Luận văn kế TOÁN NGUYÊN vật LIỆU và CÔNG cụ DỤNG cụ tại CÔNG TY TNHH THIẾT bị CÔNG NGHỆ TAM sơn

Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CƠNG NGHỆ TAM SƠN LỜI NĨI ĐẦU Xây dựng ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức tái sản xuất tài sản cố định cho tất ngành kinh tế quốc dân, tạo lên sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc phòng đất Sinh viên: Trần Thị Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp nước Vì phận lớn thu nhập quốc dân nói chung tích luỹ nói riêng với vốn đầu tư từ nước sử dụng lĩnh vực đầu tư XDCB Bên cạnh đầu tư XDCB ln “lỗ hổng” lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư Nhà Nước Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB vấn đề cấp bách giai đoạn Hạch toán kế toán, phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày phát triển yêu cầu phạm vị cơng tác kế tốn ngày mở rộng, vai trị vị trí cơng tác kế tốn ngày cao Với đổi chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường, buộc doanh nghiệp mà đặc biệt doanh nghiệp XDCB phải tìm đúng đắn phương án sản xuất kinh doanh tối ưu để đứng vững kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, chế hạch tốn địi hỏi doanh nghiệp XDCB phải trang trải chi phí bỏ có lãi Mặt khác, cơng trình XDCB tổ chức theo phương thức đấu thầu Do vậy, giá trị dự tốn tính tốn mơt cách xác sát Điều không cho phép doanh nghiệp XDCB sử dụng lãng phí vốn đầu tư Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí Nguyên vật liệu ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu vấn đề đáng quan tâm điều kiện Sinh viên: Trần Thị Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trong thời gian tìm hiểu thực tế đơn vị, nhận giúp đỡ tận tình lãnh đạo Cơng ty, đặc biệt đồng chí phịng kế tốn Cơng ty, em làm quen tìm hiểu cơng tác thực tế Cơng ty Em nhận thấy kế tốn vật liệu Cơng ty giữ vai trị đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì vậy, em sâu tìm hiểu phần hành kế toán vật liệu phạm vi viết này, em xin trình bày vấn đề” Kế tốn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn” Mặc dù cố gắng nhận giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo Ths Phạm Thành Long đồng chí ban lãnh đạo phịng kế tốn cơng ty, nhận thức trình độ thân có hạn nên viết khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong tiếp thu xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp cho viết hồn thiện Kết cấu đề tài gồm phần lớn: Phần I: Đặc điểm chung tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn Phần II: Công tác tổ chức kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn Phần III:Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn PHẦN I : ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHỆ TAM SƠN Sinh viên: Trần Thị Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp I / Qúa trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102003332 cấp ngày 04/09/2001 Phòng kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn doanh nghiệp tư nhân Công ty có đội ngũ cán bộ, kỹ thuật giỏi, cơng nhân tay nghề cao, trang bị đầy đủ phương tiện, dụng cụ thi cơng chun ngành tiên tiến, có kinh nghiệm thi cơng xây dựng cơng trình thuỷ lợi, điện, nước, cơng trình cơng nghiệp, xử lý loại móng cơng trình, sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẵn nước Xuất nhập vật tư, thiết bị giao thông Tên đầy đủ: Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn Tên giao dịch quốc tế: “Tamson Equiment Technology Limited company” Tên viết tắt: “ Eqtech Group” Trụ sở giao dịch đặt tại: Phòng 308, số 83A, Lý Thường Kiệt, Hoàn Kiếm, Hà Nội Số điện thoại: 04.9422862 Fax: 04.9422864 Cơ cấu vốn điều lệ: Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng Với tỷ lệ góp vốn: - Ơng Phạm Quốc Việt góp: 2.000.000.000 đồng , chiếm 40% vốn điều lệ Sinh viên: Trần Thị Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Ông Trịnh Văn Tâm góp: 2.000.000.000 đồng, chiếm 40% vốn điều lệ - Ơng Đào Quang Thái góp: 1.000.000.000 đơng, chiếm 20% vốn điều lệ * Các cơng trình lớn cơng ty xây dựng đạt huy chương vàng chất lượng cao: + Cầu Trung Hà- Việt Trì + Cải tạo nâng cấp Quốc lộ 32 Phú Thọ BT ASPHALT + Và số cơng trình cao cấp khác: Quảng Ninh, Thái Nguyên, Bắc Ninh, Bắc Giang, vv… Trong năm hoạt động vừa qua Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn thu nhiều thành tựu đáng kể, đặc biệt năm gần sản lượng năm sau cao năm trước, thu nhập bình quân cơng nhân tăng lên đồng thời góp phần đáng kể vào ngân sách Nhà nước Việc bảo toàn phát triển số vốn kinh doanh thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước địi hỏi cơng ty không ngừng nâng cao trang thiết bị đại, đầu tư đào tạo đội ngũ cán có trình độ, đội ngũ cơng nhân có tay nghề, nâng cao hiệu quản lý sử dụng lao động Với đội ngũ cán công nhân viên chức công ty là: 238 người Trong đó: - Cán khoa học kỹ thuật: 68 người + Trình độ đại học + Trình độ cao đẳng: - Cơng nhân kỹ thuật: : 40 người 28 người 170 người Với động tập thể CBCNV công ty đạo trực tiếp Tổng công ty năm gần đây, công ty không ngừng tăng trưởng Sinh viên: Trần Thị Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp phát triển với nhịp độ năm sau tăng năm trước Sự phát triển hợp xu hướng phát triển ngành xây dựng Việt Nam 2.Chức ,nhiệm vụ nghành nghề sản xuất Công ty 2.1 / Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn doanh nghiệp tư nhâ hoạt động kinh doanh có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ theo luật định, thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, sử dụng dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng theo quy định pháp luật Hoạt động theo điều lệ công ty cổ phần, luật doanh nghiệp * Tài khoản tiền mở tại: - Ngân hàng Quốc tế ( VIBank) Địa chỉ: 64 Lý Thường Kiệt, Hoàn Kiếm, Hà Nội Tài khoản: 001704060029112 - Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam, CN Quang Trung Địa chỉ: 53 Quang Trung, Hà Nội Tài khoản: 12310000031564 Công ty sử dụng vốn quỹ công ty để khắc phục kịp thời nhu cầu kinh doanh theo nguyên tắc đảm bảo có hiệu Tự huy động vốn để hoạt động sản xuất kinh doanh khơng đổi hình thức sở hữu công ty Công ty thực quyền kiểm tra ,giám sát hoạt động tài đơn vị trực thuộc công ty Nộp khoản thuế khoản nộp khác theo pháp lệnh hành Sinh viên: Trần Thị Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thực nghiêm chỉnh pháp lệnh kế toán thống kê, chế độ kế toán báo cáo tài hành nhà nước 2.2/ Ngành nghề sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn đơn vị chuyên ngành xây dựng Hoạt động công ty kinh doanh ngành nghề sau: - Xây dựng cơng trình giao thơng - Xây dựng cơng trình thuỷ lợi, cơng nghiệp, dân dụng, thi cơng loại móng cơng trình - Xây dựng hệ thống sở hạ tầng cụm dân cư đô thị, hệ thống điện 35KVA, - Sửa chữa thiết bị thi công Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Do cơng trình có địa điểm thi cơng khác nhau, thời gian xây dựng dài mang tính đơn nên lực lượng lao động Công ty tổ chức thành đội cơng trình trên, đội cơng trình thi cơng vài cơng trình Trong đội cơng trình lại tổ chức thành tổ sản xuất theo yêu cầu thi công, tuỳ thuộc vào nhu cầu sản xuất thi công thời kỳ mà số lượng đội cơng trình, tổ sản xuất đội thay đổi phù hợp với yêu cầu cụ thể Đặc điểm quy trình sản xuất: Do đặc điểm ngành xây dựng sản phẩm XDCB nên quy trình sản xuất cơng ty có đặc điểm sản xuất liên tục, phức tạp, phải trải qua nhiều giai đoạn khác nhau, cơng