Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng BìnhLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng BìnhLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng BìnhLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng BìnhLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng BìnhLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng BìnhLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng BìnhLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng BìnhLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng BìnhLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng BìnhLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng BìnhLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng BìnhLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng BìnhLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng BìnhLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng BìnhLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng BìnhLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng BìnhLuận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
N ƯỜ TR LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin GĐ cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Huế, ngày tháng năm 2018 ẠI Người cam đoan HỌ Nguyễn Quang Nam HT IN CK UẾ ẾH i N ƯỜ TR LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn, học viên nhận hướng dẫn, giúp đỡ góp ý chân thành Quý thầy cơ, đồng nghiệp gia đình GĐ Lời xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến nhà trường, khoa giảng viên trường Đại học Kinh tế Huế tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập nghiên cứu trường Xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Hồng Hữu Hịa người thầy trực ẠI tiếp hướng dẫn thực luận văn Thầy bảo, hướng dẫn tận tình, giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Tơi xin gửi lời cảm ơn đến đồng chí Ban lãnh đạo, đồng HỌ nghiệp tác giả Kho bạc Nhà nước Quảng Bình Cục thuế Quảng Bình ủng hộ tạo điều kiện giúp đỡ tơi mặt q trình thực đề tài Cuối cùng, muốn dành lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè người thân CK hết lịng ủng hộ tạo điều kiện cho tơi q trình học tập nghiên cứu, động viên tơi vượt qua khó khăn học tập sống Xin trân trọng cảm ơn tháng IN Huế, ngày năm 2018 Tác giả HT Nguyễn Quang Nam UẾ ẾH ii N ƯỜ TR TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: NGUYỄN QUANG NAM Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Niên khóa: 2016-2018 Người hướng dẫn: PGS.TS HỒNG HỮU HỊA GĐ Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH Quản lý thuế TNDN vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực ẠI Luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” hệ thống hóa số vấn đề thuế TNDN quản lý thuế TNDN mặt lý luận thực tiễn HỌ Trong trình nghiên cứu tác giả hệ thống hóa, kế thừa vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN nói chung mơ hình cấp tỉnh nói riêng đề cập tài liệu công trình nghiên cứu nhiều tác giả, với nhiều cách CK tiếp cận nhiều lĩnh vực khác có liên quan Phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN địa bàn, cho thấy địa phương, loại hình doanh nghiệp có đặc điểm, điều kiện quản lý thuế khác Tuy nhiên việc áp dụng thực trước hết phải tuân thủ với IN nguyên tắc chung pháp luật thuế, quy trình quản lý ngành Thuế phù hợp điều kiện cụ thể địa phương Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình HT từ năm 2014 đến năm 2016 có nhiều chuyển biến tích cực góp phần vào việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước giao Tuy nhiên, thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình cịn nhiều ẾH hạn chế, thiếu sót Từ đề xuất giải pháp cụ thể nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, góp phần vào thực thắng lợi nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Đảng Nhà nước giao UẾ iii N ƯỜ TR DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt Giải nghĩa CP Cổ phần DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế HĐND Hội đồng nhân dân ĐKT Đăng ký thuế ẠI GĐ NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước 10 SXKD Sản xuất kinh doanh 11 TNDN 12 TNHH 13 TSCĐ 14 KTQM 15 UBND 16 XDCB 17 XNK NTĐT Nộp thuế điện tử NNT Người nộp thuế Trách nhiệm hữu hạn IN CK HỌ Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Khai thuế qua mạng HT Ủy ban nhân dân Xây dựng Xuất nhập UẾ ẾH iv N ƯỜ TR MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iii Danh mục chữ viết tắt iv GĐ Mục lục v Danh mục bảng viii Danh mục sơ đồ ix PHẦN MỞ ĐẦU ẠI Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu HỌ Phương pháp nghiên cứu .3 Nội dung nghiên cứu .5 PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU .6 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU CK NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái niệm phân loại doanh nghiệp quốc doanh IN 1.1.2 Khái niệm vai trò thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.1.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 12 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp HT doanh nghiệp quốc doanh 19 1.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế TNDN nước giới số tỉnh Việt Nam 21 1.3.1 Các nước giới 21 ẾH 1.3.2 Kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 23 1.3.3 Những học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 27 UẾ v N ƯỜ TR CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 29 2.1 Khái quát Cục thuế tỉnh Quảng Bình 29 2.1.1 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Quảng Bình 29 GĐ 2.1.2 Chức nhiệm vụ Cục Thuế 29 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 32 2.1.4 Đội ngũ cán công chức Cục thuế 34 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh ẠI Quảng Bình .36 2.2.1 Khái quát doanh nghiệp ngồi quốc doanh tỉnh Quảng Bình 36 2.2.2 Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp HỌ quốc doanh 40 2.3 Đánh giá đối tượng nộp thuế cán công chức thuế cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ngồi quốc doanh .51 2.3.1 Đánh giá doanh nghiệp thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập CK doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 52 2.3.2 Đánh giá cán công chức Thuế thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 61 IN 2.4 Đánh giá chung 67 2.4.1 Kết đạt 67 2.4.2 Hạn chế, nguyên nhân 68 HT CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG, GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ .73 TỈNH QUẢNG BÌNH .73 ẾH 3.1 Định hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 73 3.1.1 Định hướng chung 73 UẾ vi N ƯỜ TR 3.1.2 Định hướng cụ thể 73 3.2 Những giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Bình quản lý 76 3.2.1 Quản lý chặt chẽ doanh nghiệp quốc doanh kê khai, đăng ký thuế, nộp thuế 76 GĐ 3.2.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 77 3.2.3 Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ: 78 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: 79 3.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 79 ẠI 3.2.6 Đẩy mạnh việc nâng cao trình độ quản lý, trình độ chun mơn đội ngũ cán làm công tác thuế 81 3.2.7 Phối hợp đồng giải pháp .82 HỌ PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 85 KẾT LUẬN 85 KIẾN NGHỊ 86 2.1 Kiến nghị Quốc hội, Chính phủ 86 CK 2.1.1 Hồn thiện sách thuế TNDN 86 2.1.2 Tạo môi trường pháp lý cho hoạt động doanh nghiệp quốc doanh .88 IN 2.2 Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ngành liên quan 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO .90 PHỤ LỤC 92 BIÊN BẢN HỘI ĐỒNG CHẤM LV NHẬN XÉT PHẢN BIỆN VÀ HT QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG CHẤM LV BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN vii UẾ ẾH XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẠN VĂN N ƯỜ TR DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình đội ngũ CBCC thuộc Cục thuế tỉnh Quảng Bình qua năm 2014-2016 35 Bảng 2.2: Số lượng cấu doanh nghiệp phân cấp quản lý Văn phịng Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2014 – 2016 38 Bảng 2.3: Số lượng doanh nghiệp NQD cục thuế Quảng Bình quản lý phân GĐ theo lĩnh vực hoạt động giai đoạn 2014-2016 39 Bảng 2.4: Tình hình DNNQD cấp mã số thuế, khai thuế giai đoạn 2014 – 2016 Cục thuế Quảng Bình 42 Bảng 2.5: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Quảng ẠI Bình giai đoạn 2014 – 2016 43 Bảng 2.6: Tình hình thực quy trình tra, kiểm tra Thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2014-2016 45 Tỉ lệ số truy thu thuế TNDN số kê khai phải nộp DNNQD HỌ Bảng 2.7: theo kết tra, kiểm tra giai đoạn 2014-2016 Cục thuế Quảng Bình 47 Bảng 2.8: Tỉ lệ truy thu thuế TNDN tổng thu NSNN DNNQD CK giai đoạn 2014-2016 Cục thuế Quảng Bình 48 Bảng 2.9: Tình hình thực quy trình quản lý thu nợ đọng thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2014- 2016 .50 Bảng 2.10: Kết thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế IN tỉnh Quảng Bình từ năm 2014 – 2016 51 Đánh giá DN công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 53 Bảng 2.12: Ý kiến doanh nghiệp biện pháp hỗ trợ doanh nghiệp 55 Bảng 2.13: Đánh giá DN cơng tác kê khai, kế tốn thuế .56 Bảng 2.14: Đánh giá DN kiểm tra thuế 60 Bảng 2.15: Đánh giá công chức thuế công tác đăng ký thuế, kê khai 62 Bảng 2.16: Đánh giá công chức thuế mức độ hành vi không tuân HT Bảng 2.11: ẾH thủ pháp luật thuế DN 64 Bảng 2.17: Đánh giá công chức thuế công tác đăng ký thuế, kê khai nộp thuế .65 UẾ viii N ƯỜ TR DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 32 ẠI GĐ HT IN CK HỌ UẾ ẾH ix N ƯỜ TR PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế yếu tố tăng tính cạnh tranh quốc gia Để góp phần GĐ thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, động viên phần thu nhập vào ngân sách Nhà nước đảm bảo công xã hội, Quốc hội thông qua Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 57-L/CTN vào ngày 10 tháng năm 1997 (được thay Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 ban hành ngày 17 tháng năm 2003 ẠI Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ban hành ngày 03 tháng năm 2008, sửa đổi bổ sung Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 Quốc hội thông qua ngày 19 tháng năm 2013 HỌ Sau 19 năm thực hiện, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp thực vào sống phát huy tác dụng tích cực mặt đời sống kinh tế - xã hội, góp phần tăng cường công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp CK nói chung cơng tác quản lý thuế nói riêng Cuộc khủng hoảng tài kinh tế giới, với bất cập nội kinh tế khiến sách tài khóa Việt Nam bộc lộ nhiều bất cập nhiều mặt thu ngân sách thiếu tính bền vững, phụ thuộc nhiều vào khoản thu IN không tái tạo, không bền vững khoản thu từ bán tài nguyên, đất đai… Cùng với tiến trình hội nhập sâu vào kinh tế quốc tế cam kết gia nhập WTO, hàng rào thuế quan ngày thu hẹp, khả thu từ hoạt động nhập giảm HT sút năm tới… Những sức ép việc giảm thâm hụt ngân sách tập trung nhiều biện pháp kích cầu buộc Chính phủ Việt Nam nhìn nhận quan tâm nhiều đến vấn đề thu ngân sách, chủ yếu thơng qua nguồn thu từ thuế, doanh phận đóng vai trị quan trọng ẾH nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) doanh nghiệp quốc Ngày 17/05/2011 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế 2011 – 2020 Theo xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, UẾ ... liên quan đến công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh quan thu? ?? + Đối tượng điều tra cán Cục thu? ?? tỉnh Quảng Bình doanh nghiệp Cục thu? ?? tỉnh Quảng Bình quản lý ẠI - Phạm... PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THU? ?? .73 TỈNH QUẢNG BÌNH .73 ẾH 3.1 Định hướng quản lý thu? ?? thu nhập. .. thu? ?? công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quốc doanh .51 2.3.1 Đánh giá doanh nghiệp thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập CK doanh nghiệp quốc doanh Cục Thu? ?? tỉnh Quảng Bình