BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH MARKETING KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP 1 ĐỀ TÀI KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KỶ NGHỆ LỰC KÝ GVHD.
BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH MARKETING KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KỶ NGHỆ LỰC KÝ GVHD : ThS Nguyễn Thị Kiều Oanh SVTH : Phạm Thị Kim Tuyến LỚP : 19DKT2 MSSV : 1921004966 TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2021 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Kiều Oanh Nhận xét trình thực hành nghề nghiệp sinh viên: Phạm Thị Kim Tuyến Khóa: 19D Lớp: 19DKT2 Đề tài: Kế toán vốn tiền khoản phải thu Nội dung nhận xét: Về tinh thần, thái độ thực hành nghề nghiệp sinh viên: Về chất lượng nội dung thực hành nghề nghiệp 1: Điểm đánh giá trình: Điểm – số: Bằng chữ: Điểm thực hành nghề nghiệp 1: Điểm – số: Bằng chữ: TP.HCM, ngày , tháng Người nhận xét , năm 2021 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài báo cáo Thực hành nghề nghiệp Kế toán vốn tiền khoản phải thu trước hết em xin gửi đến quý thầy khoa khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Tài – Marketing lời cảm ơn chân thành Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Kiều Oanh người trực tiếp, quan tâm hướng dẫn để em hoàn thành tốt báo cáo thời gian qua Em xin cảm ơn ban Lãnh đạo, anh chị Tài kế tốn cơng ty TNHH thành viên kỷ nghệ Lực Ký tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu thực tiễn, cung cấp số liệu thực tế để em hoàn thành tốt đề tài thực hành nghề nghiệp Đồng thời nhà trường tạo cho em hội thực tập em tìm hiểu kiến thức thực tế để áp dụng kiến thức mà thầy cô giảng dạy Trong trình thực tập, q trình làm báo cáo thực tập, khó tránh khỏi sai sót, mong thầy, bỏ qua Đồng thời trình độ lý luận kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, để em học thêm nhiều kinh nghiệm hoàn thành tốt thực hành nghề nghiệp tới Em xin chân thành cảm ơn TP.HCM, Ngày … tháng… năm 2021 Sinh viên thực tập Phạm Thị Kim Tuyến MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 10 11 TNHH TSCĐ GTGT TK TT QĐ DN BTC SDCK SD VNĐ Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Giá trị gia tăng Tài khoản Thông tư Quyết định Doanh nghiệp Bộ Tài Số dư cuối kỳ Số dư Việt Nam đồng DANH MỤC HÌNH ẢNH LỜI MỞ ĐẦU Trong thời đại cơng nghiệp hóa, đại hóa, Doanh nghiệp kinh doanh đứng trước thử thách Thời đại thời đại thông tin kinh tế kinh tế hàng hóa nhiều thành phần Cùng với tiến khơng ngừng vượt bậc khoa học kỹ thuật đại giao lưu văn hóa, hội nhập nước khu vực sách mở cửa nhà nước, tạo điều kiện cho Doanh nghiệp kinh doanh Mọi sản phẩm hàng hóa thị trường tạo nên kinh tế sôi động với sức cạnh tranh lớn Để hòa nhập với phát triển chung, Việt Nam tiến hành mạnh mẽ sách đối ngoại nhằm mở rộng quan hệ với nước khu vực toàn giới Như doanh nghiệp nước ngồi nước u cầu chất lượng kế tốn ngày cao để đảm bảo thể xác tình hình tài cách đắn doanh nghiệp Vốn tiền khoản phải thu khoản mục quan trọng doanh nghiệp, thể xác khả tốn phản ánh hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trong trình thực tập cơng ty TNHH thành viên kỷ nghệ Lực