trình có dự tốn thiết kế riêng thi cơng địa điểm khác Quy trình sản xuất cơng trình thường tiến hành theo bước sau: Sinh viên: Trần Thị Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bước 1: Chuẩn bị sản xuất: Gồm lập dự tốn cơng trình, lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch mua sắm nguyên vật liệu, chuẩn bị vốn điều kiện khác để thi cơng cơng trình trang thiết bị chuyên ngành để phục vụ cho việc thi cơng cơng trình Bước 2: Khởi cơng xây dựng, q trình thi cơng tiến hành theo công đoạn, điểm dừng kỹ thuật, lần kết thúc công đoạn lại tiến hành nghiệm thu Bước 3: Hồn thiện cơng trình, bàn giao cơng trình cho chủ đầu tư đưa vào sử dụng II /Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn Là công ty cổ phần xây dựng nên hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu công ty thi công xây dựng mới: cầu, đường giao thơng, xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, văn hố, cơng cộng…với quy mơ vừa nhỏ phạm vi nước Do đặc điểm ngành xây dựng bản, sản phẩm xây dựng có tính đơn chiếc, kết cấu khác nhau, thời gian thi công dài….nên việc tổ chức sản xuất, tổ chức máy quản lý có đặc điểm riêng Sơ đồ máy hoạt động công ty Sinh viên: Trần Thị Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Chủ tịch hội đồng quản trị Giám đốc điều hành Phó giám đốc điều hành kỹ thuật thi cơng Phó giám đốc điều hành kinh doanh Phịng kinh tế kế hoạch dự án Xí nghiệp xây lắp số I Xí nghiệp xây lắp số II Phịng tài kế tốn Xí nghiệp xây lắp số III Sinh viên: Trần Thị Hà Ban kiểm soát Đội cơng trình I Đội cơng trình II Phó giám đốc điều hành sản xuất Phòng kỹ thuật thiết bị thi cơng vật tư Đội cơng trình III Đội cơng trình IV Phịng tổ chức cán lao động Đội cơng trình V Đội cơng trình VI Phịng hành bảo vệ Đội cơng trình VII Đội thi công giới Xưởng sửa chữa thiết bị Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2/ Chức nhiệm vụ phận Công ty mối quan hệ chúng - Chủ tịch hội đồng quản trị- kiêm giám đốc công ty: Là người đứng đầu công ty đại diện cho cán công nhân viên chức Chủ tịch hội đồng quản trị - giám đốc công ty chịu trách nhiệm hoạt động kết sản xuất kinh doanh công ty, nhiệm vụ nhà nước, bảo tồn phát triển cơng ty ngày phát triển, đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên chức - Giúp việc cho Chủ tịch hội đồng quản trị có Phó chủ tịch hội đồng quản trị, Uỷ viên hội đồng quản trị, Ban kiểm sốt, Phó giám đốc, kế tốn trưởng trưởng phòng chuyên trách + Phòng kinh tế kế hoạch: Tham mưu cho Hội đồng quản trị kế hoạch, giao nhiệm vụ cho đội thi công Theo dõi thực kế hoạch giao Trưởng phòng người đứng đầu phòng kinh tế kế hoạch chịu trách nhiệm trước giám đốc tình hình hoạt động phịng + Phịng tài kế tốn: Là phòng chịu đạo trực tiếp Giám đốc Cơng ty có trách nhiệm phản ánh, theo dõi tình hình tài sản, biến động tài sản quan hệ với nguồn vốn Đồng thời cung cấp xác, kịp thời thơng tin tài phục vụ cơng tác định nhà quản lý Tham mưu cho Giám đốc công ty kế hoạch thu chi tài chính, cập nhật chứng từ sổ sách chi tiêu văn phòng, khoản cấp phát, cho vay toán khối lượng hàng tháng đội Thực chế độ sách Nhà nước tài chính, chế độ bảo hiểm, thuế, khấu hao, tiền lương cho văn phòng đội, báo cáo định kỳ tốn cơng trình Sinh viên: Trần Thị Hà 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp viết phiếu nhập kho Trường hợp vật liệu mua có khối lượng lớn, giá trị cao cơng ty có ban kiểm nghiệm vật tư lập” Biên kiểm nghiệm vật tư” Sau có ý kiến ban kiểm nghiệm vật tư số hàng mua quy cách, mẫu mã, chất lượng theo hoá đơn thủ kho tiến hành cho nhập kho 3.2 Trình tự xuất kho Ở Cơng ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn, vật liệu xuất kho chủ yếu dùng cho thi cơng cơng trình Ngun