ẢNH HƯỞNG của CHÊNH LỆCH GIỮA lợi NHUẬN kế TOÁN và THU NHẬP CHỊU THUẾ đến TÍNH ổn ĐỊNH của lợi NHUẬN tại các CÔNG TY NIÊM yết TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ẢNH HƯỞNG CỦA CHÊNH LỆCH GIỮA LỢI NHUẬN KẾ TOÁN VÀ THU NHẬP CHỊU THUẾ ĐẾN TÍNH ỔN ĐỊNH CỦA LỢI NHUẬN TẠI CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ẢNH HƯỞNG CỦA CHÊNH LỆCH GIỮA LỢI NHUẬN KẾ TOÁN VÀ THU NHẬP CHỊU THUẾ ĐẾN TÍNH ỔN ĐỊNH CỦA LỢI NHUẬN TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT NAM Chun ngành: Kế tốn Mã số: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2022 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Luận án tiến sĩ với đề tài “Ảnh hưởng chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế đến tính ổn định lợi nhuận công ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam” cơng trình nghiên cứu riêng Các thông tin, số liệu kết nghiên cứu trình bày luận án tơi tự phân tích cách trung thực, khách quan chưa cơng bố cơng trình khác Nghiên cứu sinh LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Quý thầycô trường Đại học Kinh tế Thành Phố Hồ Chí Minh nói chung Q thầy khoa Kế tốn nói riêng truyền đạt kiến thức quý báu chuyên ngành phương pháp nghiên cứu cung cấp tài liệu cần thiết để tơi có đủ điều kiện hồn thành luận án Ngồi ra, tơi xin cảm ơn q thầy viện Sau đại học nhiệt tình hướng dẫn, hỗ trợ tơi suốt q trình học thực luận án Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến PGS TS Mai Thị Hồng Minh, người trực tiếp hướng dẫn tơi cách tận tình, chu đáo, giúp tơi tích lũy thêm nhiều kiến thức kỹ để tơi hồn thành luận án Đồng thời, tơi xin gửi lời cảm ơn đến đồng nghiệp chuyên gia, quý doanh nghiệp cung cấp nhiều văn bản, quy định, chia nhiều kinh nghiệm thực tế, có đóng góp quý báu để thực đề tài Đặc biệt, tơi xin cảm ơn gia đình, người thân đồng hành, chia hỗ trợ tinh thần lẫn tài giúp tơi hồn thiện luận án ngày hôm Xin trân trọng cám ơn! Nghiên cứu sinh MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG ANH BTD Book-tax difference (Dịch: Chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế) EM Earnings Management (Dịch: Điều chỉnh lợi nhuận) FEM Fixed Effect Model (Dịch: Mơ hình tác động cố định) LNBTD Large Negative Book-Tax Differences (Dịch: Chênh lệch lợi nhuận kế tốn thu nhập chịu thuế có giá trị âm lớn) LPBTD Large Positive Book-Tax Differences (Dịch: Chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế có giá trị dương lớn) POLS Pooled Ordinary Least Squares (Dịch: Bình phương nhỏ cổ điển gộp) REM Random Effect Model (Dịch: Mơ hình tác động ngẫu nhiên) TAXAVOIDER Tax Avoidance (Dịch: Tránh thuế) TIẾNG VIỆT BCTC Báo cáo tài HĐKD Hoạt động kinh doanh LN Lợi nhuận Thông tư 200 Thông tư số 200/2014/TT-BTC TNDN Thu nhập doanh nghiệp TS Tài sản VN Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ TÓM TẮT Tên đề tài: Ảnh hưởng chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế đến tính ổn định lợi nhuận cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam Tóm tắt: Tính ổn định lợi nhuận tiêu chí quan trọng để phân tích đánh giá tình hình tài doanh nghiệp thơng tin quan trọng người sử dụng báo cáo tài Nhiều nghiên cứu giới chứng minh tính ổn định lợi nhuận chịu ảnh hưởng chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế (BTD) Tuy nhiên, vấn đề mẻ nước phát triển, có Việt Nam Đặc biệt, bối cảnh hội nhập kế toán quốc tế hướng tới Chuẩn mực Báo cáo tài quốc tế (IFRS), đời Thơng tư 200/2014/TT-BTC có ảnh hưởng sâu rộng hệ thống kế tốn Vì vậy, việc nghiên cứu ảnh hưởng BTD đến tính ổn định lợi nhuận doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán khác cần thiết Bằng cách sử dụng liệu bảng, chia mẫu nghiên cứu thành mẫu