(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiệ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thế Thành phố Hồ Chí Minh

(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiệ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thế Thành phố Hồ Chí Minh(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiệ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thế Thành phố Hồ Chí Minh(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiệ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thế Thành phố Hồ Chí Minh(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiệ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thế Thành phố Hồ Chí Minh(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiệ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thế Thành phố Hồ Chí Minh(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiệ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thế Thành phố Hồ Chí Minh(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiệ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thế Thành phố Hồ Chí Minh(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiệ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thế Thành phố Hồ Chí Minh(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiệ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thế Thành phố Hồ Chí Minh(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiệ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thế Thành phố Hồ Chí Minh(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiệ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thế Thành phố Hồ Chí Minh(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiệ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thế Thành phố Hồ Chí Minh(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiệ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thế Thành phố Hồ Chí Minh(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiệ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thế Thành phố Hồ Chí Minh(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiệ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thế Thành phố Hồ Chí Minh(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiệ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thế Thành phố Hồ Chí Minh

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu phân tích riêng tơi, tổng hợp từ nhiều nguồn thông tin tin cậy ngồi nước Đề tài khơng trùng lặp với đề tài nghiên cứu Tp Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng 10 năm 2020 (Ký tên ghi rõ họ tên) Phan Thị Lài vii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài dựa vào cố gắng thân kiến thức cịn thiếu sót, kinh nghiệm cịn non nên khơng thể thiếu giúp đỡ nhiều người Trước hết xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Hiệu Trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật TP.HCM thầy cô khoa Kinh tế trang bị cho kiến thức chuyên ngành để phục vụ cho đề tài Đặc biệt xin gởi lời cảm ơn sâu sắc đến giáo viên hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Duy Thục tận tình hướng dẫn, sửa chữa thiếu sót đóng góp ý kiến để giúp tơi hồn thành tốt đề tài Ngoài ra, để thực luận văn cịn có hỗ trợ đóng góp ý kiến nhiều người đồng nghiệp Cục Thuế Tp.HCM cán bộ, công chức ngành thuế tham gia khảo sát cho để tài Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn đến người giúp đỡ, ủng hộ tơi suốt q trình học tập hồn thành đề tài Tuy nhiên, q trình thực đề tài cịn nhiều thiếu sót Kính mong thầy anh chị góp ý để viết tơi hồn thiện Một lần xin chân thành cảm ơn! Tp Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng 10 năm 2020 (Ký tên ghi rõ họ tên) Phan Thị Lài viii TÓM TẮT Đề Tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Trong hệ thống thuế, thuế TNCN loại thuế đặc biệt nhạy cảm tác động trực tiếp đến lợi ích người, vừa đối tượng thực thi nghĩa vụ thuế, vừa chủ thể xã hội Vì cơng tác quản lý thuế TNCN đòi hỏi quan thuế vừa phải cương quyết, dứt khoát phải đảm bảo tính khéo léo, linh động cơng tác quản lý; không dễ gây tác động ngược ngồi tầm kiểm sốt Trong q trình hội nhập phát triển, sách thuế thu nhập cá nhân nước ta thường xuyên sửa đổi, bổ sung để phù hợp với đổi quản lý kinh tế trình độ phát triển kinh tế xã hội đất nước; Tuy nhiên bên cạnh kết đạt được, tồn hạn chế chưa phù hợp với thực tiễn Xuất phát từ thực tiễn đó, luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh” bước đầu đưa lý thuyết