Ký, thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu, với giúp đỡ anh chị phịng Tài kế tốn, em lựa chọn đề tài “Kế toán tiền khoản phải thu công ty TNHH thành viên kỷ nghệ Lực Ký” Mục tiêu nghiên cứu: - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty TNHH thành viên kỷ nghệ Lực Ký - Hiểu ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn công ty - Rút học nhận xét cho để hỗ trợ cho việc học tập công việc cho tương lai Phương pháp nghiên cứu: - Thu nhập thơng tin số liệu phịng Tài kế tốn - Phân tích số liệu ghi chép sổ sách kế tốn cơng ty số sách chun ngành kế tốn thơng tư kế toán hành - Phỏng vấn trực tiếp anh chị phịng Tài kế tốn Bố cục đề tài: Chương 1: Giới thiệu khái quát công ty TNHH thành viên kỷ nghệ Lực Ký Chương 2: Thực tế kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH thành viên kỷ nghệ Lực Ký Chương 3: Nhận xét kiến nghị 10 Hình 2.22: Hình ảnh minh họa bảng cân đối kế tốn cơng ty (Trích phịng kế tốn cơng ty TNHH thành viên kỷ nghệ Lực Ký) 54 Hình 2.23: Hình ảnh minh họa bảng cân đối kế tốn cơng ty (Trích phịng kế tốn cơng ty TNHH thành viên kỷ nghệ Lực Ký) 55 Hình 2.24: Hình ảnh minh họa bảng cân đối kế tốn cơng ty (Trích phịng kế tốn cơng ty TNHH thành viên kỷ nghệ Lực Ký) 56 Hình 2.25: Hình ảnh minh họa bảng cân đối kế tốn cơng ty (Trích phịng kế tốn công ty TNHH thành viên kỷ nghệ Lực Ký) TÓM TẮT CHƯƠNG 2: Kết thúc chương 2, hiểu rõ cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH thành viên kỷ nghệ Lực Ký Qua đó, thấy ưu nhược điểm, chương đưa số nhận xét kiến nghị góp phần giúp cơng ty phát triển 57 Chương NHẬN XÉT- KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét 3.1.1 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty Từ sở sản xuất nhỏ, vượt qua bao khó khăn thử thách nổ lực phấn đấu không ngừng vươn lên để từ sở sản xuất nhỏ, phát triển thành công ty TNHH thành viên kỷ nghệ Lực Ký Sự thành công mà công ty đạt chứng tỏ cơng ty tạo uy tín, niềm tin khách hàng: chất lượng tốt, thành phẩm đẹp, thỏa mãn yêu của khách hàng, phục vụ khách hàng tận tình chu đáo Góp phần vào thành cơng cơng ty ban lãnh đạo giỏi, dày dặn kinh nghiệm với đội ngũ nhân viên nhiệt tình tận tâm với cơng việc giúp ban lãnh đạo vượt qua nhiều khó khăn bước đường lên công ty kinh tế thị trường ngày phát triển 3.1.2 Về công tác tổ chức kế tốn Ưu điểm: - Về hình thức kế tốn, cơng ty sử dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Hình thức phù hợp cơng ty kinh doanh nhiều loại hình nên có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nghiệp vụ phản ánh rõ ràng theo nội dung kế toán - Về chứng từ sử dụng, chứng từ lập mẫu quy định Bộ tài chính, đầy đủ cho nghiệp vụ, đảm bảo cho việc ghi nhận sổ, đồng thời chứng từ có đầy đủ chữ ký người có thẩm quyền, đảm bảo xác, thuận tiện cho việc truy cứu trách nhiệm xảy sai sót - Hệ thống tài khoản sử dụng phù hợp với hình thức kế tốn thực tế doanh nghiệp góp phần làm cơng tác kế tốn gọn lẹ nhanh chóng Bên cạnh cơng ty cịn có đội ngũ nhân viên kế tốn lành nghề, giàu kinh nghiệm trình độ, tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn thực nhanh chóng, xác, việc xử lý số liệu kịp thời, hoàn thành đầy đủ sổ sách báo cáo định kỳ Cơng