Tài liệu kế toán chứng từ kế toán, sổ kế tốn, báo cáo tài chính

Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003 kế tốn Quốc Hội khóa XI (Mục 5) Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Nghị định số 185/2004/NĐ-CP ngày 04/11/2004 Xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam MỘT SỐ KHÁI NIỆM Theo Khoản Điều Luật Kế tốn 2003 • Tài liệu kế toán chứng từ kế toán, sổ kế tốn, báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị, báo cáo kiểm toán, báo cáo kiểm tra kế tốn tài liệu khác có liên quan đến kế toán MỘT SỐ KHÁI NIỆM Theo Điều 10 Chuẩn mực số 01 • Tài liệu kế tốn gồm: chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài chính, báo cáo hoạt động nghiệp vụ KBNN, báo cáo nhanh, báo cáo toán, báo cáo kiểm toán, báo cáo kiểm tra kế toán tài liệu khác có liên quan đến kế tốn Tài liệu kế tốn phải được bảo quản chu đáo, an toàn đơn vị KBNN trình sử dụng lưu trữ I Trách nhiệm bảo quản lưu trữ tài liệu kế tốn • Đơn vị kế tốn có trách nhiệm quản lý, sử dụng, bảo quản lưu trữ tài liệu kế tốn (Điều 16) • Tài liệu kế toán phải được đơn vị kế toán bảo quản, lưu trữ đầy đủ, an tồn q trình sử dụng lưu trữ (Điều 40) • Người làm kế tốn có trách nhiệm bảo quản tài liệu kế tốn q trình sử dụng (Điều 40) • Người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán chịu trách nhiệm tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán (Điều 40) (Căn Luật Kế toán) CÂU HỎI: Trách nhiệm bảo quản lưu trữ tài liệu kế toán thuộc ai? TRẢ LỜI: Theo Điều 40 Luật kế toán Điều 18, 35, 36 NĐ128 CÂU HỎI: II Yêu cầu bảo quản lưu trữ tài liệu kế tốn • Tài liệu kế tốn lưu trữ phải theo quy định pháp luật cho loại tài liệu kế toán • Trường hợp tài liệu kế toán bị tạm giữ, bị tịch thu, bị bị huỷ hoại phải có biên kèm theo chụp tài liệu bị tạm giữ, bị tịch thu, bị bị huỷ hoại (Khoản 2, Điều 40, Luật kế toán & Điểm b, khoản 2, Điều 18, Nghị Định 128) II Yêu cầu bảo quản lưu trữ tài liệu kế tốn • Đối với chứng từ kế tốn có cần phải lưu trữ hai nơi hai nơi được lưu trữ chứng từ chụp Chứng từ kế tốn chụp phải được chụp từ phải có chữ ký dấu xác nhận người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán nơi lưu quan nhà nước có thẩm quyền định tạm giữ, tịch thu tài liệu kế toán chứng từ kế toán chụp (Khoản 2, Điều 35, Nghị Định 128 & Khoản 1, Điều 18, Nghị Định 128) Thủ tục tiêu hủy tài liệu kế toán (Theo Điều 43/NĐ 128, Điều 36/NĐ129) CÂU HỎI TÌNH HUỐNG: 1.Ngày 3/3/2011, cơng ty A bị hỏa hoạn cố điện dẫn đến có nhiều tài sản, vật tư, hàng hóa bị hủy hoại, hư hỏng Câu hỏi: Trong trường hợp người làm kế toán đơn vị cần tiến hành cơng việc theo quy định? Nêu rõ trình tự, thủ tục, nội dung công việc Trả lời: (Điều 41 Luật Kế tốn) Việc làm Cơng ty Xác định hành Căn theo A có vi phạm pháp Khoản vi vi phạm Căn theo Khoản 5luậtĐiều kế 12 tốn NĐ185 hình thức xử Điều 40 Luật Kế tốn khơng? Tại sao? phạt với hành vi đó? Đầu năm 2011, kho lưu trữ khơng cịn chỗ chứa, kế tốn trưởng cơng ty A cử nhân viên kế tốn đem tiêu hủy hình thức đốt tất tài liệu kế tốn có thời hạn sử dụng năm Với trường hợp trên, có hai tình tiết giảm nhẹ mức phạt bao nhiêu? Khoản Điều Thông tư 169 13 triệu đồng Ngày 5/4/2012, kho Cơng ty A có số tài liệu kế toán hết hạn lưu trữ Kế toán viên A tự ý tiêu hủy số tài liệu cách dùng máy hủy tài liệu cắt nhỏ Việc làm kế tốn viên có hợp pháp khơng? Nếu A kế tốn trưởng cơng ty nào? Điều 40 Luật kế tốn  Việc làm kế toán A vi phạm pháp luật Khơng hợp pháp khơng tiến hành thủ tục tiêu hủy tài liệu kế toán Câu hỏi: Các loại hóa đơn khơng hủy? Theo Khoản 5, điều 27 NĐ 51: Các loại hóa đơn chưa lập vật chứng vụ án không hủy mà được xử lý theo quy định pháp luật V Các hành vi vi phạm hành lưu trữ tài liệu kế tốn mức phạt • Căn Điều 12 NĐ 185/2004/NĐ-CP quy định hành vi vi phạm quy định bảo quản lưu trữ tài liệu kế tốn • Và Điều TT 169/2011/TT-BTC quy định hình thức mức xử phạt tiền hành vi vi phạm