để khái quát hóa vấn đề liên quan đến công tác quản lý thuế TNCN Sau đó, dựa việc phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN Cục Thuế TP.HCM, đưa kết đạt đồng thời tìm hạn chế nguyên nhân, từ đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân thời gian tới Trong trình thực hiện, luận văn sử dụng phương pháp: phương pháp phân tích tổng hợp lý thuyết, phương pháp phân loại hệ thống hóa lý thuyết, phương pháp thống kê mơ tả, phương pháp thống kê phân tích Qua đó, tác giả nhận thấy Cục Thuế TP.HCM thực quản lý thuế TNCN tương đối tốt song tồn nhiều hạn chế, chưa phù hợp với thực tiễn Đặc biệt, luận văn tiến hành khảo sát số liệu quy trình quản lý thuế đối tượng cán công chức ngành thuế làm việc địa bàn TP.HCM, thấy thực tế trạng, nhân tố ảnh hưởng lớn đến bước công tác quản lý thuế TNCN đưa hướng hoàn thiện cho bước quy trình giải pháp bổ trợ, xuyên suốt trình quản lý thuế TNCN ix ABSTRACT Topic: Improving the personal income tax administration at Ho Chi Minh City tax department In the tax system, personal income tax is special and sensitive since it affects people’s benefits directly, which fulfills the tax liability and is the social entity Therefore, in personal income tax management, while tax authorities must be persistent and precise, they still need to remain delicacy and flexibility or else it might cause the unexpecting opposite effects During the integration and development process, personal income tax policy is changing and completing to better fit the adjustment of economic management and our country’s socioeconomic development However, besides previous achievements, there are some limitations that are not applicable in practice Based on this practicality, this thesis of improving the personal income tax administration at Ho Chi Minh City tax department provides initial theories to generalize related issues Additionally, the analysis of the current practice of personal income tax administration at Ho Chi Minh City tax department will identify the results, limitations, and causes, thus propose solutions or petitions to improve the system in the future During this process, the thesis uses many techniques which include metaanalysis, systematic review, descriptive statistics, and inferential statistics Based on the results, the author acknowledges that although the tax department has had pretty good management, there are some remaining limitations that need adjustment to become more sufficient Furthermore, the thesis evaluates data from the tax management process of the officials working in Ho Chi Minh City, which realizes the reality and the crucial factors that affect personal income tax management, thus suggests suitable modifications for each step within the process as well as supplementary solutions for the tax management x MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Các cơng trình nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu 6 Phương pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn .8 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN .10 Các khái niệm liên quan đến quản lý thuế TNCN .10 1.1.1 Khái niệm thuế TNCN 10 1.1.2 Khái niệm thu nhập chịu thuế TNCN 10 1.1.3 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế TNCN .12 1.2 Vai trò quản lý thuế TNCN 14 1.3 Nội dung quản lý thuế TNCN 14 1.3.1 Tuyên truyền - hỗ trợ đối tượng nộp thuế 14 1.3.2 Lập dự toán, xử lý tờ khai thu thuế 15 1.3.3 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế .17 1.3.4 Giải hồ sơ hoàn thuế 17 1.3.5 Công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế 18 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN .19 1.5 Các tiêu đánh giá hiệu hoạt động quản lý thuế TNCN 21 1.5.1 Đánh giá thông qua nguồn thu ngân sách 21 1.5.2 Đánh giá thông qua việc tuân thủ pháp luật NNT 22 1.6 Kinh nghiệm hoạt động quản lý thuế TNCN số quan thuế nước 22 1.6.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN nước .22 1.6.