HỆ THỐNG CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG 1 1 Trình bày nguồn gốc và sự phát triển của kiểm toán trên thế giới? 2 Chức năng cơ bản của kiểm toán? Sự phát triển của các chức năng kiểm toán qua các thời kỳ? 3. Bài tập
HỆ THỐNG CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG 1 Trình bày nguồn gốc phát triển kiểm toán giới? Chức kiểm toán? Sự phát triển chức kiểm toán qua thời kỳ? Sự khác biệt tương đồng kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ kiểm tốn hoạt động gì? Trình bày hiểu biết kiểm tốn độc lập, từ cho biết vai trị kinh tế Việt Nam nay? Hãy điểm giống khác kiểm tốn với kế tốn? Giải thích báo cáo kiểm tốn viên có vai trị quan trọng với người sử dụng báo cáo tài chính? Giải thích mối quan hệ dịch vụ kiểm toán, dịch vụ chứng thực dịch vụ đảm bảo đưa ví dụ dịch vụ? Thảo luận số nhân tố xã hội mà dẫn đến nhu cầu kiểm toán độc lập nhiều khoảng 50 năm trở trước (thế giới, Việt Nam)? Phân biệt ba rủi ro sau: rủi ro tài chính, rủi ro kinh doanh, rủi ro thông tin Rủi ro số mà kiểm tốn viên giảm thơng qua hoạt động kiểm tốn? 10 Liệt kê ví dụ kiểm tốn hoạt động cụ thể thực kiểm toán viên nội công ty (sản xuất/thương mại/dịch vụ, )? Lựa chọn phương án Đúng/Sai? Giải thích? Kiểm tốn độc lập hoạt động hồn tồn mang tính chất pháp lý bắt buộc thực thể kinh tế phải lập báo cáo tài Kiểm tốn hoạt động kiểm tra cơng tác kế tốn tài Kiểm toán tồn sản xuất xã hội Tính độc lập kiểm tốn viên thể hai mặt tình cảm kinh tế Căn vào chủ thể để phân loại, kiểm toán gồm kiểm toán tuân thủ kiểm toán báo cáo tài Kiểm tốn độc lập mang tính thuận mua, vừa bán Các loại kiểm toán nội bộ, kiểm tốn nhà nước, kiểm tốn độc lập hồn tồn thay cho Kiểm tốn viên độc lập kiểm tốn khách hàng mà họ có cổ phần nhỏ Những người trước nhân viên doanh nghiệp kiểm tốn, làm việc cho cơng ty kiểm tốn khơng phép tham gia vào kiểm tốn kỳ mà họ làm việc cho doanh nghiệp 10 Để phát huy hiệu cơng việc phận kiểm tốn nội nên trực thuộc phận kế toán đơn vị 11 Theo luật định, Kiểm toán Nhà nước kiểm toán đơn vị có sử dụng vốn ngân sách Nhà nước cấp 12 Ở nước có kinh tế thị trường phát triển, khái niệm “kiểm toán” thường sử dụng để “kiểm toán độc lập” 13 Thực chất kiểm toán nhà nước loại dịch vụ, tư vấn pháp luật thừa nhận bảo hộ 14 Nhất định nhân viên cơng ty kiểm tốn độc lập cần phải độc lập khách hàng kiểm tốn 15 Kiểm tốn độc lập bắt buộc loại hình doanh nghiệp Lựa chọn phương án Một kiểm toán thiết kế để phát vi phạm luật pháp, chế định Nhà nước quy định cơng ty a Kiểm tốn báo cáo tài b Kiểm tốn tn thủ c Kiểm tốn hoạt động d Kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn hoạt động Mục đích kiểm toán hoạt động a Cung cấp đảm bảo kiểm soát nội hoạt động thiết kế b Nhằm hỗ trợ kiểm toán độc lập kiểm tốn báo cáo tài c Nhằm cung cấp kết kiểm tra nội vấn đề kế tốn tài cho nhà quản lý cấp cao công ty d Đánh giá hoạt động tổ chức đáp ứng mục tiêu tổ chức Trường hợp sau khơng phải kiểm tốn tn thủ a Kiểm tốn đơn vị phụ thuộc việc thực quy chế cơng ty b Kiểm tốn quan thuế doanh nghiệp c Kiểm toán doanh nghiệp theo yêu cầu ngân hàng việc chấp hành điều khoản hợp đồng tín dụng d Kiểm tốn phân xưởng thành lập để đánh giá hoạt động đề xuất biện pháp cải tiến Trường hợp mơ tả kiểm tốn hoạt động a Tập trung kiểm tra kế toán tài cơng ty thành lập b Tập trung vào việc kiểm tra trình bày trung thực hợp lý tình hình tài doanh nghiệp c Xem xét đánh giá hiệu suất hiệu hoạt động hay phận đơn vị d Kiểm tra báo cáo tài đơn vị Trường hợp khơng với kiểm tốn nội a Kiểm tốn nội có độc lập tương đối b Kết kiểm tốn nội có độ tin cậy thấp kiểm toán độc lập c Kiểm toán nội xuất phát từ tự nguyện Ban Giám đốc nhằm trợ giúp cơng việc cho kiểm tốn viên độc lập d Kiểm tốn