vật liệu công ty gồm nhiều chủng loại, việc xuất dùng diễn thường xuyên ngành cho phận sử dụng đội cơng trình Việc xuất vật liệu vào nhu cầu thi công định mức tiêu hao Nguyên vật liệu sở đơn đặt hàng ký kết Sau có lệnh sản xuất giám đốc, phịng kinh tế kế hoạch dự án tổ chức thực tiến độ sản xuất, theo dõi sát tiến độ thi cơng cơng trình tiến độ thực hợp đồng Sau đối chiếu khối lượng nguyên vật liệu phiếu xuất kho cột số lượng yêu cầu khối lượng nguyên vật liệu thực tế có kho, thủ kho ghi vào phiếu xuất kho cột số lượng thực xuất ký xác nhận Sau thủ kho tiến hành xuất kho nguyên vật liệu Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn Một yêu cầu công tác quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ địi hỏi phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho cho nhóm, loại vật liệu, công cụ dụng cụ số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị Bằng việc tổ chức kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn đáp ứng nhu cầu Sinh viên: Trần Thị Hà 28 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạch tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ việc hạch tốn kết hợp kho phịng kế tốn nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho cho thứ, loại vật liệu, công cụ dụng cụ số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị Để tổ chức thực tồn cơng tác kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng, trước hết phương pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất nghiệp vụ có liên quan đến nhập- xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ Chứng từ kế tốn sở để ghi sổ kế tốn Tại Cơng ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn, chứng từ kế toán đươc sử dụng phần hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ là: - Phiếu nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ - Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho - Sổ( thẻ) kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn vật liệu, công cụ dụng cụ Trình tự luân chuyển chứng từ theo sơ sau: Sơ đồ Th kho Chng t nhp Chng từ xuất Sổ(thẻ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Sinh viên: Trần Thị Hà 29 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giải thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Kế toán chi tiết công ty sử dụng phương pháp thẻ song song có số điều chỉnh cho phù hợp với chương trình quản lý vật tư máy tính Nội dung, tiến hành hạch tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ tiến hành sau: - Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập- xuất- tồn thứ vật liệu, công cụ dụng cụ kho Theo tiêu khối lượng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ theo dõi thẻ kho để tiện cho việc sử dụng thẻ kho việc ghi chép, kiểm tra đối chiếu số liệu - Phòng kế toán: Lập thẻ ghi tiêu: tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật tư… sau giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Khi nhận chứng từ nhập, xuất thủ kho kiểm tra tính hợp lý chứng từ số liệu thực nhập tiến hành ký xác nhận vào thẻ kho Mỗi thẻ kho mở tờ sổ số tờ sổ tuỳ theo khối lượng ghi chép nghiệp vụ thẻ kho Ở phịng kế tốn: kho cơng trình định kỳ vào cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu kiểm tra chứng từ gốc với thẻ kho ký xác nhận vào thẻ kho Đồng thời hàng ngày nhận chứng từ kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ để ghi vào:” sổ chi tiết vật tư hàng hố” tháng loại vật liệu, cơng cụ dụng cụ thẻ chi tiết lập riêng cho kho Sinh viên: Trần Thị Hà 30 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đánh giá vật liệu Đánh giá vật liệu –công cụ dụng cụ xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định nguyên tắc kế toán nhập, xuất, tổng