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN số quan thuế nước .25 xi TÓM TẮT CHƯƠNG .26 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM .27 2.1 Tổng quan Cục thuế TP.HCM 27 2.1.1 Vị trí chức 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 28 2.2 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội TP.HCM ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế 31 2.3 Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế TP.HCM 35 2.3.1 Thực trạng cơng tác tun truyền hỗ trợ việc thực sách thuế TNCN .35 2.3.2 Thực trạng công tác lập dự toán, xử lý tờ khai thu thuế 38 2.3.3 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 46 2.3.4 Thực trạng công tác giải hồ sơ hồn thuế 50 2.3.5 Cơng tác tra, kiểm tra 52 2.4 Phân tích nhân tố tác động đến công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế TP.HCM 58 2.5 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN cục thuế TP.HCM 63 2.5.1 Những thành đạt công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế TP.HCM 63 2.5.2 Những vấn đề tồn nguyên nhân 68 TÓM TẮT CHƯƠNG .72 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TP.HCM .73 3.1 Cơ sở đề xuất giải pháp 73 3.1.1 Bối cảnh kinh tế xã hội tác động đến công tác quản lý thuế TNCN địa bàn TP HCM 73 3.1.2 Định hướng, kế hoạch xây dựng, phát triển kinh tế xã hội dự tốn NSNN Chính phủ .74 3.2 Mục tiêu, định hướng công tác quản lý thuế TNCN .77 3.2.1 Mục tiêu 77 3.2.2 Định hướng 79 xii 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN cục thuế TP.HCM 81 3.3.1 Nhóm giải pháp liên quan đến quy trình quản lý thuế TNCN 81 3.3.2 Nhóm giải pháp bổ trợ 89 3.4 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN 91 3.4.1 Kiến nghị quan ban hành văn pháp luật 91 3.4.2 Kiến nghị quan khác có liên quan .92 TĨM TẮT CHƯƠNG .93 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC 98 PHỤ LỤC 102 PHỤ LỤC 105 xiii DANH SÁCH CÁC BẢNG BẢNG TRANG Bảng 2.1: Kết thống kê số hoạt động tuyên tuyền - hỗ trợ NNT 36 Bảng 2.2: Số thu NSNN Cục Thuế TP HCM giai đoạn 2015-2018 38 Bảng 2.3: Bảng số liệu so sánh ba kỳ toán 2016,2017 2018 45 Bảng 2.4: Nợ thuế TNCN đối tượng thuộc quản lý Phòng quản lý hộ kinh doanh, cá nhân thu khác .48 Bảng 2.5: Kết giải hồ sơ hoàn thuế TNCN năm 2016 - 2018 51 Bảng 2.6: Kết kiểm tra trụ sở quan thuế năm 2016-2018 phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân thu khác 53 Bảng 2.7: Kết kiểm tra trụ sở NNT năm 2016-2018 phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân thu khác .54 Bảng 2.8: Quy định Chính phủ diện tích làm việc CBCC 71 Bảng 3.1: Ý kiến đánh giá CBCC mức độ ảnh hưởng nhân tố thuộc công tác tuyên truyền hỗ trợ 81 Bảng 3.2: Ý kiến đánh giá CBCC mức độ ảnh hưởng nhân tố thuộc cơng tác lập dự tốn, xử lý tờ khai thu thuế 83 Bảng 3.3: Ý kiến đánh giá CBCC mức độ ảnh hưởng nhân tố thuộc công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 85 Bảng 3.4: Ý kiến đánh giá CBCC mức độ ảnh hưởng nhân tố thuộc công tác tra kiểm tra 87 xiv DANH SÁCH CÁC HÌNH HÌNH TRANG Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức Văn phòng Cục Thuế TP.HCM 31 Hình 2.2: Quy trình quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp 35 Hình 2.3: Quy trình, thủ tục đăng ký MST TNCN 42 Hình 2.4: Giao dịch tốn khơng dùng tiền mặt năm 2015- 6/2018 61 Hình 2.5: Nhận định doanh nghiệp tiếp cận thơng tin TTHC thuế .65 Hình 2.6: Mức độ dễ dàng thực số nghĩa vụ thuế 66 Hình 2.7: Mức độ dễ dàng tiến hành số TTHC thuế 67 xv DANH SÁCH CÁC CHỮ VIẾT TẮT - CBCC : Cán công chức - CNTT : Công nghệ thông tin - DN : Doanh nghiệp - MST : Mã số thuế - NLĐ : Người lao động - NSNN : Ngân sách Nhà nước - NTT : Người nộp thuế - TNCN : Thu nhập cá nhân - TP HCM : Thành phố Hồ Chí Minh - TTHC : Thủ tục hành - UBND : Uỷ Ban Nhân Dân xvi PHỤ LỤC SẮP XẾP CÁC NHÂN TỐ THEO THỨ TỰ TỪ CAO XUỐNG THẤP THEO KHẢO SÁT CỦA CÁC CÁN BỘ, CƠNG CHỨC TRÊN 10 NĂM STT Nhân tố Bình Qn IV.2 Khó khăn quản lý kinh doanh thương mại điện tử 4.23 Trả lời sách Thuế văn hạn 4.08 I.4 II.5 Nguyên tắc thu thuế dựa sở tự khai tự nộp NNT Hệ thống thông tin thông suốt chu trình quản V.3 lý thuế I.1 Sự thay đổi cập nhật Luật Thuế TNCN Cục Thuế TP.HCM tập huấn cho Cán - Người nộp thuế I.2 kịp thời IV.4 Sự đa dạng đối tượng nộp thuế Trả lời sách thuế cho người nộp thuế qua điện thoại I.3 trả lời trực tiếp V.2 Trang web www.hcmtax.gov.vn thể đầy đủ thông tin II.3 Tờ khai thuế TNCN xử lý thời hạn 4.08 4.08 3.96 3.92 3.92 3.85 3.85 3.77 Ghi nhận ý kiến đóng góp người nộp thuế Xử lý tờ khai thuế TNCN hệ thống TMS thực II.4 nhanh chóng V.4 Hệ thống TMS ngành thuế Các chuyên đề tra, kiểm tra thuế TNCN đưa để IV.1 trao đổi đa dạng V.1 Điều kiện sở vật chất Cục Thuế 3.73 II.2 3.54 I.5 Dự kiến mức tăng thu phù hợp với phát triển kinh tế xã hội 3.73 3.73 3.69 3.65 III.1 Việc quản lý nợ cá nhân thực dễ dàng 3.54 IV.3 Thời gian tra, kiểm tra thuế Việc quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chưa xử lý linh hoạt, III.3 