nội thường khơng bị chế định pháp luật Mục tiêu sau khơng phải kiểm tốn nội a Xem xét mức độ tin cậy trung thực thơng tin tài phi tài b Bảo vệ tài sản đơn vị c Giảm nhẹ khối lượng cơng việc cho kiểm tốn viên độc lập kiểm toán đơn vị d Xem xét mức độ tuân thủ sách, kế hoạch luật pháp Cơ quan kiểm toán Nhà nước Việt Nam trực thuộc a Chính phủ b Quốc hội c Tồ án nhân dân tối cao d Viện kiểm sát nhân dân tối cao Theo chủ thể kiểm toán, kiểm toán phân thành a Kiểm toán nội bộ, kiểm toán độc lập kiểm toán Nhà nước b Kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động c Kiểm tốn độc lập, kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán hoạt động d Kiểm toán nội kiểm toán Nhà nước Lĩnh vực hoạt động chủ yếu kiểm toán độc lập a Kiểm toán hoạt động b Kiểm tốn báo cáo tài c Kiểm toán tuân thủ d Kiểm toán hoạt động kiểm tốn tn thủ 10 Trường hợp khơng với kiểm toán độc lập a Kiểm toán độc lập tồn kinh tế thị trường b Giá trị thơng tin kiểm tốn độc lập cao c Kiểm toán độc lập thực miễn phí cho doanh nghiệp niêm yết d Kiểm tốn độc lập thực theo đặt hàng khách hàng kiểm toán 11 Cơ quan sau Việt Nam ban hành chuẩn mực kiểm toán ứng dụng kiểm tốn báo cáo tài a Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) b Kiểm toán Nhà nước c Bộ Tài d Uỷ ban Chứng khốn Nhà nước 12 Ai người chịu trách nhiệm trung thực hợp lý báo cáo tài doanh nghiệp kiểm tốn a Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán b Kiểm toán viên độc lập c Cơ quan quản lý nhà nước d Chính quyền địa phương nơi doanh nghiệp đặt trụ sở 13 Kiểm tốn báo cáo tài khắc họa rõ nét qua chức a Soát xét điều chỉnh hoạt động hợp lý b Xác minh bày tỏ ý kiến hoạt động tài c Kiểm tra để xử lý vi phạm quản lý d Kiểm tra để tạo lập nề nếp tài kế tốn 14 Theo mục tiêu, kiểm toán phân loại thành a Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán nội b Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm tốn báo cáo tài c Kiểm tốn hoạt động, kiểm toán nội bộ, kiểm toán độc lập d Kiểm toán nội bộ, kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập 15 Kiểm tốn tn thủ cịn gọi a Kiểm tốn độc lập b Kiểm tốn tính quy tắc c Kiểm toán hoạt động d Kiểm toán nội Bài tập tình Tình Ơng Hải thành viên Ban Giám đốc công ty CP Lam Kinh Trong họp Ban Giám đốc việc phê chuẩn kế hoạch tài năm, có hai khoản chi phí dự kiến cho cơng việc kiểm tốn nội kiểm tốn báo cáo tài làm ơng Hải ý Ơng Hải khơng hiểu rõ cần tốn chi phí cho hai loại kiểm toán nêu Do chi phí dự kiến cho việc th kiểm tốn độc lập để kiểm tốn báo cáo tài thấp chi phí dự kiến nhằm thiết lập phận kiểm tốn nội nên ơng Hải đề nghị cần th kiểm tốn độc lập u cầu: Bạn có trí với đề xuất ơng Hải khơng? Nếu khơng, bạn trình bày ý kiến bạn giải thích mục đích loại kiểm tốn nói trên? Tình Trong trường hợp, xác định mục đích kiểm tốn, chủ thể kiểm tốn người sử dụng chủ yếu báo cáo kiểm toán Kết luận kiểm tốn Mục đích kiểm tốn Chủ thể kiểm toán Người sử dụng báo cáo kiểm toán a Báo cáo cơng ty trình bày cách trung thực hợp lý b Bộ phận bán hàng công ty hoạt động không hữu hiệu c Hồ sơ hồn thuế cơng ty khơng phù hợp với quy định thuế d Quản đốc phân xưởng không thực nhiệm vụ giao e Công ty tuân thủ điều khoản hợp đồng với Chính phủ f Báo cáo tài tổ chức quản lý cấp thành phố trình bày đắn khoản thu, chi tiền thực tế g Dịch vụ bưu vùng ngoại thành hoạt động khơng hữu hiệu Tình Cho biết mục đích kiểm toán chủ thể kiểm toán trường hợp sau đây: Xác minh tính trung thực hợp lý báo cáo tài doanh nghiệp Nhà nước theo thị Quốc hội Đánh giá việc thực quy định đơn vị liên quan đến thủ tục xuất kho hàng hoá Đánh giá việc thực nhiệm vụ phận chức dự án nâng cao chất lượng sản phẩm đơn vị để xác định tính hiệu dự án theo yêu cầu Ban Giám đốc Ngân