu nhập , cần quan t m mức đến công tác iểm tra nội ngành Thuế 3.2.3.4 Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác kiểm tra Đối với tập thể: Đơn vị hoàn thành kế hoạch năm nhanh nhất; Đơn vị tuân thủ tốt thời gian chất lượng kiểm tra; Đơn vị phát số thuế vi phạm cao Đối với cá nhân: Cá nhân phát số tiền thuế vi phạm cao 3.2.3.5 l nghiêm minh hành vi vi phạm người nộp thuế Việc lý vi phạm năm qua dừng mức phạt hai thiếu thuế, phạt vi phạm thủ tục Chưa phạt chậm nộp số tiền thuế phát tăng thu; chưa phạt nhiều hành vi trốn thuế, chưa chuyển vụ án trốn thuế cho quan cơng an để điều tra lý hình Điều dẫn đến tính răn đe, ngăn ngừa iểm tra thuế chưa cao 23 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Về Luật Quản lý Thuế: - Bổ sung chế định trước phương pháp ác định giá tính thuế - Mở rộng phạm vi thu thập thông tin người nộp thuế từ nguồn nước theo Hiệp định, Điều ước ý - Quản lý thuế theo phương thức điện tử - Đối với doanh nghiệp có độ rủi ro cao, khai lỗ lớn, kéo dài tiếp tục đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh, cần phải thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế Về quản l hóa đơn: Đề nghị Bộ Tài quy định xử phạt hành hành vi người mua hàng khơng nhận hố đơn quy định hoá đơn điều kiện để bảo hành hàng hoá, sở giải tranh chấp, khiếu nại chất lượng sản ph m hàng hoá (nếu có) 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế - Tăng cường quản lý đối ngoại quan Thuế - Tăng cường quyền hạn chủ động cho quan Thuế địa phương: 3.3.3 Kiến nghị Cục Thuế, UBND cấp - Cục Thuế, UBND cấp nên thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, bồi dưỡng pháp luật Thuế cho người nộp thuế - Sớm phổ biến văn cho Chi cục Thuế - Cần có quy chế phối hợp đồng bộ, chặt chẽ, thông suốt ngành Thuế, Công an, Hải quan, Quản lý thị trường ngành liên quan tiến hành kiểm tra, điều tra điển hình, có trọng tâm xử lý nghiêm ĐTNT vi phạm luật thuế 24 KẾT LUẬN Công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút Krông Nô đạt số kết định Tuy nhiên, hạn chế, tồn tại: Hiện tượng trốn thuế, chây ỳ, nợ đọng thuế cịn phổ biến; hình thức trốn thuế đa dạng, ngày tinh vi, khó phát hơn, ý thức chấp hành pháp luật thuế số NNT chưa cao Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tác giả hoàn thành luận văn thạc sỹ đề tài “Kiểm tra thuế địa bàn huyện Cư Jút tỉnh Đắk Nông” Luận văn đạt số kết chủ yếu sau: Thứ nhất, hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận kiểm tra thuế, trình bày cách thức tổ chức kiểm tra thuế theo mơ hình quản lý chức năng; nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Thứ hai, đánh giá thực trạng kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô; nêu lên hạn chế, tồn công tác kiểm tra thuế Thứ ba, đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện kiểm tra thuế Do thời gian nghiên cứu không nhiều trình độ nghiên cứu cịn hạn chế luận văn hơng tránh hỏi sai sót, tác giả luận văn mong nhận góp ý nhà khoa học, nhà quản lý quý độc giả để hoàn thiện luận văn Xin chân thành cảm ơn! ... cứu lý luận thực tiễn kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krơng Nơ, tác giả hồn thành luận văn thạc sỹ đề tài ? ?Kiểm tra thuế địa bàn huyện Cư Jút tỉnh Đắk Nông? ?? Luận văn đạt số kết chủ yếu... phạm vi: + Kiểm tra phần: + Kiểm tra toàn phần: - Theo địa điểm tiến hành kiểm tra: + Kiểm tra bàn (tại quan Thuế) : + Kiểm tra sở kinh doanh người nộp thuế: 1.2 Phƣơng pháp kiểm tra thuế 1.2.1... định kiểm tra thuế doanh nghiệp huyện Cư Jút Chương 2: Thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp huyện Cư Jút tỉnh Đắk Nông Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế chi cục thuế