LUẬN văn CÔNG tác kế TOÁN tài CHÍNH tại CÔNG TY CÔNG TY TNHH sản XUẤT và THƯƠNG mại t a p

B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI T.A.P LỜI MỞ ĐẦU Trước đây, kinh tế, kế hoạch hoá tập trung, doanh nghiệp thực hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua tiêu pháp lệnh Nhà nước Vì vậy, hoạt động sản xuất kinh doanh bị trì trệ, không phát huy sáng tạo Trong kinh tế vai trò sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm có phạm vi hẹp Các doanh nghiệp khơng cần tìm kiếm thị Ngun ThÞ Mú Líp 36 - DK13 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp trường tiêu thụ sản phẩm mà cần hồn thành kế hoạch sản xuất Nhà nước giao Sản phẩm sản xuất Nhà nước bảo hộ đưa đến địa kế hoạch Trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường, đời sống người nâng cao, nhu cầu xã hội ln có thay đổi Điều phù hợp với phát triển kinh tế đồng thời nhằm đóng góp tới nhu cầu xã hội địi hỏi doanh nghiệp phải có quan tâm thích đáng tới việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đảm bảo thu nhập ổn định xã hội Song vấn đề đặt sản xuất cung ứng hàng hố gì? Cho ai? Và nào? Mỗi doanh nghiệp vào điều kiện cụ thể mà có cách nhìn nhận tiếp cận vấn đề cách khác Cũng doanh nghiệp khác, Công ty Công ty TNHH sản xuất thương mại T.A.P gồng vịng xốy tìm cách để thích nghi với làm để doanh nghiệp hoạt động thành công, làm ăn có lãi điều kiện mơi trường cạnh tranh gay gắt, tài nguyên khan Việc quan trọng Công ty không ngừng đổi đồng thời áp dụng tiến công nghệ, khoa học kỹ thuật, quản lý kinh tế, để uy tín thị trường sản phẩm hàng hố có uy tín, chất lượng cao với giá hợp lý Chính lẽ cơng tác tiêu thụ sản phẩm trọng đặt lên hàng đầu, ưu tiền giành cho vị trí cao chiến lược kinh doanh Cơng ty Vì vậy, năm qua, hoạt động Công ty khẳng định vị trí thị trường ngày cố giữ đưa bóng phát nhằm tổ chức hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hố Cơng ty nhằm đáp ứng yêu cầu, đòi hỏi khắt khe mà thị trường, cho phù hợp tốt nhu cầu người sử dụng Chính vậy, sở nhận thức tầm quan trọng vấn đề với giúp đỡ Thầy cô quan tâm tạo điều kiện thuận lợi phòng ban Ban lãnh đạo Công ty TNHH sản xuất thương mại T.A.P giúp tơi hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Trong thời gian thực tập viết báo cáo tơi thực có điều kiện áp dụng kiến thức học vào thực tế kinh doanh Vì thời gian trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế, báo cáo thực tập tốt nghiệp không tránh khỏi hạn chế Tơi mong nhận ý kiến đóng gúp Nguyễn Thị Mỳ Lớp 36 - DK13 Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp thầy giáo bạn để tơi hồn thiện kiến thức trường Sau em xin trình bày báo cáo thực tập tổng hợp cơng tác kế tốn tài phân tích kinh doanh thực tế Công ty TNHH sản xuất thương mại T.A.P Báo cáo thực tập gồm phần: Phần I: Tổng quan Công ty TNHH sản xuất thương mại T.A.P Quá trình hình thành phát triển đặc điểm kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại T.A.P Đặc điểm tổ chức máy KD Công ty TNHH sản xuất thương mại T.A.P Những khó khăn thuận lợi năm vừa qua Công ty TNHH sản xuất thương mại T.A.P Phần II: Tình hình thực hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại T.A.P Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại T.A.P Tình hình thực hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại T.A.P 2.1 Hạch toán ban đầu 2.2 Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 2.3 Sổ kế tốn 2.4 Báo cáo tài Kết Luận Nguyễn Thị Mỳ Lớp 36 - DK13 Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI T.A.P 1- QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH, ĐỐI TƯỢNG, ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI T.A.P Xuất phát từ mục tiêu lợi nhuận hình thành việc kinh doanh, cạnh tranh lành mạnh, Công ty TNHH sản xuất thương mại T.A.P hình thành theo giấy phép kinh doanh số 0102005373 ngày 21/1/2004 Đây loại hình Cơng ty TNHH có từ hai thành viên góp vốn trở lên Tên giao dịch Cơng ty là: A.T.P technical and trading company limited Tên viết tắt: A.T.P Co.,Ltd Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, ngành nghề kinh doanh Công ty đăng ký bao gồm: Sản xuất cung