hợp, nhập- xuất tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ công ty phản ánh giá thực tế Nguồn vật liệu ngành xây dựng nói chung Cơng ty TNHH Thiết bị cơng nghệ Tam Sơn nói riêng lớn, công ty chưa đảm nhiệm việc chế biến sản xuất nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ mà nguồn vật liệu chủ yếu mua ngồi, số vật liệu, cơng cụ dụng cụ khác công ty sản xuất như: bê tông, cửa đi, cửa sổ, loại cấu kiện, vật liệu nhằm hồn thiện việc thi cơng cơng trình 5.1 Đối với nguyên vật liệu : + Giá thực tế vật liệu mua * Trường hợp bên bán vận chuyển vật tư cho cơng ty giá thực tế nhập kho giá mua ghi hố đơn Ví dụ: Trên phiếu nhập kho số 139 ngày 8/12/2005 nhập vào kho vật liệu công ty theo hố đơn số 538 ngày 8/12/2005 Cơng ty thép Thái Nguyên chi nhánh Cầu Giấy- Hà Nội Giá thực tế nhập 105.235.000 đồng( giá ghi hoá đơn) * Trường hợp vật tư đội xe vận chuyển cơng ty thực giá thực tế nhập kho giá mua ghi hố đơn cộng với chi phí vận chuyển + Giá thực tế vật liệu xuất dùng cho thi công: Giá thực tế vật liệu xuất dùng cho thi cơng tính theo phương pháp nhập trước xuất trước - Đối với việc nhập xuất vật liệu, công cụ đơn vị trực thuộc giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho tính giá theo giá thực tế Sinh viên: Trần Thị Hà 31 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 5.2 Đối với công cụ dụng cụ: Viêc đánh giá công cụ dụng cụ tương tự vật liệu tiến hành bình thường Cơng cụ dụng cụ xuất dùng chủ yếu phục vụ cho nhu cầu thi công số nhu cầu khác Căn vào chứng từ xuất kho cơng cụ dụng cụ , kế tốn tập hợp, phân loại theo đối tượng sử dụng tính giá thực tế xuất dùng Do cơng cụ dụng cụ có tính chất giá trị, thời gian sử dụng hiệu công tác mà việc tính tốn phân bổ giá trị thực cơng cụ dụng cụ xuất dùng vào đối tượng sử dụng nhiều lần Có loại cơng cụ dụng cụ phân bổ hai lần nên xuất dùng tiến hành phân bổ 50 % giá trị thực tế cơng cụ dụng cụ dùng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ báo hỏng tiến hành phân bổ nốt giá trị cịn lại công cụ dụng cụ Tổng hợp công cụ dụng cụ đội xe vận chuyển công ty thực giá thực tế nhập kho giá mua ghi hố đơn cộng chi phí vận chuyển + Giá thực tế công cụ dụng cụ dùng cho thi công - Đối với việc nhập kho công cụ dụng cụ đội cơng trình xây dựng xí nghiệp xây lắp số trực thuộc cơng ty giá thực tế cơng cụ dụng cụ xuất kho tính theo giá thực tế dích danh Tài khoản sử dụng cho cơng tác kế tốn vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn Hiện Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn áp dụng chế độ kế toán theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài Sinh viên: Trần Thị Hà 32 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Để phù hợp với trình hạch tốn cơng ty, cơng tác kế tốn vật liệu, sử dụng tài khoản tổng hợp như: TK 152, TK 133, TK 111, TK 331, TK 112, TK 621 Ngồi cơng ty cịn mở thêm TK cấp để phản ánh chi tiết cho đối tượng cụ thể TK 1521 “ Nguyên vật liệu chính”, TK 1522 “ Nguyên vật liệu phụ”, TK 3331… Kế tốn tổng hợp nhập- xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ Thước đo tiền tệ thước đo chủ yếu kế tốn sử dụng nói tới hạch tốn nói tới tình hình biến động tồn tài sản công ty theo tiêu giá trị Kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ chưa đảm bảo đáp ứng yêu cầu mà kế tốn tổng hợp ghi chép, phản ánh đối tượng kế toán theo tiêu giá trị tài khoản sổ kế toán tổng hợp đáp ứng yêu cầu Vậy kế toán tổng hợp việc sử dụng tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra giám sát đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế dạng tổng quát Do đặc điểm vật liệu- công cụ dụng cụ Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn phong