làm thất thu thuế II.1 Dự toán lập phù hợp 3.42 3.35 III.2 Nợ đọng thuế TNCN Cục Thuế tương đối lớn 3.15 III.4 3.08 Phức tạp phân loại nợ thuế 105 3.19 BÀI BÁO KHOA HỌC HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Phan Thị Lài1, Nguyễn Duy Thục2 Học Viên Cao Học Trường Đại Học SPKT TP.HCM PGS.Tiến Sĩ, Giảng viên Trường Đại Học Văn Lang TÓM TẮT Trong hệ thống thuế, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) loại thuế đặc biệt nhạy cảm tác động trực tiếp đến lợi ích người, vừa đối tượng thực thi nghĩa vụ thuế, vừa chủ thể xã hội Vì cơng tác quản lý thuế TNCN đòi hỏi quan thuế vừa phải cương quyết, dứt khoát phải đảm bảo tính khéo léo, linh động cơng tác quản lý; không dễ gây tác động ngược ngồi tầm kiểm sốt Bài viết này, vận dụng sở lý luận thuế thu nhập cá nhân Việt Nam đánh giá thực trạng công tác thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh Bài viết ưu điểm hạn chế công tác thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh Bài viết đưa số giải pháp để hoàn thiện trình quản lý thuế TNCN giai đoạn tới Từ khóa: Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh; ABSTRACT In the tax system, personal income tax (PIT) is quite special and sensitive because it directly affects the interests of people, this is both the subject of tax obligations and the subject of society Therefore, in the management of PIT, it requires the tax authorities to be both adamant and decisive but still ensure the ingenuity and flexibility in the management; otherwise it will be easy to cause an out-of-control reverse effect This article, using the reasoning basis for personal income tax in Vietnam, assesses the status of personal income tax work at the Ho Chi Minh City Tax Department The article points out the advantages and limitations of personal income tax work at the Ho Chi Minh City Tax Department The article also offered some solutions to improve the process of pit tax management in the coming period Keywords: completing personal income tax management, Ho Chi Minh City tax department 106 Cơ sở lý luận nội dung quy trình quản lý thuế TNCN 1.1 Nội dung quản lý thuế TNCN +Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT toàn hoạt động trợ giúp cho tổ chức, cá nhân để họ hiểu sách pháp luật thuế tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế +Lập dự toán, xử lý tờ khai thu thuế: Lập dự tốn việc xây dựng chương trình, kế hoạch, lập dự toán thu NSNN thuế TNCN trình cấp có thẩm quyền phê duyệt Xử lý tờ khai việc cán thuế tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế, toán thuế Nhập liệu, hạch tốn kiểm sốt việc ghi chép tồn thông tin tờ khai, chứng từ nộp thuế tài liệu có liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Cục Thuế +Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Đây việc xây dựng chương trình, kế hoạch thu nợ cưỡng chế thu nợ thuế cá nhân, trực dõi tình hình nợ, lập danh sách NNT nợ thuế thực phân loại nợ thuế theo quy định +Giải hồ sơ hoàn thuế: Dựa vào hồ sơ hoàn thuế kỳ toán thuế, quan thuế xem xét hồ sơ, xác nhận NNT nộp đủ hồ sơ hoàn thuế hoàn trả khoản nộp thừa vào tài khoản NNT +Công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế: Thanh tra, kiểm tra thuế việc quan thuế phân tích, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế NNT, yêu cầu NNT giải trình điều chỉnh kịp thời; Xác định lĩnh vực đối tượng có rủi ro từ đưa định tra, kiểm tra NNT 1.2 Quy trình quản lý thuế TNCN Hiện mơ hình quản lý thuế TNCN Việt Nam áp dụng mơ hình quản lý theo chức (Kê khai kế toán thuế, Tuyên truyền Hỗ trợ, Thanh tra kiểm tra, Quản lý nợ) có phân cấp (Cục Thuế, Chi cục Thuế) Mơ hình thường áp dụng nước phát triển phát triển thực chế tự kê khai, tự tính thuế tự nộp thuế vào NSNN Các quy trình chức quản lý thuế xây dựng theo dòng công việc, xác định trách nhiệm phận quan thuế, đặc biệt trọng đến khả ứng dụng CNTT 107 (Nguồn: Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân thu khác- Cục Thuế TP.HCM) Hình 1: Quy trình quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế TP.HCM 2.1 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ việc thực sách thuế TNCN Trong năm 2015-2019, cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT trọng Cơ quan thuế tuyên truyền sâu rộng, kịp thời sách, pháp luật thuế TNCN loại thuế khác…lợi ích từ tiền thuế xã hội, quyền nghĩa vụ NNT… Hiện hình thức tuyên truyền phổ biến quan thuế nước nói chung có Cục Thuế TP.HCM sử dụng là: cung