cấp vật tư thiết bị công nhiệp động điện, động cơ, hộp số giảm tốc, điều chỉnh tốc độ, VS – Vô cấp – Biến tần – thiết bị diện công nghiệp Sản xuất kinh doanh nước uống đóng chai Mơi giới thương mại; lắp đặt khung nhà; đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hố Tổng vốn điều lệ Cơng ty 439.300.000 VNĐ, vốn góp tài sản trị giá 89.300.000đ, vốn góp tiền mặt trị giá 350.000.000VNĐ Sản phẩm kinh doanh chủ yếu Công ty thiết bị công nhiệp động điện, động cơ, hộp số giảm tốc, điều chỉnh tốc độ, VS – Vô cấp – Biến tần – thiết bị điện công nghiệp 2- ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH sản xuất thương mại T.A.P Ban Giám đốc Cơng ty Văn Ngun ThÞ Mú phịng giao dịch Phịng Tài chính- Kế tốn Phịng Kinh doanh Phịng Marketin Líp 36 - DK13 g B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Cơng ty TNHH sản xuất thương mại T.A.P loại hình doanh nghiệp có quy mơ nhỏ Cơng ty tổ chức máy hoạt động kinh doanh theo mơ hình tập trung, đảm bảo quán công tác quản lý Qua sơ đồ máy tổ chức hoạt động kinh doanh ta thấy Công ty tổ chức máy quản lý gọn nhẹ Bộ máy quản lý kinh doanh gồm phịng ban * Ban Giám đốc Cơng ty: Gồm 01 giám đốc điều hành chung 01 phó giám đốc phụ trách kinh doanh - Giám đốc Công ty: Là đại diện pháp nhân Cơng ty, có quyền điều hành cao Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Giám đốc Công ty người định lựa chọn chiến lược, phương thức kinh doanh quản lý Công ty - Phó giám đốc kinh doanh: Là người tham mưu giúp việc cho giám đốc việc triển khai, mở rộng hay thâm nhập thị phần mới, người Giám đốc uỷ quyền điều hành vắng mặt Văn phịng giao dịch: Là nơi tiếp nhận thơng tin khách hàng, đảm nhận công việc tổ chức gặp gỡ đàm thoại khách hàng Ban giám đốc Công ty Bộ phận chịu trách nhiệm vấn đề hành đơn vị quản lý nề nếp hành Cơng ty tham mưu cho Ban giám đốc việc tuyển dụng, đưa quy chế trả lương, thưởng phù hợp với quy định chế độ hành *Phòng tài kế tốn: Có chức giúp việc cho Ban giám đốc công tác quản lý sử dụng vốn, tài sản Công ty, theo dõi luồng tiền vào ra, lập nộp báo cáo thuế, báo cáo tài theo quy định hành Phòng kinh doanh: Thực triển khai hợp đồng kinh tế ký kết, thay mặt Ban giám đốc thực quan hệ giao dịch với đối tác, tham mưu cho Ban giám đốc việc lựa chọn chủng loại hàng hố, chiến Ngun ThÞ Mú Líp 36 - DK13 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp lược sản xuất kinh doanh Định kỳ, có trách nhiệm lập báo cáo tình hình kinh doanh theo mặt hàng đưa ý kiến đánh giá phục vụ cho việc lập kế hoạch, triển khai kinh doanh cho kỳ Phòng Marketing: Tham mưu cho Ban giám đốc việc tìm kiếm đối tác kinh doanh mới, chịu trách nhiệm tìm hiểu thị trường, nắm bắt báo cáo kịp thời biến động thị trường mặt hàng có ảnh hưởng lớn đến tình hình kinh doanh Công ty Việc Công ty TNHH sản xuất thương mại T.A.P mở rộng thị phần nhiệm vụ mà Ban giám đốc tin tưởng giao phó cho phịng Marketing NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN TRONG NĂM VỪA QUA TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI T.A.P a Những thành tích đạt được: Người ta thường nói “vạn khởi đầu nan” năm đầu thành lập Công ty TNHH sản xuất thương mại T.A.P đạt thành tích hoạt động sản xuất kinh doanh Điều thể kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua hai năm Tuy hiệu chưa cao thể tâm Ban giám đốc trẻ, động trước quy luật cạnh tranh vốn có kinh tế thị trường nhằm bước phát triển Công ty tạo thêm công ăn việc làm, cải thiện đời sống người lao động thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ với Nhà nước b.Những mặt hạn chế: Trong chế thị trường nay, Công ty có nhiều cố gắng vươn lên để tự khẳng định để theo kịp đà phát triển kinh tế không tránh khỏi cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp với nên tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp chưa cao, khách hàng toán nợ chậm, nợ đọng hạn Việc thu hồi công nợ không hạn ảnh hưởng đến nguồn tiền tốn cơng nợ phải trả cho nhà cung cấp làm giảm uy tín doanh nghiệp Kết hoạt động Công ty năm vừa qua T T Chỉ tiêu Doanh Năm 2004 thu 3.684.604.70 Ngun ThÞ Mú Năm 2005 8.092.285.372 So sánh Chênh lệch Tỷ lệ % 4.407.680.6 