ty cịn thường xun tiến hành đối chiếu sổ sách với phận nghiệp vụ, sổ tổng hợp chi tiết Điều phản ánh tính trung thực hoạt động kinh tế tài phát sinh cơng ty - Bên cạnh cơng ty cịn trang bị cho nhân viên đầy đủ máy tính góp phần đẩy nhanh tốc độ hoạt động máy kế toán, tiết kiệm thời gian mang lại hiệu cao Qua đó, cho thấy doanh nghiệp có máy tổ chức quản lý tốt, tận dụng tiến khoa học kỹ thuật vào quy mô hoạt động kinh doanh 58 Nhược điểm: Công ty chưa áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn Như tiết kiệm tối đa mặt thời gian số lượng kế tốn cơng ty 3.1.3 Về cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty Ưu điểm: - Hệ thống kế tốn công ty thiết kế phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty nên tạo hiệu cao Hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản rõ ràng làm cho cơng việc kế tốn nhanh chóng xác Thơng tin lưu trữ máy tính thuận tiện cho việc truy hồi, kiểm tra, đối chiếu cần thiết - Đối với khoản vốn tiền, việc tách biệt phần hành, kế toán trưởng xét duyệt, kế toán toán thực lập phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ chứng từ hợp lệ để thu tiền thực nguyên tắc bất kiêm nhiệm, khơng có trùng lắp cơng việc lên nhau, giúp quản lý tiền mặt quỹ tốt Các khoản thu chi với số tiền lớn thực qua ngân hàng, giúp cho việc giao dịch khoản tiền lớn an toàn thuận tiện • Nhược điểm: - Công ty hoạt động lĩnh vực sản xuất bán hàng nên có nhiều khoản thu-chi với số tiền lớn Tuy nhiên có vài khoản thu lớn thực thu tiền mặt gây khó khăn việc quản lý - Mặc dù doanh nghiệp phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác tình hình phát sinh vào tài khoản vốn tiền cụ thể, thường xuyên đối chiếu, kiểm tra chưa thiết lập hệ thống kiểm soát nội chặt chẽ đầy đối khoản mục vốn tiền, rủi ro thất thốt, tham xảy - Đối với khoản phải thu khách hàng: doanh nghiệp chưa có sách cụ thể để theo dõi đôn đốc việc tốn khách hàng, phát sinh vài khoản nợ khó địi, phần gây ảnh hưởng đến tình hình tài cơng ty 3.2 Kiến nghị Sau thời gian tìm hiểu cơng ty, bên cạnh mặt đạt cơng ty cịn số hạn chế cơng tác kế tốn Với kiến thức cịn hạn hẹp dạy tận tình cô hướng dẫn thực tập anh chị công ty, em xin đưa vài kiến nghị nhằm góp phần nâng cao cơng tác Kế tốn vốn tiền khoản phải thu khách hàng để góp phần xây dựng vào phương hướng phát triển công ty 59 3.2.1 Một số kiến nghị tổ chức công tác kế tốn cơng ty - Để đảm bảo hệ thống máy tính, liệu bảo vệ an tồn, cơng ty nên thường xuyên kiểm tra hệ thống máy tính sử dụng phần mềm diệt virus có quyền, nên thiết lập thủ tục ghi dự phòng liệu để đảm bảo phục hồi liệu có rủi ro xảy - Cơng ty nên tìm hiểu, tham khảo phần mềm kế toán tối ưu để đơn giản hóa cơng tác kế tốn, phần mềm kế tốn giúp cho việc lập báo cáo kế tốn nhanh, xác tiết kiệm thời gian Đồng thời, phần mềm kế toán giúp máy kế tốn cơng ty trở nên gọn nhẹ nhờ vào việc giảm số lượng sổ sách đáng kể, thay kế tốn thủ cơng kế tốn máy - Nên mở lớp bồi dưỡng thường xuyên để nâng cao trình độ chun mơn cho nhân viên Thực chế độ khen thưởng để động viên, khuyến khích nhân viên, đồng thời có hình thức phù hợp nhân viên vi phạm Điều giúp nhân viên có trách nhiệm hoàn thành tốt mục tiêu công