(TIỂU LUẬN) tiểu luận các yếu tố ảnh hưởng đến số thu thuế của một số quốc gia năm 2018

1 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan tiểu luận “Các yếu tố ảnh hưởng đến số thu thuế số quốc gia năm 2018” nghiên cứu tơi Khơng có sản phẩm nghiên cứu người khác sử dụng tiểu luận mà khơng trích dẫn theo quy định LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến nhà trường đưa mơn học Kinh tế lượng vào chương trình giảng dạy Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giảng viên môn dạy dỗ, truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt thời gian học tập vừa qua Trong thời gian tham gia lớp học Kinh tế lượng thầy, em có thêm cho nhiều kiến thức bổ ích, tinh thần học tập hiệu quả, nghiêm túc Đây chắn kiến thức quý báu, hành trang để em vững bước sau Bộ mơn Kinh tế lượng môn học thú vị, vô bổ ích có tính thực tế cao Mơn học đảm bảo cung cấp đủ kiến thức, gắn liền với nhu cầu thực tiễn sinh viên Tuy nhiên, vốn kiến thức nhiều hạn chế khả tiếp thu thực tế nhiều bỡ ngỡ; em cố gắng chắn tiểu luận khó tránh khỏi thiếu sót nhiều chỗ cịn chưa xác Kính mong thầy xem xét góp ý để tiểu luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! TÓM TẮT Thuế nguồn thu chiếm tỷ trọng cao tổng thu ngân sách hầu hết quốc gia giới Thuế giữ vai trò quan trọng xã hội khơng có thuế nhà nước hoạt động vững mạnh Thuế coi khoản thu quan trọng nhất, mang tính chất ổn định lâu dài kinh tế phát triển khoản thu tăng Bên cạnh đó, thuế cịn cơng cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mơ, góp phần thực chức kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông tất thành phần kinh tế theo hướng phát triển kế hoạch nhà nước Từ đó, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh mặt cân đối lớn kinh tế quốc dân Chính vậy, việc xem xét yếu tố ảnh hưởng đến số thu thuế chủ đề nhiều nghiên cứu đề cập 10 năm qua Tuy nhiên, số thu thuế chịu tác động nhiều yếu tố, đó, bị ảnh hưởng khả nỗ lực thu thuế Khả thu thuế ước lượng qua mối quan hệ số thu thuế GDP (tỉ lệ % GDP), nỗ lực thu thuế thể qua việc tận dụng tốt sở thuế quốc gia (Lotz Morss, 1970) Theo đó, số thu thuế bị chi phối yếu tố: Kinh tế, cấu trúc xã hội (Castro Camarillo, 2014) MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN TÓM TẮT MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu đề tài 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu 1.6 Bố cục CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Định nghĩa số thu thuế 2.1.1 Thuế gì? 2.1.2 Tại phải đóng thuế? Đặc điểm thuế 2.1.3 Vai trò thuế 2.1.4 Phân loại thuế 2.2 Các yếu tố định đến số thu thuế 2.3 Tổng quan nghiên cứu trước 2.4 Mơ hình, liệu đo lường biến CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Quy trình nghiên cứu 3.2 Xây dựng mơ hình nghiên cứu 3.3 Dữ liệu nghiên cứu 3.3.1 Nguồn liệu 3.3.2 Mẫu nghiên cứu CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 4.1 Thống kê mô tả biến 4.2 Kiểm tra đa cộng tuyến 4.3 Kiểm tra phân tích hồi quy tuyến tính 4.4 Kiểm tra