220% 69 Líp 36 - DK13 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Giá vốn 3.252.351.52 Tổng chi phí 415.399.375 Lợi nhuận 16.853.805 HĐKD Thuế TNDN 3.309.156 7.340.713.367 4.088.361.84 720.166.625 304.767.250 31.405.380 14.551.575 3.882.108 572.952 226% 173% 186% 117% Nhìn vào kết kinh doanh Công ty năm qua ta thấy: Về tổng doanh thu năm 2005 đạt 8.092.285.372 VNĐ, năm 2004 doanh thu 3.684.604.703VND mức chênh lệch doanh thu năm 2005 tăng đáng kể so với năm 2004 cụ thể 4.407.680.669VND đạt mức hoàn thành 219,62% so với năm trước Như riêng doanh thu Cơng ty vượt mức so với kế hoạch Doanh thu tăng tổng mức chi phí kinh doanh tăng Lợi nhuận năm 2004 có 16.853.805VND năm 2005 tăng lên 31.405.380VND, doanh thu tăng đáng kể, lợi nhuận tăng mức tăng lợi nhuận khơng cao chi phí tăng lên.Doanh thu tăng chứng tỏ quy mô sản xuất mở rộng, doanh nghiệp chiếm lĩnh thêm thị phần PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI T.A.P ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI T.A.P Căn vào quy mô hoạt động ngành nghề kinh doanh, Công ty TNHH sản xuất thương mại T.A.P tổ chức hệ thống sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung.Phương pháp khấu hao áp dụng: theo định số 166/1999/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 1999 Bộ Tài Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: giá bình qn gia quyền.Hạch tốn hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên + Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn: Cơng ty áp dụng mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung Phịng kế tốn Cơng ty thực cơng tác kế tốn; tiếp nhận, phân loại, xử lý chứng từ luân chuyển, ghi chép tổng hợp NguyÔn Thị Mỳ Lớp 36 - DK13 Báo cáo thực tËp tèt nghiÖp vào ngày mồng 10 hàng tháng Kế tốn trưởng phải cung cấp thơng tin tài tháng phát sinh trước Ban giám đốc Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Kế toán trưởng (Kiêm kế toán tổng hợp) Kế toán tiền gửi, tiền mặt, doanh thu, công nợ phải thu Kế tốn vật tư, hàng hố, cơng nợ phải trả, vay NH Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh u cầu quản lý, Phịng tài kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung -Kế toán trưởng: người chịu đạo trực tiếp Ban giám đốc Kế tốn trưởng có trách nhiệm tổ chức ghi chép, tính tốn, phản ánh trung thực kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh toàn tài sản cuả Công ty, tổ chức hướng dẫn chế độ tài cho nhân viên, kiểm sốt việc thực nghiệp vụ kế tốn nhân viên Phân tích hoạt động kinh tế xác định xác kết hoạt động Cơng ty, Kế tốn trưởng cịn tham mưu cho Giám đốc hoạt động tài kế tốn hạch tốn Cơng ty Đồng thời, kế toán trưởng người chịu trách nhiệm tập hợp số liệu, lập báo cáo tài Cơng ty *Kế tốn tiền mặt, tiền gửi, doanh thu, cơng nợ phải thu: Có nhiệm vụ theo dõi thu-chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, theo dõi khoản phải thu từ chi tiết đối tượng đến việc tổng hợp số liệu công nợ phải thu, doanh thu thực *Kế toán vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, cơng nợ phải trả, vay ngân hàng: có nhiệm vụ theo dõi tăng giảm vật tư, tài sản cố định Cơng ty, tính khấu hao tài sản cố định hàng năm Ngun ThÞ Mú Líp 36 - DK13 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp TÌNH HÌNH THỰC HIỆN HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI T.A.P 2.1 Hạch toán ban đầu a Chứng từ kế toán Hệ thống chứng từ kế tốn mà Cơng ty sử dụng: chứng từ thống bắt buộc chứng từ hướng dẫn Chứng từ thống mang tính bắt buộc: kế tốn viên sử dụng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế thể quan hệ kinh tế giữ Công ty với pháp nhân khác có yêu cầu quy cách chặt chẽ mang tính chất bắt buộc phổ biến rộng rãi tuân thủ yêu cầu quy cách biểu mẫu, tiêu phản ánh chứng từ Chứng từ kế tốn mang tính chất hướng dẫn: chứng từ mà kế toán viên sử dụng nội doanh nghiệp, Nhà nước hướng dẫn sử dụng phù hợp với đặc rtưng Công ty vận dụng trường hợp cụ thể nhằm đảm bảo nội dung kinh tế, tính pháp lý cần thiết chứng từ, Chứng từ kế toán vật tư hàng hoá : Hợp đồng kinh tế, Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, thẻ kho, hoá đơn giá trị