cấp ấn phẩm tuyên truyền, tờ rơi, cung cấp văn lẻ hướng dẫn Tổng Cục Thuế vướng mắc thường gặp NNT, tuyên truyền, giáo dục thuế phương tiện thông tin đại chúng gồm: truyền hình, phát thanh, báo, tạp chí, tổ chức buổi họp báo, giải đáp thắc mắc cho NNT qua buổi đối thoại trực tiếp qua ITPC, giải đáp văn hỏi NNT, trả lời thắc mắc NNT qua điện thoại trả lời trực tiếp Chỉ tiêu TT Tuyên truyền qua báo, tạp chí Tuyên truyền qua tập huấn, hội thảo Văn trả lời vướng mắc Hỗ trợ qua điện thoại ĐVT 2015 2016 2017 2018 Bài 31 40 49 48 Buổi 33 45 36 43 Hồ sơ 6.222 6.800 6.000 5.040 Lượt 82.324 90.000 83.378 98.000 2019 52 45 8.270 127.280 (Nguồn Cục Thuế TP.HCM) Bảng 1: Kết thống kê số hoạt động tuyên tuyền - hỗ trợ NNT 108 Ngoài việc hỗ trợ NNT trực tiếp quan thuế Cục Thuế TP HCM ngày mở rộng, đa dạng phương pháp để hỗ trợ NNT, giúp NNT dễ dàng tiếp cận nắm bắt sách thuế để vận dụng cho pháp luật Cục Thuế thực buổi đối thoại trực hình thức đối thoại chung đối thoại theo nhóm đối tượng, ngành nghề, lĩnh vực để trả lời vướng mắc, tiếp thu kiến nghị xử lý phản ánh NNT, phối hợp với trung tâm xúc tiến thương mại đầu tư Thành phố tổ chức buổi hội nghị đối thoại, phối hợp Hiệp hội DN, Hiệp hội ngành nghề, sở ban ngành Thành phố triển khai buổi tập huấn, đối thoại sách thuế theo nhóm đối tượng, chuyên đề, lĩnh vực để nắm bắt khó khăn, vướng mắc, giải đáp tháo gỡ khó khăn cách chuyên sâu, qua giúp nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động đối thoại Cụ thể: đối thoại với DN Châu Âu, Nhật Bản, Hàn Quốc; hoạt động khuyến mại; lĩnh vực CNTT; lĩnh vực thương mại, dịch vụ; khách sạn; lĩnh vực kế toán, kiểm toán; sở giáo dục; DN khoa học cơng nghệ, hoạt động trích lập sử dụng Quỹ Khoa học cơng nghệ; Ngồi ra, Cục Thuế tổ chức buổi đối thoại với DN Chi cục Thuế quận, huyện với quan tâm đạo sâu sát UBND quận, huyện 2.2 Thực trạng cơng tác lập dự tốn, xử lý tờ khai thu thuế Cơng tác lập dự tốn Dự tốn thu thuế TNCN TP.HCM khơng chi tiết theo 10 loại thu nhập chịu thuế số loại thu nhập phát sinh địa bàn thành phố mà chi tiết theo chi cục thuế trực thuộc Tỷ lệ thực tế so với Năm Dự toán thu Thực tế thu 2015 175.776 184.403 104.91% 2016 195.800 203.236 103.80% 2017 238.882 238.882 100% 2018 268.780 269.078 100.11% 2019 290.329 291.432 100.38% dự toán (Nguồn Cục Thuế TP HCM) Bảng Số thu NSNN Cục Thuế TP HCM giai đoạn 2015-2019 Thông qua bảng ta thấy số thu thuế địa bàn Cục Thuế tăng qua năm năm hoàn thành vượt tiêu kế hoạch Tổng Cục thuế đề Việc 109 chứng tỏ công tác quản lý thuế thực tốt Cục Thuế TP.HCM đơn vị có số thu cao nước tập trung số lượng DN, lượng NLĐ lớn Công tác xử lý tờ khai Trước xét đến công tác xử lý tờ khai ta phải xác định cách đăng ký, quản lý tờ khai thuế Cá nhân quản lý thơng qua MST Thủ tục quy trình đăng ký thuế thực đơn giản thuận tiện Các tổ chức, cá nhân thực đăng ký thuế phận cửa quan thuế truy cập vào website https://thuedientu.gdt.gov.vn/ NNT khai trực tiếp website khai phần mềm HTKK kết xuất file xml sau tải lên website Việc giảm bớt việc quan chi trả thu nhập phải lại, liên hệ nhiều lần với quan thuế tiến hành đăng ký thuế đồng thời giảm bớt tải quan thuế việc tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế Sau Cục Thuế địa phương tập trung toàn file liệu NNT gửi về, Tổng cục Thuế tiếp nhận, xử lý cấp MST tập trung theo địa bàn tỉnh, thành phố gửi trả lại liệu MST cho Cục Thuế, sở Cục Thuế địa phương nhận lại liệu MST cấp cho NNT địa bàn Ngoài kết đạt được, việc đăng ký MST TNCN có số tồn tại: Việc đăng ký cấp MST TNCN địa bàn Thành phố thường quan chi trả thu nhập nơi mà NNT làm việc thực đăng ký thay, dẫn đến tình trạng thơng tin cá nhân đề nghị cấp mã chưa xác, người cấp mã khơng quan tâm đến việc cấp MST, chí cịn khơng biết thân được cấp MST, nhiều trường hợp NNT chuyển từ chứng minh nhân dân sang thẻ cước công dân thực đăng ký cấp MST thay cần điều chỉnh cập nhật thơng tin MST cũ, dẫn đến tình trạng cá nhân có MST … Có thể nói tồn lớn cơng tác quản lý đăng ký thuế NNT không quan tâm kê khai thay đổi, bổ sung thông tin cá nhân với quan thuế Khi NNT có yêu cầu hồn thuế, giảm thuế thơng tin hồ sơ hồn thuế, hồ sơ giảm thuế khơng trùng khớp với thông tin đăng ký ban đầu NNT Do quan thuế thực việc giải hoàn thuế, miễn thuế cho NNT 110 Thủ tục đăng ký MST Tổ chức chi trả thu nhập Cá nhân đăng ký trực tiếp quan thuế Người lao động lập hồ sơ đăng ký thuế Mẫu 03/Đk-TCT Mẫu 05/ĐK-TCT Tổ chức chi trả thu nhập tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra đóng tệp CMND Passport CQT tiếp nhận trực tiếp CQT tiếp nhận từ ứng dụng CQT nơi cá nhân lưu trú (Nguồn: Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân thu khác) Hình 2: Quy trình, thủ tục đăng ký MST TNCN Công tác thu thuế Nhằm huy động sức mạnh tổng hợp việc đôn đốc thu thuế, chống thất thu, thu hồi nợ thuế… UBND TP.HCM quan tâm đạo Cục Thuế, UBND quận, huyện, Sở, ngành liên quan phối hợp thực công tác thu ngân sách địa bàn Trong đó, tập trung đạo công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế tháng cuối năm Từ năm 2016 Cục Thuế TP.HCM áp dụng chương trình “tuần lễ hỗ trợ” nhằm hỗ trợ NNT thực toán thuế TNCN trực tiếp với quan thuế Cục Thuế huy động lực lượng đồn niên, cơng chức thuộc phịng tun truyền-hỗ trợ NNT, kê khai-kế tốn thuế, quản lý hộ kinh doanh, cá nhân thu khác, tin học để hỗ trợ tốt cho NNT Để thực chương trình này, Cục thuế thực công việc sau: soạn thảo văn báo cáo xin ý kiến Tổng cục Thuế, UBND TP.HCM nội dung liên quan đến chương trình hỗ trợ; Soạn thảo thư ngỏ gửi đến đơn vị chi trả thu nhập cá nhân có thu nhập nhiều nơi, để hướng dẫn số nội dung liên quan đến QTT TNCN, nêu rõ chương trình hỗ trợ quan thuế liên quan đến hướng dẫn sách, quan thuế khơng làm thay NNT công việc lập tờ khai, in tờ khai; 111 Soạn thảo tài liệu tóm tắt hướng dẫn sách, quy trình, thủ tục, địa điểm toán thuế TNCN tổ chức cá nhân, cách thức lập tờ khai phần mềm ứng dụng làm trực tuyến etax gửi file tờ khai đến quan thuế qua mạng internet; Lên kế họach phối hợp với đại lý thuế địa bàn thành phố nhằm đảm bảo việc kê khai, nộp thuế NNT nhanh chóng, thuận lợi; Thiết kế sơ đồ quy trình, bước hỗ trợ NNT thực toán thuế quan thuế Tập huấn quy định quy trình, thủ tục, địa điểm toán thuế TNCN bước thực việc hỗ trợ NNT cho công chức tham gia hỗ trợ thuộc Cục thuế CCT; Đăng tải nội dung hướng dẫn toán thuế trang web ngành, tun truyền thơng qua Đài truyền hình Tp.HCM (HTV9) Cơ quan thuế tổ chức Chương trình hỗ trợ NNT sớm, trước hạn chót nộp tóan từ đến tuần, nhiên kết khả quan, thấy ý thức NNT dần thay đổi, chủ động liên hệ quan Thuế sớm để hỗ trợ trước hạn chót nộp hồ sơ kết thúc Cụ thể thể qua bảng bên Kỳ QT 2016 2017 2018 Văn phòng Cục 24 Chi Cục TỔNG CỘNG Số lượng Tỷ trọng Số lượng Tỷ trọng 12,278 59% 8,640 41% 20,918 6,970 57% 7,345 85% 14.315 5,308 43% 1,295 15% 6.603 11,424 55% 9,530 45% 20,954 6,659 58% 8,329 87% 14.988 4,765 42% 1,201 13% 5.966 13,273 58% 9,561 42% 22,834 7,456 56% 8,009 84% 15,465 5,817 44% 1,552 16% 7,369 (Nguồn Cục Thuế TP HCM) Bảng 3: Bảng số liệu so sánh ba kỳ toán 2016,2017 2018 Tờ khai Quyết tốn Tổng số Tờ khai Hồn + Bù trừ Nộp thêm Tổng số Tờ khai Hoàn + Bù trừ Nộp thêm Tổng số Tờ khai Hoàn + Bù trừ Nộp thêm Năm 2020 thời gian để NNT thực tốn thuế năm 2019, tình hình dịch bệnh covid 19 nên chương trình “tuần lễ hỗ trợ”, Cục Thuế TP.HCM có linh động để phù hợp với tình hình dịch bệnh NNT khơng hỗ trợ trực tiếp rà sốt, kiểm tra hồ sơ năm mà hướng dẫn qua website, facebook Cục Thuế NNT nộp hồ sơ trực tiếp khuyến khích nộp hồ sơ qua bưu điện Do đó, số lượng hồ sơ tốn thuế năm 2019 coi lớn khơng có vịng sơ duyệt hồ sơ Do tình hình dịch bệnh nên việc kiểm tra, giải số lượng lớn hồ sơ hoàn thuế đến chưa hoàn thành, chưa thể thống kê số liệu kỳ tốn thuế năm 2019 Hồ sơ khơng kiểm tra sơ lúc đầu nên sai sót nhiều, phòng quản lý 112 hộ cá nhân kinh doanh thu khác phải gọi điện, gặp trực tiếp NNT nhiều lần để chỉnh sửa, bổ sung hồ sơ 2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tại Cục Thuế TP.HCM, công tác quản lý nợ trọng với nhiều biện pháp Cơ quan thuế tiến hành chọn lọc phân loại khoản nợ Đối với khoản thu có khả thu hồi chia làm hai nhóm: nợ 90 ngày nợ 90 ngày để có biện pháp xử lý thích hợp Đối với nợ 90 ngày, quan thuế thực đôn đốc thu nợ biện pháp: gọi điện thoại; gửi tin qua SMS; ban hành thông báo tiền thuế nợ, tiền chậm nộp (thông báo 07) Đối với khoản thuế 90 ngày, quan thuế hực biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định Đối với khoản nợ kéo dài, chai ì NNT, quan thuế áp dụng biên pháp cưỡng chế mạnh như: công khai NNT phương tiện thông tin đại chúng, kết hợp với ngân hàng trích tiền thuế thu hồi từ tài khoản NNT, phong tỏa tài khoản ngân hàng NNT, phối hợp với Phòng Quản lý xuất nhập cảnh - Công an TP.HCM để áp dụng biện pháp dừng xuất nhập cảnh NNT Việc theo dõi, quản lý số nợ thuế thực ứng dụng tin học; đáng ý năm 2017, Cục Thuế xây dựng