phụ phương pháp ước lượng bình phương tối thiểu tổng quát (FGLS), tác giả kiểm tra ảnh hưởng BTD nguyên nhân gây BTD đến tính ổn định lợi nhuận thành phần lợi nhuận công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam giai đoạn trước sau áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC Kết cho thấy doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán khác nhau, lợi nhuận thành phần lợi nhuận có tính ổn định; nhiên, ảnh hưởng BTD nguyên nhân gây BTD đến tính ổn định lợi nhuận thành phần lợi nhuận khác biệt Đặc biệt giai đoạn áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC, BTD lớn tính ổn định lợi nhuận thành phần lợi nhuận giảm, công ty có BTD phát sinh điều chỉnh lợi nhuận tăng (hoặc tránh thuế) có lợi nhuận thành phần lợi nhuận ổn định (hoặc ổn định hơn) cơng ty có BTD phát sinh nguyên nhân khác Kết nghiên cứu có ý nghĩa lớn việc đánh giá chất lượng lợi nhuận cung cấp thêm nhiều thông tin cho bên liên quan Từ khóa: Lợi nhuận kế tốn, Thu nhập chịu thuế, Chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế, Tính ổn định lợi nhuận, Việt Nam ABSTRACT Title: The effect of book – tax differences on earnings persistence at Vietnam listed companies Abstract: Earnings persistence is an important criterion for financial analysis and evaluation and it is important information for users of financial statements Many studies around the world have proved that earnings persistence is affected by the book-tax differences (BTD) However, in developing countries such as Vietnam, this is still a relatively new issue Circular 200/2014/TT-BTC, in particular, has had far-reaching effects on the accounting system in the context of international 10 accounting integration toward International Financial Reporting Standards (IFRS) As a result, it is necessary to investigate the effects of BTD on earnings persistence when enterprises use different accounting regimes By using panel data, subsamples, and feasible general least squares (FGLS) estimation, the author examined the effect of BTD and its sources on earnings and the persistence of its components at companies listed on the Vietnam stock exchange before and after the implementation of Circular 200/2014/TT-BTC The findings show that when enterprises apply different accounting regimes, earnings and earnings components are persistent; however, the influence of BTD and the sources of BTD on earnings and its component’s persistence are different Especially, in the Circular 200/2014/TT-BTC period, the larger BTD, the lower persistence of earnings and its components; for the large positive BTD group, firms with upward earnings management (or tax avoidance) have earnings and its components are less persistent (or more persistent) than firms whose BTDs arise for other sources The research findings are very important in evaluating earnings quality and providing more information to stakeholders Keywords: Book Income, Taxable Income, Book – tax differences, Earnings persistence, Vietnam ... DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ẢNH HƯỞNG CỦA CHÊNH LỆCH GIỮA LỢI NHUẬN KẾ TOÁN VÀ THU NHẬP CHỊU THU? ?? ĐẾN TÍNH ỔN ĐỊNH CỦA LỢI NHUẬN TẠI CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ... MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ TĨM TẮT Tên đề tài: Ảnh hưởng chênh lệch lợi nhuận kế tốn thu nhập chịu thu? ?? đến tính ổn định lợi nhuận công ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam Tóm tắt: Tính ổn định. .. thơng tin cho bên liên quan Từ khóa: Lợi nhuận kế toán, Thu nhập chịu thu? ??, Chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thu? ??, Tính ổn định lợi nhuận, Việt Nam ABSTRACT Title: The effect of book