Việt Hồng Ltd Đọc hiểu Báo cáo tài • Hướng dẫn • Mục tiêu • Yêu cầu kiến thức • Kế tốn-bức tranh tồn cảnh • Báo cáo tài – Viet Hong Ltd • Câu hỏi thảo luận Hướng dẫn: Mỗi SV in đọc tình cung cấp lớp Tự trả lời câu hỏi đưa Thảo luận câu trả lời lớp Mục tiêu: Sau hồn thành tập tình này, sinh viên có thể: Nhìn vào BCTC để đánh giá khái quát tình hình kinh doanh DN Hiểu vai trị Báo cáo tài bên liên quan Thấy học kế tốn khơng để làm kế toán viên Yêu cầu kiến thức: Hồn thành tập tình sau kết thúc (có thể trước) phần Báo cáo tài mơn Ngun lý kế tốn (tùy giảng viên) Khoa TCNH-ĐHKT-ĐHQGHN CuuDuongThanCong.com Page https://fb.com/tailieudientucntt Kế tốn – Bức tranh tồn cảnh Hoạt động doanh nghiệp thực qua giao dịch Mỗi giao dịch ghi nhận hóa đơn biên lai Những hóa đơn biên lai phân loại tổng hợp thành Báo cáo kế toán, phụ vụ nhu cầu bên liên quan Các bên liên quan bao gồm chủ sở hữu, cấp quản lý, nhà đầu tư, ngân hàng, đối tác làm ăn, thuế mà quan tâm tới hay chịu ảnh hưởng từ hoạt động doanh nghiệp Hoạt động doanh nghiệp liên tục, chủ sở hữu cấp quản lý cần kiểm tra giám sát nguồn lực doanh nghiệp Và Báo cáo tài cơng cụ ghi nhận cách chi tiết doanh nghiệp sử nguồn lực Từ Báo cáo tài chính, bên liên quan nhà đầu tư, ngân hàng, đối tác đánh giá hoạt động doanh nghiệp, xem liệu doanh nghiệp kinh doanh có lãi, liệu có đủ khả trả nợ, liệu có đối tác làm ăn tin tưởng hay khơng Việc lập Báo cáo tài bắt buộc doanh nghiệp Các Báo cáo tài bao gồm: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế toán Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các Báo cáo tài phải trình bày theo luật lệ chuẩn mực để bên liên quan hiểu tình hình hoạt động doanh nghiệp cách rõ ràng Do tính chất phức tạp này, cơng việc thách thức với kế toán viên làm việc doanh nghiệp (private accountant), với kế toán viên doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kế toán – kiểm toán (public accountant) Cũng việc trang bị kiến thức kế toán cần thiết người quan tâm tới Báo cáo tài Báo cáo tài – Việt Hồng Ltd Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Lợi nhuận yếu tố mà hầu hết doanh nghiệp quan tâm Do đó, khoảng thời gian định, doanh nghiệp cần biết: Tổng giá trị khoản doanh thu – tất chi phí để có doanh thu chi phí hoạt động khác = lợi nhuận Đây thông tin mà kế tốn viên luật pháp u cầu Và trình bày dạng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Dưới Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Việt Hồng Đây công ty cung cấp trang thiết bị cho ngành ảnh Việt Nam Khoa TCNH-ĐHKT-ĐHQGHN CuuDuongThanCong.com Page https://fb.com/tailieudientucntt Việt Hồng Ltd Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Cho năm tài kết thúc Doanh thu Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Chi phí tài (net finance expense) Lợi nhuận trước thuế Thuế Lợi nhuận sau thuế 30/3/2012 (triệu đồng) 863 (390) 473 (376) 97 (5) 92 (25) 67 30/3/2011 (triệu đồng) 870 (385) 485 (357) 128 (2) 126 (35) 91 (kết cấu Báo cáo theo CMKT quốc tế Việt Hồng cty Cty nước ngồi, so sánh với kết cấu Báo cáo theo mẫu Bộ TC để thấy khác biệt) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tổng doanh thu bán hàng (863 triệu) Sau loạt khoản giảm trừ, bắt đầu Gía vốn hàng bán Gía vốn hàng bán giá trị tổng giá vốn hàng bán (doanh nghiệp thương mại) hay giá thành sản xuất sản phẩm bán (doanh nghiệp sản xuất) hay chi phí trực tiếp khối lượng dịch vụ hoàn thành (doanh nghiệp cung cấp dịch vụ) Sau trừ Gía vốn hàng