ty 3.2.2 Một số kiến nghị tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty • Đối với kế tốn vốn tiền: - Doanh nghiệp nên tăng cường kiểm soát nội khoản mục vốn tiền để giảm thiểu rủi ro thất thoát tiền gian lận, cắp, tham ô - Hầu hết hoạt động thu- chi cơng ty nên thực tốn qua ngân hàng để đảm bảo an toàn thuận tiện việc kiểm tra, quản lý khoản vốn tiền, ngoại trừ số khoản chi nhỏ sử dụng tiền mặt - Trong giao dịch bán hàng với khách hàng thông thường thường xuyên xuất khoản thu lớn Cơng ty liên kết với ngân hàng hướng dẫn khách hàng thực toán quan ngân hàng Các giao dịch ủy nhiệm toán qua ngân hàng kiểm soát chặt chẽ q trình tốn, điều vừa đảm bảo tính an tồn cho khoản thu tiền công ty vừa thuận tiện cho công tác quản lý vốn tiền • Đối với khoản phải thu khách hàng - Để giảm thiểu rủi ro khoản nợ phải thu bị nhân viên chiếm dụng, tham ô tránh trường hợp khoản nợ phải thu khách hàng chuyển thành nợ phải thu khó địi, cơng ty cần tăng cường kiểm soát nội với khoản mục nợ phải thu khách hàng 60 - Kế toán cần kiểm tra, đối chiếu chứng từ đầy đủ, cần thận trước ghi nhận khoản thu khách hàng vào sổ sách kế toán - Nên thực việc đánh giá khả toán khách hàng để xét duyệt việc bán chịu Doanh nghiệp nên thiết lập sách bán chịu rõ ràng, lập danh sách khách hàng cập nhập thơng tin tình hình tài chính, vấn đề chi trả khách hàng - Do doanh nghiệp kinh doanh mơi trường có rủi ro tốn cao, nên doanh nghiệp có sách u cầu khách hàng đặt cọc trước số tiền định, sau tùy theo giá trị lơ hàng mà việc toán khách hàng chia thành nhiều đợt Vì để đảm bảo khách hàng ln tốn đủ hạn, kế tốn phải theo dõi chặt chẽ khoản thu chi tiết khách hàng lưu ý thời hạn tốn khoản nợ để đơn đốc việc toán khách hàng Đối với khoản thu đến hạn, kế tốn cơng nợ phải thương xun thực việc gửi giấy báo nợ cho khách hàng thông qua email, fax… việc giúp doanh nghiệp nhanh chóng thu hồi khoản nợ phải thu kỳ kịp thời phát hiện, xử lý chênh lệch, sai sót ghi nhận nợ phải thu khách hàng • Đối với khoản phải thu khác: Để trách trường hợp TSCĐ, nguyên vật liệu bị thất thoát, phải đưa vào TK 1381, có khả làm tăng chi phí cho doanh nghiệp khơng tìm ngun nhân để quy trách nhiệm, kế toán phối hợp với phận kho thường xuyên kiểm tra, đối chiếu chứng từ liên quan đến việc nhập kho, xuất kho TSCĐ, nguyên vật liệu để phát chênh lệch có biện pháp xử lý kịp thời 3.2.3 Một số kiến nghị để nâng cao kết hoạt động kinh doanh cơng ty • Nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định - Để nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định ta nên có giới hạn kế hoạch đầu tư tài sản cố định nên đầu tư tài sản cố định theo đợt Các máy móc sử dụng lâu hay hư hỏng nên định bán để dồn số vốn bày vào mua hiệu hơn, giảm bớt chi phí sửa chữa lớn Các máy móc chưa cũ sử dụng hiệu đổi cho thuê phương pháp tốt - Những tài sản khác nhà kho có kế hoạch để khơng phải để trống hiệu Nhà kho phải đảm bảo an tồn, giảm bớt tổn thất q trình cất giữ bảo quản hàng hóa • Nâng cao hiệu kinh tế 61 - Bên cạnh số biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn, việc nâng cao hiệu kinh tế đóng góp khơng nhỏ việc tăng lợi nhuận công ty Em xin nêu số biện pháp nâng cao hiệu kinh tế