gia tăng (hoá đơn bán hàng) Chứng từ kế toán chi phí : Bảng tốn tiền lương, Phiếu xuất kho, Hoá đơn điện nước, điện thoại, Phiếu chi, Giấy “báo nợ”, Bảng phân bổ khấu hao, Chứng từ kế toán tiền: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị toán, bảng kê nộp tiền, bảng kê nộp séc, uỷ nhiệm chi, Giấy “báo nợ”, “báo có” ngân hàng… Chứng từ lế toán tài sản cố định: Hoá đơn GTGT, Biên bàn giao tài sản cố định, Biên lý TSCĐ, Chứng từ kế toán lao động tiền lương: Bảng chấm cơng, Bảng tốn tiền lương b, Tổ chức luân chuyển chứng từ Công ty: Luân chuyển chứng từ xác định khâu vận động chứng từ từ lập chứng từ (tiếp nhận chứng từ) khâu cuối chuyển chứng từ vào lưu trữ Trình tự xử lý, luân chuyển chứng từ bao gồm bước sau: -Kiểm tra chứng từ: Tất chứng từ chuyển đến phịng kế tốn để kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp nghiệp vụ kinh tế ghi chứng từ, kiểm tra việc tính tốn tên chứng từ Ngun Thị Mỳ Lớp 36 - DK13 Báo cáo thực tËp tèt nghiÖp - Chuyển giao sử dụng chứng từ để ghi sổ kế toán: Chứng từ sau chuyển đến phận kế toán để kiểm tra làm sở ghi sổ kế toán Đồng nghĩa với việc vào liệu cho máy tính theo trình tự thời gian có phân tích theo tài khoản đối ứng thông qua sổ NH chung (nhật ký đặc biệt) Máy tính tự động chuyển số liệu vào sổ Cái TK - Đưa chứng từ vào lưu trữ bảo quản : Sau sử dụng chứng từ làm sở ghi sổ, chứng từ bảo quản, lưu trữ theo quy định Nhà nước (lưu kho, đóng thành quyển, xếp theo thứ tự thời gian phát sinh, theo nghiệp vụ cụ thể ) Cụ thể: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán xuất nhập tài sản hàng hố Cơng ty: Căn vào Phiếu đề nghị xuất hàng bán gia cơng Phịng kinh doanh Sau Phiếu đề nghị Giám đốc ký duyệt chuyển qua Phịng tài kế toán lập Phiếu xuất kho chuyển thủ kho thực nghĩa vụ giao hàng, viết hố đơn GTGT Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán nguyên vật liệu : Kế toán vào hoá đơn bên bán, phiếu nhập kho, vào phiếu chi (đối với vật liệu mua tiền mặt), giấy báo Nợ Ngân hàng (đối với vật liệu mua tiền gửi Ngân hàng) để ghi vào bảng kê chi tiết nhập vật tư.Bảng kê lập hàng tháng ghi thứ tự phiếu nhập kho Mỗi phiếu nhập kho ghi vào dòng bảng kê nhập vật tư Cùng với việc phản ánh giá trị vật liệu nhập kho Cơng ty cịn theo dõi chặt chẽ tình hình tốn với người bán theo chứng từ toán.Cuối tháng kế toán vào “ Bảng kê chi tiết nhập vật tư ” để lập “ Bảng tổng hợp nhập vật tư” c Đánh giá tình hình tổ chức cơng tác hạch tốn ban đầu Cơng ty: - Ưu điểm: Nhìn chung hệ thống chứng từ mà công ty áp dụng phù hợp với yêu cầu hạch toán ban đầu sử dụng mẫu biểu Nhà nước quy định Việc luân chuyển chứng từ thực nhanh chóng, thuận tiện Về nội dung cách ghi chép cho loại chứng từ công ty có hướng dẫn cụ thể, tạo cho chất lượng cơng tác kế tốn thực tốt + Việc ứng dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế toán giúp cho việc thực kế toán Cơng ty thuận tiện nhanh chóng hơn, đem lại hiệu cao công tác thực quản lý Nguyễn Thị Mỳ 10 Lớp 36 - DK13 Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp + Hầu cơng đoạn kết chuyển máy tính thực kết mang lại thường xác + Giúp cho Cơng ty tiết kiệm chi phí, giảm bớt nhân viên khâu cơng đoạn kế tốn Hạn chế thủ tục hành vốn vân dườm dà + Trình tự luân chuyển chứng từ ngắn gọn, đơn giản, thuận tiện cho việc quản lý, kiểm tra kiểm sốt - Nhược điểm: Do trình tự ln chuyển từ đơn giản, gọn nhẹ dẫn đến lãng xử lý thơng tin nhân viên kế tốn kiêm nhiệm nhiều việc Do ứng dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn phụ thuộc nhiều vào máy tính, chủ động linh hoạt Một số chứng từ phòng kinh doanh phòng Maketing lập việc ln chuyển phịng kế tốn Cơng ty để kiểm tra ghi sổ kế toán chậm 2.2 Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: 2.1 Hệ thống TK kế tốn Cơng ty áp dụng Cơng ty Hệ thống TK kế tốn Cơng ty áp dụng theo định số 1177/TC/CĐKT ngày 23/12/1996 Bộ trưởng Tài ban hành chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ định số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 Bộ trưởng Tài việc sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành theo định số 1177/TC/CĐKT ngày 23/12/1996 