bán, phần cịn lại Lợi nhuận gộp (473 triệu) Khoản giảm trừ Chi phí hoạt động kinh doanh Khoản chi phí gián tiếp để hàng hóa bán thị trường, bao gồm chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Ví dụ như: th nhà, lương, tiếp thị, bảo hiểm Từ cịn lại Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (97triệu) Lợi nhuận sau trừ Chi phí tài Chi phí tài khoản chênh lệch chi phí lãi vay lãi nhận từ khoản đầu tư doanh nghiệp Từ có Lợi nhuận trước thuế (92 triệu) Sau trừ thuế thu nhập doanh nghiệp, phần lại Lợi nhuận sau thuế (67triệu) Phần lợi nhuận sau thuế phân chia thành hai phần Một phần trả cổ tức cho cổ đông (dividends)và phần giữ lại để mở rộng hoạt động kinh doanh (retaind profits) Ngoài yêu cầu bắt buộc phải phát hành năm theo niên độ kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phát hành theo quý hay sáu tháng theo niên độ kế toán tùy theo yêu cầu cấp quản lý doanh nghiệp luật pháp Đối với cấp lãnh đạo, việc phân tích đánh giá xu hướng (trend) cách chi tiết đầu mục thuộc khoản doanh thu chi phí quan trọng So sánh kết hoạt động kinh doanh Việt Hồng năm 2012 với 2011 thấy: Khoa TCNH-ĐHKT-ĐHQGHN CuuDuongThanCong.com Page https://fb.com/tailieudientucntt Doanh thu giảm 0.8% Gía vốn hàng bán tăng 1.3% Chi phí hoạt động kinh doanh tăng 5.3% Những diễn biến tiêu cực dẫn đến Lợi nhuận giảm 24.2% Vậy bên liên quan suy nghĩ gì??? Các chủ sở hữu muốn biết tình hình kinh doanh lại xuống Các nhà đầu tư liệu muốn bán hay mua cổ phiếu doanh nghiệp Các nhà cung cấp liệu có cho vay hay bán chịu khơng Bảng cân đối kế tốn Lợi nhuận 10 triệu có phải tốt khơng??? Câu hỏi khơng có ý nghĩa! Đối với hộ kinh doanh nhỏ, số thật ấn tượng Tuy nhiên, cơng ty Việt Hồng thảm họa Vậy, để đánh giá lợi nhuận tốt, cần phải xem xét với giá trị nguồn lực (vốn) sử dụng doanh nghiệp Vậy giá trị nguồn lực doanh nghiệp bao nhiêu? Và hình thành nào? Đây hai câu hỏi quan trọng trả lời Bảng cân đối kế toán Và hai câu hỏi giải thích khái niệm “Cân đối” Tổng giá trị vốn phải “cân đối” với nguồn vốn sử dụng việc hình thành vốn Nói cách khác, tổng vốn = tổng ngốn Trong Bảng cân đối kế toán, vốn gọi Tài sản; nguồn vốn bao gồm Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Việt Hồng Ltd Bảng cân đối kế toán ngày 30/3/2012 (triệu đồng) Tài sản Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tổng Tài sản 205 442 647 Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Tổng Nợ phải trả 178 182 360 Vốn chủ sở hữu 287 Tổng Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu 647 Khoa TCNH-ĐHKT-ĐHQGHN CuuDuongThanCong.com Page https://fb.com/tailieudientucntt Đây Bảng cân đối kế toán Việt Hồng Bắt đầu từ Tài sản Tài sản ngắn hạn (205 triệu) tài sản có xu hướng chuyển thành tiền, để bán, luân chuyển kỳ kinh doanh năm Thường bao gồm Tiền, Các khoản phải thu, Hàng tồn kho Tài sản dài hạn (442 triệu) khoản đầu tư dài hạn vào đất đai, máy móc trang thiết bị, nhằm mục đích phục vụ cho cơng việc sản xuất kinh doanh lâu dài, không nhằm mục đích bán kiếm lãi Tài sản dài hạn cịn bao gồm tài sản vơ hình mà giá trị khơng nhìn thấy Ví dụ nhãn hiệu, công thức sản xuất sản phẩm Nợ ngắn hạn (178 triệu) khoản phải trả thời gian năm Thường khoản phải trả mua hàng hóa, ngun vật liệu chưa tốn; Nợ dài hạn (182 triệu) thường khoản vay ngân hàng với thời hạn năm Vốn chủ sở hữu (287 triệu) giá trị đầu tư chủ sở hữu Vậy giải thích tính “cân đối” Bảng cân đối kế toán tổng số 647 triệu tài sản Việt Hồng doanh nghiệp phải có