hàng Nhà nước kiểm tra định kỳ ngân hàng thương mại công tác huy động vốn, khoản chấp cho vay theo quy định Ngân hàng Nhà nước ban hành Đánh giá tồn diện cơng trình đầu tư xây dựng địa bàn thành phố Hà Nội năm N làm sở việc lập kế hoạch đầu tư xây dựng năm N+1 thành phố Đánh giá hiệu chương trình trọng điểm Chính phủ thực địa phương thuộc khu vực Tây Bắc Tình Nam sinh viên trường nhận đơn vị kiểm toán kiểm toán viên chuyên nghiệp nhiều kinh nghiệm giám sát, ba năm sau cơng ty kiểm tốn thấy Nam có đủ khả tham gia kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn nhận hợp đồng cơng ty A mời đến kiểm tốn Trong số người đồn kiểm tốn có Nam Nam lại cháu đích tơn giám đốc cơng ty A, sau thừa kế cơng ty Bạn có ý kiến trường hợp này? Tình Nguyễn Thành Long nhân viên tín dụng Ngân hàng TMCP ABC, dự kiến có hợp đồng tín dụng với cơng ty TNHH Z Khoản vay trị giá 30 tỷ đồng Tài sản chấp khu nhà xưởng trị giá sổ sách 42 tỷ đồng Ngân hàng thuê kiểm toán viên Đặng Trần Hiếu công ty TNHH Dịch vụ kiểm tốn HITECH, kiểm tốn viên có kinh nghiệm định giá tài sản năm, làm trưởng nhóm kiểm tốn báo cáo tài hai năm Nhân viên ngân hàng Long quan tâm đến khả thu nợ khoản vay liệu khu nhà xưởng có cịn tồn hay khơng Nhân viên ngân hàng Long tham gia quan sát khu nhà xưởng, đo diện tích, chụp ảnh vị trí địa lý Nhân viên ngân hàng Long yêu cầu kiểm toán viên Hiếu đưa báo cáo nêu rõ sau: Khu nhà xưởng thuộc quyền sở hữu sử dụng ai? Khu nhà xưởng có chấp hay bị hạn chế quyền sử dụng hay không? Tình trạng vật chất khu nhà xưởng? Khu nhà xưởng có vị trí địa lý đẹp, lưu thông thuận tiện, đông dân cư nên dễ dàng chuyển đổi mục đích sử dụng, bán với giá trị thị trường tương đương với giá trị ghi sổ sách, dễ dàng cho việc bán Yêu cầu: Đối với phần sau định nghĩa kiểm toán, nêu phần tường thuật phù hợp với định nghĩa: (1) Thơng tin (2) Tiêu chí thiết lập (3) Thu thập đánh giá chứng (4) Người có lực, độc lập (5) Kết báo cáo HỆ THỐNG CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG Trình bày tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn? Cho ví dụ minh họa Nêu đặc điểm nghề kiểm toán? Hãy trình bày hiểu biết bạn cơng ty, hãng kiểm toán chuyên nghiệp Việt Nam? Những yếu tố ảnh hưởng đến nghề nghiệp kiểm tốn? Trình bày tổ chức máy kiểm toán nội Việt Nam ? Lựa chọn phương án đúng/sai giải thích ngắn gọn Kiểm tốn viên có kinh nghiệm thiết kế chương trình kiểm tốn hàng tồn kho cịn việc thực trợ lý kiểm tốn kiểm tốn viên khơng cần phải kiểm tra lại Việc lập BCTC thuộc trách nhiệm nhà quản lý đơn vị khách hàng, riêng kiểm toán viên chịu trách nhiệm ý kiến báo cáo tài kiểm tốn Để nhấn mạnh đến tính độc lập kiểm toán viên ban giám đốc đơn vị khách hàng, nhiều đơn vị kiểm toán thường thiết lập sách để cản trở tiếp xúc nhân viên cơng ty với kiểm tốn viên độc lập Trong trường hợp, kiểm toán viên phải bảo mật thông tin đơn vị khách hàng mà họ kiểm toán Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán độc lập Việt Nam Quốc hội ban hành Các trợ lý Kiểm tốn viên phân cơng nhiệm vụ khơng phải chịu trách nhiệm trước Kiểm toán viên phần giao Kiểm toán viên độc lập phép kiểm toán cho đơn vị mà họ cung cấp dịch vụ kế toán kỳ kế toán Nhân viên cơng ty làm Kiểm tốn nội cho cơng ty Trong hoạt động nghề nghiệp Kiểm toán viên phải tuân thủ chuẩn mực kế toán chuẩn mực kiểm toán 10 Trong q trình hoạt động Kiểm tốn có hạn chế tính độc lập Kiểm tốn viên Kiểm tốn viên phải tìm cách tự loại bỏ hạn chế mà nêu điều báo cáo Kiểm toán Lựa chọn phương án Trong q trình thực kiểm tốn, kiểm tốn viên không sửa đổi mức trọng yếu đánh giá sơ ban đầu Nếu kiểm toán viên kết luận khả xảy sai sót cao, kiểm tốn viên kết luận rủi ro tiềm tàng thấp 10 Kiểm soát nội hiệu quả, rủi ro kiểm