quy định bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán Xử lý vi phạm Hành vi vi phạm Mức phạt tiền (Điều 12 NĐ 185) Mức phạt tiền (Điều TT 169) -5 triệu đồng Khơng có tình tiết tăng giảm nhẹ: 3,5 triệu đồng Có từ -2 tình tiết giảm nhẹ: trđ Có từ tình tiết giảm nhẹ trở lên: trđ Có từ – tình tiết tăng: trđ Có từ tình tiết tăng nặng trỏ lên: trđ Đưa tài liệu kế toán vào lưu trữ chậm 12 tháng so với thời hạn quy định Lưu tài liệu kế tốn khơng đầy đủ theo quy định Bảo quản tài liệu kế tốn khơng an tồn, để hư hỏng, mát tài liệu thời hạn lưu trữ Xử lý vi phạm Hành vi vi phạm Mức phạt tiền (Điều 12 NĐ 185) Mức phạt tiền (Điều TT 169) – 10 triệu đồng Khơng có tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ: 7.5tr đồng Có từ – tình tiết giảm nhẹ: 6.5 tr đồng Có từ tình tiết giảm nhẹ trở lên: tr đồng Có từ – tình tiết tăng nặng: 8.5 tr đồng Có từ tình tiết tăng nặng trở lên: 10 tr đồng Sử dụng tài liệu kế toán thời hạn lưu trữ không quy định Không thực thủ tục để phục hồi tài liệu kế toán bị mát bị huỷ hoại Xử lý vi phạm Hành vi vi phạm Mức phạt tiền (Điều 12 NĐ 185) Mức phạt tiền (Điều TT 169) 10 – 20 tr đồng Khơng có tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ: 15tr đồng Có từ tình tiết giảm nhẹ trở lên: 10 tr đồng Có từ – tình tiết giảm nhẹ: 13 tr đồng Có từ – tình tiết tăng nặng: 17 tr đồng Có từ tình tiết tăng nặng trở lên: 20 tr đồng Hủy bỏ tài liệu kế toán chưa hết thời hạn lưu trữ theo quy định Tiêu hủy tài liệu kế tốn khơng thành lập Hội đồng tiêu hủy, không thực phương pháp tiêu hủy không lập biên tiêu hủy theo quy định VI THỰC TIỄN Xử lý vi phạm bảo quản tài liệu Bệnh viện tim Hà Nội (Nguồn: Báo sức khỏe đời sống, ngày 18/09/2012) • Ủy ban kiểm tra (UBKT) Thành ủy Hà Nội lập đồn kiểm tra cơng tác quản lý tài BV phát nhiều sai phạm, đích danh cá nhân sai phạm để thất tài “mất” hồ sơ tài • Theo tài liệu, ơng Lê Minh Tuyến – Trưởng phịng Tài – Kế tốn BV Tim Hà Nội gian lận ghi chép sổ sách, chứng từ khoản tạm ứng cho đơn vị thi cơng viện phí bệnh nhân VI THỰC TIỄN Xử lý vi phạm bảo quản tài liệu Bệnh viện tim Hà Nội (Nguồn: Báo sức khỏe đời sống, ngày 18/09/2012) • Bà Phan Thị Hồng Sang, nhân viên Phịng Tài chính-Kế tốn, bị tố cáo “có dấu hiệu tiêu hủy hồ sơ tài chính, số liệu quỹ, tài liệu kế tốn” • Căn theo Kết luận số 45KL/UBKT UBKT Thành ủy Hà Nội: “Việc thủ quỹ Phan Thị Hồng Sang không lưu trữ sổ quỹ năm 2009 vi phạm quy định bảo quản, lưu trữ tài liệu kế tốn” • Vấn đề bà Phan Thị Hồng Sang giải trình tự kiểm điểm việc thất lạc sổ sách “Do sổ quỹ viết tay viết nháp để tiện cho việc theo dõi Sổ thường xuyên dùng nên bị nhàu nát nên không lưu trữ” VI THỰC TIỄN Xử lý vi phạm bảo quản tài liệu Bệnh viện tim Hà Nội (Nguồn: Báo sức khỏe đời sống, ngày 18/09/2012) • Sau có Quyết định số 45 KL/ UBKT UBKT Thành ủy Hà Nội, BV thành lập Hội đồng kỷ luật cá nhân ông Lê Minh Tuyến bà Phan Thị Hồng Sang Hội đồng kỷ luật được lập thành phần, theo quy định Sau xem xét nhiều yếu tố, Hội đồng kỷ luật định đề nghị hình thức kỷ luật khiển trách ông Lê Minh Tuyến bà Phan Thị Hồng Sang hình thức bỏ phiếu kín Danh sách nhóm • Phạm Hồi Thu • Phạm Thị Hồng Yến • Hà Thị Phương Thảo • Trần Thị Phương Anh • Phạm Ngọc Bích • Chu Thị Hiếu • Cao Thị Hương • Lê Thị Thu • Đỗ Quang Đạo • Vũ Hương Giang ... phiếu kín Danh sách nhóm • Phạm Hồi Thu • Phạm Thị Hồng Yến • Hà Thị Phương Thảo • Trần Thị Phương Anh • Phạm Ngọc Bích • Chu Thị Hiếu • Cao Thị Hương • Lê Thị Thu • Đỗ Quang Đạo • Vũ Hương Giang... kế tốn • Trường hợp tài liệu kế toán bị tạm giữ, bị tịch thu, bị bị huỷ hoại phải có biên kèm theo chụp tài liệu bị tạm giữ, bị tịch thu, bị bị huỷ hoại (Khoản 2, Điều 40, Luật kế toán & Điểm... người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán nơi lưu quan nhà nước có thẩm quyền định tạm giữ, tịch thu tài liệu kế toán chứng từ kế toán chụp (Khoản 2, Điều 35, Nghị Định 128 & Khoản 1, Điều 18,