giả thiết mơ hình hồi quy tuyến tính 4.4.1 Phương sai sai số khơng đổi 4.4.2 Kiểm định mơ hình thiếu biến 4.5 Kiểm định giải thích ý nghĩa hệ số hồi quy 4.6 Kiểm định giả thuyết nghiên cứu CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 5.1 Kết luận 5.2 Đề xuất hàm ý sách TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Mơ hình nghiên cứu Hình 3.1 Sơ đồ quy trình nghiên cứu Hình 4.3 Mơ hình hồi quy tuyến tính Hình 4.4.1 Kiểm định phương sai sai số khơng đổi Hình 4.4.2 Kiểm định mơ hình thiếu biến DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.3.2 Mẫu nghiên cứu Bảng 4.1 Thống kê mô tả biến Bảng 4.2.1 Hệ số VIF (1) Bảng 4.2.2 Hệ số VIF (2) Bảng 4.2.3 Hệ số VIF (3) DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AGR: Tỉ trọng giá trị gia tăng ngành nông lâm nghiệp thủy sản; FDI: Đầu tư trực tiếp nước ngoài, đo tỷ lệ % dòng vốn FDI ròng thu hút so với GDP; GDP: Đại diện cho trình độ phát triển quốc gia, đo logarit số tự nhiên (ln) GDP bình quân đầu người, với GDP tính theo giá cố định USD năm 2010; IND: Tỉ trọng giá trị gia tăng ngành công nghiệp (bao gồm xây dựng); INFMOR: Tỷ lệ trẻ sơ sinh tử vong, đo lường số trẻ em tuổi tử vong 1.000 trẻ sinh LIFEEXP Tuổi thọ bình quân năm; SCHTER: Trình độ dân trí, đo tỷ lệ tuyển sinh đại học; TRADE: Độ mở thương mại, đo lường tổng kim ngạch xuất nhập so với GDP CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG 1.1 Lý chọn đề tài Theo Karl Marx, “Thuế khoản đóng góp nghĩa vụ cần thiết để ni dưỡng Nhà nước pháp quyền Thuế nguồn sống Nhà nước Chính phủ mạnh thuế cao hai khái niệm đồng nhất” Như vậy, thấy, thuế sở máy Nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước thích ứng với giai đoạn phát triển đời sống kinh tế - xã hội Tuy nhiên, đặc điểm tự nhiên đặc điểm kinh tế - xã hội quốc gia, việc thu thuế nhiều vấn đề bất cập chịu chi phối nhiều yếu tố khác Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt tìm hiểu rõ yếu tố ảnh hưởng đến số thu thuế quốc gia giới Từ lý này, em chọn nghiên cứu đề tài tiểu luận “Các yếu tố định số thu thuế số quốc gia năm 2018” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu tổng quát Phân tích yếu tố định số thu thuế số quốc gia vào năm 2018, từ đó, đề xuất giải pháp thích hợp nâng cao chất lượng việc thu thuế số quốc gia giới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích thực số kinh tế số quốc gia giới - Tìm hiểu nguyên nhân phân tích yếu tố định số thu thuế số quốc gia vào năm 2018 - Đưa giải pháp thích hợp nâng cao hiệu thu thuế số quốc gia 1.3 Câu hỏi nghiên cứu Nhằm cụ thể hoá mục tiêu nghiên cứu dạng câu hỏi - Ví dụ: + Thuế ? 