soát thấp Lựa chọn phương án Rủi ro kiểm toán là: a Khả tồn nhầm lẫn trọng yếu hoạt động tài kế tốn trước xét đến tính hiệu lực hệ thống kiểm soát nội b Khả hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp không phát hiện, ngăn chặn gian lận nhầm lẫn trọng yếu c Khả báo cáo tài cịn nhầm lẫn gian lận trọng yếu mà kiểm tốn viên khơng phát ra, đưa ý kiến khơng thích hợp báo cáo tài d Khả báo cáo tài cịn có nhầm lẫn trọng yếu mà kiểm tốn viên khơng nhận q trình kiểm tốn Rủi ro tiềm tàng liên quan đến a Hoạt động ngành nghề kinh doanh khách hàng b Sự yếu hệ thống kiểm soát nội c Việc kiểm tốn viên khơng phát nhầm lẫn trọng yếu q trình kiểm tốn d Sự yếu hệ thống kế toán Đánh giá rủi ro kiểm soát cao đánh giá rủi ro tiềm tàng cao rủi ro phát mức độ: a Rất thấp b Thấp c Trung bình d Cao Rủi ro phát a Khả hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp khơng phát gian lận nhầm lẫn b Khả báo cáo tài cịn gian lận nhầm lẫn mà kiểm toán viên chưa phát ra, đưa ý kiến khơng thích hợp c Rủi ro xảy nhầm lẫn trọng yếu nghiệp vụ, khoản mục báo cáo tài tính riêng rẽ tính gộp mà q trình kiểm tốn kiểm tốn viên khơng phát d Rủi ro vốn có, tiềm ẩn khoản mục báo cáo tài Rủi ro phát phụ thuộc vào a Bản chất kinh doanh doanh nghiệp b Kiểm soát nội đơn vị khách hàng c Bản chất kinh doanh hệ thống kiểm soát nội đơn vị khách hàng d Trình độ, kinh nghiệm thân kiểm tốn viên Phát biểu sau liên quan đến khái niệm trọng yếu a Tính trọng yếu xác định cách tham khảo hướng dẫn thiết lập quan ban hành chuẩn mực kiểm tốn b Tính trọng yếu phụ thuộc vào số tiền khoản mục so với khoản mục khác báo cáo tài c Tính trọng yếu phụ thuộc vào chất khoản mục thay số tiền d Tính trọng yếu vấn đề đánh giá chuyên môn Số dư khoản mục hàng tồn kho kết tính tốn phức tạp Tính nhạy cảm sai sót trọng yếu khoản mục xác định a Rủi ro kiểm toán b Rủi ro phát c Rủi ro kiểm soát d Rủi ro tiềm tàng Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát khác với rủi ro phát dự kiến chỗ chúng: a Phát sinh từ việc áp dụng sai quy trình kiểm tốn b Có thể đánh giá theo định lượng không định lượng c Tồn độc lập với kiểm tốn báo cáo tài d Có thể thay đổi theo định kiểm toán viên Khi mức độ rủi ro phát chấp nhận giảm xuống, kiểm tốn viên a Giảm nội dung kiểm tra cách dựa vào đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt b Hỗn thời gian dự kiến thử nghiệm nội dung từ ngày tạm thời đến cuối năm c Loại bỏ mức độ rủi ro tiềm tàng đánh giá khỏi việc lập kế hoạch d Hạ thấp mức độ rủi ro kiểm soát đánh giá từ mức tối đa xuống thấp 10 Dựa chứng thu thập đánh giá, kiểm toán viên định tăng mức độ rủi ro kiểm soát đánh giá từ kế hoạch ban đầu Để đạt mức rủi ro kiểm toán tổng thể giống mức rủi ro kiểm toándự kiến, kiểm tốn viên a Giảm rủi ro phát b Tăng mức độ trọng yếu c Giảm kiểm tra chi tiết d Tăng rủi ro tiềm tàng Bài tập tình Tình Cơng ty kiểm tốn ABC xem xét yếu tố sau để đánh giá rủi ro kiểm tốn cấp báo cáo tài việc lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài cho khách hàng Y, cho năm N Đây năm Y hoạt động có lãi kể từ năm N-5 Hội đồng quản trị Y, kiểm sốt X, cổ đơng lớn, người đóng vai trị giám đốc điều hành Kiểm toán viên nội báo cáo cho ban kiểm soát ban kiểm soát báo cáo cho X Bộ phận kế tốn có tỷ lệ doanh thu cao nhân chủ chốt Nhân viên Y, trả lương hai tuần lần Công ty ABC kiểm toán Y năm năm Trong năm N, Y thay đổi phương pháp lập báo cáo tài Trong năm N, vụ kiện đệ trình chống lại Y năm N-7 với cáo buộc Y thải chất ô nhiễm sông bị quan pháp luật bác bỏ Cơng bố dự phịng tổn thất mà Y đưa vào Báo cáo tài năm trước loại cho báo cáo tài năm N 10 Y ghi nhận doanh thu tăng đáng kể quý IV năm N Yêu cầu: Trong yếu tố liệt kê trên, cho biết liệu khoản mục làm tăng/giảm rủi