sau: - Sự cần thiết hoạt động Marketing Khi kinh tế vận hành theo chế thị trường việc cạnh tranh diễn gay gắt liệt Để tạo chỗ đứng thương trường giúp cho hoạt động kinh doanh diễn thuận lợi với hiệu suất cao cơng tác Marketing phải đặc biệt trọng - Công tác Marketing bao gồm hoạt động từ nghiên cứu thị trường để tìm nhu cầu khách hàng, xác định mà họ để đưa thị trường sản phẩm tốt TÓM TẮT CHƯƠNG Trong chương 3, em trình bày học kinh nghiệm, nhận xét kiến chung bao gồm ưu điểm hạn chế, từ nêu lên kiến nghị chung cách khắc phục hạn chế 62 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh nay, bên cạnh nâng cao chất lượng, hình ảnh sản phẩm cơng tác kế tốn việc quản lý vốn tiền vô quan trọng doanh nghiệp Kế toán cơng cụ hữu ích giúp cho nhà quản lý nắm tình hình tài cơng ty để phát triển cho tương lai sau đầu tư tài chính, phát triển thêm nhiều lĩnh vực Chính việc hạch tốn vốn tiền cơng tác quản lý vốn kế tốn tiền cần rõ ràng xác để tránh việc thất tài cơng ty Qua thời gian thực tập công ty TNHH thành viên kỷ nghệ Lực Ký, em nhận thấy tầm quan trọng vấn đề này, nhiên áp dụng vào thực tế số hạn chế nguyên nhân chủ quan khách quan Công ty TNHH thành viên kỷ nghệ Lực Ký vào hoạt động năm đạt số thành định, khẳng định uy tín thị trường Để đạt hiệu cao nữa, đòi hỏi doanh nghiệp phải tự đổi hồn thiện cơng tác kế tốn, tự hạch tốn cách xác nhất, hợp lý để mang lại hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp Bên cạnh đó, điều kiện ln biến động thị trường, cơng ty phải có định kinh doanh sáng suốt dựa sở mà kế tốn cung cấp Cơng tác kế toán vốn tiền khoản phải thu, phả trả công ty TNHH thành viên kỷ nghệ Lực Ký cịn nhiều hạn chế, thiếu sót sịnh nhìn chung cơng tác kế tốn tương đối phù hợp với tình hình chung đơn vị Hy vọng tương lai công ty phát triển mạnh mẽ nữa, vươn cao chiều sâu chiều rộng Với kiến thức học giảng đường qua trình nghiên cứu, tìm hiểu lượng kiến thức lý luận thực tế chưa hiểu biết nhiều nên thực hành nghề nghiệp em cịn nhiều thiếu sót nên cần phải học hỏi, trao dồi Em mong giúp đỡ đóng góp từ q thầy để báo cáo hoàn thiện 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO (ketoanthienung.com) Tài liệu lưu hành nội Công ty TNHH thành viên kỷ nghệ Lực Ký Tài liệu từ phịng Tài chính- Kế tốn Công ty TNHH thành viên kỷ nghệ Lực Ký Thơng tư 200/2014/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2015 Ths Dương Hoàng Ngọc Khuê, Ths Phạm Huỳnh Lan Vi (2019), Kế tốn tài 1, lưu hành nội bộ, trường Đại học Tài – Marketing 64 PHỤ LỤC Xác nhận người hướng dẫn Sinh viên thực 65 ... 05/02 vào ngày 26/2/20 21 Căn vào phiếu thu, kế toán tiến hành ghi: Nợ TK 13 1: 41. 350 .10 0 Có TK 511 : 37.5 91. 000 Có TK 33 31: 3.759 .10 0 Nợ TK 11 21: 41. 350 .10 0 Có TK 13 1: 41. 350 .10 0 Hình 2.8 Hình ảnh... Nợ TK 13 31: Có TK 3 31: Nợ TK 3 31: 1. 050.000 11 .550.000 11 .550.000 Có TK 11 11: 11 .550.000 Hình 2 .1 Hình ảnh phiếu chi minh họa cho nghiệp vụ phát sinh (Trích phịng kế tốn cơng ty TNHH thành viên... ghi: Nợ TK 11 11: 100.000.000 Có TK 11 21: 100.000.000 Từ nghiệp vụ trên, trích sổ sổ nhật ký chung sau: Hình 2.6: Trích sổ nhật ký minh họa cho nghiệp vụ phát sinh (các phát sinh TK 11 21) (Trích