(TIỂU LUẬN) TIỂU LUẬN học PHẦN kế TOÁN QUỐC tế

TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ TIỂU LUẬN HỌC PHẦN KẾ TOÁN QUỐC TẾ Họ tên SV : VŨ PHƯƠNG THUỲ Lớp : D13KT&KS Mã SV : 18810830020 GV giảng dạy : Ngô Thị Thuý Ngân Tháng 12/2021 Tieu luan MỤC LỤC I Câu 1: Liệt kê chuẩn mực: a Các chuẩn mực kế toán quốc tế: b Các chuẩn mực lập báo cáo tài quốc tế: Công ty nghiên cứu áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế IAS37 a Tóm tắt nội dung chuẩn mực IAS 37: b So sánh chuẩn mực kế toán Việt Nam với chuẩn mực kế toán quốc tế: II Câu 2: 10 Định khoản: 11 Books of prime entry: 12 Trial balance, Statement of financial position and Statement of profit or loss .13 a Trial balance: 13 b Statement of financial position: 13 c Statement of profit or loss: 14 Tieu luan I Câu 1: Liệt kê chuẩn mực: a Các chuẩn mực kế toán quốc tế: Chuẩn mực Tên tiếng Anh Tên tiếng Việt Presentation of Financial IAS Statements Trình bày Báo cáo tài IAS Inventories Hàng tồn kho IAS Statement of Cash Flows Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Accounting Policies, Changes in Chính sách kế tốn, thay đổi Accounting Estimates and Errors ước tính kế tốn sai sót IAS Các kiện phát sinh sau ngày IAS 10 Events After the Reporting Period kết thúc kỳ kế toán năm IAS 12 Income Taxes Thuế Thu nhập doanh nghiệp Bất động sản, nhà xưởng thiết IAS 16 Property, Plant and Equipment bị IAS 19 Employee Benefits Lợi ích người lao động Accounting for Government Kế tốn nguồn tài trợ Grants and Disclosure of trình bày hỗ trợ Government Assistance phủ IAS 20 The Effects of Changes in Foreign Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ IAS 21 Exchange Rates giá hối đối IAS 23 Borrowing Costs Chi phí vay IAS 24 Related Party Disclosures Trình bày bên liên quan Accounting and Reporting by Kế toán báo cáo lợi ích hưu IAS 26 Retirement Benefit Plans trí IAS 27 Separate Financial Statements Báo cáo tài riêng Investments in Associates and Đầu tư vào công ty liên kết Joint Ventures liên doanh Financial Reporting in Báo cáo tài kinh Hyperinflationary Economies tế siêu lạm phát IAS 28 IAS 29 Financial Instruments: IAS 32 Presentation Tieu luan Cơng cụ tài chính: Trình bày IAS 33 Earnings Per Share Lãi cổ phiếu IAS 34 Interim Financial Reporting Báo cáo tài niên độ IAS 36 Impairment of Assets Tổn thất tài sản Provisions, Contingent Liabilities Các khoản dự phòng, nợ phải trả IAS 37 and Contingent Assets tài sản tiềm tàng IAS 38 Intangible Assets Tài sản cố định vơ hình IAS 40 Investment Property Bất động sản đầu tư IAS 41 Agriculture Nông nghiệp b Các chuẩn mực lập báo cáo tài quốc tế: Chuẩn mực Tên tiếng Anh Tên tiếng Việt First-time Adoption of International Financial Reporting IFRS Standards Lần đầu áp dụng IFRS IFRS Share-based Payment Thanh toán sở cổ phiếu IFRS Business Combinations Hợp kinh doanh Non-current Assets Held for Sale Tài sản dài hạn nắm giữ để bán and Discontinued Operations hoạt động không liên tục Exploration for and Evaluation of Thăm dò đánh giá tài sản nguyên Mineral Assets khoáng sản IFRS IFRS Financial Instruments: IFRS Disclosures Cơng cụ tài chính: Trình bày IFRS Operating Segments Bộ phận kinh doanh IFRS Financial Instruments Cơng cụ tài Consolidated Financial IFRS 10 Statements Báo cáo tài hợp IFRS 11 Joint Arrangements Thoả thuận liên doanh Disclosure of Interests in Other Thuyết minh lợi ích đơn IFRS 12 Entities vị khác IFRS 13 Fair Value Measurement Xác định giá trị hợp lý IFRS 14 Regulatory Deferral Accounts Các khoản hoãn lại theo luật định IFRS 15 Revenue from Contracts with Doanh thu từ hợp đồng với khách Tieu luan Customers hàng IFRS 16 Leases Thuê tài sản