ro kiểm tốn hay khơng ảnh hưởng đến rủi ro kiểm tốn Tình Cho trường hợp sau Hãy cho biết trường hợp gặp rủi ro nào? A Rủi ro tiềm tàng B Rủi ro kiểm soát C Rủi ro phát Tình Loại rủi ro Cơng ty thường phải sản xuất hàng mẫu theo đề nghị khách hàng sau ký hợp đồng thức Kiểm tốn viên khơng kiểm tốn hết mặt hàng công ty công ty đặt hàng gia công nhiều nơi sản xuất tư nhân Công ty nhận đặt hàng qua điện thoại, fax khách hàng giao dịch từ lần thứ hai trở nhân viên nhận đơn hàng giao đơn hàng cho phận sản xuất Mặt hàng gia dụng công dụng sản xuất từ nhựa tốt thay sản phẩm gỗ dần chiếm ưu thị trường Công ty ủy quyền tồn việc mua vật liệu có liên quan đến sản xuất sản phẩm gỗ cho trưởng phận sản xuất kiểm tra tổng thể vào tháng Để cạnh tranh công ty để khách hàng dùng thử hàng tháng thu nốt 50% số tiền lại khách hàng chấp nhận không trả lại hàng Bài tập tự luận1 Bài Sau tình liên quan đến mơ hình rủi ro kiểm tốn, sử dụng để lập kế hoạch yêu cầu chứng kiểm toán Loại rủi ro Rủi ro kiểm toán chấp nhận TH1 TH2 TH3 TH4 TH5 TH6 3% 3% 3% 3% 1% 1% Rủi ro tiềm tàng 100% 30% 70% 20% 100% 30% Rủi ro kiểm soát 100% 70% 30% 30% 100% 70% - - - - - - Rủi ro phát dự kiến Tham khảo theo Alvin A Arens, Randal J Elder, Mark S Beasley (2012), Auditing and assurance services: an integrated approach, 14th ed, page 282 Yêu cầu: 1/ Giải thích ý nghĩa loại rủi ro 2/ Tính tốn rủi ro phát dự kiến cho tình 3/ Tình địi hỏi số lượng chứng lớn nhỏ 4/ Sử dụng kiến thức bạn mối quan hệ yếu tố nói trên, nêu tác động lên rủi ro phát dự kiến (tăng giảm) thay đổi yếu tố sau hai yếu tố cịn lại khơng đổi: a Tăng rủi ro kiểm toán chấp nhận b Tăng rủi ro kiểm soát c Giảm rủi ro tiềm tàng d Tăng rủi ro kiểm soát giảm rủi ro tiềm tàng giá trị Bài Sau tình liên quan đến mơ hình rủi ro kiểm tốn, sử dụng để lập kế hoạch u cầu chứng kiểm toán kiểm toán Loại rủi ro TH1 TH2 TH3 TH4 TH5 TH6 Rủi ro kiểm tốn chấp nhận Cao Cao Thấp Thấp Cao T.Bình Rủi ro tiềm tàng Thấp Cao Cao Thấp T.Bình T.Bình Rủi ro kiểm sốt Thấp Thấp Cao Cao T.Bình T.Bình Rủi ro phát dự kiến - - - - - - Bằng chứng dự kiến - - - - - - Yêu cầu: Giải thích ý nghĩa thấp, trung bình cao rủi ro chứng dự kiến Điền vào chỗ trống cho rủi ro phát dự kiến chứng dự kiến cách sử dụng thuật ngữ thấp, trung bình cao Sử dụng kiến thức bạn mối quan hệ yếu tố nói trên, nêu tác động lên chứng dự kiến (tăng giảm) việc thay đổi yếu tố năm yếu tố sau, ba yếu tố cịn lại khơng đổi: a Giảm rủi ro kiểm toán chấp nhận b Giảm rủi ro kiểm soát c Giảm rủi ro phát dự kiến d Giảm rủi ro tiềm tàng e Giảm rủi ro tiềm tàng tăng rủi ro kiểm soát mức HỆ THỐNG CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG Trình bày thủ tục kiểm tốn Trình bày hiểu biết bạn thử nghiểm kiểm sốt Cho ví dụ minh họa? Thử nghiệm sử dụng nào? Phân biệt thử nghiệm thử nghiệm kiểm soát Khi kiểm toán viên thực việc kiểm tra chi tiết? Các kỹ thuật kiểm toán thường kiểm toán viên áp dụng nhiều kiểm tra chi tiết gì? Trình bày mục đích, nội dung việc thực thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư Trình bày tác dụng thủ tục phân tích đánh giá tổng qt kiểm tốn Những lỗi thơng thường xảy kiểm toán viên áp dụng thủ tục phân tích 10 Ưu điểm, nhược điểm thủ tục phân tích đánh giá tổng qt gì? Lựa chọn phương án Đúng/Sai? Giải thích? Thử nghiệm dựa vào số liệu kế toán đơn vị khách hàng cung cấp Khi phân tích đánh giá tổng quát kiểm toán viên phát doanh số bán hàng tăng kết luận số ngày cần thiết để bán hết số hàng tồn kho tăng lên Kiểm toán viên vận dụng thử nghiệm thử nghiệm kiểm soát kiểm toán Kiểm tốn nhiều, quy mơ, phạm vi kiểm tốn rộng rủi ro kiểm tốn cao Ưu điểm thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư thu thập chứng có độ tin cậy cao Nhược điểm thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tốn nhiều thời gian chi phí Thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư thích hợp để kiểm tra doanh nghiệp có quy mơ lớn Thu thập chứng kiểm tra chi tiết số liệu có hiệu tiến hành thủ tục phân tích Việc tiến hành hay khơng tiến hành thử nghiệm chi tiết kiểm soát phụ thuộc vào việc đánh giá rủi ro tiềm tàng kiểm tốn viên 10 Thử nghiệm kiểm sốt có tác dụng đánh giá lại rủi ro kiểm soát định có thực kiểm tra chi tiết kiểm sốt hay khơng? Lựa chọn phương án Thử nghiệm áp dụng khi: a Rủi ro tiềm tàng kiểm soát thấp b Rủi ro phát thấp c Kiểm soát nội doanh nghiệp mạnh d Cho kiểm toán Nhược điểm thủ tục phân tích: a Độ tin cậy chứng thu thập chưa cao b Phương pháp tốn nhiều thời gian chi phí c Khó thực d Dễ thực hiệu cao Thử nghiệm sử dụng cho: a Mọi kiểm toán b Một số kiểm tốn báo cáo tài c Những kiểm tốn có quy mơ lớn d Những kiểm tốn có quy mơ vừa nhỏ Phân tích ngang là: a Phân tích tỷ suất cách so sánh, xác định tỷ lệ tương quan tiêu, khoản mục khác b So sánh lượng khác tiêu BCTC số liệu kỳ với số liệu kỳ trước, thực tế với kế hoạch c So sánh lượng thuộc tiêu BCTC số liệu kỳ với số liệu kỳ trước, thực tế với kế hoạch d Thiết lập tỷ lệ để so sánh Phân tích dọc là: a Phân tích tỷ suất cách so sánh, xác định tỷ lệ tương quan tiêu, khoản mục khác b So sánh lượng khác tiêu BCTC số liệu kỳ với số liệu kỳ trước, thực tế với kế hoạch c So sánh lượng thuộc tiêu BCTC số liệu kỳ với số liệu kỳ trước, thực tế với kế hoạch d Thiết lập tỷ lệ để so sánh Kiểm tra nghiệp vụ là: a Kiểm tra việc ghi chép nghiệp vụ từ chứng từ gốc vào sổ kế toán b Kiểm tra yếu tố chứng từ kế toán c Kiểm tra việc tính tốn đánh giá chứng từ số học kiểm tra việc xử lý ghi chép d Kiểm tra việc ghi chép nghiệp vụ từ chứng từ gốc vào sổ kế toán, kiểm tra yếu tố chứng từ kế toán kiểm tra việc tính tốn đánh giá chứng từ số học kiểm tra việc xử lý ghi chép Để tìm gian lận, nhầm lẫn kiểm tốn viên phải kiểm tra lại q trình kế tốn, là: a Kiểm tra kế tốn b Thử nghiệm kiểm soát c Thử nghiệm d Thanh tra kế toán Thử nghiệm thiết kế sử dụng nhằm mục đích thu thập chứng có liên quan đến liệu do: a Hệ thống ngân hàng xử lý cung cấp b Hệ thống kế toán xử lý cung cấp c Hệ thống tin học xử lý cung cấp d Cơ quan thuế cung cấp hồ sơ Thủ tục phân tích đánh giá dựa sở sử dụng tỷ lệ, mối quan hệ tài để: a So sánh số liệu kỳ kế tốn b Xác định tính chất hay sai lệch khơng bình thường báo cáo tài c So sánh, đối chiếu số liệu thực tế kế hoạch d So sánh số liệu để tư vấn cách thức quản lý cho doanh nghiệp 10 Khi thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát: a Kiểm tốn viên tin tưởng vào tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt phải thu thập chứng kiểm toán thuyết phục b Kiểm toán viên tin tưởng vào máy kế toán phải thu thập chứng kiểm tốn thuyết phục c Kiểm toán viên tin tưởng vào tính có thật hoạt động kiểm sốt phải thu thập chứng kiểm toán thuyết phục d Kiểm tốn viên tin tưởng vào cơng tác kế hoạch hoạt động kiểm sốt phải thu thập chứng kiểm toán thuyết phục Bài tập tình Tình Có câu hỏi kiểm toán viên KSNB Nợ phải trả: a Kế tốn có tiến hành đối chiếu cơng nợ định kỳ với nhà cung cấp điều chỉnh số liệu Nợ phải trả (nếu có sai sót) cho phù hợp bên hay khơng? b Hóa đơn người bán có đối chiếu với báo cáo nhận hàng trước phê chuẩn hay không? Yêu cầu: Cho biết mục đích thủ tục kiểm sốt thử nghiệm kiểm sốt tương ứng Tình Trong q trình kiểm tốn tiền lương cơng ty Hà Thành, kiểm tốn viên Kiên phát có nhiều điểm nghi vấn cần phải làm sáng tỏ vấn đề tiền lương công nhân xây dựng cơng trình A cơng ty Hà Thành Yêu cầu: Hãy nêu thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên Kiên cần phải làm để thu thập chứng