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ bao gồm 44 TK bảng chia thành loại đánh số hiệu từ 111 đến 911và 08 TK bảng đánh số hiệu từ 001 đến 011 Do đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty nên hệ thống TK kế tốn mà Cơng ty sử dụng bao gồm 26TK cấp bảng: TK 111, 112, 131, 133, 138, 141, 152, 153, 154, 156, 211, 214, 311, 331,333, 334,338, 411, 412, 421, 511, 632, 635, 711, 811,911, 03 TK bảng: 002, 003, 007 TK 156 phản ánh chung hàng hoá, thành phẩm, hàng gửi bán Việc mở tài khoản chi tiết theo hướng dẫn cho doanh nghiệp vừa nhỏ theo định số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 2.2.2 Khái quát vận dụng TK hạch toán nghiệp vụ kế tốn chủ yếu Cơng ty TNHH sản xuất thương mại T.A.P Do việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty thực theo hình thức tập trung, cơng việc hạch tốn thực phịng tài - kế tốn Ngun Thị Mỳ 11 Lớp 36 - DK13 Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp a Tài khoản sử dụng trình tự kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Kế toán sử dụng TK 152, 153, 154, 331, 133, 111, 112, Trình tự hạch tốn - Khi mua nguyên vật liệu nhập kho (đối với hàng hoá mua vào dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ), kế toán ghi: Nợ TK 152 (1521) -NVL nhập kho- Giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 (1331) –Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 111,112,331-Tổng giá toán Đối với nguyên vật liệu mua nhập kho kế toán mở sổ theo dõi chi tiết cho loại nguyên vật liệu, kho hàng -Trường hợp ngun vật liệu th ngồi cơng hồn thành, kế toán ghi: Nợ TK 152 (1521) – Nguyên vật liệu nhập kho Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Khi mua công cụ dụng cụ nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 153 – Công cụ dụng cụ Nợ TK 133 (1331) –Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 111,112,331-Tổng giá tốn -Nhập kho cơng cụ dụng cụ tự sản xuất, th ngồi cơng chế biến: Nợ TK 153 -Cơng cụ dụng cụ Có TK 154 -Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Nếu giá trị ngun vật liệu mua ngồi khơng quy cách phẩm chất theo hợp đồng kinh tế trả laị cho nhà cung cấp, số tiền giảm giá, kế toán ghi: Nợ TK 111,112 –Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng Nợ TK 331 – Phải trả người bán Có TK 152 (1521)-Nguyên vật liệu Có TK 133 (1331)-Thuế GTGT đầu vào khấu trừ -Phản ánh số tiền trả người bán: Nợ TK 331 –Kế toán mở sổ theo dõi chi tiết theo đối tượng cung cấp Có TK 111,112- Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng b Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành Tại Cơng ty đối tượng tập hợp chi phí theo loại sản phẩm Ngun ThÞ Mú 12 Líp 36 - DK13 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Sau đơn đặt hàng chấp thuận, nguyên vật liệu xuất gia công theo yêu cầu khách hàng.Chi phí sản xuất kinh doanh Công ty mở chi tiết theo loại sản phẩm bao gồm nguyên vật liệu, chi phí vận chuyển, chi phí gia cơng sản phẩm Do đó,phương pháp tập hợp chi phí sản xuất Công ty theo phương pháp trực tiếp Theo phương pháp chi phí sản xuất liên quan đến hoạt động tập hợp trực tiếp cho đối tượng Kế tốn tập hợp chi phí trực tiếp Tài khoản sử dụng: TK 621, TK 154, TK 631 Trình tự hạch toán: - Nguyên vật liệu xuất dùng kỳ để chế tạo sản phẩm Nợ TK 621: Tổng chi phí ngun vật liệu Có TK 152: Chi phí nguyên vật liệu -Nguyên vật liệu mua đưa sử dụng chế tạo sản phẩm Nợ TK 621 Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào Có TK 111, 112, 331 - Nguyên vật liệu cuối kỳ sử dụng không hết nhập lại kho Nợ TK 152 Có TK 621 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí nguyên vật liệu tài khoản tính giá thành Nợ TK 154 Có TK 621 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: TK 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp” Ngồi cịn sử dụng TK 334, 338, 154, Trình tự hạch tốn: - Tính lương phải trả cho công nhân sản xuất kỳ Nợ TK 622: Tổng tiền lương Có TK 334: Tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất - Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 154 Có TK 622 Kế tốn chi phí sản xuất chung: Ngun ThÞ Mú 13 Líp 36 - DK13 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Tài