thành công liệu nhắn tin tự động qua SMS đến đại diện pháp luật DN (đã xây dựng liệu khoảng 4.000 DN), năm 2017 thực nhắn tin đến khoảng 2.000 DN đôn đốc nợ thuế Năm 2018, Cục Thuế xây dựng Phương án số 11395/PA-CT ngày 31/10/2018 thu hồi tiền thuế nợ xử lý nợ đọng thuế địa bàn TP HCM để phối hợp ban ngành liên quan UBND quận huyện, Sở tài Nguyên Môi Trường, Sở Kế hoạch Đầu Tư, Sở tài chính, Kho bạc Sở Thông tin truyền thông việc tăng cường biện pháp xử lý thu hồi nợ đọng thuế Bằng việc áp dụng đồng liệt giải pháp trên, công tác quản lý nợ thuế TNCN Cục Thuế TP.HCM đạt kết khả quan (Bảng 4) 113 Năm 2015 2016 2017 2018 2019 Số thu thuế TNCN (tỷ đồng) 2979.5 2940 3301 3412 3856 Nợ đọng thuế TNCN (tỷ đồng) 130 97 105 106 121 Tỷ lệ Nợ đọng thuế/ Số thu thuế TNCN 4.36% 3.30% 3.18% 3.11% 3.14% (Nguồn Cục Thuế TP HCM) Bảng 4: Nợ thuế TNCN đối tượng thuộc quản lý Phòng quản lý hộ kinh doanh, cá nhân thu khác Số thu thuế TNCN ngày tăng, đối tượng quản lý thuế TNCN Cục Thuế TP.HCM ngày lớn, đồng nghĩa với việc nợ đọng tăng lên, ta thấy tỷ lệ nợ đọng ngày giảm xuống Điều có ý nghĩa cơng tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế TP.HCM ngày cải thiện Đây dấu hiệu đáng mừng việc quản lý thuế Thực trạng công tác giải hồ sơ hồn thuế Quy trình hồn thuế TNCN Cục thuế thực theo định 905/QĐ-TCT ngày 01 tháng 07 năm 2011 STT Chỉ tiêu Số QĐ Số thuế hoàn (tỷ đồng) Năm 2016 2017 % Thực so với kỳ 2018 16.830 33.090 33.714 136 262 283 2016 2017 2018 631,52 196,61 101,89 906,67 192,65 108,02 (Nguồn: Cục Thuế TP.HCM) Bảng 5: Kết giải hồ sơ hoàn thuế TNCN năm 2016 - 2018 Năm 2018, Cục Thuế giải hoàn 33.714 hồ sơ hoàn thuế TNCN, tăng 1,89% so kỳ với số thuế TNCN hoàn 283 tỷ đồng, tăng 8,02% so kỳ Với số lượng hồ sơ đề nghị hoàn thuế ngày tăng điều kiện nhân cịn khó khăn, việc đảm bảo kết hồn thuế đạt hiệu tốt, thủ tục thời gian quy định áp lực lớn cho Cục Thuế Do đó, từ đầu năm, Ban Lãnh đạo phân công, xếp công chức giải hồ sơ hồn thuế có nhiều kinh nghiệm để đảm bảo quy trình thời hạn, khơng gây phiền hà cho NNT Rà soát số dư nợ đọng hệ thống trước hoàn thuế cho NNT Hồ sơ hoàn thuế báo cáo tiến độ giải theo tuần, không để xảy trường hợp hồ sơ ngày chưa giải 114 Hồ sơ giải hoàn thuế cá nhân trực tiếp toán với quan thuế đề nghị hoàn lại số tiền thuế nộp thừa Đối với quan chi trả thu nhập sau thực toán thay cho NNT, có số thuế nộp thừa quan chi trả thu nhập thường chọn phương án bù trừ thuế vào kỳ sau thay lập hồ sơ xin hoàn thuế để hạn chế việc quan thuế kiểm tra trụ sở sau giải hoàn thuế Đánh giá chung cho thấy dù số lượng hồ sơ đề nghị hồn thuế ngày tăng cơng tác hoàn thuế TNCN Cục Thuế TP HCM đạt kết tốt, đảm bảo thủ tục thời gian quy định 2.3 Thực trạng công tác tra, kiểm tra Đối với thuế TNCN quan thuế áp dụng phần mềm quản lý thuế TNCN để phát rủi ro hồ sơ khai thuế Sau có danh sách NNT theo mức độ rủi ro, thủ trưởng quan thuế có thơng báo, đề nghị phải giải trình bổ sung tài liệu trường hợp rủi ro cao rủi ro vừa Công chức thuế phân loại rủi ro định tra kiểm tra hồ sơ có mức độ rủi ro cao Thực đạo UBND Thành phố thực giải pháp quản lý chống thất thu có trọng tâm, trọng điểm, năm việc tra kiểm tra theo kế hoạch thơng qua việc phân tích rủi ro dựa vào sở liệu quan thuế, Cục Thuế triển khai nhiều biện pháp nhằm tăng cường công tác tra, kiểm tra tất loại thuế Trong đó, thuế TNCN, năm 2018, Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân thu khác xây dựng chuyên đề tra kiểm tra lĩnh vực có nhiều rủi ro cao thuế kết đạt sau: Kết kiểm tra trụ sở quan thuế Số hồ sơ giải Số thuế kê khai bổ sung (tỷ đồng) 2015 712 8,7 2016 778 12,9 2017 691 4,1 2018 584 1,9 (Nguồn: Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân thu khác – Cục Thuế TP.HCM) Năm Bảng 6: Kết kiểm tra trụ sở quan thuế năm 2016-2018 phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân thu khác Số hồ hoàn tất 584 hồ sơ với số thuế bổ sung thông báo thuế 1.922 triệu đồng, so với 31.12.2017 đạt 87,7% số lượng đạt 100,7% số thu Tuy nhiên số hồ sơ tồn 224 hồ sơ so với kỳ 218 hồ sơ (tăng 6) chứng tỏ việc giải hồ sơ 115 ngưng nghỉ ngày gặp nhiều khó khăn, tình phức tạp, nhiều thời gian công chức quản lý vấn đề giải hồ sơ ngưng nghỉ Tuy nhiên, cán quản lý kiêm nhiệm thêm công tác kiểm tra nên ln có điều chuyển xếp để giải hồ sơ ngưng nghỉ quản lý cơng tác kiểm tra cho phù hợp Tồn số lượng hồ sơ cá nhân, văn phịng làm thủ tục ngưng nghỉ đóng cửa Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân thu khác giải tiến độ, đảm bảo thời gian ngắn tạo điều kiện thuận lợi cho NNT Kết kiểm tra trụ sở NNT Chỉ tiêu 2015 2016 2017 2018 Số hồ sơ giải 333 353 437 451 Số thuế truy thu phạt 109 113,5 222,2 134,73 (tỷ đồng) (Nguồn: Phòng quản lý hộ kinh doanh, cá nhân thu khác – Cục Thuế TP.HCM) Bảng 7: Kết kiểm tra trụ sở NNT năm 2016-2018 phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân thu khác Năm 2018 bao gồm 198 hồ sơ ngưng nghỉ Kế họach giao năm 2018: 350 hồ sơ với số thuế truy thu 100 tỷ Lũy 31/12/2018 hoàn tất 451 hồ sơ với số thuế truy thu phạt tương ứng 134,73 triệu đồng, đạt 136,67% số lượng đạt 134,74% số thuế truy thu So với 31/12/2017 đạt 103,2% số lượng đạt 60,6% số truy thu Số thu bình quân/ hồ sơ 299 triệu cao, cho thấy chất lượng phân tích hồ sơ hiệu Nếu xét yếu tố sắc thuế TNCN kiểm tra hồ sơ cho thấy hiệu kiểm tra Hồ sơ từ lĩnh vực nơi giảm dần, lý hồ sơ lớn khai thác từ năm nay, đồng thời Chi cục thuế đẩy mạnh kiểm tra theo đạo Tổng Cục Thuế nên nguồn thu cho phòng quản lý hộ kinh doanh, cá nhân thu khác ngày khó khăn Đồng thời, điều chứng tỏ NNT ngày am hiểu luật thuế thể tính tự khai ngày cao Một số giải pháp hoàn thiện công tác thuế thu nhập nhân Cục thuế TP Hồ Chí Minh 3.1 Nhóm giải pháp chính: - Trong công tác tập huấn đối thoại với NNT, Cục Thuế cần phân loại nhóm đối tượng NNT cá nhân, hộ kinh doanh để phổ biến pháp luật cách có trọng điểm 116 - Phối hợp với ngành hiệp hội ngành nghề thực tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế Rà sốt, đánh giá hiệu hình thức tun truyền, hỗ trợ giai đoạn, nắm bắt tình hình đề biện pháp để hoàn thiện công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT - Biên soạn tài liệu hướng dẫn riêng cho NNT cá nhân nước ngoài, đồng thời xây dựng đội ngũ công chức thuế giỏi ngoại ngữ nghiệp vụ - Rà soát cập nhật phiên hệ thống TMS, xây dựng phần mềm khác nhẹ để tăng tốc độ xử lý liệu Mỗi lần cập nhật TMS, phòng CNTT nên làm bảng khảo sát gửi đến phận sử dụng hỏi phần mềm cập nhật để nắm bắt lỗi khắc phục cho lần sau - Thường xuyên kiểm tra khoản nợ đến hạn thông báo cho cá nhân NNT -Tăng cường việc kiểm tra, đối chiếu số liệu phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế với phận kê khai, kế toán thuế người nộp thuế -Thực kết nối liệu điện tử với ngân hàng, kho bạc, không phụ thuộc nhiều vào chứng từ giấy để làm chậm tiến độ, giải kịp thời khoản nợ -Thay việc nộp hồ sơ giấy hồ sơ điện tử thực toán thuế TNCN -Xây dựng phương án xử lý vi phạm hành thương mại điện tử mạnh xử lý vi phạm ngồi đời thực 3.2 Nhóm giải pháp bổ trợ: -Bộ Tài Tổng Cục Thuế cần nghiên cứu xây dựng thêm quy định nộp thuế thông qua kênh đa dạng -Xây dựng quy chế tuyển dụng phù hợp theo nhu cầu - Thường xuyên tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức nghiệp vụ, cập nhật kịp thời thay đổi pháp luật thuế Hiện đại hóa sở vật chất ngành thuế, trang bị đủ thiết bị, phương tiện cần thiết Thực gửi thư xin lỗi NNT có biện pháp xử lý phận liên quan chậm giải hồ sơ theo lịch hẹn Phát động thi đua theo tháng, quý cuối tháng, quý có đánh giá, phân loại CBCC 117 Tài liệu tham khảo: Cục thuế TP.HCM (2018,2019), Tài liệu hội nghị tổng kết cơng tác hỗ trợ tốn thuế TNCN, TP.HCM Cục Thuế TP.HCM (2013-2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, TP.HCM Liên, N.T., & Hiệu, N.V (2009), Giáo trình thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội Trang, T.T.T (2018) “Quản lý thuế TNCN Cục Thuế TP HCM” (Luận văn thạc sĩ kinh tế, Hồ Chí Minh) Phú, V.V (2020), Thương mại điện tử Việt Nam- Cơ hội thách thức, Truy cập 25/03/2020, từ https://thuonggiathitruong.vn/thuong-mai-dien-tu-viet-nam-co-hoi-va-thach-thuc/ Tác giả chịu trách nhiệm viết: Họ tên: Phan Thị Lài Cơ quan công tác: Cục Thuế TP.HCM Điện thoại: 0906.99.7494 Email: phanlai92@gmail.com 118 S K L 0 ... Lài viii TĨM TẮT Đề Tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Trong hệ thống thu? ??, thu? ?? TNCN loại thu? ?? đặc biệt nhạy cảm tác động trực tiếp đến lợi... tích nhân tố tác động đến công tác quản lý thu? ?? TNCN Cục Thu? ?? TP.HCM 58 2.5 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu? ?? TNCN cục thu? ?? TP.HCM 63 2.5.1 Những thành đạt công tác quản lý thu? ??. .. chức cá nhân nộp thu? ?? quản lý ấn thu? ?? tồn Cục Thu? ?? - Phịng Quản lý khoản thu từ đất: Giúp Cục trưởng Cục Thu? ?? tổ chức, đạo, triển khai thực công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Cục Thu? ?? quản