trách nhiệm chuyển tài sản hay cung cấp dịch vụ giá trị 360 triệu (tổng nợ phải trả) cho đối tác bên ngồi cơng ty từ hoạt động diễn khứ Phần lại 287 triệu thuộc sở hữu chủ doanh nghiệp Tìm hiểu cẩn thận Bảng cân đối kế tốn thấy nhiều yếu tố quan trọng, ví dụ như: Sự chênh lệch Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Vốn lưu động Đây thước đo tính khoản doanh nghiệp, liệu có đủ lực tài để hoạt động hàng ngày Tỉ lệ Nợ dài hạn Vốn chủ sở hữu Để đánh giá khả toán nợ dài hạn Doanh nghiệp Tỷ lệ lợi nhuận Vốn chủ sở hữu Để đánh giá hiệu sinh lời từ khoản đầu tư chủ sở hữu so với lãi suất ngân hàng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Một doanh nghiệp có sức khỏe tài tốt có lượng giao dịch tiền tệ liên tục thông qua hoạt động mua bán sản xuất kinh doanh Hoạt động hàng ngày doanh nghiệp cần tiền để chi trả cho hoạt động thường ngày, trả khoản nợ đến hạn Khơng có tiền để trả khoản đó, doanh nghiệp lâm vào tình trạng phá sản Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ghi nhận Tiền vào doanh nghiệp Ví dụ tiền đến từ bán hàng, tiền đến từ khoản vay Việt Hồng Ltd Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc 30/3/2012 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh (triệu đồng) 89.7 Khoa TCNH-ĐHKT-ĐHQGHN CuuDuongThanCong.com Page https://fb.com/tailieudientucntt Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (20.0) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài (54.2) Tăng/giảm Tiền 15.5 Báo cáo lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh thông thường Bao gồm tiền thu từ việc bán hàng chi cho chi phí hoạt động tiền mua hàng hóa, nguyên vật liệu, tiền lương, lãi thuế Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư liên quan đến tiền mua bán tài sản dài hạn đất đai, máy móc khoản đầu tư vào công ty khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài tiền vào từ ngân hàng chủ sở hữu Việc nắm giữ nhiều tiền lãng phí, chứng tỏ cơng ty hoạt động chưa hiệu vào việc đầu tư để mang lại lợi nhuận Thiếu tiền chứng tỏ yếu đe dọa tới tồn doanh nghiệp Hạn chế Báo cáo tài Mặc dù bên liên quan dựa vào Báo cáo tài để đưa định phục vụ cho nhu cầu mình, nhiên, Báo cáo tài mang tính tương đối, chủ quan người lập tính chất phức tạp giao dịch linh hoạt việc lựa chọn chuẩn mực để lập báo cáo Do vậy, kế tốn viên khuyến khích trình bày Báo cáo tài cho phản ánh trung thực tình hình hoạt động doanh nghiệp ACCA doesn’t just want good accountant, but accountants that are good Câu hỏi thảo luận Vai trị Báo cáo tài bên liên quan? Tại dựa vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh để đánh giá khả sinh lời công ty? Tại Bảng cân đối kế toán giúp phân tích khả sinh lời đó? Tại ACCA cần người khơng giỏi kế tốn mà cịn cần kế tốn viên có đạo đức tốt? Khoa TCNH-ĐHKT-ĐHQGHN CuuDuongThanCong.com Page https://fb.com/tailieudientucntt ... động kinh doanh Việt Hồng Đây công ty cung cấp trang thiết bị cho ngành ảnh Việt Nam Khoa TCNH-ĐHKT-ĐHQGHN CuuDuongThanCong. com Page https://fb .com/ tailieudientucntt Việt Hồng Ltd Báo cáo kết... Ngoài yêu cầu bắt buộc phải phát hành năm theo niên độ kế tốn, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phát hành theo quý hay sáu tháng theo niên độ kế toán tùy theo yêu cầu cấp quản lý doanh nghiệp luật... hoạt động kinh doanh Việt Hồng năm 2012 với 2011 thấy: Khoa TCNH-ĐHKT-ĐHQGHN CuuDuongThanCong. com Page https://fb .com/ tailieudientucntt Doanh thu giảm 0.8% Gía vốn hàng bán tăng 1.3% Chi