phú, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nhập- xuất vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty sử dụng tài khoản 152 tài khoản 153 để phản ánh q trình nhập, xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ tài khoản 331, tài khoản 141, tài khoản 111, tài khoản 112, tài khoản 311, tài khoản 621, tài khoản 642, tài khoản 627 7.1 Kế toán tổng hợp nhập vật liệu- công cụ dụng cụ Trong kinh tế thị trường việc mua vật liệu, công cụ dụng cụ diễn thường xuyên nhanh gọn sở “ thuận mua, vừa bán” Thông thường số đơn vị bán vật liệu, công cụ dụng cụ cho công ty liên tục nhiều lần nên cơng ty có nhu cầu mua vật liệu, công cụ dụng cụ, Sinh viên: Trần Thị Hà 33 Báo cáo thực tập tốt nghiệp vào giấy đề nghị mua vật liệu, công cụ dụng cụ giám đốc ký, duyệt đơn vị bán cung cấp vật liệu, công cụ dụng cụ theo yêu cầu cơng ty Đối với cơng trình lớn, tiến độ thi cơng dài địi hỏi cơng ty mua nợ nhiều đơn vị chịu trách nhiệm tốn với người bán sau thời gian Hình thức tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay ngắn hạn a Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho công ty từ nguồn mua ngồi Mỗi cơng ty có nhu cầu mua vật tư, đơn vị bán gửi phiếu báo giá đến trước Căn vào phiếu báo giá cơng ty chuẩn bị tiền để chuyển trả tiền trước, tuỳ thuộc vào khả công ty Nếu trả sau đồng thời vào hoá đơn đơn vị bán lúc hàng nhập kho cơng ty Như khơng có trường hợp hàng mà khơng có hố đơn chưa ngược lại Kế toán ghi sổ trường hợp hàng háo đơn Do cơng tác ghi sổ kế tốn có đơn giản Để theo dõi quan hệ toán với người bán, công ty sử dụng sổ chi tiết toán với người bán – TK 331” Phải trả người bán” Đây sổ dùng để theo dõi chi tiết nghiệp vụ nhập vật liệu, công cụ dụng cụ q trình tốn với người bán công ty - Trường hợp công ty nhập kho vật liệu chưa toán với người bán Nợ TK 152: Nợ TK 133: Có TK 331: Sinh viên: Trần Thị Hà 34 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường hợp vào phiếu báo giá công ty ứng trước tiền để toán cho người bán Nợ TK 331: Có TK 111: Đến ngày hàng kèm theo hoá đơn Căn vào chứng từ kế toán vào chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 152: Nợ TK 1331: Có TK 331: - Trường hợp cơng ty mua vật liệu tốn Căn hoá đơn kế toán vào chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 152: Nợ TK 1331: Có TK 111, 112 Trong tháng vào hoá đơn đơn vị bán gửi đến phiếu nhập kho Kế toán tiến hành phân loại xếp theo người bán sau kế tốn ghi vào cột phù hợp sổ chi tiết – TK 331 theo định khoản b Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho thuê ngồi gia cơng chế biến Căn vào hợp đồng kinh tế lập bên A(đại diện công ty) bên B( xưởng nhận gia công) kèm theo phiếu xuất kho đơn vị nhận gia công để phận vật tư viết phiếu nhập kho trường hợp hàng mua nhập kho Nghiệp vụ thể qua hợp đồng kinh tế sau: Khi hàng nhập kho, người nhận hàng mang hoá đơn đến phòng vật tư viết phiếu nhập Căn vào hợp đồng kinh tế phiếu nhập kho , kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ theo định khoản: Sinh viên: Trần Thị Hà 35 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK 152: Nợ TK 133: Có TK 111: c Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua không nhập kho mà đưa thẳng xuống cơng trình sỏi, đá, cát, vơi… Do khối lượng lớn, kho khơng đủ chứa, kế tốn hoá đơn kiêm phiếu xuất kho người bán để nhập kho vật liệu trường hợp nhập vật liệu từ nguồn mua ngồi 7.2 Kế tốn tổng hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ Ở Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho chủ yếu để xây dựng cơng trình, đáp ứng tiến độ thi cơng Bởi kế tốn tổng hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ phản ánh kịp thời theo xí nghiệp cơng ty, đảm bảo xác chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ tồn chi phí sản xuất a Kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ phục vụ sản xuất Khi tiến hành xuất vật liệu, công cụ dụng cụ vào số lượng vật tư u cầu tính tốn theo định mức sử dụng cán kỹ thuật, phòng vật tư lập phiếu xuất kho Sau xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ phiếu xuất kho chuyển cho kế toán giữ vào sổ Căn vào dòng cộng thành tiền phiếu xuất kho để ghi vào chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 621, 627 Có TK 152: Có TK 153: Sinh viên: Trần Thị Hà 36 Báo cáo thực tập tốt nghiệp b Trường hợp công ty cho phép đơn vị mua vật tư tiền tạm ứng để sử dụng đơn vị trực thuộc Để phục vụ thi cơng kịp thời cơng trình xa trụ sở cơng ty, Cơng ty TNHH Thiết bị cơng nghệ Tam Sơn cho phép đơn vị có nhu cầu tự mua vật tư tiền tạm ứng Có thể đơn vị thi công địa điểm nhân viên tiếp thị đơn vị vay tiền tạm ứng mua vật tư phục vụ sản xuất Khi số vật liệu, công cụ dụng cụ mua nhập kho, dựa yêu cầu đơn vị số vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất dùng hết tháng Nhân viên kinh tế đơn vị trực thuộc lập tờ kê chi tiết số liệu mua sử dụng theo lần nhập - Các cơng trình xa, việc thực ln chuyển chứng từ cịn khó khăn, nên công ty thường cho phép đội tạm ứng tiền để mua vật tư theo định mức phòng kỹ thuật Đến cuối tháng đội hoàn tạm ứng để nhập, xuất vật tư Lúc kế tốn vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho cơng trình để định khoản: Nợ TK 621 Có TK 141 Cuối tháng kế tốn kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho đội sang TK 154 để tính giá thành sản xuất tháng đội c Trường hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chuyển xuất dùng làm nhà kho, nhà tạm Đối với cơng trình phụ phục vụ cho cơng trình có giá trị lớn, trị giá ngun vật liệu xuất dùng phân bổ hết lần vào chi phí ngun vật liệu cịn cơng cụ dụng cụ xuất dùng phân bổ hết vào chi phí sản xuất chung Sinh viên: Trần Thị Hà 37 Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TỐN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TAI CƠNG TY TNHH TBCN TAM SƠN I/ Nhận xét, đánh giá cơng tác tổ chức hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH TBCN Tam Sơn Trong suốt q trình từ thành lập Cơng ty TNHH Thiết bị cơng nghệ Tam Sơn ln có hướng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt từ có chế thị trường Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn có bước tiến rõ rệt nhiều mặt: - Sản xuất kinh doanh có hiệu - Đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên ngày - Làm tròn nghĩa vụ Nhà nước - Không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày hoàn chỉnh - Hoàn chỉnh bước việc tổ chức xếp lực lượng sản xuất với mơ hình thực có hiệu theo giai đoạn - Đào tạo lựa chọn đội ngũ cán bộ, cơng nhân có đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh tình hình II/ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT Để công ty đứng vững phát triển kinh tế thị trường có cạnh tranh đòi hỏi nhà quản lý phải qn triệt chất lượng tồn cơng tác quản lý Hạch toán kinh tế phận cấu thành công cụ quản lý điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời công cụ đắc lực phục vụ cho nhà nước quản lý lãnh đạo, Sinh viên: Trần Thị Hà 38 Báo cáo thực tập tốt nghiệp đạo kinh doanh Từ thực đầy đủ chức phản ánh giám sát hoạt động kinh tế Việc nghiên cứu cải tiến hồn thiện cơng tác hạch tốn vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp vấn đề thiết công ty TNHH TBCN Tam Sơn đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập điều trở lên thiết cần thực nguyên tắc sau: - Thứ nhất: Kế toán vật liệu phải nắm vững chức năng, nhiệm vụ hạch toán sản xuất kinh doanh, kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ phải đảm bảo lúc hai chức phản ánh giám sát trình nhập, xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ phải nhanh chóng kịp thời, cung cấp thơng tin xác phục vụ cho quản lý - Thứ hai: Xuất phát từ đặc trưng cụ thể doanh nghiệp để tổ chức hạch toán vật liệu cách hữu hiệu khách quan tiết kiệm, kế toán phải ghi chép hạch toán quy định vận dụng nguyên lý vào đơn vị - Thứ ba: Kế tốn phải vào mơ hình chung hạch tốn, quy định ghi chép luân chuyển chứng từ doanh nghiệp để hồn thiện sơ đồ hạch tốn, ghi chép kế toán - Thứ tư: bảo đảm nguyên tắc phục vụ u cầu hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo thể chế luật lệ kế toán mà nhà nước ban hành Sinh viên: Trần Thị Hà 39 Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Để kế toán phát huy vai trị quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, tồn diện tài sản nguồn vốn cơng ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi mơi trường kinh tế, việc tổ chức kế tốn vật liệu địi hỏi phải nhanh chóng để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hao hụt, mát lãng phí vật liệu Trên góc độ người cán kế toán em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích cơng tác kế tốn Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế khơng dài, trình độ lý luận thực tiễn nhiều hạn chế nên chuyên đề khơng tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến thầy giáo khoa kế toán- Trường ĐH Kinh tế quốc dân tồn thể cán phịng kế tốn Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn Qua em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Ths Phạm Thành Long cán kế tốn Cơng ty TNHH Thiết bị cơng nghệ Tam Sơn nhiệt tình giúp đỡ em việc hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Trần Thị Hà 40 Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Lời nói đầu Phần I: Đặc điểm chung tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn I Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Thiết bị cơng nghệ Tam Sơn Q trình hình thành phát triển Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề sản xuất công ty II Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn Sơ đồ máy quản lý công ty Chức năng, nhiệm vụ phận công ty mối quan hệ chúng Thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty III Đặc điểm tổ chức cơng tác quản lý kế tốn Cơng ty Tổ chức máy kế toán Chế độ kế tốn áp dụng Phần II: Cơng tác kế tốn vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn I Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Thiết bị cơng nghệ Tam Sơn II Hạch tốn kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn Thủ tục nhập kho Thủ tục xuất kho Trình tự nhập, xuất vật liệu, công cụ dụng cụ Kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ Sinh viên: Trần Thị Hà 41 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đánh giá vật liệu Tài khoản sử dụng Kế tốn tổng hợp vật liệu, cơng cụ dụng cụ Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu công cụ dụng cụ công ty I Nhận xét đánh giá cơng tác tổ chức hạch tốn vật liệu, công cụ dụng cụ II Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn vật liệu ,cơng cụ dụng cụ Sinh viên: Trần Thị Hà 42 ... quán kỳ kế tốn PHẦN II: CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHỆ TAM SƠN I Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn Để... nghệ Tam Sơn I Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn II Hạch tốn kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn Thủ tục nhập kho Thủ... cơng cụ dụng cụ phải tiến hành phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ cách khoa học, hợp lý Tại Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn tiến hành phân loại vật liệu công cụ dụng cụ việc phân loại vật