khoản sử dụng TK 627 “tập hợp chi phí sản xuất chung” - Trích khấu hao TSCĐ phục vụ sản xuất kỳ Nợ TK 627 Có TK 214: Chi phí khấu hao TSCĐ Đồng thời ghi Nợ TK 009 - Giá trị công cụ xuất dùng Nợ TK 627 Có TK 153, 1421 (2 lần trở lên) - Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng Nợ TK 627 Có TK 334 - Tiền điện nước khoản dịch vụ mua ngoài, chi phí khác tiền : Nợ TK 627 Có TK 111, 112, 331 - Cuối kỳ phân bổ chi phí kết chuyển Nợ TK 154 Có TK 627: chi phí sản xuất chung Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất Nợ TK 154: tổng chi phí Có TK 621: chi phí ngun vật liệu trực tiếp Có TK 622: chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 627: chi phí sản xuất chung Căn vào giá thành thành phẩm nhập kho kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 155 : 5.233.047.439 Có TK 154 : 5.233.047.439 c Kế tốn tiêu thụ hàng hóa thành phẩm *Tài khoản sử dụng: TK 156, TK 632, TK131, TK 511 *Trình tự hạch tốn: -Căn vào đơn đặt hàng, hoá đơn GTGT, kế toán ghi: Nợ TK 111,112,131 –tổng số tiền bán hàng Có TK 511 – Doanh thu bán hàng Có TK 3331 – Thuế GTGT đầu Ngun ThÞ Mú 14 Líp 36 - DK13 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp -Kết chuyển giá vốn sản phẩm tiêu thụ Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 155 – Thành phẩm d Kế tốn chi phí kinh doanh Hiện Cơng ty chi phí phát sinh ngồi sản xuất gọi chi phí kinh doanh hạch tốn vào chi phí quản lý kinh doanh *Tài khoản sử dụng: TK 642,111,112,331,214 *Trình tự hạch tốn -Tính lương phải trả : Nợ TK 642 (6421)-Chi phí nhân viên Có TK 334-Tổng số tiền lương phải toán -Vật liệu công cụ dụng cụ phục vụ bán hàng quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642-Xuất dùng bán hàng quản lý doanh nghiệp Có TK 152, 153-Trị giá vật liệu, cơng cụ xuất dùng -Trích khấu hao TSCĐ: Nợ TK 642 (6424)-Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ kinh doanh quản lý Có TK 214-Khấu hao TSCĐ Đồng thời ghi Nợ TK 009 -Thuế môn phải nộp, kế tốn ghi: Nợ TK 642 (6425)-Thuế phí, lệ phí Có TK 333 (3338)-các loại thuế khác Khi nộp thuế vào ngân sách nhà nước kế toán ghi: Nợ TK 333 (3338)-Các loại thuế khác Có TK 111,112 -Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác phục vụ kinh doanh, phục vụ quản lý DN, kế toán ghi: Nợ TK 642 (6427,6428) Có TK 111,112,141,331 e Kế tốn kết phân phối kết tài *Tài khoản sử dụng: TK 421,911,632,642,635,711,811,511 *Phương pháp xác định kết hoạt động kinh doanh Kết KD = Doanh thu - Trị giá vốn hàng bán - Chi phí kinh doanh Ngun ThÞ Mú 15 Líp 36 - DK13 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Kết hoạt động khác = Thu nhập hoạt động khác –Chi phí hoạt động khác Tại Công ty thu nhập hoạt động tài gồm khoản lãi tiền gửi ngân hàng chi phí hoạt động tài khoản lãi vay định kỳ phải trả cho tổ chức cá nhân cho doanh nghiệp vay vốn Thu nhập khác bao gồm thu lý, nhượng bán tài sản cố định, thu khoản thuế giảm trừ, hoàn lại, thu tiền bảo hiểm bồi thường Chi phí khác gồm tiền phạt vi phạm hợp đồng, phạt nộp chậm thuế *Trình tự hạch tốn: a Kế toán kết hoạt động kinh doanh Trong kỳ hạch tốn doanh thu bán hàng, chi phí kinh doanh, giá vốn hàng bán +Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang tài khoản xac định kết kinh doanh: Nợ TK 511-Tổng doanh thu tiêu thụ kỳ Có TK 911-Tổng doanh thu tiêu thụ +Kết chuyển giá vốn, chi phí vào xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911-Tổng giá vốn+chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN Có TK 632-Kết chuyển giá vốn hàng bán kỳ Có TK 642-Kết chuyển chi phí Qlý kinh doanh kỳ b Kế toán xác định kết hoạt động khác +Kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả: Nợ TK 711-Thu nhập khác Có TK 911-Xác định kết hoạt động kinh doanh +Kết chuyển chi phí hoạt động khác: Nợ TK 911-Xác định kết hoạt động KD Có TK 635-Chi phí hoạt động tài Có TK 811-Chi phí khác +Cuối kỳ xác định kết tài chính: Trường hợp xác định kết kỳ lãi: Nợ TK 911-Kết chuyển lợi nhuận kỳ Có TK 421 (4212) -Số lợi nhuận từ hoạt động Trường hợp xác định kết kỳ lỗ: Nợ TK 421 (4212) - Số lỗ từ hoạt động Ngun ThÞ Mú 16 Líp 36 - DK13 