10 + Các yếu tố ảnh hưởng đến số thu thuế? + Mức độ ảnh hưởng yếu tố đến tổng số thu thuế quốc gia nào? 1.4 Phạm vi nghiên cứu đề tài - Sự giới hạn đối tượng nghiên cứu, đối tượng khảo sát thời gian nghiên cứu (do hạn chế mang tính khách quan chủ quan đề tài người làm đề tài) * Ví dụ: 76 Quốc gia ngẫu nhiên danh mục tất Quốc gia giới 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu Mặc dù, cá nhân hay tổ chức tham gia đóng thuế hay thu thuế, có định nghĩa riêng thuế Tuy nhiên, để hiểu sâu thuế, ý nghĩa việc nộp thuế, theo dõi phân tích cụ thể Đầu tiên, trước đây, khoản toán phải thực tốn thơng qua vật Nhưng ngày nay, việc tốn khoản chi phí thu trực tiếp tiền, thuế Sự phát triển kinh tế ngày lớn mạnh, dòng hàng – tiền – hàng ngày luân chuyển liên tục, tạo điều kiện cho phát triển lớn mạnh thuế Việc cá nhân, tổ chức nộp tiền thuế trực tiếp cho quan có thẩm quyền góp phần khơng nhỏ cho việc phát triển kinh tế - xã hội đất nước Thứ hai, thuế khoản truy thu nhà nước, người có nghĩa vụ nộp thuế thông qua đường quyền lực Thuế diện khắp nơi sống, dù có hình thức thuế mang tính chất bắt buộc, để nhà nước tiến hành thu thuế người dân đường quyền lực nhà nước, thông qua hệ thống pháp luật thuế Tất quy định nghĩa vụ nộp thuế, việc kê khai, nộp thuế,… nhà nước ấn định quản lý chặt chẽ Cá nhân, tổ chức thuộc đối tượng phải nộp thuế không hồn thành nghĩa vụ bị quan nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm cưỡng chế thi hành theo quy định pháp luật, điểm khác biệt lớn thuế khoản thu khác 32 mơ hình TAXREV” “mơ hình TAXREV bỏ sót biến quan trọng” Và kết luận là, mơ hình TAXREV khơng bị sót biến 4.5 Kiểm định giải thích ý nghĩa hệ số hồi quy Mơ hình hồi quy tuyến tính: TAXREV = 24.82244 + 0.226634*TRADE – 0.014763*FDI – 0.3465881*IND Tác động biến số TRADE – độ mở thương mại: Hệ số hồi quy biến số 0.226634, tác động tích cực tới thuế giả thuyết đặt Nghĩa TRADE tăng 1% số thu thuế thuế tăng 0.226634% Tác động biến số FDI - đầu tư trực tiếp nước ngoài: Kết hệ số hồi quy FDI 0.014763 tác động ngược chiều tới thuế Nghĩa đầu tư trực tiếp nước ngồi tăng 1% số thu thuế giảm 0.014763% Tác động biến số IND – tỷ trọng giá trị gia tăng ngành công nghiệp: Theo kỳ vọng biến số cho thấy tác động ngược chiều tới thuế, biến số có ý nghĩa tích cực thuế với hệ số hồi quy – 0.3465881, nghĩa tỷ trọng giá trị gia tăng ngành cơng nghiệp tăng 1% thuế giảm 34.65881% 4.6 Kiểm định giả thuyết nghiên cứu Theo kết nghiên cứu, tác giả có kiểm định giả thuyết nghiên cứu sau: - H1: Trình độ phát triển quốc gia (GDP) tác động tích cực đến số thu thuế, ta bác bỏ giả thuyết khơng có ý nghĩa thống kê - H2: Độ mở thương mại (TRADE) phần quan trọng có tác động tích cực đến số thu thuế số quốc gia, ta chấp nhận giả thuyết H3: Đầu tư trực tiếp nước (FDI) có tác động đến số thu thuế, chấp nhận giả thuyết - H4: Giá trị gia tăng khu vực nông nghiệp (ARG) có tác động tiêu cực đến số thu thuế, so với giả thuyết ban đầu khác nhau, nên bác bỏ giả thuyết - H5: Giá trị gia tăng công nghiệp (IND) chấp nhận giả thuyết 33 - H6: Trình độ dân trí (SCHTER) bác bỏ giả thuyết - H7: Tuổi thọ dân số (LIFEEXP) bác bỏ giả thuyết, khơng có ý nghĩa thống kê - H8: Tỷ lệ trẻ sơ sinh tử vong (INFMOR) bác bỏ giả thuyết, khơng có ý nghĩa thống kê 34 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 5.1 Kết luận Số thu thuế dãy số, chữ ký tự quan quản lý