kiểm toán làm sáng tỏ nghi ngờ mình? Tình Trong kiểm tốn báo cáo tài cho năm N cơng ty Hoa Hồng, kiểm toán viên Lan thực thủ tục sau: a Phỏng vấn kế toán phân quyền định mức chi tiêu đơn vị b So sánh doanh thu năm so với năm trước c Kiểm tra dấu vết kiểm sốt người có thẩm quyền (chữ ký) hợp đồng, đơn đặt hàng đơn vị d Chọn mẫu nghiệp vụ bán hàng ghi nhận tham gia phận công ty từ bắt đầu đến kết thúc e Quan sát thủ tục nhập kho mua nguyên vật liệu đơn vị khách hàng f Chọn mẫu số nghiệp vụ bán hàng, kiểm tra đơn giá, số lượng đơn đặt hàng, hợp đồng hóa đơn, quy trình ghi sổ nghiệp vụ Yêu cầu: Thử nghiệm kiểm soát, thử nghiệm bản? Tình Đầu năm N+1 cơng ty Hồng Hà dự định trở thành công ty niêm yết sàn chứng khốn, q trình kiểm tốn BCTC cho năm N kiểm toán viên Hoa nghi ngờ doanh nghiệp hạch toán tăng doanh thu bán hàng Bạn kể số thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm để làm rõ nghi ngờ kiểm tốn viên Hoa? Tình Kiếm tốn viên An cho “Việc gửi thư xác nhận khoản nợ phải thu cho khách hàng cung cấp chứng đầy đủ tính đầy đủ, tính đánh giá việc trình bày tổng số” Nhưng kiểm tốn viên Bình cho “Chưa đầy đủ để khẳng định vấn đề” Với tình trên, theo bạn ý kiến đúng? Giải thích HỆ THỐNG CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG Trình bày bước cơng việc kiểm tốn thơng thường, kiểm tốn viên thay đổi thứ tự thực bước công việc không, sao? Trình bày kiến thức cần thiết ngành nghề hoạt động kinh doanh khách hàng mà kiểm toán viên cần thu thập được? Cho biết lợi ích việc lập kế hoạch kiểm tốn kiểm toán viên? Khi soạn thảo báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên phải dựa vào mẫu báo cáo chuẩn qui định chuẩn mực kiểm toán Hãy cho biết ưu nhược điểm việc tuân thủ mẫu báo cáo kiểm toán ? Vì kiểm tốn viên cần phải tìm hiểu tình hình kinh doanh khách hàng? Lựa chọn phương án đúng/sai giải thích ngắn gọn Một nguyên tắc bước thực kiểm toán kiểm toán viên phải tuyệt đối tuân thủ quy trình kiểm tốn xây dựng Trong quy trình chung cơng tác tổ chức kiểm tốn, đưa kết luận kiểm toán lập báo cáo biên kiểm tốn cơng việc thuộc giai đoạn thực kiểm toán Trong kết luận kiểm toán, kiểm toán viên thường hay sử dụng cụm từ “nói chung ” “tương đối ” cụm từ phù hợp với kết luận tổng quát Trong kiểm toán báo cáo tài chính, ý kiến từ chối đưa kiểm tốn viên khơng thu thập chứng kiểm toán điều kiện khách quan mang lại thiếu điều kiện thực hiện, thiếu chứng từ Trong trường hợp kiểm toán viên đưa ý kiến khác với ý kiến chấp nhận toàn phần kiểm tốn viên phải nêu rõ lý báo cáo kiểm tốn Báo cáo kiểm tốn có giá trị pháp lý cao biên kiểm toán Báo cáo kiểm tốn khơng cần thể chi tiết, rõ ràng ý kiến kiểm toán viên Báo cáo kiểm toán dạng “ngoại trừ” tức kiểm tốn viên hồn tồn đồng ý với số liệu BCTC doanh nghiệp Điều kiện để kiểm toán viên đưa báo cáo chấp nhận toàn phần toàn số liệu đơn vị kiểm tốn trung thực hợp lý, khơng có sai sót 10 Khi phạm vi kiểm tốn bị hạn chế kiểm tốn viên sử dụng ý kiến nhận xét “ngoại trừ” Lựa chọn phương án Mục tiêu việc thực phân tích sơ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán nhận diện tồn của: a Các nghiệp vụ kiện bất thường b Các hành vi không tuân thủ không phát kiểm soát nội yếu c Các nghiệp vụ với bên liên quan d Các nghiệp vụ ghi chép không xét duyệt Một kiểm toán cần tiến hành theo qui trình chung với ba bước bản: lập kế hoạch, thực kết thúc kiểm toán Việc thu thập thông tin nằm bước: a Lập kế hoạch b Thực c Kết thúc d Khơng nằm bước q trình kiểm tốn Trong q trình thực kiểm tốn thì: a Kiểm tốn viên tự ý thay đổi qui trình kiểm tốn thấy cần thiết b Kiểm tốn viên phải thường xun thay đổi qui trình kiểm tốn để khách hàng khơng biết đường đối phó c Kiểm tốn viên nên thay đổi qui trình kiểm