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Có TK 911-Số lỗ từ hoạt động kỳ Kế tốn phân phối kết tài Trường hợp cuối kỳ xác định kết hoạt động năm tài Cơng ty có lãi việc phân phối lợi nhuận Công ty thực sau: -Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp -Chia lãi cho thành viên góp vốn -Trích lập quỹ phát triển sản xuất -Trích lập quỹ khen thưởng Cơng ty Việc trích lập quỹ, chia lãi cho cổ đơng tiến hành vào Biên họp hội đồng quản trị Cơng ty Các bút tốn tạm phân phối kết kỳ -Căn vào kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho năm tài chính: Nợ TK 421 (4212)-Phân phối lợi nhuận Có TK 333 (3334)-Thuế thu nhập phải nộp năm tài -Tạm trích quỹ doanh nghiệp: Nợ TK 421(4212)- Phân phối lợi nhuận Có TK 415 -Tạm bổ sung vốn kinh doanh Nợ TK 421(4212)-Phân phối lợi nhuận Có TK 411-Bổ sung nguồn vốn kinh doanh -Cuối niên độ kế toán kết chuyển số lợi nhuận chưa phân phối Nợ TK 421 (4212)-Ghi giảm số lợi nhuận năm Có TK 421 (4212)-Ghi tăng số lợi nhuận năm trước 2.3 Đánh giá nhận xét: Việc vận dụng toàn hệ thống tài khoản Bộ tài quy định, thể linh hoạt, đa dạng phong phú nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp xây lắp, đồng thời minh chứng cho lớn mạnh Công ty Việc vận dụng hệ thống TK kế tốn Bộ tài quy định phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, yêu cầu quản lý trình độ nhân viên kế tốn Cơng ty - Quản lý sử dụng hệ thống TK linh hoạt chặt chẽ, thuận tiện cho cơng tác tra, kiểm tra Ngun Thị Mỳ 17 Lớp 36 - DK13 Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp - Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản hợp lý - Sao lãng, khó khăn cho cơng tác quản lý có q nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh dẫn đến phụ thuộc vào máy tính Cơng ty khơng sử dụng TK đầu tư tài chính, dự phịng Công ty chưa phát sinh nghiệp vụ Công ty không sử dụng TK 155 để phản ánh thành phẩm, TK157 để phản ánh hàng gửi bán mà phản ánh chung vào TK156 Công ty chưa tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ nên TK 338 công ty dùng để theo dõi số tiền băt bồi thường Các tài khoản Thặng dư vốn, TK 412: Lợi nhuận tích luỹ có sử dụng chưa phát sinh Việc mở tài khoản chi tiết theo hướng dẫn cho doanh nghiệp vừa nhỏ theo định số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 1.3 Sổ kế toán a) Các loại sổ kế toán áp dụng: - Sổ nhật ký chung: mở hàng tháng kết hợp ghi theo thời gian theo hệ thống, hạch tốn tổng hợp hạch tốn phân tích - Sổ cái: mở cho tài khoản tổng hợp theo tháng bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh thang, số dư cuối tháng - Bảng tổng hợp số liệu chi tiết: sổ chi tiết chi phí , bảng tổng hợp chi phí , bảng tổng hợp chi phí tính giá thành - Sổ quỹ: dùng để ghi chép, phản ánh nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt - Sổ chi tiết: dùng để theo dõi đối tượng hạch toán cần hạch toán chi tiết như: Sổ chi tiết chi phí, Sổ chi tiết doanh thu, Sổ chi tiết cơng nợ phải trả người bán, Sổ chi tiết công nợ phải thu khác hàng, Sổ chi tiết toán tạm ứng… - Bảng phân bổ: sử dụng với khoản chi phí phát sinh thường xun, có liên quan đến nhiều đối tượng cần phải phân bổ (tiền lương, vật liệu, khấu hao ) Các chứng từ gốc trước hết tập trung vào bảng phân bổ, cuối tháng dựa vào bảng phân bổ chuyển vào nhật ký chung sổ chi tiết b) Đánh giá ưu nhược điểm: *Ưu điểm: Ngun ThÞ Mú 18 Líp 36 - DK13 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp - Đây hình thức ghi sổ đơn giản, thuận tiện công tác kiểm tra, kiểm soát, với kết hợp máy tính cơng tác ghi chép hạch tốn đơn giản, dễ làm khơng địi hỏi chun mơn cao Sổ kế tốn thuận tiện cho cơng tác tra cứu, kiểm tra kiểm soát thực tế nghiệp vụ - Hệ thống sổ kế tốn cơng ty phù hợp với việc ghi chép tổng hợp, hệ thống hoá số liệu nghiệp vụ kinh tế từ chứng từ gốc nhằm cung cấp tiêu cần thiết để lập báo cáo tài yêu cầu quản lý Công ty - Sổ chi tiết mở cho đối tượng cho lĩnh vực hoạt động Công ty nên cung cấp thông tin kịp thời phù hợp với yêu cầu quản lý * Nhược điểm : - Mặc dù hình thức ghi sổ đơn giản công việc kiểm tra đối chiếu dồn nhiều vào cuối tháng nên việc lập BCTC thường bị chậm - Công ty nên mở sổ chi tiết hàng gửi bán để quản lý chặt chẽ số tài sản gửi bán - Sổ chi tiết tiền giao tạm ứng nên mở theo kiểu bên để theo dõi phần giao tạm ứng phần toán theo người cho lần giao tạm quản lý thu hồi tiền giao tạm ứng cách chặt chẽ tránh tình trạng chiếm dụng vốn Công ty 2.4 Báo cáo tài Sau phận kế tốn tổng hợp cân đối bàng tổng hợp chi tiết với sổ chi tiết Giữa sổ với bảng cân đối SPS, kế toán tổng hợp rút số dư lên báo cáo tài Cơng ty thực lập báo cáo tài hàng năm theo chế độ kế tốn hành, bao gồm loại báo cáo sau: -Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01-DN) -Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (mẫu số B02-DN) -Thuyết minh báo cáo tài (mẫu số B09-DN) Cơng ty chưa lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, báo cáo Nhà nước chưa bắt buộc lập loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ Thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Ngun ThÞ Mú 19 Líp 36 - DK13 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Các nơi nhận báo cáo: Chi cục thuế , Cục thống kê, Ngân hàng nơi Công ty mở tài khoản giao dịch, Sở kế hoạch đầu tư Hệ thống báo cáo tài Cơng ty lập phù hợp với biểu mẫu Nhà nước quy định Việc lập gửi báo cáo theo yêu cầu loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ Cơng ty chưa tổ chức kế tốn Quản trị hệ thống báo cáo kế toán quản trị chưa lập nen ảnh hưởng nhiều tới việc cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp Ngun ThÞ Mú 20 Líp 36 - DK13 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp KẾT LUẬN Cơng ty TNHH sản xuất thương mại T.A.P doanh nghiệp tư doanh từ thành lập đến Công ty bước hoàn thiện khẳng định kinh tế thị trường Cơng ty có cấu tổ chức hợp lý, bổ máy quản lý tinh giảm, gọn nhẹ hoạt động chặt chẽ với có hiệu Phịng tài kế tốn có thâm niên cơng tác quản lý tài chính,trình độ chun mơn vững vàng, cơng tác tốn theo tháng, năm đạt yêu cầu tiến độ chất lượng Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung” phù hợp với loại hình quy mơ hoạt động doanh nghiệp Tuy nhiên bên cạnh số thuận lợi Cơng ty cịn gặp số vướng mắc định việc thu hồi khoản nợ, khoản nợ phải thu để tăng cường khả tự chủ vốn Qua kết phân tích cho thấy Công ty ngày ổn định sản xuất phát triển Sau thời gian thực tập Cơng ty với giúp đỡ nhiệt tình anh chị Phịng tài kế tốn em hoàn thành báo cáo Tuy nhiên , thời gian thực tập không dài, kiến thức hạn chế nên kết thu dừng lại việc so sánh lý thuyết thực tế Trong báo cáo em cố gắng trình bày nét tồn cơng tác kế tốn Cơng ty số kiến nghị góp phần hồn thiện cơng tác quản lý tài doanh nghiệp Trong báo cáo hạn chế định em mong muốn nhận quan tâm giúp đỡ thầy cô giáo để em hồn thiện kiến thức sau trường Một lần em xin chân thành cảm ơn thày cô giáo trau dồi kiến thức cho em năm qua Xin chân thành cảm ơn anh chị Phòng tài kế tốn giúp em hồn thành báo cáo Siinh viên thực Đoàn Hữu Thắng Nguyễn Thị Mỳ 21 Lớp 36 - DK13 Báo cáo thùc tËp tèt nghiÖp Danh mục tài liệu tham khảo 1- Giáo trình kế tốn tài trường Đại học Thương mại Hà nội 2- Giáo trình kế tốn quản trị trường Đại học Thương mại Hà nội 3- Giáo trình phân tích hoạt động kinh tế trường Đại học Thương mại Hà nội 4- Giáo trình kế tốn Tài Học viện Tài Hà nội 5- Giáo trình hệ thống KTDN chế độ sổ KTDN Bộ Tài ban hành 6- Báo cáo Tài Cơng ty năm 2004, 2005, 2005 7- Các báo cáo thực tập tốt nghiệp khoá học trc Nguyễn Thị Mỳ 22 Lớp 36 - DK13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Mỳ 23 Lớp 36 - DK13 ... kế t? ??n t? ?i phân t? ?ch kinh doanh thực t? ?? Công ty TNHH sản xu? ?t thương mại T. A. P Báo cáo thực t? ? ?p gồm phần: Phần I: T? ??ng quan Công ty TNHH sản xu? ?t thương mại T. A. P Quá trình hình thành ph? ?t triển... kinh doanh Công ty TNHH sản xu? ?t thương mại T. A. P Đặc điểm t? ?? chức máy KD Công ty TNHH sản xu? ?t thương mại T. A. P Những khó khăn thuận lợi năm v? ?a qua Công ty TNHH sản xu? ?t thương mại T. A. P Phần... T? ?nh hình thực hạch t? ??n kế t? ??n Cơng ty TNHH sản xu? ?t thương mại T. A. P Đặc điểm t? ?? chức công t? ?c kế t? ??n Cơng ty TNHH sản xu? ?t thương mại T. A. P T? ?nh hình thực hạch t? ??n kế t? ??n Cơng ty TNHH sản xuất