thuế cấp cho người nộp thuế theo quy định luật quản lý thuế Mã thuế để nhận biết, xác định người nộp (bao gồm người có thuế xuất, nhập khẩu) quản lý thống phạm vi toàn quốc Kết nghiên cứu cho thấy quốc gia có độ mở thương mại lớn có khả có số thu thuế cao Trong đó, đầu tư trực tiếp nước ngồi tỷ trọng giá trị gia tăng ngành công nghiệp có tác động tiêu cực đến số thu thuế quốc gia 5.2 Đề xuất hàm ý sách Để tăng số thu thuế cách hiệu phủ nước cần có bước mang tính chiến lược hướng tới hiệu dài hạn Cụ thể là: Thứ nhất, phủ quốc gia nên có quan tâm lớn đến sách độ mở thương mại, việc giao thương thuận lợi ảnh hưởng tích cực đến dịng chảy thương mại, ảnh hưởng đến số thu ngân sách phủ Chính phủ thu thuế thông qua hoạt động xuất nhập đẩy mạnh tự hóa thương mại nhằm thu hút đầu tư nước ngồi, góp phần tăng trưởng kinh tế, phát triển sở hạ tầng từ gián tiếp làm tăng số thu thuế Tuy nhiên, tùy thuộc vào tiềm lực nội mà quốc gia nên cân nhắc mức độ độ mở thương mại, tác động việc độ mở thương mại tới chưa thực rõ ràng Thứ hai, biến số tỷ trọng giá trị gia tăng ngành cơng nghiệp có tác động tiêu cực đến số thu thuế Điều hàm ý số quốc gia nên đẩy mạnh chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng giảm tỷ trọng ngành công nghiệp để gia tăng nguồn thu thuế Mặc dù vậy, việc trì phát triển cơng nghiệp cơng việc tất yếu phải làm Bởi việc trì hoạt động cơng nghiệp cịn đảm bảo phát triển sở hạ tầng, máy móc quốc gia Một đề xuất cho quốc gia phát triển công nghiệp theo hướng công nghệ cao tạo liên hệ công nghiệp với ngành nông nghiệp dịch vụ nhằm góp phần gia tăng giá trị sản phẩm công nghiệp 35 Cuối cùng, kết ước lượng cho thấy đầu tư trực tiếp nước ngồi có tác động tiêu cực đến số thu thuế Do đó, quốc gia nên ý vào việc nhận viện trợ nước ngồi, lâu dài, ảnh hưởng đến số thu thuế quốc gia 36 TÀI LIỆU THAM KHẢO Amin, A ctg 2014 Factors Affecting Tax Collection in Pakistan: An Empirical Investigation Journal of Finance and Economics, 2, pp 149-155 Baunsgaard, T Keen, M 2010 Tax revenue and (or?) trade liberalization Journal of Public Economics, 94(9-10), pp 563-577 Bird, R.M Vazquez, J.M 2008 Tax effort in developing countries and high income countries#39; the impact of corruption, voice and accountability Economic Analysis and Policy, 35(1), pp 55-71 Cassou, S P 1997 The link between tax rates and foreign direct investment Applied Economics, 29(10), pp 1295-1301 Castro, G.Á Camarillo, D.B.R 2014 Determinants of tax revenue in OECD countries over the period 2001–2011 Contaduría y Administración, 59(3), pp 35-60 Dioda, L 2012 Structural determinants of tax revenue in Latin America and the Caribbean, 1990-2009 Economic Commission for Latin America and the Caribbean Eltony, M.N 2002 Measuring tax effort in Arab countries Iran and Turkey: Economic Research Forum for the Arab Countries Fox, W.F Gurley, T 2005 An exploration of tax patterns around the world Tax notes International: Special Reports, 37(9), pp 793-807 Gugler, P Brunner, S 2007 