tốn cách nghệ thuật để phát sai sót gian lận d Kiểm tốn viên khơng phép tự ý thay đổi qui trình kiểm tốn xây dựng Kiểm toán viên phát hành báo cáo kiểm tốn dạng “trái ngược” khi: a Có giới hạn nghiêm trọng phạm vi kiểm toán b Có phạm vi đáng kể trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài kiểm tốn viên khơng thể đưa ý kiến “ngoại trừ” c Các thủ tục kiểm toán sử dụng không đầy đủ ý kiến trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài mặt tổng thể d Giả định hoạt động liên tục bị vi phạm không đáng kể Bảng cân đối kế toán đơn vị kiểm toán bị sai, kế toán doanh nghiệp chấp nhận sửa chữa theo ý kiến kiểm toán viên Trong trường hợp kiểm toán viên đưa báo cáo kiểm tốn: a Dạng chấp nhận tồn phần b Dạng ngoại trừ c Dạng từ chối d Dạng trái ngược Bài tập tình Bài số 1: Trong q trình kiểm tốn BCTC năm N cơng ty Ngọc Thạch Kiểm toán viên Hăng Hái phát sai phạm sau: Cơng ty Ngọc Thạch trích khấu hao TSCĐ từ tháng đến tháng không trích khấu hao tiếp từ tháng 10 đến tháng 12 trích tiếp kết kinh doanh năm công ty lỗ chi trả cổ tức cho cổ đông công ty KTV phát sai phạm trọng yếu đơn vị không điều chỉnh theo ý kiến KTV Theo bạn, KTV phát hành báo cáo kiểm toán dạng nào? Vì sao? Bài số 2: Kiểm tốn viên An trích ý kiến kiểm tốn viên báo cáo kiểm tốn cơng việc kiểm toán sau: Ý kiến kiểm toán viên Xn: Theo ý kiến chúng tơi, bảng tính phần lợi nhuận hưởng phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu phần lợi nhuận hưởng công ty DEF khoản lãi Công ty ABC, niên độ kết thúc vào ngày 31/12/N, phù hợp với chế độ kế tốn Việt Nam, quy định pháp lý có liên quan điều khoản hợp đồng ký kết công ty DEF công ty ABC Theo ý kiến kiểm toán viên Sơn: Theo ý kiến chúng tơi, tính đến ngày 31/12/N, Cơng ty ABC tuân thủ, khía cạnh trọng yếu, điều khoản toán lãi vay Hợp đồng vay ký ngày 15/5/N với Ngân hàng DEP Ý kiến kiểm toán viên Tân: Theo ý kiến chúng tơi: Báo cáo tài (kèm theo) phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty ngày 31/12/N, kết hoạt động kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ niên độ tài độ tài kết thúc ngày Yêu cầu: Dựa vào ý kiến kiểm toán viên bạn nêu tiêu đề báo cáo kiểm tốn Bài số 3: Cơng ty ASCC thực kiểm tốn báo cáo tài năm N cho công ty An Đông Trong năm N, công ty An Đơng bị kiện xâm phạm quyền sở hữu cơng nghiệp công ty Nhất Nam Số tiền bị nộp phạt trường hợp chưa thể ước tính cách hợp lý Công ty ASCC cho khoản thiệt hại trọng yếu Tuy nhiên kiện khai báo đầy đủ thuyết minh báo cáo tài năm N cơng ty An Đơng Trong tình kiểm tốn viên nên đưa ý kiến kiểm toán loại nào? Bài số 4: Kiểm toán viên Hồng giao kiểm toán BCTC cho năm tài kết thúc N cho Cơng ty Hướng Dương, sau lập kế hoạch kiểm toán, đến giai đoạn thực kiểm toán, Kiểm toán viên Hồng phát phát sinh tình nằm ngồi kế hoạch kiểm toán: khách hàng yêu cầu Kiểm toán viên Hồng điều chỉnh kéo dài thời gian kiểm toán theo hợp đồng từ tháng thành tháng để kiểm toán làm rõ số vấn đề sai sót trọng yếu q trình kiểm tốn có 01 cơng trình xây dựng cơng ty cần kiểm tốn gấp Yêu cầu: Kiểm toán viên Hồng xử lý trường hợp này? ... thủ, kiểm toán nội b Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài c Kiểm tốn hoạt động, kiểm tốn nội bộ, kiểm toán độc lập d Kiểm toán nội bộ, kiểm toán nhà nước, kiểm toán. .. lập kiểm toán Nhà nước b Kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động c Kiểm toán độc lập, kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn hoạt động d Kiểm toán nội kiểm toán Nhà nước Lĩnh vực hoạt động chủ yếu kiểm toán. .. tưởng vào máy kế tốn phải thu thập chứng kiểm toán thuyết phục c Kiểm toán viên tin tưởng vào tính có thật hoạt động kiểm sốt phải thu thập chứng kiểm tốn thuyết phục d Kiểm toán viên tin tưởng vào