IFRS 17 Insurance Contracts Hợp đồng bảo hiểm Công ty nghiên cứu áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 37 a Tóm tắt nội dung chuẩn mực IAS 37: Mục tiêu: Chuẩn mực IAS 37 nhằm đảm bảo nguyên tắc ghi nhận sở xác định giá trị thích hợp áp dụng cho khoản dự phòng phải trả, nợ tiềm tàng tài sản tiềm tàng đảm bảo thơng tin trình bày đầy đủ thuyết minh nhằm giúp người sử dụng hiểu chất, thời gian giá trị khoản mục Phạm vi: IAS 37 không bao gồm nghĩa vụ phải trả khoản dự phòng phát sinh từ: [IAS 37.1-6]  Các công cụ tài nằm phạm vi IFRS Cơng cụ tài  Hợp đồng có rủi ro cao  Hợp đồng bảo hiểm (xem IFRS Hợp đồng bảo hiểm), IAS 37 áp dụng cho điều khoản khác, nợ tiềm tàng tài sản dự phòng  Một hạng mục bảo hiểm đề cập IFRS khác Ví dụ, Hợp đồng xây dựng IAS 11 áp dụng cho nghĩa vụ phát sinh theo hợp đồng đó; IAS 12 Thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho nghĩa vụ thuế thu nhập hành hoãn lại; IAS 17 Cho thuê áp dụng cho nghĩa vụ cho thuê; IAS 19 Lợi ích người lao động áp dụng cho lương hưu nghĩa vụ lợi ích khác nhân viên - IFRS.VN Tieu luan Sơ đồ điều kiện ghi nhận cách trình bày BCTC khoản nợ tiềm tàng (contingent Liabilities), khoản dự phòng phải trả (provisions) Chú giải:  Khi có nghĩa vụ phát sinh từ kiện khứ, có khả làm giảm lợi ích kinh tế, có ước tính hợp lý khoản nợ phải trả => Phải lập dự phòng nợ phải trả  Khi có nghĩa vụ phát sinh từ kiện q khứ, nhiên khơng có khả làm giảm lợi ích kinh tế o Cần thuyết minh báo cáo tài chính; o Khơng phải làm gìTieu luan  Khi có nghĩa vụ phát sinh từ kiện khứ, có khả làm giảm lợi ích kinh tế, khơng ước tính cách hợp lý khoản nợ phải trả => Ghi nhận khoản nợ tiềm tàng (contingent liabilities)  Nếu khơng có nghĩa vụ phát sinh từ kiện khứ => Khơng phải làm Ví dụ minh họa: A company is engaged in a legal dispute The outcome is not yet known A number of possibilities arise:  It expects to have to pay about $100,000 => Khoản nợ ước tính phải trả $100,000 Khi Doanh nghiệp cần phải ghi nhận provision $100,000  Possible damages are $100,000 but it's not expected to have to pay them => Khoản thiệt hại ước tính khơng có khả phải tốn cần Thuyết minh khoản contingent liability BCTC  The company expects to have to pay damages but is unable to estimate the amount => Doanh nghiệp phải toán cho khoản thiệt hại khơng ước tính cách đáng tin cậy cần thuyết minh khoản contingent liability BCTC  The company expects to receive damages of $100,000 and this is virtually certain => Doanh nghiệp gần chắn khoản thu nhập nhận ước tính hợp lý nên ghi nhận tài sản BCTC  The company expects to probably receive damages of $100,000 => Doanh nghiệp có khả nhận khoản thu nhập ước tính cách hợp lý, nhiên khoản chưa chắn nhận Vì doanh nghiệp cần thuyết minh khoản contingent asset BCTC  The company thinks it may receive damages, but it's not probable => Khả nhận khoản đền bù không chắn xảy nên doanh nghiệp Không ghi nhận thuyết minh nhằm đảm bảo nguyên tắc thận trọng Tieu luan Tái cấu trúc (restructure): Tái cấu trúc Một tái cấu trúc là: [IAS 37.70]  bán chấm dứt hoạt động kinh doanh  đóng cửa kinh doanh địa điểm kinh doanh  thay đổi tổ chức cấu quản lý  tổ chức lại Các điều khoản tái cấu trúc cần ghi nhận sau: [IAS 37.72]  Bán hoạt động: công nhận điều khoản sau thỏa thuận bán ràng buộc [IAS 37.78]  Đóng cửa tổ chức lại: công nhận điều khoản sau kế hoạch thức chi tiết thông qua bắt đầu thực hiện, thông báo cho người bị ảnh hưởng Một định hội đồng quản trị không đủ  Tổn thất hoạt động tương lai: khoản dự phòng không ghi nhận cho khoản lỗ hoạt động tương lai, tái cấu  Điều khoản tái cấu mua lại: công nhận điều khoản có nghĩa vụ ngày mua lại [IFRS 3.11] Các điều khoản tái cấu trúc nên bao gồm khoản chi trực tiếp cần thiết cho việc tái cấu trúc, chi phí liên quan đến hoạt động diễn đơn vị [IAS 37.80] Điều kiện ghi nhận tài sản tiềm tàng Một tài sản tiềm tàng tài sản phát sinh từ kiện khứ tồn chúng xác nhận việc xảy không xảy nhiều kiện không chắn tương lai mà đơn vị khơng hồn tồn kiểm sốt b So sánh chuẩn mực kế toán Việt Nam với chuẩn mực kế toán quốc tế: Tieu luan Hình thức So với chuẩn mực kế tốn VAS, IAS khơng bị áp đặt hình thức như: hệ thống tài khoản (Chart of Account) biểu mẫu báo cáo (Accounting form), hình thức sổ kế tốn (Ledgers) IAS/IFRS hầu hết không quy định biểu mẫu kế toán Hơn nữa, doanh nghiệp sử dụng IAS/IFRS tự sử dụng hệ thống tài khoản biểu mẫu kế toán phù hợp thuận lợi với đặc thù doanh nghiệp Ví dụ doanh nghiệp áp dụng VAS tiền mặt phải có số tài khoản 111, cịn doanh nghiệp áp dụng IAS/IFRS tự đặt số cho tài khoản nà IAS đưa khung khái niệm chuẩn mực có tính thống cao Ngược lại, VAS cịn nhiều vấn đề chưa rõ ràng, thiếu khung định nghĩa tính thống chuẩn mực kế toán Hệ thống tài khoản (Chart of Account): IAS/IFRS quy định hình thức báo cáo tài theo IAS mà khơng quy định hệ thống tài khoản kế toán Doanh nghiệp phép tự tạo hệ thống tài khoản kế toán để phù hợp với yêu cầu báo cáo tài báo cáo quản trị Việc bắt buộc doanh nghiệp hệ thống tài khoản gây bất lợi cho doanh nghiệp nước ngồi Việt Nam doanh nghiệp thường gặp khó khăn chuyển đổi làm giảm tính thống cơng ty tập đồn Có nhiều ý kiến cho hệ thống tài khoản Việt Nam nên mang tính định hướng cho doanh nghiệp thay bắt buộc Các chuẩn mực kế toán  VAS chưa có quy định cho phép tài sản nợ phải trả đánh giá lại theo giá trị hợp lý thời điểm báo cáo Việc chưa có chuẩn mực liên Tieu luan quan làm suy giảm tính trung thực hợp lý BCTC chưa phù hợp với IAS/IFRS  VAS 21 IAS 01: VAS quy định báo cáo tài khơng bắt buộc phải có báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu chuẩn mực IAS 01 Như theo IAS có năm cấu phần gồm: Statement of Financial Position, Statement of Comprehensive Income, Statement of Cashflow, Statement of Changes in Equity, Notes to Financial Statement Trong VAS có bốn cấu phần, riêng báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu coi phần thuyết minh báo cáo tài  VAS 03 cho phép đánh giá lại tài sản cố định bất động sản, nhà xưởng thiết bị trường hợp có định Nhà nước, đưa tài sản góp vốn liên doanh, liên kết, chia tách, sáp nhập doanh nghiệp không ghi nhận phần tổn thất tài sản hàng năm Ngược lại, theo IAS 16, doanh nghiệp phép đánh giá lại tài sản theo giá thị trường xác định phần tổn thất tài sản hàng năm Đồng thời doanh nghiệp ghi nhận phần tổn thất theo quy định IAS 36  VAS 11 quy định lợi thương mại phân bổ dần thời gian không 10 năm kể từ ngày mua giao dịch hợp kinh doanh Trong đó, IFRS 03 quy định doanh nghiệp phải đánh giá giá trị lợi thương mại tổn thất Các chuẩn mực Kế tốn Quốc tế (IFRS) chưa có chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) tương đương Mặc dù chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) soạn thảo dựa khung chuẩn mực kế toán Quốc Tế (IAS/IFRS) VAS có 26 chuẩn mực Trong có tới 41 chuẩn mực IAS 16 chuẩn mực IFRS Như vậy, VAS khơng có chuẩn mực kế toán tương đương với IAS/ IFRS II Câu 2: Have the following business transactions 1- The company invests $40,000 in cash in a project on July 13 2- Buys a equipment for $3,000 cash on July 15 Tieu luan 3- Buys goods for $2,000 on credit on July 16 4- Buys raw materials for $4,000 cash on July 17 5- 1/2 year’s rent was paid for $5,000 on July 18 6- Sell the goods above on credit for $4,000 on July 19 7- Sell the raw materials above for $8,000 cash on July 20 8- Sell a equipment for $6,000 cash on July 21 9- Pays $1,000 to his supplier on July 22 10- Receives $1,500 from a customer on July 23 11- The corporation had sales revenue of $20,000 on July 25 12- Employees were paid $5,000 in wages on July 27 13- The corporation paid utilities and telephone expenses of $1,000 on July 29 Định khoản: 1debit cash accounts $40,000 credit paid in capital accounts $40,000 2debit equipment accounts $3,000 credit cash accounts $3,000 3debit goods accounts $2,000 credit trade accounts payable $2,000 4debit raw materials accounts $4,000 credit cash accounts $4,000 5debit prepaid rent $5,000 credit cash accounts $5,000 Tieu luan 6debit trade accounts payable $4,000 credit sale goods accounts $4,000 7debit cash accounts $8,000 credit sale raw materials accounts $8,000 8- debit cash accounts $6,000 credit sale equipment accounts $6,000 9- debit trade accounts payable $1,000 credit cash accounts $1,000 10debit cash accounts $1,500 credit cash accounts $1,500 11debit receivables accounts $20,000 credit cash accounts $20,000 12debit wages expenses accounts $5,000 credit cash accounts $5,000 13debit utilies & telephone expenses accounts $1,000 credit cash accounts $1,000 Books of prime entry: Date 13-Jul 15-Jul 16-Jul 17-Jul 18-Jul Accounts Title and Explanation cash owner’s capital equipment cash goods accounts payable raw materials cash prepaid rent Tieu luan Debit 40,000 Credit 40,000 3,000 3,000 2,000 2,000 4,000 4,000 5,000 cash accounts payable 19-Jul 5,000 4,000 goods 4,000 cash 20-Jul 21-Jul 22-Jul 23-Jul 8,000 raw materials cash equipment 8,000 6,000 accounts payable 1,000 6,000 cash cash cash 1,000 1,500 1,500 accounts receivables 25-Jul 27-Jul 29-Jul 20,000 cash 20,000 wages expenses cash utilies & telephone expenses cash 4,000 4,000 1,000 1,000 Trial balance, Statement of financial position and Statement of profit or loss a Trial balance: Accounts Cash owner’s capital equipment goods accounts payable raw materials accounts receivables prepaid rent wages expenses utilies & telephone expenses Total Debit 55,500 3,000 2,000 5,000 4,000 20,000 5,000 5,000 1,000 100,500 Credit Balance 40,500 15,000 40,000 40,000 6,000 3,000 4,000 2,000 2,000 3,000 8,000 4,000 20,000 5,000 5,000 1,000 100,500 b Statement of financial position: I.Assets 1.Cash II.Liabilities 15,000 1.Accounts payable Tieu luan 3,000 2.Accounts receivables 20,000 III.Equity 3.Prepaid rent 5,000 1.Owner’s capital 4.Goods 2,000 IV Expense 5.Raw materials 4,000 1.Wages expenses 5,000 6.Equipment 3,000 2.Utilies & telephone expenses 1,000 Total Assets 40,000 49,000 Total Liabilities & Equity &Expense 49,000 c Statement of profit or loss: Income $ Sale Goods 4,000 Sale Raw materials 8,000 Sale Equipment 6,000 Other income 1,500 Total income $ 19,500 Expenses Buys Goods 2,000 Buys Raw materials 4,000 Buys Equipment 3,000 Wages expenses 4,000 Utilies & telephone expenses 1,000 Total expenses 14,000 Profit/Loss 5,500 Tieu luan ... kế toán quốc tế: b Các chuẩn mực lập báo cáo tài quốc tế: Công ty nghiên cứu áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế IAS37 a Tóm tắt nội dung chuẩn mực IAS 37: b So sánh chuẩn mực kế. .. thất Các chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IFRS) chưa có chuẩn mực kế tốn Việt Nam (VAS) tương đương Mặc dù chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) soạn thảo dựa khung chuẩn mực kế tốn Quốc Tế (IAS/IFRS) VAS... mực kế toán Hệ thống tài khoản (Chart of Account): IAS/IFRS quy định hình thức báo cáo tài theo IAS mà không quy định hệ thống tài khoản kế toán Doanh nghiệp phép tự tạo hệ thống tài khoản kế toán