FDI effects on national competitiveness: A cluster approach International Advances in Economic Research, 30, pp 268-284 Gupta, S.A 2007 Determinants of Tax Revenue Efforts in Developing Countries IMF Working Paper No.07/184 Washington, DC, The International Monetary Fund Lotz, J R Morss, E 1970 A theory of tax level determinants for developing countries Economic Development and Cultural Change, 18, pp 328-341 Mayoral, M Uribe, C.A 2010 Determinantes económicos e institucionales del esfuerzo 37 fiscal en América Latina Investigación Económica, LXIX, pp 85-113 Piancastelli, M 2001 Measuring tax effort of developed and developing countries cross country panel data analysis 1985-1995 Working paper 818 Institute of Applied Economic Research Profeta, P Scabrosetti, S 2010 The political economy of taxation- Lessons for developing countries: Edward Elgar Publishing Limited Sử Đình Thành, Bùi Thành Trung Trần Trung Kiên 2015 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam theo cam kết hội nhập quốc tế đến năm 2020 Phát triển Kinh tế, 26(3), pp 2-26 Svejnar, J 2002 Transition Economies: Performance and Challenges Journal of Economic Perspectives, American Economic Association, 16(1), pp 3-28 Tanzi, V (1989) The impact of macroeconomic policies on level of taxation (and on the fiscal balance) in developing countries Working Paper 88/95 International Monetary Fund 56(3) Terra, J, M Hudson, J (2004) Tax performance A comparative study Journal of International Development, 16(6), pp 785-802 38 PHỤ LỤC Phụ lục Bảng thống kê chi tiết biến sử dụng nghiên cứu STT NCode LKA KGZ EST BFA ROU DEU GEO MOZ IND 10 MEX 11 SWE 12 JOR 13 NOR 14 KAZ 15 MYS 16 SVN TAXREV 39 17 MLT 18 AZE 19 AUS 20 MAR 21 CMR 22 LSO 23 GRC 24 ISL 25 FRA 26 MDA 27 PSE 28 GHA 29 LTU 30 ARM 31 CRI 32 HUN 33 RWA 34 SAU 40 35 SVK 36 TGO 37 SGP 38 LUX 39 SEN 40 PRT 41 RUS 42 AUT 43 KHM 44 DNK 45 ESP 46 MDG 47 CZE 48 ITA 49 FIN 50 GBR 51 MNG 41 52 LVA 53 BTN 54 WSM 55 MKD 56 ISR 57 CHL 58 NLD 59 BEL 60 MMR 61 ZAF 62 BGR 63 ALB 64 SLV 65 TUR 66 CHE 67 COL 68 SYC 69 HRV 42 70 USA 71 POL 72 CYP 73 IDN 74 UZB 75 IRL 76 BLR 43 Phụ lục Kết phân tích hồi quy tuyến tính Phụ lục 3: Kết kiểm tra đa cộng tuyến Lần Variable LIFEEXP lnGDP INFMOR AGR SCHTER TRADE IND FDI 44 Mean VIF Lần Lần 5.03 45 Mean VIF 1.02 Phụ lục : Kiểm định phương sai sai số không đổi Phụ lục : Kiểm định mơ hình thiếu biến HẾT ... 2.2 Các yếu tố định đến số thu thuế Số thu thuế bị ảnh hưởng khả nỗ lực thu thuế Khả thu thuế ước lượng qua mối quan hệ số thu thuế GDP (tỉ lệ % GDP), nỗ lực thu thuế thể qua việc tận dụng tốt... cấp thiết đặt tìm hiểu rõ yếu tố ảnh hưởng đến số thu thuế quốc gia giới Từ lý này, em chọn nghiên cứu đề tài tiểu luận ? ?Các yếu tố định số thu thuế số quốc gia năm 2018? ?? 1.2 Mục tiêu nghiên... thu? ?? Khả thu thuế ước lượng qua mối quan hệ số thu thuế GDP (tỉ lệ % GDP), nỗ lực thu thuế thể qua việc tận dụng tốt sở thu? ?? quốc gia (Lotz Morss, 1970) Theo đó, số thu thuế bị chi phối yếu tố: